PFA vs. microintreprindere. Ce trebuie sa stii inainte de a te decide cum sa iti organizezi o mica afacere in 2016

PFA vs. microintreprindere. Ce trebuie sa stii inainte de a te decide cum sa iti organizezi o mica afacere in 2016Conditii de functionarePERSOANA FIZICA AUTORIZATAMICROINTREPRINDEREConditii de functionareActivitatile economice pot fi desfasurate in toate domeniile, meseriile, ocupatiile sau profesiile pe care legea nu le interzice.Trebuie sa existe dovada indeplinirii conditiilor de pregatire profesionala.Persoanele fizice care solicita autorizarea pentru PFA trebuie sa fi implinit 18 ani, sa nu fi savarsit infractiuni economice, sa aiba un sediu profesional(contract de inchiriere, comodat sau titlu de proprietate) si sa declare ca indeplinesc conditiile de functionare in domeniile sanitar, protectia mediului si protectia muncii.Microintreprinderea este o societate comerciala care indeplineste anumite conditii:A realizat venituri 20% din veniturile totale)Nu se afla in dizolvare cu lichidareInregistrare si autorizarePFA au obligatia sa depuna la Registrul Comertului de pe langa Tribunalul de judet cererea de inregistrare in 15 zile de la incheierea acordului de constituire. In baza cererii si a documentatiei aferente se elibereaza in 3-5 zile lucratoare certificatul de inregistrare continand codul unic.Acest certificat unic se ia in evidenta la Autoritatea Fiscala Competenta.Costul infiintarii: 300-350 leiSe pot infiinta puncte de lucru la Registrul ComertuluiAlegerea denumirii firmeiCererea de inregistrare a firmei, care include si o declaratie pe propria raspundereCererea de inregistrare fiscala Ridicarea Actului Constitutiv al firmei si a Dovezii de rezervare a denumirii firmei de la ONRC/OJRC, cu cartea de identitate. Depunerea sumei reprezentand capitalul social al firmei de tip SRL (de regula, 200 lei) la o banca comerciala preferata. Programarea la ONRC pentru ridicarea documentelor de inmatriculare a firmei. Tot acum se completeaza si celelalte documente - cereri, o declaratie pe propria raspundere Primirea certificatului de inregistrare, rezolutia privind autorizarea constituirii si inmatricularea in registrul comertului a societatii, certificatul constatator pentru inregistrarea declaratiei pe propria raspundere conform careia firma indeplineste conditiile de functionare (in doua exemplare), cererea de inregistrare in registrul comertului, inregistrarea fiscala si autorizarea functionarii (copie dupa original), declaratia pe propria raspundere data in temeiul prevederilor Legii nr.359/2004 (un exemplar) si declaratia privind inregistrarea fiscala (copie dupa original).Dupa eliberarea actelor, se publica anuntul privind infiintarea societaii in Monitorul Oficial (tot prin Registrul Comertului), pentru ca firma sa isi inceapa legal activitatea.Costul infiintarii: 700-800 lei

ContabilitateaPFA va tine contabilitatea in partida simpla sau in partida dubla (din 2015).

Registre obligatorii:Registrul Jurnal de incasari si plati, Registrul Inventar Registrul fiscal (din 2015)

-PFA au obligatia efectuarii inventarierii patrimoniului, cel putin o data pe an. documente contabile folosite: cele obisnuite in contabilitatea firmei termenele de pastrare a documentelor sunt conform Legii Contabilitatii daca se utilizeaza casa de marcat fiscala, documentul ce atesta incasarile este raportul fiscal de inchidere zilnica; inscrierea datelor in contabilitate se face fie manual, fie se pot utiliza sistemele informatice de prelucrare a datelor; persoanele care conduc contabilitate in partida simpla nu intocmesc situatii financiare anuale.-PFA este cea care tine contabilitatea in partida simpla si nu trebuie sa detina o autorizatie in acest sens.-Contabilitatea este pe baza incasarilor si platilor (nu este de angajament).Contabilitate de angajamentContabilitate in partida dublaObligativitatea de a depune situatii financiare intocmite de personal calificat.

Documente obligatorii:

1. Registrul unic de control 2. Registrul general de evidenta a salariatilor 3. Registrul asociatilor pentru SRL 4. Registrul inventar- 5. Registru jurnal 6. Registru cartea mare Taxe si impoziteTaxe si impoziteImpozit pe venit: 16% din venitul net determinat in sistem real sau 16% din norma de venit.CASS: 5,5% din venitul net exclusiv cheltuielile cu asigurarile de sanatate; platile anticipate se fac raportat la venitul net estimat.Platile se regularizeaza la sfasitul anului in functie de venitul realizat. CASS CHELTUIALA NEDEDUCTIBILACAS: 10,5% din venitul net, chiar daca sunt salariati; nu se mai face contract cu casa de pensii pe o suma agreata de asigurat; plafon minim= 35% din salariul mediu; plafon maxim: 5 salarii medii; se poate opta pentru plata integrala (26,3%) in vederea stabilirii integrale a punctajului de pensie.PFA nu datoreaza CAS daca in anul anterior au obtinut venituri sub nivelul minim.Regularizare anuala dar sumele platite in plus nu se restituie deoarece plata anticipata se face plafonul minim de 35% din salariul mediuTVA 20% PFA-ul poatefi platitor de TVA prin optiune sau poate deveni platitor de TVA incepand cu luna in care depaseste 220.000 lei cifra de afaceriImpozit pe venitul microintreprinderilor:1% pentru microintreprinderile cu peste 2 salariati cu norma intreaga3% pentru microintreprinderile cu 1 salariat cu norma intreaga3%+ 1530 lei pentru microintreprinderile fara salariati3% pentru microintreprinderile fara salariati dar care sunt in dizolvare urmata de lichidare, inactivitate temporara potrivit legii sau declarare a nedesfasurarii de activitati la sediul social1% pentru microintreprinderile cu 1 salariat sau fara niciun salariat, pentru primele 24 de luni de la infiintare.Baza impozabila: veniturile din orice sursa, din care se scad:a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;d) veniturile din subvenii;e) veniturile din provizioane, ajustri pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;h) veniturile din diferene de curs valutar;i) veniturile financiare aferente creanelor i datoriilor cu decontare n funcie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii, nregistrate n contul 709, potrivit reglementrilor contabile aplicabile;(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microntreprinderilor, la baza impozabil determinat potrivit alin.(1), se adaug urmtoarele:a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturrii, nregistrate n contul 609, potrivit reglementrilor contabile aplicabile;c) rezervele, n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii.Declaratii/Termene de plataSe intocmesc urmatoarele declaratii:Declaratia 220 privind venitul estimat a se realiza; termen: 31 ianuarie/ 25 maiDeclaratia 200 privind veniturile realizate din Romania; termen: 31 ianuarie/ 25 maiDeclaratia 600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii; termen: 31 ianuarieDeclaratia 392; termen:25 februarieDeclaratia 112; termen: 25 ale fiecarei luni, daca au salariatiDeclaratia 300, 394, 390- daca sunt platitoare de TVA- lunar sau trimestrialTermene de plata pentru platile anticipate de impozit, CAS, CASS:25 martie25 iunie25 septembrie25 decembrieRegularizarea impozitului pe venit , CAS si CASS se plateste in termen de 60 de zile de la primirea deciziei de impunere de la ANAF.Declaratia 010- privind aplicarea/ iesirea din sistemul de impunere pe venitul microintreprinderilor in cazul in care nu se respecta conditiile art 46 alin 1 lit d si e; termen: 31 martieDeclaratia 010-privind iesirea din sistemul microintreprinderilor in cazul depasirii cifrei de afaceri sau daca se schimba natura activitatii; termen: trimestrul respectivDeclaratia 100 privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor:trimestrialDeclaratia 392; termen:25 februarieDeclaratia 112; termen: lunar sau trimestrial daca au salariatiDeclaratia 300, 394, 390- daca sunt platitoare de TVA- lunar sau trimestrialTermene de plata pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor:25 aprilie25 iulie25 octombrie25 ianuarieTermen de plata pentru datoriile declarate prin D112:Trimestrial, daca microintreprinderea are un numar mediu de salariati3ObservatiiRaspundereaPFA raspunde cu toata averea pesonala in fata creditorilor in situatia in care nu isi poate achita datoriile.DesfiintarePFA se desfiinteaza prin procedura simpla a radierii, intr-o singura etapa, in 5 zile lucratoare de la depunerea documentatiei.Costul= 80 leiMicrointreprinderea se desfiinteaza prin procedura dizolvarii societatilor in conformitate cu Legea 31/1990.Procesul dureaza 2-3 luni, este mai laborios.Costul 500 leiAvantajosCand cheltuielile unei activitati sunt nesemnificativeDaca se renunta la impozitul pe dividend incepand cu anul 2016ExempluPFAMicrointreprindere cu un salariatleiAsociatul unic este angajat cu un salariu brut de 1000 leiVenit brut anual100.000,00Venit brut anual100.000,00Cheltuieli deductibile60.000,00Cheltuieli deductibile60.000,00CASS 5,5%2.200,00Impozit microintreprindere3.000,00CAS 10,5%4.200,00Datoriile angajatului cf D1123.108,00Impozit 16%5.728,00Datoriile angajatorului cf D1122.772,00Se plateste la stat suma de:12.128,00Se plateste la stat suma de:8.880,00Impozitul pe dividende calculat: 3.556,48Suma de plata la stat in cazul in care impozitul pe dividende se pastreaza12.436,48