Modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal

Ordonana de urgen nr. 8/2014 pentru modificarea i completarea unor acte normative i alte msuri fiscal-bugetare

Publicat nMonitorul Oficial, Partea I nr. 151 din 28.02.2014.

n vigoarede la28.02.2014

Art. 11 Secretul Fiscal(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat pot fi transmise: a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege; b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii; c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii; d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului n cauz; e) n alte cazuri prevzute de lege."

Art. 37 Conflictul de CompetentaSe introduce definitia:

(5) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul aprut n legtur cu modul de aplicare a regulilor de competen privind administrarea creanelor fiscale prevzute de prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care a aprut conflictul. n cazul compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, conflictul de competen n sensul prezentului articol nu vizeaz conflictul aprut n legtur cu modul de delimitare a teritoriului ntre unitile administrativ-teritoriale."

ART. 49 Mijloace de prob

Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date i informaii aflate n orice mediu de stocare, precum i alte mijloace materiale de prob, care nu sunt interzise de lege.

(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la: a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane; b) solicitarea de expertize; c) folosirea nscrisurilor; d) efectuarea de cercetri la faa locului; e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau controale tematice, dup caz.

(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege."

ARTICOLUL 531 Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre UE Articol Nou(1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 10912 alin. (1) lit. a), b), c) i d) au obligaia s depun o declaraie privind veniturile pltite fiecrui beneficiar care este rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.

(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia s depun o declaraie privind veniturile realizate pn n data de 25 mai a anului curent, pentru anul expirat.

(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 10912, compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor au obligaia de a transmite organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal informaii cu privire la bunurile imobile deinute n proprietate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul respectivei uniti administrativ-teritoriale. Transmiterea i coninutul informaiilor, precum i termenele i procedura de realizare a acestora se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice. Compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor transmit organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la cererea acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.

(5) n scopul transmiterii de ctre compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale a informaiilor prevzute la alin. (4), rezidenii din alte state membre ale UE care dobndesc proprietatea unui bun imobil n Romnia au obligaia depunerii declaraiei fiscale n condiiile i la termenele prevzute de Codul fiscal. Modelul i coninutul declaraiei se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice. (6) Organele fiscale din cadrul ANAF au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitilor administrativ teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, prin schimb automat, informaii cu relevan fiscal disponibile, stabilite pe baz de protocol. (7) Organele fiscale din cadrul ANAF au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, la cererea acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic."

ART 56 Prezentarea de nscrisuri

Alineat nou

(6) Ori de cte ori contribuabilul depune la organul fiscal un document semnat de ctre o persoan fizic sau juridic care exercit activiti specifice unor profesii reglementate cum ar fi consultan fiscal, audit financiar, expertiz contabil, evaluare, documentul trebuie s conin n mod obligatoriu i datele de identificare ale persoanei n cauza.

ART 781 Registrul contribuabililor Inactivi/ Reactivati(3)Contribuabilii declarai inactivi se reactiveaz dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii:a)i ndeplinesc toate obligaiile declarative prevzute de lege;b)nu nregistreaz obligaii fiscale restante;c)organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.Formularea precedentab)i ndeplinesc toate obligaiile de plat; (10) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n registrul prevzut la alin. (8).

NOU TITLUL VI2 Controlul antifraud ARTICOLUL 933 Reguli privind controlul operativ i inopinat

Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre inspectorii antifraud, cu excepia celor din cadrul Direciei de combatere a fraudelor, n condiiile legii.

(2) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopul realizrii de operaiuni de control tematic care reprezint activitatea de verificare prin care se urmrete constatarea, analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau mai multor activiti economice determinate.

(3) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul antifraud este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de control i ordinul de serviciu.

(4) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz la sediul social sau la sediile secundare ale contribuabilului, acesta se consemneaz n registrul unic de control.

(5) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheie procese-verbale de control/acte de control, n condiiile legii.

Art Nou

ARTICOLUL 1151 Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau compensare (1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu sting obligaiile fiscale nscrise n titluri executorii pentru care executarea silit este suspendat n condiiile art. 148 alin. (2) lit. a) i d), cu excepia situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. 115 alin. (32). (2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin compensare

Art 116 Compensarea

(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie administrate de aceeai autoritate public, inclusiv unitile subordonate acesteia

Art 116 Compensarea

(5)n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:

h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potrivit art. 117, astfel: 1. la data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiile fiscale datorate; 2. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de impozit pe profit, n cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neachitate; 3. la data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul impozitului pe venit de restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neachitate; 4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170; 5. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei fiscale, n cazul sumelor de restituit rezultate din regularizarea prevzut la art. 1172; 6. la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru celelalte cazuri de sume de restituit

ARTICOLUL 1172 Prevederi speciale privind restituirea creanelor fiscale colectate prin reinere la surs(1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe venit n cuantum mai mare dect cel legal datorat, restituirea acestuia se efectueaz de ctre pltitor, la cererea contribuabilului depus n termenul de prescripie a dreptului de a cere restituirea prevzut la art. 135. (2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta cu obligaiile fiscale de acelai tip datorate n perioada fiscal n care s-a efectuat restituirea. Pentru diferenele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 116 sau 117, dup caz. (3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul de reziden fiscal ulterior reinerii la surs a impozitului de ctre pltitorul de venit, restituirea i regularizarea potrivit prezentului articol se efectueaz chiar dac pentru perioada fiscal n care creana fiscal restituit a fost datorat s-a ridicat rezerva verificrii ulterioare ca urmare a efecturii inspeciei fiscale.

(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit prezentului articol, pltitorul nu depune declaraie rectificativ.

(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist, restituirea impozitului pe venit reinut la surs n cuantum mai mare dect cel legal datorat se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n baza cererii de restituire depuse de contribuabil. Prin organ fiscal competent se nelege organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale ale contribuabilului solicitant.

(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile informative corespunztoare regularizrii efectuate.

Art. 120 Dobnzi

Nivelul dobnzii scade de la 0.04% la 0,03% pentru fiecare zi de ntrziereNivelul Penalitilor de ntrziere ramane acelasi 0.02%.

Art. 124 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget

"(11) n cazul creanelor contribuabilului rezultate din anularea unui act administrativ fiscal prin care au fost stabilite obligaii fiscale de plat i care au fost stinse anterior anulrii, contribuabilul este ndreptit la dobnd ncepnd cu ziua n care a operat stingerea creanei fiscale individualizate n actul administrativ anulat i pn n ziua restituirii sau compensrii creanei contribuabilului rezultate n urma anulrii actului administrativ fiscal. Aceast prevedere nu se aplic n situaia n care contribuabilul a solicitat acordarea de despgubiri, n condiiile art. 18 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n situaia prevzut la art. 83 alin. (41). "

Art. 149 Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz, prin excepie de la art. 145 alin. (1), poprirea nu poate fi nfiinat nainte de mplinirea unui termen de 30 de zile de la data comunicrii somaiei.

Art. 209 Organul competent

Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere se soluioneaz de ctre : - structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul DGRFP n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 5 milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale de inspecie/control; - structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice competent conform art. 36 alin. (3) pentru administrarea contribuabililor nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, pentru contestaiile formulate de acetia, ce au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 5 milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale de inspecie/control;

ARTICOLUL 831 Certificarea declaraiilor fiscale depuse la organele fiscale din cadrul ANAF

Contribuabilii pot opta pentru certificarea declaraiilor fiscale, inclusiv a declaraiilor fiscale rectificative, anterior depunerii acestora la organul fiscal de ctre un consultant fiscal care a dobndit aceast calitate potrivit reglementrilor legale cu privire la organizarea i exercitarea activitii de consultan fiscal i care este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal. (2) Certificarea declaraiilor fiscale se realizeaz cu/fr rezerve, potrivit normelor de certificare aprobate, n condiiile legii, de Camera Consultanilor Fiscali, cu avizul Ministerului Finanelor Publice. Documentele care se ncheie ca urmare a certificrii trebuie s cuprind obligatoriu explicaii cu privire la cuantumul i natura creanei fiscale declarate, precum i, dup caz, cauzele care au generat rectificarea, iar n cazul unei certificri cu rezerve, motivaia acesteia.

(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se aprob procedura de depunere la organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul fiscal potrivit normelor prevzute la alin. (2), precum i procedura privind schimbul de informaii ntre Agenia Naional de Administrare Fiscal i Camera Consultanilor Fiscali. (4) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal care nu este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal are ca efect lipsa certificrii (5) Organul fiscal va notifica contribuabilul n cazul n care constat c a fost depus o declaraie fiscal certificat de un consultant fiscal care nu este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal, potrivit legii. n cazul n care certificarea nu se depune n termen de 30 de zile de la notificare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).

(6) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal reprezint un criteriu de evaluare n analiza de risc efectuat de organul fiscal n scopul selectrii contribuabililor pentru inspecia fiscal."

Art. 100 Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal

(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre organul de inspecie fiscal competent, n funcie de nivelul riscului stabilit ca urmare a analizei de risc.

ARTICOLUL 1171 Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat (1) Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin deconturile cu sum negativ de tax pe valoare adugat cu opiune de rambursare se ramburseaz de organul fiscal potrivit procedurii i condiiilor aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Organul fiscal decide n condiiile prevzute n ordin dac efectueaz inspecia fiscal anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, n baza unei analize de risc. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul decontului cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care suma solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei, organul fiscal ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale. (4) Dispoziiile alin. (3) nu se aplic: a) n cazul n care contribuabilul are nscrise n cazierul fiscal fapte care sunt sancionate ca infraciuni; b) n cazul n care organul fiscal, pe baza informaiilor deinute, constat c exist riscul unei rambursri necuvenite. (5) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se aprob cu inspecie fiscal ulterioar, inspecia fiscal se decide n baza unei analize de risc potrivit art. 100

VA MULTUMESC,

IONUT STEFAN