Contracte cu nerezidenti - declaratii si impozit retinutPotrivit prevederilor Codului fiscal, sunt considerate veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate , veniturile din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura: serviciilor de management serviciilor de consultan n orice domeniu serviciilor de marketing serviciilor de asisten tehnic serviciilor de cercetare i proiectare n orice domeniu serviciilor de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i serviciilor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditoriExceptie face venitul din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport.Legat de problema declararii contractelor cu nerezidenti, readucem in atentie un ordin mai vechi, Ordinul nr. 1400/2012 privind procedura de nregistrare a contractelor/documentelor ncheiate ntre persoane juridice romne, persoane fizice rezidente, precum i sediile permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine i persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente.Acest ordin prevede ca persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i sediile permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine au obligaia s nregistreze contractele/documentele ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente care execut pe teritoriul Romniei prestri de servicii de natura lucrrilor de construcii, de montaj, activitilor de supraveghere, activitilor de consultan, de asisten tehnic i a oricror altor servicii prestate n Romnia, care genereaz venituri impozabile.nregistrarea contractelor/documentelor menionate mai sus, indiferent de durata acestora, se efectueaz la organele fiscale teritoriale n a cror raz persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i sediile permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine, beneficiare ale activitilor, i au domiciliul fiscal, conform legii. Prin excepie, persoanele juridice romne care au calitatea de contribuabili mari i mijlocii, potrivit reglementrilor legale n vigoare, au obligaia nregistrrii contractelor/documentelor la organul fiscal competent pentru administrare.Ce se intampla cand nu este incheiat un contract in forma scrisa ?Atunci cnd nu este ncheiat contract n form scris, se nregistreaz documentele care justific prestrile efective de servicii pe teritoriul Romniei: situaii de lucrri procese-verbale de recepie rapoarte de lucru studii de fezabilitate studii de pia sau orice alte documente corespunztoare.Exceptii de la declarareContractele/Documentele ncheiate de persoane juridice romne, persoane fizice rezidente, precum i sediile permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente pentru activiti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii, potrivit prezentelor dispoziii.Modul de inregistrare a contractelornregistrarea contractelor/documentelor se realizeaz prin depunerea, la organul fiscal competent, a Declaraiei de nregistrare a contractelor/documentelor care justific prestrile efective de servicii pe teritoriul Romniei, iniiale/adiionale (conexe), ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente, cod MFP 14.13.01.40/n fr a fi nsoit de documente doveditoare ale datelor nscrise n declaraie.Termen de declarareDeclaraia se depune pentru fiecare contract sau document care justific prestrile efective de servicii efectuate pe teritoriul Romniei, n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractelor sau de la data emiterii oricror documente prevzute de lege.n situaia n care n datele declarate iniial intervin modificri, acestea se declar n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin depunerea unei declaraii rectificative.Organul fiscal competent organizeaz evidena contractelor/documentelor care justific prestrile efective de servicii pe teritoriul Romniei ntr-un registru al contractelor/documentelor care justific prestrile efective de servicii pe teritoriul Romniei, ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente.Sanctiuni in caz de nedepunerePentru nendeplinirea obligaiei de nregistrare a contractelor/documentelor care justific prestrile efective de servicii pe teritoriul Romniei, prevzut la art. 1, se aplic sanciunea prevzut la art. 219 alin. (2) lit. d) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, adica amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, amend de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice.Descarca aici declaratia .Atentie ! Pe langa aceste declaratii, pentru impozitul retinut de la nerezidenti pe anul trecut se mai depune pana in 2 martie 2015 o declaraie informativa privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu regim de reinere la surs / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezideni.Baza legala : art. 119 din Codul fiscal care prevede ca pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Cum 28 februarie este sambata, zi nelucratoare, termenul se reporteaza pe luni, 2 martie 2015.Declaraia se completeaz n dou exemplare: originalul se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al pltitorului de venit; copia se pstreaz de ctre pltitorul de venit.Descarca aici declaratia.Atentie !Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, n momentul realizrii venitului, certificatul de reziden fiscal eliberat de ctre autoritatea competent din statul su de reziden, precum i, dup caz, o declaraie pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneficiar n situaia aplicrii legislaiei Uniunii Europene. Dac certificatul de reziden fiscal, respectiv declaraia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezint n acest termen, platitorul de venit are obligatia retinerii impozitului pe venit. n momentul prezentrii certificatului de reziden fiscal i, dup caz, a declaraiei prin care se indic calitatea de beneficiar se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri sau ale legislaiei Uniunii Europene i se face regularizarea impozitului n cadrul termenului legal de prescripie.n acest sens, certificatul de reziden fiscal trebuie s menioneze c beneficiarul venitului a avut, n termenul de prescripie, rezidena fiscal n statul contractant cu care este ncheiat convenia de evitare a dublei impuneri, ntr-un stat al Uniunii Europene sau ntr-un stat cu care Uniunea European are ncheiat un acord de stabilire a unor msuri echivalente pentru toat perioada n care s-au realizat veniturile din Romnia.Certificatul de reziden fiscal prezentat n cursul anului pentru care se fac plile este valabil i n primele 60 de zile calendaristice din anul urmtor, cu excepia situaiei n care se schimb condiiile de reziden