Continutul Economic, Functia Contabila Si Corespondenta Conturilor Din Clasa 3
-
Upload
milan-alexandru -
Category
Documents
-
view
82 -
download
0
description
Transcript of Continutul Economic, Functia Contabila Si Corespondenta Conturilor Din Clasa 3
Continutul Economic, Functia Contabila si Corespondenta Conturilor din Clasa 3
Continutul economic ,functia contabila si corespondenta conturilor din CLASA 3
STOCURILE SUNT ACTIVE CIRCULANTE CARE:
a) sunt detinute pt.a fi vandute pe parcursul desfasurarii activitatii
b) sunt in curs de productie in vederea vanzarii in procesul desfasurarii normale a activitatii
c) sunt sub forma de materii primemateriale si alte consumabile care urm. Sa fie folosite in procesul de productie sau pt. Prestarea de servicii
GRUPA 30 STOCURI DE MATERII SI MATERIALE
301 MATERII PRIME (A)
Participa la procesul de fabricatie, se regasesc in procesul finit sau semifabricat in aceeasi stare sau stare transformata.
Contul 301 este un cont circulant material. Dupa fucntia contabila este un cont de A.
Contul MAterii prime se desfasoara pe analitice, simbolizante la nivelul fiecarei entitati cu anume coduri.
Se debiteaza cu materile prime intrate la pretul de inreg. pt:
- Achizitionari la cost de achizitie 301 = 401
301 = 408
301 = 542
301 = 446
- Pretul de inreg. pt. mat. prime aduse de la terti prelucrate 301 = %
351
401
- Pretul de inregistrare la val. de aport pt. mat. prime aduse 301 = 456
- Plusuri constatate la inventar pe seama consumului de mat. prime 301 = 601 (operatia este ca stornarea in negru a unui consum anterior de mat. prime inreg. in plus)
- Val. semifabricatelor, prod. finite obt. de intreprindere si valorificate ca mat. prime 301 = %
341
345
371
MAteriile prime primite din donatii se inreg. ca venituri din donatii
301 = 758
Pt. dif. de val. pt mat. prime achizitionate (dif. favorabile) se va folosi contul 308
301 = 308 Diferente de pret
Creditarea contului 301 reprezinta iesirea materiilor prime pt:
- Consum 601 = 301
- Prelucrare efectuata de terti 351 = 301
- Retragere cu ocazia plecarii actionarilor 456 = 301
- Minusuri constatate la inventar, se inreg. ca o descarcare din gestiune 601 = 301, se inreg. concomitent cu care se inreg. si pretul de imputantie aplicat persoanei vinovate
301 = %
401, 408, 446, 512
601
351
758
456
- Donatii de materii prime 658 = 301
- Transferuri de materii prime pt. filiale 451, 453 =301
- Chelt. extraordinare in cazul calamitatilor naturale 671 = 301
SFD repr. materiile prime existente in stoc la pretul de inregistrare
302 MATERIALE CONSUMABILE (A)
Stocuri care ajuta la procesul de fabricatie fara a fi regasite in produsul finit.
3021 MATERII AUXILIARE
3022 COMBUSTIBILI
3023 MATERIALE PT. AMBALAT
3024 PIESE DE SCHIMB
3025 SEMINTE SI MATERIALE DE PLANTAT
3026 FURAJE.
Se debiteaza cu:
302 = %
401, 408, 446, 512
602 Chelt cu plusuri la inventar
351,401
758
456
308 Diferente favorabile
Se crediteaza cu:
% = 302
602
351
658
456
451, 453, 481, 482
671
371
Debitor diversi (A+D) 461 = %
758
T.V.A aferent
SFD re prezinta costul de inregistrare al materiilor consumabile existente.
303 MATERIALE DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR (ECHIPAMENTE DE LUCRU, DE PROISCTIE, SDV-uri, MAERIALE DE MICA VALOARE SAU SCURTA DURATA) (A)
Contul 303 fiind un cont de A se debiteaza cu ocazia achizitiilor , plusurilor de inventar, donatiilor primite, aportului adus de actionari , dif. fav. de achizitii, val semifabricatelor, produselor finite.
303 = %
401, 408, 446, 512
603 Chelt cu plusuri la inventar
351, 401
758
456
308 Diferente favorabile
341, 345
Contul se crediteaza cu 608 =303 - darea in folosinta a mat. de natura obiectelor de invetar
Pt. controlul gestinar al mat. de natura obiectelor de inventar se va deschide un cont in afara bilantului 8035 pana in momentul terminarii duratei de folosinta, cand contul 8035 se va credita cu aceiasi suma inchizandu-se (contul 8035 e un cont de ordine si evidenta care functineaza dupa regula conturilor in partida simpla - se crediteaza si se debiteaza fara cont corespondent )
% = 303
603
351
658
456
451, 453, 481, 482 iesirea obictelor de inventar
% = 303
671
371 transformarea la marfuri pt. a fi vandute
308
Contul care SFD reflecta pretul de inreg. a materiilor de natuta obiectelor de inventar existente
308 DIFERENTE DE PRET LA MATERII PRIME SI MATERIALE (A/P)
Tine evidenta diferentelor cu plus/nefav., dif. cu minus/fav.
Dif. intre pretul prestabilit (standard) si costul de achizitie al materialeor prime, consumabile, de natura obiectelor de inventar.
Este un cont rectificativ al val. de inregistrare
308 = %
401
542
601, 602, 603
% = 308
301, 302, 303 diferente in minus fav. pt. bunurile achizitionate
601, 602, 603 diferente de prt in plus sau nefav. aferente bunurilor respective iesite din gestiune
Soldul repr. diferentele de pret pt. mat. existente in stoc. SFD/SFC
GRUPA 34- PRODUSE
Produsele pot fi semifabricate(produse al caror proces tehnologic a fost terminat intr-o faza de prelucare si care trec in continuare in procesul altei sectii sau se livreaza tertilor)
341 SEMIFABRICATE (A)
Se debiteaza cu ocazia intrarii semifabr. in entitate:
341 = %
711- la costul de productie pt. semifabr. obt. pe cont propriu
351 Produse aflate la terti sau 401 - pt semifabr. Prelucrate
481
482
Creditarea contului 341 se inreg. cu ocazia:
- Vanzarilor inregistradu-se 2 operatii:
a) descarcarea gestiunii de semifabr. iesite la pretul de inreg. prin operatia inversa obtinerii lor
711 = 341
b) inreg. vanz. la pret de vanzare pe seama veniturilor din productia proprie, T.V.A
411 = %
701
T.V.A. aferent
- Pierderi din calamitati 671 =341
- Consumului semifabr. in cadrul aceleiasi unitati prin trecerea la mat. prime , consumabile, de natura obiecelor de inventar
% = 341
301
302
303
- Trimiterii catre terti a semifabr. In vederea prelucrarii lor 354 = 341
- Semifabr. transferate in cadrul grupului
% = 341
481
482
SFD reflecta semifabr. la pretul de inreg. existentin stoc.
345 PRODUSE FINITE (A)
Produsele care au parcurs in intregime fazele proc. de fabricatie si nu mai au nevoie de prelucare putand di depozitate pt. livrare sau expediate clientilor.
Prod. finite in general, se obt. pe cont propriu, inreg. in contabilitate un venit din productie
345 = 711 la cost de productie
In cazul in care prod. finite fusesera date spre prelucrare tertilor si sunt aduse de la ei prelucrate, la intrare pretul de inreg. va creste cu val. prelucrarii facturate de terti.
345 = %
354 Produse de la terti (A-C)
401 FZ.
Creditarea contului 345 se inreg cu ocazi iesirii prod. finite:
- Vanzarea presupune 2 inregistrari:
a) descarcarea gestiunii de prod. finite iesite prin operatia inversa obtinerii lor
711 = 345
b) vanz. catre clineti
411 = %
711
T.V.A. aferent
In cazul in care prod. Finite obt. Sunt vandute in magazine proprii ca marfuri, in contabilitate se va inreg. transferarea lor la marfuri la pret de inregistrare
371= 345
Apoi se inregistreaza a) descarcarea gestiunii la pretul de inreg. al marfurilor iesite pe seama chelt. 607 = 371
b) vanz. marfurilor cu incasarea in casierie a contravalorii pretului de vanz pt. eventualul T.V.A.
531 = %
707- la pret de vanzare
T.V.A aferent
Contul se mai crediteaza cu prod. Finite trecute la mat. prime, consumabile, de natura obiectelor de inventar
% = 354
301
302
303
- Date spre prelucrare, tertilor 354 = 345
- Cu ocazia inreg. calamitatilor naturale 671 =345
- Prod finite acordate salariatilor ca plata in natura portivit legii 421 =345
- Lipsurilor la inventar 711 = 345- descarcarea gestiunii la pret de inreg. si concomitent inreg. preturilor de inreg aplicat pers. vinovate
461 = %
758
T.V.A aferent
- Prod. finite cuvenite unitatilor prestatoare in natura confor contractelor prestabilite 462 = 345
SFD reflecta pretul de inreg. al produselor finite existente in stoc
GRUPA 37 MARFURI
371 MARFURI (A)
Dupa continutul economic ,marfurile sunt stocuri (A circulante materiale).Dupa functia contabila sunt conturi de A ,se debiteaza cu ocazia inreg. intrarii marfurilor in entitate.
- La cost de achizitie pt. marfurile cumparate-Daca achiz. se facela pret cu amanuntul , in debitul contului 371 se va inreg. si adaosul comercial (eventual) si trecerea pe valoarea adaugata neexigibila.
Marfuri 371 = %
401 FZ.
378 Dif. de pret la marfuri
4428 T.V.A. neexigibil
- In cazul in care marfurile intrate prin achizitionare nu sunt insolite de factura
MF 371 = 408 FZ. facturi nesosite
- Marfuri achiz. din avansurile de trecere?din decontare
371 = 542 Avansuti primite spre decontare
- Aport adus de actionari sau asociati cu ocazia constituirii societatii
371 = 456
- Prin transferarea mat. prime, nat. de inventar la marfuri pt. a fi vandute ca atare
371 = 301, 302, 303
- Cu plusuri constatate la inventar prin diminuarea chelt. care au indicat descarcarea din gestiune la pret de inreg. al mf. iesite
371 = 607 Chelt. privind marfurile
- Cu primirea mf. reportate, prelucrate de la terti
371 = %
357 Mf. aflate la terti
401 FZ. pt val serviciilor efectuate de FZ.
- Prin transf. de la unitati si subventii din cadrul grupului sau de la unitati in care entitatea are interese de participare
371 = %
451, 453
481, 482
- Din donatii la pret de inregistrare
371 = 758 Alte venituri din exploatare
- Din procese obt. in entitate, transferate la mf. pt. a fi vandute
371 = 345 Produse finite
Creditarea contului 371 reflecta descarcarea gestiunii la prt de inreg. a mf. iesite
% = 371
608 Chelt. privind ambalajele
378 Diferente de pret la marfuri- adaosul comerciat pt mf.
4428 T.V.A. neexigibil
357 = 371
451, 453 =371
481, 482 = 371
658 = 371
671 = 371
378 DIFERENTE DE PRET LA MARFURI (A/P)
Acest cont inreg. adaosul comercal( marfa com. pt mf. din entitatea comerciala)
Este un cont rectificativ, al al val. de inreg. a mf.
371 = 378 - inreg val. adaosul comercial pt mf. intrate
378 = 371 - inreg. val. adaosul com. pt mf. iesite
Soldul contului 378 repr. val. ad. com aferent mf. existente. SFD/SFC
381 AMBALAJE (A)
Dupa cont. ec. este stoc, dupa functia contabila este cont de A.Ambalajele insotesc mf. pt. a fi protejate si pot circula si in sinst. de restituire
381 = %
401 FZ.
408 FZ.-facturi nesosite
542 Avansuri de trezorerie-achiz. din avansul spre decontare
456 - cu val de aport a ambalajelor aduse de actionari
758 - prin donatii
451, 453, 481, 482 - transfer
354 Produse finite- din productia proprie
OBS: Ambalajele ca produse finite repr. un ven. din prod. proprie si se inreg. ca produs finit
345 = 711
Plusurile constatate la inventar 381 = 608
Dif. in + pt ambalajele achiz
381 = 388 Dif. de pret la ambalaje
Creditarea contului 381 se inreg cu ocazia:
Transf. ambalajelor la mf. pt. a fi vandute ca atare 371 = 381
Lipsuri const. la inv 608 =381
Donatii 658 = 381
Calamitatii 671 = 381
Trimitere spre prelucrarea tertilor 358 = 381
SFD al contului reflecta pretul de inreg al ambalajelor existente la sf perioadei
388 DIFERENTE DE PRET LA AMBALAJE LA FEL CA 378
361 ANIMALE SI PASARI (A)
Acest cont tine evidenta animalelor tinere in vederea crestrii si fol. lor sau pt. a fi valorificate, precum si animalele pt. productie sau coloniile de albine. Dupa cont. ec. este un stoc, dupa functia contabila este de A.
Pana la 1 AN il inregistram in 361 si dupa il inreg. in 2134 Animale si plantatii
Contul fuctioneaza prin ase debita astfel:
361 = %
401 FZ.
408 FZ. - facturi nesosite
542 Avansuri de trezorerie
711 Ven. din prod. prorie pt 361 la cost de prod.
758 Alte venituri din exploatare
456 Decontari cu actionarii
356 Animale aflate la terti
401, 453
481,482
- Plusuri la inventar (A+D) 361 = 606 Chelt. cu animale (A-C)
- Concomitent cu descarcarea gestiunii pt lipsa constatata se inreg. pretul de imputatie pt. pers vinovata
461 = %
758 la pret de imputatie
T.V.A. aferent
Creditarea contului 361 se inreg cu pretul animalelor iesite pt:
- A fi sacrificate 606 = 361 si constatate lipsa la gestiune
- Pt a fi trimise tertilor 356 = 361
- Pt a fi vandute:
Descarcarea gestiunii fie pe seama chelt. cu animale 606 = 361, sau daca sunt obt din prod proprie prin debitarea contului 711 = 361
Concomitent cu descarcarea din gestiune se inreg vanzarea fie prin magazin propriu de desfacere cu incasarea in numerar 531= 707 la pret de vz dupa ce animalele au fost trecute la mf. pt a fi vandute ca atare 371 = 361
Vz. catre clineti: trecerea la mf. a animalelor 371 = 361 , vanz 411 = 707 si descarcarea di gestiune de mf. iesite 607 = 371
- Creditarea se mai inreg si ca urmare a calamitatilor naturale 671 = 361
- Chelt cu donatii 658 = 361
- Trimitere spre prelucrare, tertilor 358 = 361
- Transfer 451/ 453 = 361
SFD se reflecta pretul de inreg al animalelor existente
368 DIFERENTE DE PRET LA ANIMALE SI PASARI (A/P)
Inreg dif in plus sau nefavorabile,respectiv in minus sau fav dintre pretul de inreg standard prestabilit si costul de achiz sau, dupa caz, costul de produstie. Este un cont rectificativ supa continut ec. si dupa functia contabila este bifunctional.
368 = %
401
542
451,453
606 Dif. fav (-) aferente animalelor si pasarilor trecute pr chelt.
711Variatia stocurilor - dif. nefav /in plus(pret inreg> pret standard) pt anim. intrate din prod proprie
- dif. de pret in minus / fav repartizate asupra animalelor si pasarilor iesite din gestiune
% = 368
606 Chelt. cu animalele- dif. nefav (+) pt animalele trecute pe chelt
711 Var stocurilor - dif in plus/ nefav pt animalele iesite din gestiune ,din prod proprie
- dif in minus/ favorabile (pret inreg < pret standard)aferente animalelor intrate in gestiune din prod proprie
Contul 368 inreg SFD/SFC , dif in + sau - dupa caz.
GRUPA 39 AJUSTARI PT DEPRECIEREA STOCURILOR SI PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE
GRUPELE DE CONTURI 391 , 392, 393, 394, 395, 396, 397, 398 (P)
Conturile de ajustari se constituie de regula la sf. ex. financiar pe seama cehltuielilor din activele de exploatare.Ajustarile sunt conturi de P
Constituirea ajustarilor pt. deprecieri
681 = %
391
392
..398
Anularea / diminuarea ajustarilor in urma analizei lor, se inreg pe seama veniturilor din activele de explotare
% = 781
391
392
..398
SF al conturilor de ajustari = valoarea ajustarilor constituite la sf. ex financiar, nediminuate si neanulate inca