Conducător Ştiinţific:………………………………

 STUDIU PRIVIND ÎNTOCMIREA ȘI PREZENTAREA BILANȚULUI CONTABIL

ȘI ANALIZA POZIȚIEI FINANCIARE A

ÎNTREPRINDERII

…………………………….

Obiectivul situaţiilorfinanciare

Furnizarea de informaţii

Poziţia financiară, si evolutia pozitiei financiare

PerformanţăModificările

poziţiei financiare

BILANŢ

Situaţia Activelor,Capitalurilor,

Datoriilor

Contul de profit şipierdere

Situaţia cheltuielilorşi veniturilor

Flux numerar

Situatia încasărilorşi plăţilor

Uşurinţa înţelegeriiinformaţiei contabile

Utilizatori

Capacitateade influenţare

a decizieiutilizatorilor

în timp Informaţia reprezintă

fidelrealitatea,NU este grevată de erori

Caracteristicile calitative aleinformaţiilor din

situaţiile financiare

Informaţia este neutră,

adicăNU este

părtinitoare

în spaţiu

Compararea informaţiilor

din situaţiile financiare

ale aceleiaşi entităţi

între mai multe exerciţii

Compararea situaţiilor financiareale entităţii

cu situaţiile financiare ale altor entităţi

InteligibilitateaRelevanţa Comparabilitatea

Credibilitatea

Informaţiaeste

completă

Utilizatorii situaţiilor financiare

Proprietarii Bancherii Furnizorii şi clienţii

Personalul Statul

Interesaţi deriscul inerental investiţiei

Caută răspunsuri cu privire lamenţinerea

sau nua participaţiei;

Interesaţi decapacitatea

entităţii

De a face faţăplăţilor

de rate şidobânzi

Continuitatea activităţii

Stabilitatea şirentabilitatea

entităţii

Interesaţi de corecta

repartizarea resurselorgenerate de

entitate;Informaţiile

sunt utilizate în contabilitatea

naţională.

Efectele tranzacţiilor şi ale altor evenimente sunt recunoscute

atunci când se producşi nu pe măsură ce numerarul sau

echivalentul său este încasat sau plătit!

Situaţiile financiare sunt elaborate, de regulă, pornind de la ipoteza

că o entitate îşi vacontinua activitatea şi în viitorul previzibil

Înainte de întocmirea situaţiilor financiare sunt necesare anumite

lucrări pregătitoare care sunt fundamentale:

Întocmirea balanţei de verificare a conturilor înainte de inventariere, prin verificarea informaţiilor contabile.

Inventarierea generală a patrimoniului. Rezultatele inventarierii sunt centralizate în procesul-verbal de inventariere.

Regularizarea, rectificarea şi delimitarea tranzacţiilor economice (actualizare creanţe, datorii, şi disponibilităţi în valută, delimitarea ch/v în avans).

Determinarea rezultatului exerciţiului şi repartizarea acestuia.

Balanţa finală care stă la baza întocmirii situaţiilor financiare.

Bilant la 31.12.2010

Prezentarea societăţii SC ABC Telecom SRL

Compania ABC Telecom este o societate comerciala cu raspundere limitata, infiintata in anul 1993, având ca obiect de activitate prestarea de servicii de telecomunicaţii prin reţele cu cablu.

COD CAEN 6110: Activităţi de telecomunicaţii prin reţele cu cablu.

Este în prezent unul dintre principalii furnizorii alternativi de servicii de telecomunicaţii din România, se poziţionează ca lider de calitate în segmentul comunicaţiilor pentru companii mari şi mijlocii.

Situaţii financiare

INDICATORIORDIN 3055/2009

Criterii de mărime

INDICATORICOMPANIE

2009

INDICATORICOMPANIE

2010

TIPUL SITUAŢIILOR FINANCIARE

DE ÎNTOCMIT PENTRU 2010

-Total active 3.650.000 euro 14 405 333 25 153 457

COMPLETE-Cifra de afaceri netă 7.300.000 euro 19 726 248 17 478 933

-Nr. mediu de salariati 50 salariati 105 98

Entitatea va întocmi situaţii financiare complete formate din: bilanţ; cont de profit şi pierdere; situaţia modificărilor capitalului propriu; situaţia fluxurilor de numerar; note explicative la situaţiile financiare anuale.

Evoluţia activelor, datoriilor şi capitalurilor

Nr. Crt. Indicatori 2008 2009 2010 2009/2008 2010/2009

1 TOTAL ACTIV 44 686 736 60 908 630 108 448 162 136,30 178,05

2 DATORII 18 095 484 25 824 412 70 221 018 142,71 271,92

3 CAPITAL SI REZERVE 26 591 252 35 084 218 38 053 246 131,94 108,46

Evoluţia rezultatului activităţii economice

Nr. Crt.

Indicatori 2008 2009 2010 2009/2008 2010/2009

1 Cifra de afaceri neta 69 136 516 83 406 520 74 893 732 120,64% 89,79%

2 VENITURI TOTALE 70 817 428 85 506 709 85 170 823 120,74% 99,61%

3 CHELTUIELI TOTALE 62 480 042 74 259 259 84 895 881 118,85% 114,32%

4 Profitul brut 8 337 386 11 247 450 714 566 134,90% 6,35%

5Profit net al exercitiului financiar

7 126 425 9 258 968 421 596 129,92% 4,55%

Evoluţia structurii activului

Elemente 2008 2009 2010

Indice Pondere

2009/2008 2010/2009 2008 2009 2010

Active imobilizate 29 419 392 42 538 392 96 347 905 144,59 226,50 65,83 69,84 88,84

Active circulante 14 792 303 17 247 765 11 429 628 116,60 66,27 33,10 28,32 10,54

Cheltuieli în avans 475 041 1 122 473 670 629 236,29 59,75 1,06 1,84 0,62

Total active 44 686 736 60 908 630 108 448 162 136,30 178,05 100 100 100

Evoluţia activelor imobilizate

Nr. INDICATORIRELAŢIE CALCUL

Valoare

2009/2008 2010/20092008 2009 2010

1 Rata activelor imobilizate AI/AT 65,83 69,84 88,84 106,08 127,21

2 Rata imobilizărilor necorporale AIN/AT 33,10 0,16 0,30 0,48 190,25

3 Rata imobilizărilor corporale AIC/AT 1,06 69,46 44,29 6533,90 63,76

4 Rata imobilizărilor financiare AIF/AT 0,00 0,00 44,07 0,00 0,00

Evoluţia activelor circulante

Nr. INDICATORIRELATIE CALCUL

VALOARE INDICE

2008 2009 2010 2009/2008 2010/2009

1 Rata activelor circulante AC/AT 33,10 28,32 10,54 85,55 37,22

2 Rata stocuri S/AT 3,41 1,79 0,51 52,41 28,61

3 Rata creantelor C/AT 17,16 12,36 8,33 72,05 67,37

4 Rata disponibilitatilor D/AT 12,54 14,17 1,70 113,03 12,00

Evoluţia lichidităţii curente

Nr. INDICATORI

VALOARE INDICE

2008 2009 2010 2009/2008 2010/2009

1 Active curente 14 792 303 17 247 765 11 429 628 116,60 66,27

2 Datorii curente 7 200 700 15 789 721 19 626 208 219,28 124,30

3 Lichiditate curenta 2,05 1,09 0,58 53,17 53,31

Evoluţia lichidităţii intermediare

Nr. INDICATORI

VALOARE INDICE

2008 2009 2010 2009/2008 2010/2009

1 Active curente 14 792 303 17 247 765 11 429 628 116,60 66,27

2 Stocuri 1 522 668 1 087 693 554 040 71,43 50,94

3 Datorii curente 7 200 700 15 789 721 19 626 208 219,28 124,30

4 Lichiditate intermediară 1,84 1,02 0,55 55,54 54,14

Evoluţia lichidităţii la vedere

Nr. INDICATORI

VALOARE INDICE

2008 2009 2010 2009/2008 2010/2009

1 Disponibil 5 602 194 8 630 732 1 843 755 154,06 21,36

2 Datorii curente 7 200 700 15 789 721 19 626 208 219,28 124,30

3 Lichiditate la vedere 0,78 0,55 0,09 70,26 17,19

Evoluţia vitezei de rotaţie a activelor circulante

Nr. INDICATORI RELAŢIE CALCUL

VALOARE INDICE

2009 2010 2010/2009

1 Rotaţia activelor circulante (Acm/CA)x360 69,15 68,92 99,68

2 Rotaţia creanţelor (Crm/CA)x360 32,80 39,80 121,37

3 Rotaţia stocurilor (Stm/Cost bunuri)x360 308,84 182,74 59,17

Evoluţia solvabilităţii generale

Nr. INDICATORI

VALOARE INDICE

2008 2009 2010 2009/2008 2010/2009

1 Activ total 44 686 736 60 908 630 108 448 162 136,30 178,05

2 Datorii totale 18 001 750 24 883 473 69 774 201 138,23 280,40

3 Solvabilitate generala 2,48 2,45 1,55 98,61 63,50

Evoluţia solvabilităţii patrimoniale

Nr. INDICATORI

VALOARE INDICE

2008 2009 2010 2009/2008 2010/2009

1 Capital propriu 26 591 252 35 084 218 38 053 246 131,94 108,46

2 Capital permanent 37 392 302 44 177 970 88 201 239 118,15 199,65

5 Solvabilitate patrimonială 0,71 0,79 0,43 111,67 54,33

Evoluţia ratelor surselor de finanţare

Nr. IndicatoriRelaţie calcul

Valoare Indice

2008 2009 2010 2009/2008 2010/2009

1 Rata datoriilor totale Dt/PT 40,28 40,85 64,34 101,41 1,57

2 Rata autonomiei financiare CP/PT 59,51 57,60 35,09 96,80 0,61

3 Rata stabilităţii financiare Kper/PT 83,68 72,53 81,33 86,68 1,12

4 Rata datoriilor pe termen scurt Dts/PT 16,11 25,92 18,10 160,88 0,70

Analiza productivităţii muncii

Evoluţia cifrei de afaceri

Analiza productivităţii muncii

Evoluţia numărului de salariaţi

Analiza productivităţii muncii

Nr. ELEMENTE 2009 2010

INDICE

2010/2009

1 Nr. mediu salariaţi 105 98 93,33

2 Cifra de afaceri 83 406 520 74 893 732 89,79

3 Fond de salarii 13 799 273 13 408 138 97,17

4 Salariu mediu (3/1) 131 422 136 818 104,11

5 Productivitatea muncii (2/1) 794 348 764 222 96,21

Concluzii: În anul 2010 imobilizările au avut o creştere de 126,50% faţă de anul 2009. Această creştere s-a datorat achiziţiei de imobilizări corporale, dar şi achiziţiei de titluri de participare la alte entităţi.  În acelaşi timp datoriile cunosc o creştere importanta în anul 2010 atingând un nivel de 64,34% din totalul pasivului bilanţier.  În anul 2010 o scădere a disponibilului din conturile curente, acesta generând un nivel al lichidităţii la vedere foarte mic. Din punct de vedere al lichidităţii 2010 se consideră cel mai nefavorabil an pentru companie.

Rata stabilitaţii financiare inregistrează o valoare peste nivelul optim de 2/3, dar acesta se datorează în mare parte creşterii datoriilor pe termen lung.

Per total însă situaţia nu poate fi considerată negativă, deoarece toate aceste modificări au fost urmare a unei strategii de dezvoltare şi extindere a activităţii.

Propuneri:

Din analiza structurii activului se constată că firma s-a orientat spre investiţii în active imobilizate, ceea ce îi conferea o mare stabilitate în eventualele momente de criză economică.

În ceea ce priveşte rata stabilitaţii financiare, propunem ca firma să urmărească cu precadere creşterea capitalurilor proprii în raport cu datoriile.

În vederea îmbunătăţirii lichidităţii propun o mai bună corelare a duratelor de încasare a creanţelor cu durata de plată a datoriilor pe termen scurt. Această măsură va avea ca efect sporirea disponibilităţilor firmei şi crearea unui fond de rulment pozitiv. De asemenea pentru imbunătăţirea lichidităţii intermediare compania ar trebuie să continue imbunătăţească politicii de stocare şi să achiziţioneze stocurile de piese de schimb pe masură ce acestea se consumă.