Contabilitate 17.04.2015

CECCAR Sibiu 2015

CONTABILITATEStagiar

Anul II

12. O persoan impozabil, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia deine ntr-un spaiu nchiriat un bar. n cursul lunii octombrie decide ca n cadrul aceluiai spaiu s desfoare i activiti autorizate de jocuri de noroc i pariuri sportive. Proporia spaiului utilizat pentru una sau alta din activiti nu este foarte clar stabilit. Societatea este nregistrat ca pltitor de TVA trimestrial.

Pentru trimestrul IV societatea achiziioneaz alte materiale consumabile n valoare de 725 lei + TVA, primete facturi de chirie pentru spaiul utilizat n valoare 6.000 lei + TVA, facturi de energie electric de 2.520 lei i facturi pentru convorbiri telefonice de 827 lei + TVA. Societatea se aprovizioneaz cu mrfuri n valoare de 37.734 lei + TVA, preul de vnzare al acestor mrfuri fiind de 65.500 lei.

Se achiziioneaz, pe baz de factur un aparat mecanic de joc n valoare de 11.700 lei + TVA.

n cursul trimestrului se vnd prin cas mrfuri n valoare de 85.085 lei TVA inclus. Cheltuiala cu marfa, calculat conform coeficientului, se ridic la suma de 45.370 lei. Se ncaseaz n numerar venituri din activitatea de jocuri de noroc n sum de 31.220 lei.

Achiziionarea altor materiale consumabile%=401899

3028 725

4426 174-nregistrarea facturilor de chirie%=4017440

612 6000

4426 1440-nregistrarea facturilor de energie electric%=4013124

605 2520

4426 604-nregistrarea facturilor de telefonie

%=4011025

612 827

4426 198Aprovizionare mrfuri%=40146.790

371 37.734

4426 9.056-Vnzarea mrfurilor411=70765.500-Achiziionare aparat mechanic%=40114.508

303 11.700

4426 2.808-Vnzareamrfurilor prin cas531=%85.085

707 64.664,6

4427 20.420,4- Cheltuieli cu marfa

371=607 45.370ncasare

531=411 31.22013. O societate comercial, nregistrat n scopuri de TVA, achiziioneaz n anul 2011 un imobil, n scopul desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere, pentru care deduce integral taxa pe valoarea adugat aferent achiziiei, n valoare de 161.500 lei, durata de amortizare 20 ani.

n anul 2013 se nchiriaz unei bnci 40% din suprafaa imobilului, n regim de scutire de tax, conform prevederilor art. 141, alin. (2), lit. e) din Codul fiscal. Activitatea de nchiriere a imobilelor este scutit fr drept de deducere, prin urmare este necesar ajustarea taxei deduse iniial, proportional cu suprafaa nchiriat n regim de scutire.Pentru anii 2011 i 2012, nu se ajusteaz taxa dedus iniial, avndu-se n vedere faptul c societatea a desfurat numai operaiuni care dau drept de deducere.

Calculai:

- taxa dedusa aferent anilor 2011 i 2012

- taxa de ajustare pentru urmtorii 18 ani

- taxa nedeductibil aferent celor 18 ani.

Explicai reflectarea calculelor n decontul de TVA.

RezolvarePentru anii 2011 i 2012, nu se ajusteaz taxa dedus iniial, avndu-se n vedere faptul csocietatea a desfurat numai operaiuni care dau drept de deducere. Pentru perioada rmas de 18 ani din cei 20 n care potrivit prevederilor legale, trebuie efectuat ajustarea, se procedeaz astfel: Taxa dedus aferent anilor 2011 i 2012 = 161.500 / 20 ani x 2 ani = 16.150 lei. Taxa rmas de ajustat = 161.500 16.150 = 145.350 lei; Taxa nedeductibil aferent celor 18 ani de ajustare rmai = 145.350 x 40% = 58.140 lei. Taxa nedeductibil n valoare de 58.140 lei se nscrie n decontul de tax pe valoarea adugat, aferent perioadei n care apare modificarea destinaiei, la rndul ajustri la finele anului conform pro-rata / ajustri pentru bunuri de capital.Achiziionarea imobilului% =404200.260

212 161.500

4426 38.760-Ajustarea taxei

635=442658.14014. ntreprinderea A primete o adres prin care se confirm aprobarea unei subvenii solicitate pentru anul n curs n sum de 300.000 u.m.n. Dup 30 de zile se primete subvenia constnd ntr-un utilaj industrial a crui durat de via util este stabilit la 5 ani. Dup 2 ani de utilizare utilajul nu mai este necesar, situaie n care acesta se vinde la preul de 270.000 u.m.n., inclusiv TVA. Se descarc gestiunea i se ncaseaz contravaloarea utilajului vndut prin contul de la banc. Amortizarea s-a calculat dup sistemul liniar.

a)inregistrare subventie de primit:

4451= 4751 300.000

b) primire subventie sub forma de utilaj:

213= 4451 300.000

c) amortizare anuala(an 1 si 2 la fel) : 300.000/5 = 60.000/an

6811= 2813 60.000

d) amortizare anuala subventionata (an 1 si 2 la fel) : 300.000/5 = 60.000/an

4751 = 7584 60.000

e) vanzare utilaj:

461 = % 270.000

7583 217.742

4427 52.258

f) incasare creanta:

5121 = 461 270.000

g) descarcare gestiune:

% = 213 300.000

2813 120.000

6583 180.000

h) trecere pe venituri a subventiei neamortizate:

4751= 7584 180.000

15. Societatea Comercial C constituie n anul curent N un provizion pentru garanii n sum de 48.000 u.m.n. n anul urmtor N + 1 se efectueaz lucrri de reparaii la bunurile aflate n perioad de garanie, constnd n: cheltuieli cu materiile prime 20.000 u.m.n, cheltuieli cu piese de schimb 13.000 i cheltuieli cu salariile 8.000 u.m.n.

a) constituire provizion

6812

=

151 48.000 lei

b) efectuarea de lucrari de reparatii

6028.1

=

3028.1 20.000 lei

6028.2

=

3028.213.000 lei

641

=

421

8.000 lei

c) desfiintare provizion

1515

=

7827.000 lei

16. Societatea Comercial D are ca obiect de activitate producerea i comercializarea de agregate frigorifice. Pentru eventualele defeciuni constatate de clieni n perioada de garanie se constituie, pornind de la defeciunile din anii precedeni, provizioane pentru garanii n sum de 300.000 u.m.n.

n anul urmtor se efectueaz cheltuieli cu reparaiile n perioada de garanie astfel: 80.000 u.m.n. materiale consumabile i salarii achitate personalului de ntreinere i reparaii 50.000 u.m.n.

b) constituire provizion

6812

=

151 300.000 lei

c) cheltuieli efectuate in perioada de garantie

6028

=

3028 80.000 lei

641

=

421 50.000 lei

d) desfiintare provizion

1515

=

782170.000 lei

17. Societatea Comercial A contracteaz un mprumut pe termen lung (5 ani) n sum de 300.000 u.m.n, cu o dobnd anual de 10%. Dobnda se pltete anual, iar creditul se ramburseaz proporional (constant) n fiecare an.

n anul III datorit unor dificulti financiare nu poate fi rambursat rata scadent i nici dobnda aferent.

n anul IV situaia financiar a firmei se mbuntete rambursndu-se rata scadent i dobnda aferent anului III ct i anului IV.

Pentru anul III se percepe o dobnd penalizatoare de 20%.

n anul V se ramburseaz n condiii normale rata scadent i dobnda

Obtinerea imprumutului anul

5121 Conturi la banci in lei = 1621 Credite bancare pe termen lung 300.000 lei

Anul I ) calculul, evidenierea i plata dobnzii datorate bncii la sf. an I

suma de inregistrat = 300.000 lei * 10 % = 30.000 lei /an

666 Cheltuieli privind dobanzile = 1682 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung

30.000 lei

%

= 5121 Conturi la banci in lei 90.000 lei

1621 Credite bancare pe termen lung

60.000 lei

1682 Dobanzi aferente creditelor bancare

30.000lei

pe termen lung

Anul II ) calculul, evidenierea i plata dobnzii datorate bncii la sf. an II

suma de inregistrat = (300.000 60.000) lei * 10 % = 24.000 lei /an


24.000 lei

%



60.000 lei


24.000lei

pe termen lung

Anul III ) calculul, evidenierea i plata dobnzii datorate bncii la sf. an III



18.000 lei

1621

=1622 Credite bancare pe termen lung

60.000 lei

Inregistrarea dobanda penlizatoare = 20% x (180.000 + 18.000) = 3.960 lei

666 Cheltuieli privind dobanzile = 1682 Dobanzi aferente creditelor = 3.960 lei

bancare pe termen lung

Anul IV ) calculul, evidenierea i plata dobnzii datorate bncii la sf. an IV



18.000 lei

%


1622 Credite bancare pe termen

60.000 lei

lung nerambursate la scadenta


39.960 lei

pe termen lung


60.000 lei

28. n 4 decembrie anul N societatea primete factura pentru mrfurile achiziionate n valoare de 6.400 lei, TVA 24%. n 9 decembrie anul N se primete de la acelai furnizor, printr-o factur suplimentar, un dicount de 10%. Decontarea se realizeaz n numerar.

a) Inregistrare factura primita

%

= 401 Furnizori 6.400 lei371 Marfuri

5.161 lei

4426 TVA deductibila

1.239 lei

b)inregistrarea discountului acordat ulterior

401 Furnizori =609 Reduceri comerciale primate 516 lei

4426 TVA deductibila

= 401 Frunizori 124 leic)decontarea in numerar 401 Frunizori =5311 Casa in lei

5.760 lei

29.Entitatea economic obine n data de 1.07. an N un credit bancar n valoare de 100.000 lei pe o perioad de 3 ani cu a dobnd anual de 15% (datorat lunar), rambursabil n 6 rate egale. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele operaiuni: a) obinerea mprumutului, b) calculul, evidenierea i plata dobnzii datorate bncii la 31.07. an N c) rambursarea ratei de credit devenit scadent la

31.12.an N i a dobnzii aferente lunii decembrie an N.

a) Obtinerea imprumutului

5121 Conturi la banci in lei = 1621 Credite bancare pe termen lung 100.000 lei

b) calculul, evidenierea i plata dobnzii datorate bncii la 31.07. an Nsuma de inregistrat = 100.000 ron * 15 % / 12 luni = 1.250 ron /luna

666 Cheltuieli privind dobanzile = 1682 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung 1.250 lei

1682 Dobanzi aferente creditelor = 5121 Conturi la banci in lei 1.250 lei

bancare pe termen lung

c) rambursarea ratei de credit devenit scadent la 31.12.an N i a dobnzii aferente lunii decembrie an N

%

= 5121 Conturi la banci in lei 17.917 lei1621 Credite bancare pe termen lung

16.667 lei


1.250 lei

pe termen lung

30. Societatea primete, pe baza bonului de comand, o factur de la Ticket Service SRL reprezentnd valoarea nominal a tichetelor de mas solicitate la care se adaug valoarea imprimatelor. Valoarea unui tichet este de 9,35 lei/bucat iar cantitatea este de 400 tichete. Valoarea imprimatelor este de 50 lei + TVA 24%. Factura se achit din contul de la banc cu ordin de plat. Toate tichetele achiziionate sunt distribuite salariailor.

Valoarea total nominal a tichetelor de mas achiziionate: 3740lei (400*9,35 lei/tichet);

Costul imprimatelor (tichete de mas): 50 lei;

T.V.A. deductibil, aferent constituirii imprimatelor: 12 lei (50*24%);

a) Achiziionarea tichetelordemas dela unitateaemitent%

=401Furnizori 3.802 lei

5328Alte valori

3.740lei

628Alte ch.cu serv.exec.de teri 50lei

4426T.V.A.Deductibil

12 leib) Achitarea facturrii reprezentnd contravaloarea tichetelor de mas achiziionate

401Furnizori= 5121Conturi la bnci n lei 3.802 lei

c) Includerea pe cheltuieli a contravalorii tichetelor de mas acordate salariailor:

642 Ch.cu tichetele de mas=5328Alte valori 3.740 lei (400 buc.*9,35lei/buc.)acordate salariailor

31.Se livreaz unui client extern mrfuri, pre vnzare 2.000 euro la cursul de 4.5 lei/euro. ncasarea contravalorii mrfurilor se realizeaz ulterior la cursul de 4.3 lei/euro. Costul de achiziie al mrfurilor vndute este de 4.000 lei.

a) Livrare marfuri 4111 Clienti externi = 707 Venituri din vanzare marfuri 9.000 lei

b) incasarea contravalorii marfurilor

%

= 4111 Venituri din vanzarea marfurilor 9.000 lei

5124 Conturi in valuta

8.600 lei665 Cheltuieli din diferente

400 leide curs valutar

32.n scopul reducerii capitalului social, o societate rscumpr cu numerar 2.000 aciuni cu preul de 6 lei/aciune, care ulterior se anuleaz, valoarea nominal a aciunilor 5/aciune. lei.

a) Rscumprarea aciunilor proprii:

109 Aciuni proprii = 5121 Conturi la bnci n lei 12.000 lei

b)Anularea aciunilor rscumprate, la valoarea nominal a acestora:

%

= 109 Actiuni proprii 12.000 lei1012 Capital subscris vrsat

10.000 lei149 Pierderi legate de emiterea,

2.000 lei

rscumprarea, vnzarea, cedarea

cu titlu gratuit sau anularea

instrumentelor

de capitaluri

proprii

c)Transferarea la rezerve a ctigurilor obinute din anularea aciunilor proprii:

1068 Alte reserve= 149 Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea

instrumentelor de capitaluri proprii 2.000 lei

1

Contabilitate 17.04.2015

Documents

Transcript of Contabilitate 17.04.2015