Contraventii si infractiuni in domeniul contabilitatii

Legea Contabilitatii 82/1991 constituie temeiul legal pentru organizarea si

conducerea contabilitatii si reglementeaza aspecte cu privire la metodele de

evaluare ale elementelor patrimoniale, registrele de contabilitate, situatiile

financiare, contabilitatea trezoreriei statului si a institutiilor publice si

contraventiile in care nerespectarii prevederilor legale.

In conformitate cu Legea nr. 82/1991, republicata, constituie contraventie la

prevederile acestei legei urmatoarele fapte, daca nu sunt savarsite in astfel de

conditii incat, potrivit legii, sa fie considerate infractiuni.

1. detinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor si datoriilor,

precum si efectuarea de operatiuni economicofinanciare, fara sa fie

inregistrate in contabilitate;

Sanctiune: amenda de la 1.000 lei la 10.000 lei.

2. nerespectarea reglementarilor emise de Ministerul Finantelor Publice, respectiv

de institutiile cu atributii de reglementare in domeniul contabilitatii prevazute la

art. 4 alin. (3), cu privire la:

a) aprobarea politicilor si procedurilor contabile prevazute de legislatie;

Sanctiune: amenda de la 300 lei la 4.000 lei

b) utilizarea si tinerea registrelor de contabilitate;

Sanctiune: amenda de la 300 lei la 4.000 lei

1

c) intocmirea si utilizarea documentelor justificative si contabile pentru toate

operatiunile efectuate, inregistrarea in contabilitate a acestora in perioada la care se

refera, pastrarea si arhivarea acestora, precum si reconstituirea documentelor

pierdute, sustrase sau distruse;

Sanctiune: amenda de la 300 lei la 4.000 lei

d) efectuarea inventarierii;

Sanctiune: amenda de la 400 lei la 5.000 lei

e) intocmirea, semnarea si depunerea in termenul legal la unitatile teritoriale ale

Ministerului Finantelor Publice a situatiilor financiare anuale si, dupa caz, a

situatiilor financiare anuale consolidate, precum si a raportarilor contabile;

Sanctiuni:

- contraventii referitoare la intocmire si semnare - amenda de la 2.000 lei la 3.000

lei; 4

- contraventii referitoare la depunerea in termenul legal:

• cu amenda de la 300 lei la 1.000 lei, daca perioada de intarziere este cuprinsa

intre 1 si 15 zile lucratoare,

• cu amenda de la 1.000 lei la 3.000 lei, daca perioada de intarziere este cuprinsa

intre 16 si 30 de zile lucratoare, si

• cu amenda de la 1.500 lei la 4.500 lei, daca perioada de intarziere depaseste 30

de zile lucratoare.

2

f) intocmirea, semnarea si depunerea la Ministerul Finantelor Publice si la unitatile

teritoriale ale acestuia, precum si la institutiile publice ierarhic superioare a

situatiilor financiare trimestriale si anuale ale institutiilor publice, potrivit legii;

Sanctiune: amenda de la 1.000 lei la 3.000 lei

g) depunerea declaratiei din care sa rezulte ca persoanele prevazute la art. 1 alin.

(1)-(3) nu au desfasurat activitate, respectiv a instiintarii prevazute la art. 27 alin.

(3^1) lit. b);

Sanctiune: amenda de la 100 lei la 200 lei

3.prezentarea de situatii financiare care contin date eronate sau necorelate,

inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare;

Sanctiune: amenda de la 200 lei la 1.000 lei

4.nerespectarea prevederilor referitoare la intocmirea declaratiilor prevazute la

art. 30 si 31;

Sanctiune: amenda de la 400 lei la 5.000 lei

5. nerespectarea prevederilor referitoare la obligatia membrilor organelor de

administratie, conducere si supraveghere de a intocmi si de a publica situatiile

financiare anuale;

Sanctiune: amenda de la 400 lei la 5.000 lei

6. nerespectarea prevederilor referitoare la obligatia membrilor organelor de

administratie, conducere si supraveghere ale societatii-mama de a intocmi si de a

publica situatiile financiare anuale consolidate;

Sanctiune: amenda de la 10.000 lei la 30.000 lei

3

7. nerespectarea obligatiei privind auditarea, conform legii, a situatiilor financiare

anuale si a situatiilor financiare anuale consolidate;

Sanctiune: amenda de la 30.000 lei la 40.000 lei

8. nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situatiilor financiare anuale, a situatiilor

financiare anuale consolidate, precum si a raportarilor contabile;

Sanctiune: amenda de la 2.000 lei la 5.000 lei

9. nerespectarea prevederilor art. 10 cu privire la organizarea si conducerea

contabilitatii.

Sanctiune: amenda de la 1.000 lei la 10.000 lei;

Amenzile contraventionale se suporta de persoanele vinovate. Efectuarea de

inregistrari inexact, precum si omisiunea cu stiinta a inregistrarilor in contabilitate

avand drept consecinta denaturarea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare

si elementelor patrimoniale ce se reflecta in bilantul contabil constituie infractiune

de fals intelectual si se pedepseste conform legii (art.43 din Legea nr. 82/1991,

coroborat cu art. 289 din Codul Comercial).

Pedepesele care se aplica incepand cu data de 22.03.2013 conform

prevederilor Legii nr 50 din 2013, publicata in MO nr 146/19.03.2013 care

modifica prevederile Legii nr 241 din 2005 pentru prevenirea si combaterea

evaziunii fiscale, sunt:

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 6 ani

reţinerea şi nevărsarea, cu intenţie, în cel mult 30 de zile de la scadenţă, a

sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă.

4

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 6 luni la 5 ani

fapta contribuabilului care nu reface, cu intenţie sau din culpă, documentele

de evidenţă contabilă distruse, în termenul înscris în documentele de control.

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 6 ani

refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente

documentele legale şi bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării

verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de

la somaţie.

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 6 ani

împiedicarea, sub orice formă, a organelor competente de a intra, în

condiţiile prevăzute de lege, în sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul

efectuării verificărilor financiare, fiscale sau vamale.

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 2 ani la 7 ani şi

interzicerea unor drepturi deţinerea sau punerea în circulaţie, fără drept, a

timbrelor, banderolelor sau formularelor tipizate, utilizate în domeniul fiscal,

cu regim special.

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 3 ani la 12 ani şi

interzicerea unor drepturi tipărirea, deţinerea sau punerea în circulaţie, cu

ştiinţă, de timbre, banderole sau formulare tipizate, utilizate în domeniul

fiscal, cu regim special, falsificate.

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 3 ani la 10 ani şi

interzicerea unor drepturi stabilirea cu rea-credinţă de către contribuabil a

impozitelor, taxelor sau contribuţiilor, având ca rezultat obţinerea, fără drept,

a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri de la bugetul general

consolidat ori compensări datorate bugetului general consolidat.

Constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la 5 ani la 15 ani şi

interzicerea unor drepturi asocierea în vederea stabilirii cu rea-credinţă de

5

către contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor, având ca rezultat

obţinerea, fără drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri

de la bugetul general consolidat ori compensări datorate bugetului general

consolidat.

Constituie infracţiuni de evaziune fiscală şi se pedepsesc cu închisoare de la

2 ani la 8 ani şi interzicerea unor drepturi următoarele fapte săvârşite în

scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale:

a)ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;

b)omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte

documente legale, a operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;

c)evidenţierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care

nu au la bază operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive;

d)alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de

taxat ori de marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;

e)executarea de evidenţe contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloace

de stocare a datelor;

6

f)sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare, fiscale sau vamale, prin

nedeclararea, declararea fictivă ori declararea inexactă cu privire la sediile

principale sau secundare ale persoanelor verificate;

g)substituirea, degradarea sau înstrăinarea de către debitor ori de către terţe

persoane a bunurilor sechestrate în conformitate cu prevederile Codului de

procedură fiscală şi ale Codului de procedură penală.

Dacă prin faptele prevăzute la acest aliniat s-a produs un prejudiciu mai

mare de 100.000 euro, în echivalentul monedei naţionale, limita minimă a

pedepsei prevăzute de lege şi limita maximă a acesteia se majorează cu 5

ani.

Dacă prin faptele prevăzute la acest aliniat s-a produs un prejudiciu mai

mare de 500.000 euro, în echivalentul monedei naţionale, limita minimă a

pedepsei prevăzute de lege şi limita maximă a acesteia se majorează cu 7

ani.

În cazul săvârşirii unei infracţiuni de evaziune fiscală prevăzute de prezenta

lege, dacă în cursul urmăririi penale sau al judecăţii, până la primul termen

de judecată, învinuitul ori inculpatul acoperă integral prejudiciul cauzat,

7

limitele pedepsei prevăzute de lege pentru fapta săvârşită se reduc la

jumătate. Dacă prejudiciul cauzat şi recuperat în aceleaşi condiţii este de

până la 100.000 euro, în echivalentul monedei naţionale, se poate aplica

pedeapsa cu amendă. Dacă prejudiciul cauzat şi recuperat în aceleaşi condiţii

este de până la 50.000 euro, în echivalentul monedei naţionale, se aplică o

sancţiune administrativă, care se înregistrează în cazierul judiciar.

Dispoziţiile prevăzute la acest aliniat nu se aplică dacă făptuitorul a mai săvârşit o

infracţiune prevăzută de prezenta lege într-un interval de 5 ani de la comiterea

faptei pentru care a beneficiat de prevederile de la acest aliniat

Nu pot fi fondatori, administratori, directori sau reprezentanţi legali ai societăţii

comerciale, iar dacă au fost alese, sunt decăzute din drepturi, persoanele care au

fost condamnate pentru infracţiunile prevăzute de prezenta lege (Legea 241/2005

pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale).

8