Conformare voluntară
Transcript of Conformare voluntară
Este timpul conformării voluntare?
11 februarie 2015
PwC România
www.pwc.ro
Conformarea voluntară
Mihaela Mitroi
www.pwc.ro
PwC România
Semnale privind schimbarea
3februarie 2015Conformarea voluntară
PwC România
Schimbări la nivel internaţional
Instrument Status Paşii următori
2009Raportul OECD privind Conformarea fiscală a Persoanelor Fizice cu Averi şi venituri mari
2010- Raportul OECD privind conformarea voluntară “offshore” - Preşedintele Barak Obama semnează US FATCA
2011 - Directiva 16 UE privindcooperarea administrativa in
domeniul fiscal
Adoptată Schimb de informaţii începând cu 2015
2012
Strategia elveţiana a banilor albi - Elveția a anunțat o strategie de "integritate financiară", pentru a facilita schimbul internațional de informații
UE
2013 - Propunere de extinderea Directivei 16 UE privind
cooperarea administrativă în domeniul fiscal
În lucru Extinde aplicareaschimbului de
informaţii şi pentru alte categorii de venituri
OECD
OECD
&SUA
Elveţia
UE
4februarie 2015Conformarea voluntară
PwC România
Instrument Status Paşii următori
Adoptată de Consiliu pe 24martie 2014
Schimb de informaţii începând cu 2017
2014 - ModificareaDirectivei privindveniturile din economiisub forma de dobânzi
În curs de negociereAcord similar cudirectiva privindveniturile sub forma dedobânzi încheiat întreţări non-EU
NegocieriUE
Schimbări la nivel internaţional
2014 - Standardulpentru schimbulautomat de informaţii financiare
Adoptat deConsiliul OECD pe15 iulie 2014
Forumul Global privindtransparența și schimbul de informații în scopuri fiscale a emis pe 22septembrie 2014 Foaia deparcurs pentru Grupul delucru G20
OECD
5februarie 2015Conformarea voluntară
PwC România
Conformarea voluntară
6februarie 2015Conformarea voluntară
PwC România
Studiu OECD – Offshore Voluntary Disclosure
*Pentru mai multe informatii, va rugam sa consultati studiul OECD: “Offshore Voluntary Disclosure”
Tara*1) Fără conformare voluntară 2) Conformare voluntara
Ani acoperiţi Detenţie Ani acoperiti Detentie
AustriaÎn general, 5 ani; 7 ani pentru evaziunefiscală
Până la 2 ani. La fel ca la punctul 1) Nu
BelgiaÎn general, 3 ani; 7 ani pentru fraudafiscală
Până la 2 ani La fel ca la punctul 1) Nu
CehiaCel puţin 3 ani., dar perioada poate fi prelungită până la 10 ani
Până la 10 ani La fel ca la punctul 1) Nu
Danemarca În general 3 ani; 10 ani pentru evaziune Până la 8 ani La fel ca la punctul 1)Da, în cazul în care sumafraudată depaşeste DKK 500,000
Elveţia 10 ani în cazul evaziunii fiscale Până la 3 ani La fel ca la punctul 1) Nu
EstoniaÎn general 3 ani; 6 ani dacă nu se îndeplineşte obligaţia fiscală intenţionat
Până la 5 ani. La fel ca la punctul 1) La fel ca la punctul 1)
FinlandaÎn general 5 ani după momentul de constatare
Până la 4 ani La fel ca la punctul 1) La fel ca la punctul 1)
Franţa3 ani pentru taxa pe venit şi 6 ani pentru taxa pe moştenire şi cea pe avere
Până la 5 ani La fel ca la punctul 1) Nu
Germania În general 4 ani; 10 ani pentru evaziune Până la 5 ani La fel ca la punctul 1) Nu
Grecia 5 ani Între 1 şi 10 ani N/A Nu
Islanda 6 ani Până la 2 ani La fel ca la punctul 1) La fel ca la punctul 1)
Irlanda 4 ani Până la 5 ani La fel ca la punctul 1) Nu
Italia4-5 ani ; Anii acoperiţi dublu, în cazul delictelor fiscale
Da – până la 6 ani La fel ca la punctul 1) Nu7
februarie 2015Conformarea voluntară
PwC România
Studiu OECD – Offshore Voluntary Disclosure
Ţara*1) Fără conformare voluntară 2) Conformare voluntară
Ani acoperiţi Detenţie Ani acoperiţi Detenţie
Luxemburg5 ani sau 10 ani în cazulevaziunii sau a fraudei fiscale
1 lună până la 5 ani în cazul fraudei fiscale
La fel ca la punctul 1) Nu
Marea Britanie 20 ani Până la 6 luni La fel ca la punctul 1 Nu
Olanda5 ani sau 12 ani pentru venituldin surse străine
Pânăl a 6 ani La fel ca la punctul 1 Nu
Polonia 5 ani Până la 5 ani La fel ca la punctul 1) pentru: Nu
Portugalia
4 ani (Această perioadă este extinsă atunci când investigaţiile penale sunt iniţiate) În cazul evaziunii fiscale -
până la 5 ani
La fel ca la punctul 1) sau Nu
N/A ptr Regimul Exceptional deregularizare a taxelor pentru active
Rusia 3 ani Până la 6 ani La fel ca la punctul 1) Nu
Slovacia 5 ani Până la 12 aniLa fel ca la punctul 1)
Nu
Slovenia 5 - 10 ani Până la 12 ani Posibilă
Spania 4 ani De la 1 la 4 ani
La fel ca la punctul 1)
Nu
Suedia5 ani în general sau 10 ani în cazde fraudă fiscală gravă
2- 6 ani Nu
Ungaria 5 ani Între 2 şi 8 ani La fel ca la punctul 1) Nu
*Pentru mai multe informatii, va rugam sa consultati studiul OECD: “Offshore Voluntary Disclosure”
8februarie 2015Conformarea voluntară
PwC România
Este conformarea voluntară o soluţie şi pentru România?
Lege pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale
ART. 9*) - (1) Constituie infracţiuni de evaziune fiscală şi se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani:
a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
b) omisiunea evidenţierii operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
c) evidenţierea cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive;
d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile sau alte mijloace de stocare a datelor;
e) executarea de evidenţe contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;
f) sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictivă ori declararea inexactă cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate;
g) substituirea, degradarea sau înstrăinarea de către debitor ori de către terţe persoane a bunurilor sechestrate.
Prejudiciu :
> 100.000 euro ( echivalentul RON) =>închisoare de la 7 la 13 ani;> 500.000 euro (echivalentul RON)=> închisoare de la 9 la 15 ani;
9februarie 2015Conformarea voluntară
PwC România
SUA
Programe de conformarevoluntară:
• 2009: OVDP (OffshoreVoluntary DisclosureProgram)
• 2011: OVDI (OffshoreVoluntary DisclosureInitiative)
• 2012: OVDP (OffshoreVoluntary DisclosureProgram)
• 2014: OVDP (OffshoreVoluntary DisclosureProgram)
Marea BritanieAustralia
Proiectul ‘DO IT’
• lansat pe data de 27martie 2014
• ATO (Australian TaxOffice ) va priviretroactiv numai patruani şi va impune o penalizare de doar 10 %din impozitul care ar fitrebuit plătit
• a durat până la 19 decembrie 2014
Programe de conformare voluntară
• My Tax Return Catch UpPlan
• VAT Outstanding Returnscampaign
• The VAT Initiative• New (offshore)
Disclosure Opportunity
10februarie 2015Conformarea voluntară
PwC România
Cum s-a organizat România
• Noi reguli privind inspecţia fiscală a indivizilor• Metode indirecte pentru determinarea bazei taxabile ajustate• Direcţia de Verificări Fiscale
2011
• Cooperarea administrativă în domeniul fiscal2012
• Declarație de avere și de venit• Formulare și documente utilizate de către autoritățile fiscale în
procesul de inspecție fiscală individuală
2013
• Completarea cadrului legislativ pentru schimbul automat deinformații
• Carta drepturilor şi obligaţiilor contribuabililor pe timpul desfăşurării inspecţiei fiscale
2014
11februarie 2015Conformarea voluntară
PwC România
Conformarea voluntară
Vă mulţumesc!
Mihaela MitroiPwC România
Prezentul material a fost întocmit exclusiv cu titlu de recomandări generale în probleme de interes şi nu constituie consultanţă profesională. Nu se recomandă să acţionaţi pornind de la informaţiile cuprinse în acest text fără a apela în prealabil la consultanţă profesională de specialitate. Nu se oferă nicio declaraţie sau garanţie (explicită sau implicită) cu privire la acurateţea sau integralitatea informaţiilor incluse în acest document şi, în măsura permisă de lege, PricewaterhouseCoopers Audit SRL, membrii, angajaţii, colaboratorii şi intermediarii săi nu acceptă şi nu îşi asumă nicio responsabilitate sau obligaţie de diligenţă pentru niciun fel de consecinţă a niciunei hotărâri de a acţiona sau nu, luate de dumneavoastră sau orice terţ, pe baza informaţiilor cuprinse în acest document, şi pentru nicio decizie luată pe baza acestora.© 2015 PwC Tax Advisors & Accountants SRL.Toate drepturile rezervate. În acestdocument, “PwC” înseamnă PwC Tax Advisors & Accountants SRL, firmă membră a PricewaterhouseCoopers International Limited, în cadrul căreia fiecare firmă membră este persoană juridică distinctă 12
februarie 2015Conformarea voluntară