Concurena fiscal n Uniunea European

Globalizarea, crearea pieei unice a bunurilor i serviciilor la nivelul U.E. fluidizarea fluxurilor de capital, incluznd tranzaciile de natur financiar, au determinat mutaii n cadrul politicilor fiscale, mai ales din perspectiva impozitelor directe. Factorii care au condus la nregistrarea acestei mutaii sunt mai ales de natur extraeconomic. Accentuarea tranzaciilor internaionale sub impactul circulaiei libere a capitalurilor, dezvoltarea pieei muncii, precum i a schemelor de afaceri inovative sub forma francizei sau a lohn-ului, apariia produselor financiare structurate, ca i ineficiena din ce n ce mai mare a strategiilor de oprimizare fiscal au determinat restructurarea politicilor fiscale i conceperea lor sub forma unui fenomen dinamic, care necesit o abordare activ, flexibil i mai ales granular. Impunerea unei cote optime de impozitare, acordarea unor faciliti strategice anumitor sectoare economice, crearea unor strategii viabile n vederea atragerii investitorilor strini reprezint arii de interes la nivelul statelor nou integrate n U.E. Globalizarea a determinat creterea mobilitii capitalurilor, fiind un factor determinant al concurenei fiscale. Concurea fiscal are un impact diferit asupra agenilor economici i asupra autoritilor implicate n elaborarea i implementarea politicilor fiscale. n timp ce statul, prin autoritile competente, percepe concurena fiscal ca fiind o ameninare la adresa suveranitii sale, ntreprinderile mici i mijlocii asimileaz concurena fiscal sub forma unei oportuniti care const n valorificarea unor avantaje de ordin fiscal care vor favoriza creterea activitii. Concurena fiscal are un impact diferit asupra agenilor economici i asupra autoritilor implicate n elaborarea i implementarea politicilor fiscale. n timp ce statul, prin autoritile competente, percepe concurena fiscal ca fiind o ameninare la adresa suveranitii sale, ntreprinderile mici i mijlocii asimileaz concurena fiscal sub forma unei oportuniti care const n valorificarea unor avantaje de ordin fiscal care vor favoriza creterea activitii. Fiscalitatea reprezint un vector esenial al creterii economice din perspectiva: a) Atragerii resurselor de finanare a serviciilor publice, ca i a transferurilor;

b) c)

Contribuiei la asigurarea unui optim al mixului de politci economice care vizeaz Redistribuirii veniturilor din perspectiva echitii sociale.

asigurarea echilibrului macroeconomic; Fiscalitatea la nivelul U.E. reprezint o component destinat ndeplinirii obiectivului potrivit cruia, pn la sfritul anului 2010, U.E. trebbuie s devin cea mai competitiv i mai dinamic economie, capabil s asigure dezvoltarea durabil, ocuparea deplin a forei de munc, ca i coeziunea social (conform Strategiei de la Lisabona, 2000) ndeplinirea acestui obiectiv implic o diminuare a fiscalitii la nivelul U.E. i, n consecin, o extindere a bazei impozabile i o gestiune mai performant a colectrii veniturilor fiscale prin scderea datoriei publice i prin investiii masive n serviciile publice. Avnd ca suport acest obiectiv strategic, s-a convenit asupra faptului c piaa trebuie s acioneze n coeziune. Concurena fiscal poate fi conceput i sub forma unei externaliti care se remarc att prin conotaii pozitive, ct i negative. Statul originar al companiilor care deloc activitatea n regiuni favorabile din punct de vedere fiscal va percepe fiscalitatea ca o externalitate negativ, n timp ce statul gazd va percepe fiscalitatea ca un generator al creterii economice. Statul de origine pierde potenialul de cretere prin crearea valorii adugate, n timp ce statul gazd valorific oportunitatea crerii de surplus de valoare. n primul caz, competiia fiscal are dimensiunea unei externaliti negative, n timp ce n cel de-al doilea caz, competiia fiscal are o conotaie negativ. nc din 1998, raportul OCDE evideniaz efectul negativ al concurenei fiscale, influennd predominant fluxurile financiare i descurajnd respectarea prevederilor fiscale prin transferarea unei pri a cheltuielilor fiscale asupra bazelor de impozitare mai puin mobile. Se remarc existena unei contradicii: politicile fiscale determin inegalitatea social i afecteaz cererea. Dilema const n modul n care cele 27 de state membre vor reui s asigure coordonarea sistemelor fiscale n condiiile n care mobilitatea capitalurilor este din ce n ce mai accentuat. Optimizarea fiscal este o provocare, att din perspectiva relocrilor, dar i din perspectiva repatrierii profiturilor. Direcionarea ctre paradisurile fiscale implic bidimensionalitatea la nivelul structurii organizaionale: fie sunt delocalizate uniti operaionale, fie companii integrale care frecvent sunt finanate prin linii de credit la nivelul grupului.

La nivelul U.E., concurena fiscal evideniaz o situaie conflictual: latura competiional ntre sistemele fiscale ale diferitelor state i latura destinat cooperrii pentru alte state. Latura competiional este susinut i de celelalte politici macroeconomice ale cror obiective sunt ndeplinite frecvent datorit contextului favorabil creat prin intermediul avantajelor de natur fiscal. n cadrul U.E., concurena fiscal poate fi evideniat prin intermediul ratelor sczute de impozitare a profitului. De asemenea Olanda, Danemarca, Belgia i Suedia se remarc prin cote de impozitare foarte sczute ale veniturilor nregistrate la nivel corporativ, crora li se adaug facilitile obinute prin aplicarea cotelor regresive de impozitare n concordan cu anumite convenii de evitare a dublei impuneri. Concurena fiscal poate fi definit sub forma unei competiii ntre diferitele sisteme fiscale n vederea ameliorrii performanelor economice prin crearea de avantaje fiscale. Impozitele directe reprezint principalul suport al concurenei fiscale, n timp ce impozitele indirecte, fiind reglementate prin intermediul Directivelor Europene, ofer cel mai slab suport n acest sens. ncepnd cu anul 1999, Comisia European a luat primele msuri n vederea alinierii sistemelor fiscale naionale prin evitarea dublei impuneri a profitului i dividendelor. Reglementrile au avut ca fundament ideea c n absena unei coordonri a sistemelor fiscale n special n direcia impozitelor directe, se pot produce distorsionri care vor avea, n cele din urm, un efect nociv asupra nivelului i eficienei colectrii veniturilor fiscale. Politica fiscal se regsete n obiectivul general al Tratatului Comunitii Europene, exprimat n art. 3 care vizeaz eliminarea taxelor vamale i a oricror altor msuri cu efect echivalent ntre statele membre pentru a nu distorsiona concurena pe piaa unic. Art. 93 se refer la impozitele indirecte. Msurile privind alte domenii de impozitare se adopt pe baza art. 94, iar art. 293 prevede tratatele de evitare a dublei impuneri. n contextul integrrii unor noi state n cadrul U.E., care se remarc printr-un nivel sczut al impozitelor directe, toate celelalte state au fost obligate s elaboreze noi strategii fiscale. n acest context, strategia de la Lisabona a prevzut o serie de prevederi de ordin fiscal care vor susine IMM-urile, respectiv scutirea de anumite categorii de impozite, subveniile pentru cercetare i dezvoltare sau creditele fiscale. Fiecare ar a elaborat diverse mecanisme pentru a susine activitatea IMM-urilor. Frana a introdus politici de susinere a anumitor categorii de activiti considerate a fi inovative. Printre aceste faciliti se regsesc:

-

scutirea de impozite pe parcursul primilor 3 ani de activitate n condiiile n care se nregistreaz profit; aplicarea unei cote de impozit de pn la 50% pe parcursul urmtorilor doi ani; exceptarea de la plata contribuiilor sociale pentru o perioad de 8 ani n cazul forei de munc nalt calificate.

Impozitul pe profit a sczut n majoritatea rilor europene. Numeroase ri au introdus cota unic de impozitare: Estonia, Rusia, Ucraina, Polonia, Romnia, Republica Ceh. Implementarea unor politici fiscale viabile este esenial pentru acumularea surplusului de valoare la nivel macroeconomic. Reducerea datoriei publice i a deficitelor bugetare contribuie la meninerea unei rate sczute a dobnzii, facilitnd meninerea inflaiei sub control i asigurarea unui cadru optim pentru dezvoltarea investiiilor. Tratatul de la Maastricht reflect necesitatea disciplinei fiscale la nivelul UE pentru a preveni crizele financiare, idee evideniat i de adoptarea Pactului de Stabilitate i de Cretere care promoveaz conceptul de echilibru bugetar, subliniind efectele negative ale acumulrii deficitului. n acest sens, calitatea sistemului de politici fiscale este fundamental, necesitnd o aciune concertat n direcia implementrii unor principii solide la nivelul tuturor celor trei funcii ale sistemului fiscal. Dei politicile fiscale sunt interconectate cu fluxurile financiare, ele au un impact vital asupra economiei reale, susinnd componenta investiional, dar i ocuparea deplin a forei de munc. n acest context, concurena fiscal poate fi conceput dintr-o perspectiv bivalent. Pe de o parte susine optimul fiscal, ncurajnd delocarea activitii n regiunile care asigur furnizarea unor bunuri i servicii publice cu un nivel calitativ ridicat, n condiiile unei presiuni fiscale convenabile, dar pe de alt parte tinde s afecteze latura real a economiei, avantajul fiscal nefiind considerat unul durabil. Pe termen lung, consecinele pot fi negative, mai ales din perspectiva conceperii politicii fiscale sub forma unui stabilizator al activitii economice. Fluctuaia accentuat sub impactul identificrii celor mai avantajoase arii geografice din punct de vedere fiscal diminueaz capacitatea de stabilizare a mediului macroeconomic prin componenta fiscal.