Conţinutul Şi Rolul Obligaţiilor Fiscale

8/10/2019 Coninutul i Rolul Obligaiilor Fiscale

1/15


2/15

Introducere Permanenta micare n care se afl mediul economic, implicaiile crizei economico-

financiare asupra acestuia, necesitatea corelrii legislative cu prevederile existente n structuri funcionale, nevoia tot mai mare a statului de resurse financiare sunt doar civa factori ce impun o adaptare permanent a sistemului fiscal din ara noastr. Reformadeclanat n momentul trecerii la economia de pia a continuat n diferitele etape parcursen lungul i dificilul drum spre dezvoltarea economic. n lucrare sunt prezentate aspecte fundamentale ale sistemului fiscal din Romnia precumevoluia acestuia de- a- lungul timpului.


3/15

Capitolul 1Sistemul fiscal Trsturi i funcii

Termenul de fscalitate este defnit ca un sistem de percepere aimpozitelor ,ansamblul de legi care se re er la acesta i mijloacele care conduc lael. Sistemul fscal reprezint un ansamblu de cerine si principii re eritoare ladimensionarea aezarea i perceperea impozitelor precum si la obiectivele social-economice urmarite de politica fscal.

1.1 Coninutul i rolul obligaiilor fiscale mpozitele reprezint o form de prelevare a unei pri din veniturile i!sau averea

persoanelor fizice i "uridice la dispoziia statului n vederea acoperirii c#eltuielilor pu$lice. %ceast prelevare se face n mod o$ligatoriu, cu titlu definitiv &neram$ursa$il' i frcontraprestaie direct din partea statului.

Impozitul ndeplinete trei funcii principale:1. financiar, prin care asigur venituri ugetului de stat i ugetelor locale!

constituie mi"locul principal de procurare a resurselor statului!2. economic, fiind un mi"loc de intervenie a statului n economie prin intermediul

p#rg$iilor financiare!. social, prin care se redistri uie unele venituri ale agenilor economici i grupelor

de populaie, adic, n fapt, se redistri uie o parte important a produsului intern rut ntre grupuri sociale i indivizi, ntre persoane fizice i "uridice%

(axa este un instrument &prg#ie' financiar care se concretizeaz n plata $neasc ce seefectueaz de persoane fizice i persoane "uridice, ctre instituii de utilitate pu$lic sau ctreuniti economice, de regul, pentru serviciile ce le sunt prestate.&ntre impozite i ta'e e'ist c#teva deose iri% (stfel, n cazul impozitului, statul nu este o ligats presteze pltitorului un ec$ivalent direct i imediat, pe c#nd pentru ta' se presteaz unserviciu i, pe c#t posi il, imediat% Cuantumul impozitului se determin n funcie de natura ivolumul venitului impoza il sau a averii, n timp ce mrimea ta'ei depinde, n mod o inuit, defelul serviciului solicitat i prestat% Termenele de plat ale impozitelor sunt sta ilite n preala il prin lege i concord cu sau urmeaz perioadelor de realizare a veniturilor impoza ile%Termenele de plat a ta'elor se fi'eaz, de o icei, n momentul solicitrii sau dup prestareaserviciilor%

1.2 Principiile impuneriiImpunerea reprezint un comple' de msuri i operaiuni, efectuate n aza legii, care au

drept scop final sta ilirea impozitului ce revine n sarcina unei persoane fizice sau "uridice%Impunerea are o latur denatur politic )prin impunere se urmrete ca fiecare impozit

s rspund anumitor cerine, s fie n concordan cu anumite principii* i una deordin tehnic)concretizat n metodele i te$nicile utilizate pentru determinarea o iectului impoza il i acuantumului impozitului*%

+entru prima dat, principiile impunerii au fost formulate de (dam Smit$, dup cumurmeaz:

principiul justeei impunerii )ec$itii fiscale* contri uia cu impozite la ugetului statului s se fac n funcie de venitul o inut sau de averea deinut!

principiul certitudinii impunerii mrimea impozitelor datorate de fiecarecontri ua il tre uie s fie cert i nu ar itrar, iar termenele, modalitatea i sumade plat s fie ine sta ilite i cunoscute, clare pentru fiecare pltitor!


4/15

principiul comoditii impunerii impozitele tre uie s fie percepute latermenele i n modul cel mai convena il pentru contri ua ili!

principiul randamentului impozitelor sistemul fiscal tre uie s asigurencasarea impozitelor cu c$eltuieli minime i s fie c#t mai puin apstor pentrucontri ua ili%

n Romnia, impozitele i ta'ele reglementate de Codul fiscal se azeaz pe urmtoareleprincipii:a! neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i

capitaluri, cu forma de proprietate, asigur#nd condiii egale investitorilor,capitalului rom#n i strin!

b! certitudinea impunerii , prin ela orarea de norme "uridice clare, care s nuconduc la interpretri ar itrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat sfie precis sta ilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri inelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influenadeciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale!

c! echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice , prin impunerea diferit aveniturilor, n funcie de mrimea acestora!d! eficiena impunerii prin asigurarea sta ilitii pe termen lung a prevederilor

Codului fiscal, astfel nc#t aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactivedefavora ile pentru persoane fizice i "uridice, n raport cu impozitarea n vigoarela data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale ma"ore%

1.3 Modul de impunere i percepere asieta! -odul de impunere i percepere a impozitului cuprinde msurile i metodele succesivefolosite de organele financiare pentru sta ilirea, constatarea, evaluarea materiei impoza ile,

determinarea cuantumului impozitului i apoi perceperea, adic ncasarea impozitului%.up ce impozitul este calculat, urmeaz perceperea )ncasarea* lui% &n acest scop, pentru unele impozite organele financiare ntiineaz n scris pltitorii asupra impozituluidatorat, preciz#nd ratele i termenele de plat%

+erceperea impozitelor se efectueaz prin urmtoarele procedee: plata direct! reinerea i virarea )stopa"ul la surs*! impunerea i de itarea! anularea de tim re fiscale%

Plata direct este procedeul potrivit cruia agenii economici determin singuri, din

proprie iniiativ, aza impoza il, n concordan cu prevederile actelor normative, calculeazimpozitul aferent i l vireaz )ac$it* la termenul legal n contul ugetului statului sau n contul ugetelor locale% +ltitorii rm#n rspunztori de calcularea corect i de plata n termen aimpozitului% /rganele financiare controleaz e'actitatea calculelor, plata la termen a impozituluidatorat ugetului statului sau ugetelor locale% +lata direct se folosete pentru ncasareaimpozitului pe profit, a ta'ei pe valoarea adugat etc%

Reinerea i virarea) stopa"ul la surs* este un procedeu de ncasare a unor impozite ita'e datorate ugetului statului, care const n aceea c un agent economic, o instituie sau o ter persoan fizic, atunci c#nd pltete drepturile neti pentru munca prestat )salarii, drepturi deautor, onorarii, tantieme sau dividende*, are o ligaia s calculeze impozitele aferente acestor

c#tiguri, s le rein i s le vireze la termenele sta ilite prin lege la ugetul statului% 0olosireaacestui procedeu economisete timpul pltitorilor, simplific munca i formalitile de ncasare aimpozitelor, asigur alimentarea operativ a ugetului statului i a ugetelor locale cu venituri ce


5/15

provin din aceste surse% +eriodic, organele financiare verific dac impozitele respective au fostcorect calculate i dac s au virat la termenele legale la ugetul statului sau la ugetele locale%

mpunerea i de$itareaeste procedeul potrivit cruia unele impozite i ta'e anuale cucaracter de continuitate se calculeaz de ctre organele financiare, se nregistreaz n rolurilefiscale, se ntiineaz n scris pltitorii i apoi se urmrete ncasarea lor% (cest procedeu seutilizeaz pentru ncasarea impozitului pe cldiri, a ta'ei asupra mi"loacelor de transport etc%

+erceperea de venituri ugetare prinaplicarea de tim$re mo$ile fiscale se folosete lancasarea ta'elor de tim ru datorate statului pentru diferite aciuni n "ustiie, a ta'elor privindeli erarea, legalizarea i autentificarea diferitelor acte, certificate etc%

Contri ua ilii auobligaia s conduc n mod corect conta ilitatea activitii lor, sdepun n termen la organele financiare declaraiile de impunere, deconturile, ilanurileconta ile, conturile de profit i pierderi, documentele solicitate etc%

0iecare persoan "uridic i fizic tre uie s i ac$ite o ligaiile fiscale fa de stat latermenele sta ilite% +ltitorii suntrspunztori de respectarea strict a prevederilor cuprinse nlegislaia privitoare la veniturile ugetare% erespectarea normelor "uridice n vigoare privitoarela plata impozitelor, ta'elor etc% atrage dup sine sanciuni, cum sunt: do #nzi, ma"orri, amenzi,

e'ecutare silit, iar n cazuri mai grave, aplicarea i de sanciuni penale

1." Clasificarea impo#itelor +entru a sesiza mai uor efectele diferitelor categorii de impozite pe plan economic,financiar, social i politic este necesar gruparea acestora pe aza unor criterii tiinifice%

1. .up trsturile de fond i de form, impozitele pot fi grupate n:a! impozite directe:

se sta ilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau "uridice, nfuncie de veniturile sau averea acestora, pe aza cotelor de impozit prevzute de lege!

se ncaseaz direct de la su iectul impozitului la anumite termenedinainte sta ilite! su iectul i suportatorul impozitului sunt, n intenialegiuitorului, una i aceeai persoan, dei, practic, uneori acestea nucoincid%

b! impozite indirecte: se percep cu ocazia v#nzrii unor unuri, prestrii unor servicii,

importului, e'portului, ceea ce nseamn c ele vizeaz c$eltuielile,respectiv c$eltuirea unor venituri!

n cazul acestor impozite, c$iar prin lege, se atri uie calitatea desu iect al impozitului altei persoane fizice i "uridice dec#t suportatorulacestuia%

2. .up o$iectul impunerii, impozitele pot fi clasificate n:a! impozite pe venit )profit*!b! impozite pe avere )patrimoniu net sau capital*!c! impozite pe consum )pe c$eltuieli*%

3. &n funcie de scopul urmrit la introducerea impozitelor:a! impozite financiare instituite n scopul realizrii de venituri necesare

acoperirii c$eltuielilor pu lice!b! impozite de ordine introduse mai ales pentru limitarea unei anumite

aciuni sau n vederea atingerii unui el ce nu are caracter financiar%". .up frecvena realizrii:

a! impozite permanente )ordinare* se ncaseaz periodic!


6/15

b! impozite incidentale )e'traordinare* se ncaseaz o singur dat )e'%impozitul pe averea sau profiturile e'cepionale de rz oi*%

$. .up instituia care le administreaz:a! n statele de tip federal: impozite federale! impozite ale statelor,

provinciilor sau regiunilor mem re ale federaiei! impozite locale!b! n statele de tip unitar: impozite ale administraiei centrale de stat!

1.$ Impo#itele directe.Impozitele directe se datoreaz pentru venitul o inut sau pentru averea deinut , sunt

nominative, reglementate n funcie de mrimea venitului sau averii, au termene de plat sta ilitei cunoscute n preala il%

(vanta"e:- constituie un venit sigur pentru stat, dinainte cunoscut!- ndeplinesc cerine de ec$itate fiscal, deoarece sunt e'onerate veniturile necesare

minimului de e'isten i prin faptul c in seama de sarcinile familiale!- sunt simplu de calculat i perceput%.ezavanta"e:- nu sunt agreate de pltitori!- se consider c nu ar fi productive, ntruc#t conducerile statelor nu ar avea interes s

devin nepopulare prin mrimea acestor impozite!- pot conduce la a uzuri n ce privete aezarea i ncasarea impozitelor%

Clasificarea impozitelor directe: &n funcie decriteriile ce stau la $aza aezrii impozitelor directe, acestea se pot grupa n:

impozite reale: se sta ilesc n legtur cu anumite o$iecte materiale )pm#nt,cldiri, fa rici etc%*, fc#ndu se a stracie de situaia personal a su iectuluiimpozitului! se mai numesc i impoziteo$iective sau pe produs, deoarece seaeaz asupra produsului rut al o iectului impoza il, fr a se face nici olegtur cu situaia su iectului impozitului%

Impozite directe personale: in cont n primul r#nd de persoana)su iectul* nlegtur cu veniturile sau averea acestuia % Impozitele personale se mai numesc isu iective

1.$.1 Impo#itul pe %enit Impozitele pe venit sunt aezate pe diferitele tipuri de venituri, unele fiind ns e'onerate: pensii, a"utoare sociale , urse etc%

/ iectul acestui impozit l constituie venitul realizat de orice persoan fizic sau "uridic ,numit venit rut% .in acest venit se deduc anumite c$eltuieli pe care le a suportat contri ua ilul ,o in#ndu se astfel venitul impoza il care reprezint materia impoza il%

Impozitul pe venit se mparte n: Impozitul pe veniturile persoanelor fizice Impozitul pe veniturile persoanelor "uridice, sau mai e'act pe profit%

1.$.2 Impo#itul pe a%ere

Impozitele pe avere sunt aezate n legtur cu proprietatea deinut de persoanele fizice sau "uridice% .up o iectul propriu zis impozitul pe avere poate fi: Impozitul pe averea propriu zis Impozitul pe circulaia averii) acte de v#nzare cumratre, succesiuni*


7/15

Impozitul pe sporul de avere ) se refer la plusul de valoare, i se practic nspecial la valorile mo iliare*

1.$.3 &ubla impunere+rin du la impunere se nelege impunerea de dou ori a aceluiai o iect impoza il%.u la impunere "uridic internaional reprezint supunerea la impozit a aceleiai materii

impoza ile i pentru aceeai perioad de timp, de ctre dou autoriti fiscale diferite% .u laimpunere "uridic internaional poate aprea n cazul realizrii de ctre rezidenii unui stat aunor venituri pe teritoriul altui stat, precum i n cazul impozitelor pe avere%

&n cadrul unui stat, supunerea aceluiai venit sau a aceleiai averi la mai multe impozitereprezint o du l impunere )grevare* economic%

.u la impunere poate fi evitat:- pe aza unor msuri legislative unilaterale: acordarea de reduceri sau scutiri de impozit

pentru veniturile o inute de rezidenii unui stat n strintate! prin scderea dinimpozitul datorat n ara de reedin a impozitelor pltite de rezidenii unui stat nstrintate etc%

- prin nc$eierea unor acorduri ilaterale sau multilaterale ntre diferite state )convenii deevitare a du lei impuneri i com atere a evaziunii fiscale*%Conform conveniilor de evitare a du lei impuneri:

- ara de origine a venituriloreste ara n care contri ua ilul realizeaz venitul sau deineaverea, fr s fie rezident al acesteia!

- ara de rezidenreprezint ara n care contri ua ilul este rezident )i are domiciliulsau sediul sau n care este sta ilitdomiciliul fiscal , potrivit regulilor din conveniile deevitare a du lei impuneri*%&n ceea ce privete impunerea veniturilor, n conveniile de evitare a du lei impuneri

nc$eiate ntre state au fost inserate mai multe soluii, precum:- veniturile realizate din unuri imo ile )e'ploataii agricole, forestiere* sunt impuse n

statul contractant n care sunt situate unurile!- eneficiile o inute de ntreprinderile unui stat contractant sunt impuse, n principiu, de

statul respectiv% &n cazul n care ntreprinderea respectiv i desfoar activitatea i nalt stat, prin intermediul unui sediu permanent, atunci eneficiile o inute de sediul permanent se impun i n statul n care se afl acel sediu!

- n cazul veniturilor din dividende, statului de origine a dividendelor i se rezerv un dreptlimitat de impunere )adesea 123 din suma dividendelor*!

- veniturile o inute su form de do #nzi se impun n am ele state contractante, n proporiile convenite de acestea!

- veniturile din salarii se impun, n principiu, n statul n care se desfoar activitatea!

- averea format din unuri imo ile se impune n statul n care se afl unurile respective%+entru evitarea propriu zis a du lei impuneri, n practica fiscal internaional se aplicmai multe metode sau procedee te#nice, cum sunt: scutirea total, scutirea progresiv,4creditarea5 ordinar, 4creditarea5 total a impozitului%

Conform procedeului scutirii &exonerrii' totale, venitul realizat de rezidentulunei ri n cealalt ar contractant, n care acesta a fost impus, se deduce nntregime din venitul total impoza il al acestuia n statul de reziden% .eci,venitul realizat n strintate de rezidentul unui anumit stat, care a fost impus nara de origine, nu se mai impune n statul de reziden%

Conform procedeului scutirii &exonerrii' progresive, venitul o inut de

rezidentul unui stat n strintate se adaug la veniturile realizate de acesta nstatul de reziden, cu scopul de a determina cota progresiv simpl aferentvenitului total% +entru calcularea impozitului, cota progresiv, sta ilit anterior, se


8/15

va aplica numai asupra venitului o inut n statul de reziden% &n cazul procedeului )creditrii* &imputrii' ordinare, impozitul pltit, de ctre

rezidentul altui stat, n ara de origine a venitului, pentru venitul realizat peteritoriul acesteia, se deduce din impozitul datorat de contri ua il n statul dereziden, ns numai p#n la limita impozitului intern ce revine la un venit egalcu venitul o inut n strintate%

&n cazul procedeului )creditrii* &imputrii' totale, impozitul pltit, de ctrerezidentul altui stat, n ara de origine a venitului, pentru venitul realizat peteritoriul acesteia, se deduce integral din impozitul datorat de contri ua il nstatul de reziden%

(pelarea la unul sau la altul dintre procedeele prezentate permite, dup caz, diminuareaimpozitelor datorate statului de reziden sau recunoaterea impozitelor pltite n strintate )nara de origine a venitului*%

1." Impo#itele indirecte Impozitele indirecte sunt aezate asupra v#nzrilor de mrfuri i prestrilor de servicii, ceeace confer acestora caracterul de impozit pe c$eltuieli sau impozitului pe consum% (ceast ultimformulare decurge c suportantul impozitelor indirecte este consumatorul final% Toi ceilaliageni economici, inclusiv investtorii, care folosesc un un sau serviciu includ c$eltuielile deac$iziie a acestora n costul produsului6serviciului pe care ei l fa ric i l ofer spre v#n7are pe pia%

Clasificare:a! ta'e de consumaie 8 impozite indirecte ce se includ n preul de v#nzare al

mrfurilor fa ricate sau importate i comercializate n interiorul rii n care se percepe impozitul% (cestea includ:

ta'ele speciale de consumaie accize ) ta'e de consumaie pe produs! * ta'e generale pe v#nzri impozitul pe cifra de afaceri i ta'a pe valoarea

adugat%

b! ta'ele %amale)de import, de e'port, de tranzit* 8 impozite indirecte instituite dectre stat asupra mrfurilor care sunt transferate dintr o ar n alta%

c! (a'e generale ) ta'e "udectoreti, de notariat, consulare, de administraie etc%*

1.) Presiunea fiscal*/ parte important a produsului intern rut se concentreaz la dispoziia statului prin

intermediul impozitelor i ta'elor% (t#t din punct de vederea politic, c#t i pe plan economic,financiar i social, prezint un interes ma"or dimensionarea prii din produsul intern rut care se prelev la dispoziia statului prin intermediul impozitelor, ta'elor, contri uiilor%

9ata fiscalitii se calculeaz ca un raport ntre totalul veniturilor fiscale i produsulintern rut, conform relaiei:

Rf + ,f -1 /PI0

n care:9f 8 rata fiscalitii, care ne arat c#t la sut din produsul intern rut este concentrat ladispoziia statului cu a"utorul impozitelor, ta'elor i contri uiilor!

f 8 venituri fiscale!+I; 8 produsul intern rut%


9/15

1. Repercusiunea impo#itelor i e%a#iunea fiscal* Repercusiunea impozitelor sau incidena indirect a impozitelor apare atunci c#nd

persoana care pltete impozitul )contri ua ilul* este diferit de persoana care l suport efectiv,adic are loc trecerea sarcinii fiscale de la contri ua ilul legal asupra contri ua ilului real%Impozitele care se pot repercuta )transfera* mai uor sunt cele indirecte, deoarece ele se vars

statului de ctre ntreprinderile productoare, prestatoare de servicii sau comerciale, dar seadaug la preul mrfurilor sau la tariful serviciilor i se transfer asupra cumprtorilor%Transferul impozitelor pltite de unele persoane n sarcina altora poate fi parial sau

integral, n funcie de o serie de factori, dintre care: tipul de impozit! natura aremului deimpozitare! gradul de concentrare a produciei! tipul pieei! elasticitatea cererii )sau a ofertei* nfuncie de pre! felul mrfurilor care fac o iectul v#nzrii cumprrii etc%

+rincipalele ci de transferare a sarcinilor fiscale de ctre ntreprinztori asupra altor persoane sunt: adugarea la preul de v#nzare a mrfurilor sau la tariful serviciilor a impozitelor indirecte i repercutarea lor asupra cumprtorilor! ac$iziionarea, c#nd piaa permite, de materii prime, materiale, com usti ili etc% la preuri mai mici, ceea ce face posi il transferareaimpozitului asupra v#nztorului%

Evaziunea fiscal reprezint sustragerea de la impunere n totalitate sau n parte amateriei impoza ile% &n funcie de modul cum este realizat, sustragerea de la plata impozitelorse poate realiza la adpostul legii, cu respectarea prevederilor legale )evaziunea fiscal legal sauevitarea fiscal azat pe lacunele reglementrilor legale* sau cu nclcarea legii, n mod ilicitsau fraudulos%

@@2 pentru prevenirea i com aterea evaziunii fiscasunt instituite msuri de prevenire i com atere a infraciunilor de evaziune fiscal i a unor infraciuni aflate n legtur cu acestea% Conform acestei legi, constituie infraciuni de evaziunefiscal i se pedepsesc cu nc$isoare i interzicerea unor drepturi urmtoarele fapte sv#rite nscopul sustragerii de la ndeplinirea o ligaiilor fiscale:

ascunderea unului ori a sursei impoza ile sau ta'a ile! omisiunea, n tot sau n parte, a evidenierii, n actele conta ile ori n alte documente

legale, a operaiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate! evidenierea, n actele conta ile sau n alte documente legale, a c$eltuielilor care nuau la az operaiuni reale ori evidenierea altor operaiuni fictive!

alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte conta ile, memorii ale aparatelor deta'at ori de marcat electronice fiscale sau de alte mi"loace de stocare a datelor!

e'ecutarea de evidene conta ile du le, folosindu se nscrisuri sau alte mi"loace destocare a datelor!

sustragerea de la efectuarea verificrilor financiare, fiscale sau vamale, prinnedeclararea, declararea fictiv ori declararea ine'act cu privire la sediile principalesau secundare ale persoanelor verificate!

su stituirea, degradarea sau nstrinarea de ctre de itor ori de ctre tere persoane a unurilor sec$estrate n conformitate cu prevederile Codului de procedur fiscal iale Codului de procedur penal%


10/15

.e asemenea, constituie infraciuni i se pedepsesc cu amenda sau nc$isoare iinterzicerea unor drepturi i urmtoarele fapte:

refuzul ne"ustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente, dup ce afost somat de A ori, documentele legale i unurile din patrimoniu, n scopulmpiedicrii verificrilor financiare, fiscale sau vamale!

fapta contri ua ilului care, cu intenie, nu reface documentele de eviden conta ildistruse, n termenul nscris n documentele de control, dei acesta putea s o fac!

mpiedicarea, su orice form, a organelor competente de a intra, n condiiile prevzute de lege, n sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efecturii verificrilor financiare, fiscale sau vamale!

reinerea i nevrsarea, cu intenie, n cel mult A@ de zile de la scaden, a sumelor reprezent#nd impozite sau contri uii cu reinere la surs!

punerea n circulaie, fr drept, a tim relor, anderolelor sau formularelor tipizate,utilizate n domeniul fiscal, cu regim special!

tiprirea sau punerea n circulaie, cu tiin, de tim re, anderole sau formularetipizate, utilizate n domeniul fiscal, cu regim special, falsificate!

sta ilirea )inclusiv tentativa* cu rea credin de ctre contri ua il a impozitelor,ta'elor sau contri uiilor, av#nd ca rezultat o inerea, fr drept, a unor sume de anicu titlu de ram ursri sau restituiri de la ugetul general consolidat ori compensridatorate ugetului general consolidat, precum i asocierea n vederea sv#ririi acesteifapte%


11/15

Capitolul 2 tudiu de ca#4nali#a istemului 5iscal din Romnia

(naliza eniturilor ;ugetare aferente anului >@1A >@1A

Sursa: 9aport privind situaia macroeconomica, -inisterul 0inanelor +u lice, pag%?@

Cele mai mari ponderi n cadrul veniturilor ugetare se nregistreaz la contri uii )>B,?3*T ()>2,B3*, Impozit pe salarii)11,13* % (stfel putem o serva din imagiea de mai sus c,a"oritatea veniturilor ugetare sunt de ordin fiscal , veniturile cu caracter nefiscal av#nd o pondere relativ mic de 1 3%

Sursa: 9aport privind situaia macroeconomica, -inisterul 0inanelor +u lice, pag%?@=a nivelul anului >@1? nu e'ist modificri semnificative fa de anul precedent , ca

pondere a veniturilor pe categorii n total venituri%/ cretere a veniturilor cu apro'imativ 13estimat pentru anul >@1? se datoreaz creterii accizei pe car urant%


12/15

Sursa:: 9aport privind situaia macroeconomica, -inisterul0inanelor +u lice

Ca imodificri

a nivelului veniturilor colectate 3 din +I; la nivelu perioadei analizatenu se o serv modificri semnificative% &ns putemo serva c veniturile fiscale reprezint apro'imativ >B3din +I;, pe c#nd veniturile nefiscale ugetare reprezint doar apro'imativ 23%

(paratul ugetar este susinut n cea mai mare parte din veniturile fiscale, veniturilenefiscale reprezent#nd doar apro'imativ 123

Sursa:: 9aport privind situaia macroeconomica, -inisterul 0inanelor +u lice

+ovara fiscal aferent veniturilor din salarii atinge cel mai mare nivel n ;elgia, cu223 din costul forei de munc, n 0rana costul cel mai mare este suportat de anga"ator cuapro'imativ A@3 din totalul costului cu fora de munc% ivelul cel mai sczut al poverii fiscaleeste nregistrat n Cipru, dar de menionat c aceast ar este recunoscut ca fiind un 4paradisfiscal%5

9om#nia este printre statele cu cea mai mare presiune fiscal , cu un nivel de apro'imativ?23, ns se afl aliniat cu ri care au o dezvoltare economic net superioar% Costurile foreide munc sunt suportate n egal msur at#t de anga"at c#t i de anga"ator%


13/15

Sursa: : 9aport privind situaia macroeconomica, -inisterul 0inanelor +u lice

@@D fa de anul >@@E cu apro'imativ A3%(ceast cretere se datoreaz n mare parte crizei economice , pe msur ce statul iese dinrecesiune aceasta nregistreaz o scdere cu apro'imativ 13 n >@1? fa de >@11%

@1A, 9om#nia se pozi ioneaz pe pozi ia 1AB din 1EA de ri la nivel mondial n privin a u urin ei cu care se pltesc ta'ele )n cre tere fa de locul 12? ocupat n anul precedent*% .e asemenea, numrul de pl i necesar


14/15


15/15

Sistemul fiscal din 9om#nia este ine dezvoltat, av#nd o structur comple',ns se necesit o m untire a eficienei acestuia, practic aceast eficien se poate crete prin creterea nivelului de colectare i nu prin creterea numrului de

ta'e i impozite% +rin creterea nivelului de colectare a veniturilor fiscale i prin dezvoltarea de procedee mai aspre privind com aterea evazounii fiscale care atinge un nivel de1A,>1 3 +I;, se poate diminua presiune fiscal asupra contri ua ililor care atingeun nivel de apro'imativ >B3 din +I;%

;i liografie +rof%univ%dr%9adu ST9/

i lioteca digital (se ;ucureti

Conţinutul Şi Rolul Obligaţiilor Fiscale

Documents

Transcript of Conţinutul Şi Rolul Obligaţiilor Fiscale