Codul de Procedura Fiscala

Codul de procedur fiscal din 24 decembrie 2003 - RepublicareForma sintetic la data 25-Mar-2011. Acest act a fost creat utilizand tehnologia SintAct-Acte Sintetice. SintAct i tehnologia Acte Sintetice sunt mrci inregistrate ale Wolters Kluwer.(la data 03-Jun-2009 actul a fost reglementat de Ordinul 1129/2009 )

(la data 12-Mar-2009 actul a fost jurisprudenta Decizia nr. 686 din 12-mar-2009 )

(la data 07-Apr-2008 actul a fost reglementat de Norma din 2008 )

(la data 03-Aug-2007 actul a fost adoptat de Ordonanta 92/2003 )

(la data 20-Jul-2004 actul a fost reglementat de Norme Metodologice din 2004 )

TITLUL I: Dispoziii generale

CAPITOLUL I: Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal

Art. 1: Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal

(3)Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu:

Art. 2: Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative

Art. 3: Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal

Art. 4: Funcionarea Comisiei fiscale centrale571/2003 HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\adriana.ghencea\\Sintact%202.0\\cache\\Legislatie\\temp\\00104507.HTML" \l "#"

(1)Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Legea nr. privind Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod.

HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\adriana.ghencea\\Sintact%202.0\\cache\\Legislatie\\temp\\00104507.HTML" \l "#"

(6)Soluiile unitare prevzute la alin. (5) sunt aplicabile i procedurilor n curs.(la data 03-Sep-2007 Art. 4 din titlul I, capitolul I modificat de Art. I, punctul 1. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )(la data 28-Apr-2010 Art. 4 din titlul I, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

CAPITOLUL II: Principii generate de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat

Art. 5: Aplicarea unitar a legislaiei

Codul fiscal HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\adriana.ghencea\\Sintact%202.0\\cache\\Legislatie\\temp\\00104507.HTML" \l "#"

(2)Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod, a legislaiei subsecvente acestuia, precum i a legislaiei care intr n sfera de aplicare a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 28-Apr-2010 Art. 5 din titlul I, capitolul II completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 6: Exercitarea dreptului de apreciere

Art. 7: Rolul activ

Art. 8: Limba oficial n administraia fiscal

Art. 9: Dreptul de a fi ascultat

(2)Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1)cnd:

Art. 10: Obligaia de cooperare

Art. 11: Secretul fiscal

(2)Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat pot fi transmise numai:

Art. 12: Buna-credin(la data 24-Dec-2008 Art. 12 din titlul I, capitolul II a fost reglementat de Decizia 3/2008 )

CAPITOLUL III: Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale

Art. 13: Interpretarea legii

Art. 14: Criteriile economice

Art. 15: Eludarea legislaiei fiscale

CAPITOLUL IV: Raportul juridic fiscal

Art. 16: Coninutul raportului de drept procedural fiscal

Art. 17: Subiectele raportului juridic fiscal


(3)Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate juridic.(la data 03-Sep-2007 Art. 17, alin. (3) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 3. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )


(5)Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale.(la data 03-Mar-2008 Art. 17, alin. (5) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

Art. 18: mputerniciii


(2)mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n form scris, n original sau copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.(la data 25-May-2009 Art. 18, alin. (2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 1. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )


(2)mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.(la data 25-Oct-2009 Art. 18, alin. (2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 1. din Legea 324/2009 )

Art. 19: Numirea curatorului fiscal

Art. 20: Obligaiile reprezentanilor legali

TITLUL II: Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal

CAPITOLUL I: Dispoziii generale

Art. 21: Creanele fiscale(la data 17-Feb-2009 Art. 21 din titlul II, capitolul I a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 473 din 17-feb-2009 )

(2)Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:


b)dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii.(la data 01-Jul-2010 Art. 21, alin. (2), litera B. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 22: Obligaiile fiscale


d)obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii;(la data 01-Jul-2010 Art. 22, litera D. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 23: Naterea creanelor i obligaiilor fiscale

Art. 24: Stingerea creanelor fiscale

Art. 25: Creditorii i debitorii

(2)n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtorii:

Art. 26: Pltitorul


(2)Pentru contribuabilii care au sedii secundare, pltitor de obligaii fiscale este contribuabilul, inclusiv pentru impozitul pe venitul din salarii datorat de salariaii care i desfoar activitatea la sediile secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor.(la data 01-Jan-2011 Art. 26, alin. (2) din titlul II, capitolul I modificat de Art. IV, punctul 1. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

(la data 02-Feb-2011 Art. 26, alin. (2) din titlul II, capitolul I a fost referinte de aplicare Ordinul 232/2011 )

Art. 27: Rspunderea solidar

(1)Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile prezentului cod rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:

(2)Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu debitorul, dac desfoar efectiv aceeai activitate sau aceleai activiti ca i debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:

(3)n nelesul alin. (2), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:

(1)Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:

(2)Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil, n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:

(3)Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, directori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:

(4)n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:


b)control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane.(la data 23-Jun-2010 Art. 27 din titlul II, capitolul I modificat de Art. XI, punctul 1. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

Art. 28: Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii

(3)Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele:

Art. 29: Drepturile i obligaiile succesorilor

Art. 30: Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor

CAPITOLUL II: Domiciliul fiscal

Art. 31: Domiciliul fiscal

(1)n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:

TITLUL III: Dispoziii procedurale generale

CAPITOLUL I: Competena organului fiscal

Art. 32: Competena general


(4)Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale subordonate, conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 03-Mar-2008 Art. 32 din titlul III, capitolul I completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

Art. 33: Competena teritorial


(1)Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.(la data 03-Sep-2007 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(la data 08-Dec-2010 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a fost reglementat de Ordinul 2731/2010 )


(3)Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 03-Sep-2007 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(la data 08-Dec-2010 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I a fost reglementat de Ordinul 2730/2010 )

Art. 34: Competena n cazul sediilor secundare


Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situate.(la data 01-Jan-2011 Art. 34 din titlul III, capitolul I modificat de Art. IV, punctul 2. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

Art. 35: Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale

Art. 36: Competena special

Art. 37: Conflictul de competen

Art. 38: Acord asupra competenei

Art. 39: Conflictul de interese

Art. 40: Abinerea i recuzarea

CAPITOLUL II: Actele emise de organele fiscale

Art. 41: Noiunea de act administrativ fiscal(la data 20-Feb-2008 Art. 41 din titlul III, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 188 din 20-feb-2008 )

Art. 42: Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans

Art. 43: Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal

(2)Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente:

Art. 44: Comunicarea actului administrativ fiscal

(2)Actul administrativ fiscal se comunic dup cum urmeaz:(la data 27-Apr-2010 Art. 44, alin. (2) din titlul III, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 512 din 27-apr-2010 )

Art. 45: Opozabilitatea actului administrativ fiscal

Art. 46: Nulitatea actului administrativ fiscal(la data 26-Jan-2009 Art. 46 din titlul III, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 216 din 26-ian-2009 )

Art. 47: Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale


(2)Desfiinarea total sau parial, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage desfiinarea total sau parial a actelor administrative prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor principale anulate.(la data 03-Mar-2008 Art. 47 din titlul III, capitolul II completat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 19/2008 )


(2)Desfiinarea total sau parial, potrivit legii, a actelor administrative prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage desfiinarea total sau parial a actelor administrative prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale anulate, chiar dac acestea au devenit definitive n sistemul cilor administrative de atac.(la data 25-May-2009 Art. 47, alin. (2) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 2. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

Art. 48: ndreptarea erorilor materiale

CAPITOLUL III: Administrarea i aprecierea probelor

SECIUNEA 1: Dispoziii generale

Art. 49: Mijloace de prob

(1)Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:

Art. 50: Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul su

Art. 51: Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale

SECIUNEA 2: Informaii i expertize

Art. 52: Obligaia de a furniza informaii


(1)Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice. Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.(la data 03-Sep-2007 Art. 52, alin. (1) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 modificat de Art. I, punctul 5. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

Art. 53: Furnizarea periodic de informaii

Art. 54: Obligaia bncilor de a furniza informaii


(4)Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, s comunice toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea, datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur, precum i dac debitorul are sau nu nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru fiecare titular n parte. Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel obinute vor fi utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 23-Jun-2010 Art. 54, alin. (3) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 completat de Art. XI, punctul 2. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

Art. 55: Expertiza

SECIUNEA 3: Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului

Art. 56: Prezentarea de nscrisuri


(1)n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.(la data 03-Sep-2007 Art. 56, alin. (1) din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 modificat de Art. I, punctul 6. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

Art. 57: Cercetarea la faa locului

SECIUNEA 4: Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi

Art. 58: Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuri

Art. 59: Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii

SECIUNEA 5: Colaborarea dintre autoritile publice

Art. 60: Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acte


(2)n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de date a instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol.(la data 03-Mar-2008 Art. 60 din titlul III, capitolul III, sectiunea 5 completat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

Art. 61: Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public

Art. 62: Condiii i limite ale colaborrii

Art. 63: Colaborarea interstatal dintre autoritile publice

SECIUNEA 6: Sarcina probei

Art. 64: Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile

Art. 65: Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale

Art. 66: Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii

Art. 67: Estimarea bazei de impunere(la data 27-Apr-2010 Art. 67 din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 507 din 27-apr-2010 )

CAPITOLUL IV: Termene

Art. 68: Calcularea termenelor

Art. 69: Prelungirea termenelor

Art. 70: Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor(la data 05-Dec-2007 Art. 70 din titlul III, capitolul IV a fost reglementat de Procedura din 2007 )

Art. 71: Cazul de for major i cazul fortuit


(2)Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1).(la data 01-Jul-2010 Art. 71, alin. (2) din titlul III, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

TITLUL IV: nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal

Art. 72: Obligaia de nregistrare fiscal

(1)Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal va fi:

(6)Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:

Art. 73: Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente

Art. 74: Declararea filialelor i sediilor secundare

Art. 75: Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal

Art. 76: Certificatul de nregistrare fiscal

Art. 77: Modificri ulterioare nregistrrii fiscale

Art. 78: Registrul contribuabililor

(1)Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care conine:

571/2003 HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\adriana.ghencea\\Sintact%202.0\\cache\\Legislatie\\temp\\00104507.HTML" \l "#"

(5)Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce nu i ndeplinesc obligaiile declarative la dou termene de declarare consecutive i crora, la cerere, nici nu li s-a aprobat de ctre organul fiscal competent o msur privind ndeplinirea obligaiilor lor fiscale vor fi declarai inactivi, fiind aplicabile prevederile art. 11 alin. (11) i (12) din Legea nr. privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.(la data 03-Mar-2008 Art. 78, alin. (5) din titlul IV modificat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

(la data 17-Apr-2008 Art. 78, alin. (5) din titlul IV a fost reglementat de Ordinul 605/2008 )

(la data 29-May-2008 Art. 78, alin. (5) din titlul IV a fost reglementat de Procedura din 2008 )

(5)Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic sunt declarai inactivi i le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (11) i (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dac ndeplinesc una dintre urmtoarele condiii:


c)organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la sediul social sau la domiciliul fiscal declarat.(la data 25-May-2009 Art. 78, alin. (5) din titlul IV modificat de Art. I, punctul 3. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )


(6)Prin excepie de la prevederile alin. (5), nu vor fi declarai inactivi contribuabilii aflai n stare de insolven sau contribuabilii pentru care s-a pronunat sau a fost adoptat o hotrre de dizolvare.(la data 25-May-2009 Art. 78, alin. (5) din titlul IV completat de Art. I, punctul 4. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

Art. 79: Obligaia de a conduce evidena fiscal

(la data 19-Feb-2008 Art. 79, alin. (2) din titlul IV a fost reglementat de Ordinul 222/2008 )

Art. 80: Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale

TITLUL V: Declaraia fiscal

Art. 81: Obligaia de a depune declaraii fiscale

(3)Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care:


(4)n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 25-May-2009 Art. 81, alin. (4) din titlul V modificat de Art. I, punctul 5. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

Art. 82: Forma i coninutul declaraiei fiscale

(4)Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii:

Art. 83: Depunerea declaraiilor fiscale(la data 01-Oct-2010 Art. 83 din titlul V a fost reglementat de Ordinul 2520/2010 )

(la data 28-Mar-2008 Art. 83 din titlul V a fost reglementat de Ordinul 858/2008 )


(1)Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin pot cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura privind transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 25-May-2009 Art. 83, alin. (1) din titlul V modificat de Art. I, punctul 6. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )


(3)Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.(la data 03-Sep-2007 Art. 83, alin. (3) din titlul V modificat de Art. I, punctul 7. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )


(4)Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67, Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie.(la data 25-May-2009 Art. 83, alin. (4) din titlul V modificat de Art. I, punctul 6. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )


(5)Declaraiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de ctre un consultant fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care este obligatorie auditarea.(la data 01-Jan-2008 Art. 83 din titlul V completat de Art. I, punctul 8. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

Art. 84: Corectarea declaraiilor fiscale

TITLUL VI: Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate, bugetului general consolidat


Art. 85: Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat

(1)Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc astfel:

Art. 86: Decizia de impunere

Art. 87: Forma i coninutul deciziei de impunere

Art. 88: Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere


e)deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.(la data 03-Sep-2007 Art. 88 din titlul VI, capitolul I completat de Art. I, punctul 9. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

Art. 89: Deciziile referitoare la bazele de impunere

(1)Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n urmtoarele situaii:

Art. 90: Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare

CAPITOLUL II: Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale

Art. 91: Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale

Art. 92: ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale

Art. 93: Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale

TITLUL VII: Inspecia fiscal

CAPITOLUL I: Sfera inspeciei fiscale

Art. 94: Obiectul i funciile inspeciei fiscale


(1)Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora.(la data 03-Sep-2007 Art. 94, alin. (1) din titlul VII, capitolul I modificat de Art. I, punctul 10. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(2)Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:

(3)Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2) organul de inspecie fiscal va proceda la:


(4)Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-tiinifice sau orice alte verificri solicitate de organele de urmrire penal n vederea lmuririi unor fapte sau mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.(la data 03-Sep-2007 Art. 94 din titlul VII, capitolul I completat de Art. I, punctul 11. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )(la data 23-Jun-2010 Art. 94, alin. (4) din titlul VII, capitolul I abrogat de Art. XI, punctul 3. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

Art. 95: Persoanele supuse inspeciei fiscale

Art. 96: Formele i ntinderea inspeciei fiscale

(1)Formele de inspecie fiscal sunt:

Art. 97: Proceduri i metode de control fiscal

(1)n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control:

(3)n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de control:


(4)n situaia n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile contribuabilului sunt incorecte, incomplete, false, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse la dispoziie, organele de inspecie vor stabili obligaia fiscal prin utilizarea metodelor indirecte de reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor. Procedurile i metodele indirecte de reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 28-Apr-2010 Art. 97, alin. (3) din titlul VII, capitolul I completat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta urgenta 39/2010 )


(4)n situaia n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n cursul inspeciei fiscale/verificrii situaiei fiscale personale sunt incorecte, incomplete, false, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse la dispoziie, organele de inspecie vor ajusta baza impozabil i, respectiv, vor stabili obligaia fiscal prin utilizarea metodelor indirecte de reconstituire a veniturilor sau a cheltuielilor, reglementate potrivit legii.(la data 01-Jan-2011 Art. 97, alin. (4) din titlul VII, capitolul I modificat de Art. IV, punctul 3. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

Art. 98: Perioada supus inspeciei fiscale

(3)La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate extinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac este identificat cel puin una dintre urmtoarele situaii:

CAPITOLUL II: Realizarea inspeciei fiscale

Art. 99: Competena


(2)n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal competena de exercitare a inspeciei fiscale se stabilete prin regulamentul de organizare i funcionare aprobat n condiiile legii. Organele de inspecie fiscal din aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu al rii.(la data 03-Sep-2007 Art. 99, alin. (2) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 12. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )


(2)Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Organele de inspecie fiscal din aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu al rii.(la data 03-Mar-2008 Art. 99, alin. (2) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta urgenta 19/2008 )


(3)Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal condiiile n care se poate efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 03-Sep-2007 Art. 99, alin. (3) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 12. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(la data 08-Dec-2007 Art. 99, alin. (3) din titlul VII, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 2311/2007 )

Art. 100: Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal

Art. 101: Avizul de inspecie fiscal

(2)Avizul de inspecie fiscal va cuprinde:

Art. 102: Comunicarea avizului de inspecie fiscal

(1)Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea inspeciei fiscale, astfel:

(2)Comunicarea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:

Art. 103: Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale

(la data 02-Jun-2008 Art. 103, alin. (3) din titlul VII, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 2242 din 02-iun-2008 )

Art. 104: Durata efecturii inspeciei fiscale

(la data 19-Jan-2010 Art. 104, alin. (5) din titlul VII, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 14/2010 )

Art. 105: Reguli privind inspecia fiscal

(la data 22-Dec-2008 Art. 105, alin. (3) din titlul VII, capitolul II a fost reglementat de Decizia 2/2008 )

(la data 03-Mar-2008 Art. 105, alin. (4) din titlul VII, capitolul II abrogat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

Art. 106: Obligaia de colaborare a contribuabilului

Art. 107: Dreptul contribuabilului de a fi informat

Art. 108: Sesizarea organelor de urmrire penal

Art. 109: Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale


(3)Deciziile prevzute la alin. (2) se comunic n termen de 7 zile de la data finalizrii raportului de inspecie fiscal.(la data 03-Sep-2007 Art. 109 din titlul VII, capitolul II completat de Art. I, punctul 13. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

CAPITOLUL III: Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit

Art. 1091: Reguli privind verificarea persoanelor fiziceCodul fiscal HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\adriana.ghencea\\Sintact%202.0\\cache\\Legislatie\\temp\\00104507.HTML" \l "#"

(1)Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscal prealabil documentar a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit reglementat de titlul III din , n condiiile prezentului cod, care se aplic n mod corespunztor.

(6)Metodele indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate sunt urmtoarele:

(la data 18-Mar-2011 Art. 109^1, alin. (7) din titlul VII, capitolul III a fost referinte de aplicare Procedura din 2011 )

Art. 1092: Locul desfurrii verificrii

Art. 1093: Avizul de verificare

Art. 1094: Raportul de verificare i decizia de impunere


Rezultatul verificrii va fi consemnat ntr-un raport scris n care se vor prezenta constatrile din punct de vedere faptic i legal. Raportul va sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, dup caz, a unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu se ajusteaz baza impozabil.(la data 01-Jan-2011 titlul VII, capitolul II completat de Art. IV, punctul 4. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

TITLUL VIII: Colectarea creanelor fiscale


Art. 110: Colectarea creanelor fiscale

Art. 111: Termenele de plat(la data 24-Dec-2008 Art. 111 din titlul VIII, capitolul I a fost reglementat de Decizia 3/2008 )

(2)Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel:


(41)Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale crora li se aplic prevederile art. 114 alin. (21) i care au termenul de plat diferit de data de 25, acesta se nlocuiete cu data de 25 a lunii prevzute de actul normativ care le reglementeaz.(la data 03-Mar-2008 Art. 111, alin. (4) din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul 8. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

(7)Prin derogare de la dispoziiile legale n vigoare privind termenele de plat, impozitele i contribuiile aferente veniturilor din salarii se pltesc astfel:346/2004 HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\adriana.ghencea\\Sintact%202.0\\cache\\Legislatie\\temp\\00104507.HTML" \l "#"

a)trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului, de ctre contribuabilii persoane juridice care au statut de microntreprindere, n condiiile Legii nr. privind stimularea nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i de ctre persoanele fizice care desfoar activiti independente;

(7)Prin derogare de la dispoziiile legale n vigoare privind termenele de plat, impozitele i contribuiile aferente veniturilor din salarii, precum i impozitul reinut la surs potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se pltesc astfel:


a)trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului, de ctre contribuabilii persoane juridice pltitoare de impozitul pe veniturile microntreprinderilor, asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, precum i de ctre persoanele fizice care au calitatea de angajator;(la data 01-Jul-2008 Art. 111, alin. (7), litera A. din titlul VIII, capitolul I modificat de Art. I, punctul 9. din Ordonanta urgenta 19/2008 )


b)semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare semestrului, de ctre asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor publice.(la data 01-Jan-2008 Art. 111, alin. (7) din titlul VIII, capitolul I modificat de Art. I, punctul 14. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )571/2003 HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\adriana.ghencea\\Sintact%202.0\\cache\\Legislatie\\temp\\00104507.HTML" \l "#"

*) - n cazul contribuabililor prevzui la art. 1071 din Legea nr. privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, declararea i plata impozitelor i a contribuiilor aferente veniturilor din salarii se fac lunar, ncepnd cu luna urmtoare trimestrului n care au devenit pltitori de impozit pe profit.(la data 17-Nov-2008 Art. 111, alin. (7) din titlul VIII, capitolul I reglementat de punctul 2. din Decizia 1/2008 )(la data 01-Jan-2011 Art. 111, alin. (7) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul 5. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

(8)Contribuabilii prevzui la alin. (7) au obligaia s declare impozitele i contribuiile aferente veniturilor din salarii pn la termenul de plat.571/2003 HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\adriana.ghencea\\Sintact%202.0\\cache\\Legislatie\\temp\\00104507.HTML" \l "#"

*) - n cazul contribuabililor prevzui la art. 1071 din Legea nr. privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, declararea i plata impozitelor i a contribuiilor aferente veniturilor din salarii se fac lunar, ncepnd cu luna urmtoare trimestrului n care au devenit pltitori de impozit pe profit.(la data 17-Nov-2008 Art. 111, alin. (8) din titlul VIII, capitolul I reglementat de punctul 2. din Decizia 1/2008 )(la data 01-Jan-2011 Art. 111, alin. (8) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul 5. din Ordonanta urgenta 117/2010 )


(9)Sediile secundare pltitoare de obligaii fiscale potrivit legii ndeplinesc obligaiile de plat i de declarare la aceleai termene cu cele aplicabile n cazul persoanei n structura creia funcioneaz.(la data 03-Sep-2007 Art. 111 din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul 15. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )(la data 01-Jan-2011 Art. 111, alin. (9) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul 5. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

Art. 112: Certificatul de atestare fiscal


(5)n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse orice alte meniuni cu privire la situaia fiscal a contribuabilului, prevzute prin ordin al ministrului finanelor publice.(la data 25-May-2009 Art. 112 din titlul VIII, capitolul I modificat de Art. I, punctul 7. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

Art. 113: Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei publice locale


(51)Prevederile alin. (5), precum i ale art. 254 alin. (7), art. 259 alin. (61) i art. 264 alin. (5) din Legea nr. , cu modificrile i completrile ulterioare, nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare silit, procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.(la data 03-Sep-2007 Art. 113, alin. (5) din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul 16. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

CAPITOLUL II: Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire

Art. 114: Dispoziii privind efectuarea plii(la data 22-Oct-2010 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 2606/2010 )

(la data 24-Dec-2008 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Decizia 3/2008 )

(la data 01-Jan-2008 Art. 114, alin. (2) din titlul VIII, capitolul II abrogat de Art. III, alin. (1) din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(26)n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan dect debitorul, dispoziiile art. 1093 din Codul civil se aplic n mod corespunztor.(la data 03-Sep-2007 Art. 114, alin. (2) din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul 17. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )92/2003 HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\adriana.ghencea\\Sintact%202.0\\cache\\Legislatie\\temp\\00104507.HTML" \l "#"

*) Prevederile art. I pct. 17 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008. La aceeai dat se abrog prevederile art. 114 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. privind Codul de procedur fiscal, republicat.


*) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de lege obligaiile fiscale i care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplic pentru plata obligaiilor fiscale ncepnd cu cele aferente lunii septembrie 2007.(la data 03-Sep-2007 Art. 114, alin. (2^6) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. III din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )85/2006 HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\adriana.ghencea\\Sintact%202.0\\cache\\Legislatie\\temp\\00104507.HTML" \l "#"

(27)Prin excepie de la alin. (22), n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori debitorii se afl sub incidena Legii nr. privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau debitorii se afl n executare silit i efectueaz pli dup comunicarea somaiei, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau alin. (3) ori art. 169, dup caz, indiferent de tipul de crean.(la data 03-Mar-2008 Art. 114, alin. (2^6) din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul 10. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

(3)n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:


c1)n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia; procedura i categoriile de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 03-Mar-2008 Art. 114, alin. (3), litera C. din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul 11. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

(la data 01-Oct-2008 Art. 114, alin. (3), litera C^1. din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 718/2008 )

(la data 22-Dec-2008 Art. 114, alin. (4) din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Decizia 2/2008 )




*) Obligaiile fiscale datorate bugetului general consolidat de ctre contribuabili n anul 2006 i achitate de ctre acetia cu indicarea eronat a numrului de eviden a plii se sting de ctre organele fiscale competente, potrivit ordinii de stingere a datoriilor n vigoare la data plii.(la data 03-Sep-2007 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II referinte de aplicare Art. IV din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )


*) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de lege obligaiile fiscale i care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplic pentru plata obligaiilor fiscale ncepnd cu cele aferente lunii septembrie 2007.(la data 01-Jan-2008 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II referinte de aplicare Art. III, alin. (1) din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

Art. 115: Ordinea stingerii datoriilor(la data 22-Dec-2008 Art. 115 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Decizia 2/2008 )

(la data 27-Jun-2008 Art. 115 din titlul VIII, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 679/R-C din 27-iun-2008 )

(2)n cadrul tipului de impozit, tax, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal, stabilit de contribuabil, stingerea se efectueaz, de drept, n urmtoarea ordine:

(3)Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:

(1)Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este distribuit, potrivit prevederilor art. 114, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:


a)sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat o ealonare la plat, precum i dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat n luna curent din grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat pe perioada amnrii, n cazul n care termenul stabilit pentru plata sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate;(la data 01-Jul-2010 Art. 115, alin. (1), litera A. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta urgenta 39/2010 )


b)obligaiile fiscale principale sau accesorii, n ordinea vechimii, cu excepia cazului n care s-a nceput executarea silit, cnd se aplic prevederile art. 169 n mod corespunztor, n cazul stingerii creanelor fiscale prin dare n plat se aplic prevederile art. 175 alin. (41).(la data 03-Mar-2008 Art. 115, alin. (1), litera B. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 12. din Ordonanta urgenta 19/2008 )


c)sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat ealonarea, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz, precum i suma amnat la plat mpreun cu dobnda sau majorarea de ntrziere datorat pe perioada amnrii, dup caz;(la data 01-Jul-2010 Art. 115, alin. (1), litera C. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

(2)Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:

(3)Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, ordinea de stingere este urmtoarea:

(3)Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, ordinea de stingere este urmtoarea:


d)alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)-c).(la data 25-May-2009 Art. 115, alin. (3) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 8. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )


(4)Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat stingerea datoriilor prevzut la alin. (1), cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.(la data 25-May-2009 Art. 115, alin. (4) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 8. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )


(5)Pentru creanele fiscale administrate de autoritile administraiei publice locale, orice plat fcut dup comunicarea somaiei n cadrul executrii silite va stinge mai nti obligaiile fiscale cuprinse n titlul executoriu.(la data 03-Sep-2007 Art. 115 din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 18. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )(la data 25-May-2009 Art. 115, alin. (5) din titlul VIII, capitolul II abrogat de Art. I, punctul 9. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

Art. 116: Compensarea(la data 01-Oct-2010 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Ordonanta urgenta 88/2010 )

(la data 10-Jul-2009 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 1308/2009 )

(la data 27-Jun-2008 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 679/R-C din 27-iun-2008 )

(la data 05-Dec-2007 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Procedura din 2007 )

(5)Compensarea creanelor debitorului se va efectua cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n urmtoarea ordine:


(5)n cazul compensrilor efectuate de organul fiscal conform alin. (4), creanele fiscale ale debitorului vor fi compensate cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional.(la data 03-Sep-2007 Art. 116, alin. (5) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 19. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(5)n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:


(7)Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea compensrii, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.(la data 01-Nov-2010 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 88/2010 )

Art. 117: Restituiri de sume(la data 10-Jul-2009 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 1308/2009 )

(la data 24-Nov-2008 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Procedura din 2008 )

(la data 05-Dec-2007 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Procedura din 2007 )

(1)Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:

Art. 118: Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special(la data 27-Jun-2008 Art. 118 din titlul VIII, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 679/R-C din 27-iun-2008 )

CAPITOLUL III: Majorri de ntrziere2)CAPITOLUL III: Dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere(la data 01-Jul-2010 titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 8. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 119: Dispoziii generale privind majorri de ntrziere(la data 24-Dec-2008 Art. 119 din titlul VIII, capitolul III a fost reglementat de Decizia 3/2008 )

(la data 08-Jun-2010 Art. 119, alin. (1) din titlul VIII, capitolul III a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 669 din 08-iun-2010 )

Art. 119: Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere


(4)Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia situaiei prevzute la art. 142 alin. (6).(la data 01-Jul-2010 Art. 119 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 9. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 120: Majorri de ntrziere(la data 24-Dec-2008 Art. 120 din titlul VIII, capitolul III a fost reglementat de Decizia 3/2008 )

(la data 08-Jun-2010 Art. 120, alin. (1) din titlul VIII, capitolul III a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 669 din 08-iun-2010 )

(4)Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz majorri de ntrziere dup cum urmeaz:

(6)Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venitul global, se datoreaz majorri de ntrziere dup cum urmeaz:

Art. 120: Dobnzi

(4)Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:

(6)Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venit, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:


(7)Nivelul dobnzii de ntrziere este de 0,05% pentru fiecare zi de ntrziere i poate fi modificat prin legile bugetare anuale.(la data 01-Jul-2010 Art. 120 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 10. din Ordonanta urgenta 39/2010 )


(7)Nivelul dobnzii de ntrziere este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere i poate fi modificat prin legile bugetare anuale.(la data 01-Oct-2010 Art. 120, alin. (7) din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 88/2010 )

Art. 1201: Penaliti de ntrziere

(2)Nivelul penalitii de ntrziere se stabilete astfel:


(3)Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.(la data 01-Jul-2010 Art. 120 din titlul VIII, capitolul III completat de Art. I, punctul 11. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 121: Majorri de ntrziere n cazul pltitor efectuate prin decontare bancar

Art. 121: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar


(2)Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare respective.(la data 01-Jul-2010 Art. 121 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 12. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 122: Majorri de ntrziere n cazul compensrii i n cazul deschiderii procedurii de reorganizare judiciarArt. 122: Majorri de ntrziere n cazul compensrii(la data 03-Sep-2007 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 20. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(1)n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, majorrile de ntrziere se datoreaz pn la data stingerii inclusiv, astfel:

Art. 122: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii(la data 01-Oct-2010 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III a fost reglementat de Ordonanta urgenta 88/2010 )

(1)n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere se datoreaz pn la data stingerii inclusiv, astfel:


(3)Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de actele normative speciale, data stingerii este data la care se efectueaz compensarea prevzut n actul normativ care o reglementeaz sau n normele metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.(la data 01-Jul-2010 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 13. din Ordonanta urgenta 39/2010 )


n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere sau majorrile de ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data prevzut la art. 116 alin. (4).(la data 01-Nov-2010 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 88/2010 )

Art. 1221: Majorri de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei


Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei nu se datoreaz i nu se calculeaz majorri de ntrziere dup data deschiderii procedurii insolvenei.(la data 03-Sep-2007 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III completat de Art. I, punctul 21. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )85/2006 HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\adriana.ghencea\\Sintact%202.0\\cache\\Legislatie\\temp\\00104507.HTML" \l "#"

*) - ncepnd cu data intrrii n vigoare a Legii nr. privind procedura insolvenei, n cazul contribuabililor pentru care s-a deschis procedura reorganizrii judiciare i a insolvenei, dup caz, nu se mai datoreaz i nu se mai calculeaz obligaii fiscale accesorii pentru creanele nscrise la masa credal i pentru cele rezultate din activitatea curent, indiferent de data deschiderii acestei proceduri.(la data 17-Nov-2008 Art. 122^1 din titlul VIII, capitolul III reglementat de punctul 1. din Decizia 1/2008 )

Art. 1221: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei


Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei nu se datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere dup data deschiderii procedurii insolvenei.(la data 01-Jul-2010 Art. 122^1 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 14. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 1222: Majorri de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare


(2)n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz majorri de ntrziere ntre data nregistrrii la registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare.(la data 25-May-2009 Art. 122^1 din titlul VIII, capitolul III completat de Art. I, punctul 10. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

Art. 1222: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare


(2)n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii la registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare.(la data 01-Jul-2010 Art. 122^2 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 15. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 123: Majorri de ntrziere n cazul nlesnirilor la plat

Art. 123: Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat


Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la art. 119 alin. (2).(la data 01-Jul-2010 Art. 123 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 16. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 124: Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget


(1)Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 117 alin. (2) sau la art. 70, dup caz. Acordarea dobnzilor se face la cererea contribuabililor.(la data 03-Sep-2007 Art. 124, alin. (1) din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 22. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )


(2)Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de pltitori.(la data 01-Jul-2010 Art. 124, alin. (2) din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 17. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 1241: Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale


(4)Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd. Nivelul i modul de calcul al dobnzii sunt cele prevzute la alin. (2).(la data 01-Jul-2010 Art. 124 din titlul VIII, capitolul III completat de Art. I, punctul 18. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

CAPITOLUL IV: nlesniri la plat

Art. 125: nlesniri la plata obligaiilor fiscale

(2)La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari locali, prin autoritile administraiei publice locale care administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat:

(5)Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre persoanele fizice, garania este:

CAPITOLUL V: Constituirea de garanii

Art. 126: Constituirea de garanii

Art. 127: Tipuri de garanii

Art. 128: Valorificarea garaniilor

CAPITOLUL VI: Msuri asigurtorii(la data 03-Nov-2010 titlul VIII, capitolul VI a fost reglementat de Procedura din 2010 )

Art. 129: Poprirea i sechestrul asigurtoriu(la data 04-Mar-2009 Art. 129 din titlul VIII, capitolul VI a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 1203 din 04-mar-2009 )

(7)Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot fi valorificate:


b)prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 159 alin. (4).(la data 23-Jun-2010 Art. 129, alin. (7) din titlul VIII, capitolul VI modificat de Art. XI, punctul 4. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

Art. 130: Ridicarea msurilor asigurtorii

CAPITOLUL VII: Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere compensarea sau restituirea

Art. 131: nceperea termenului de prescripie

(la data 12-Sep-2007 Art. 131, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VII a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 1250 din 12-sep-2007 )

Art. 132: Suspendarea termenului de prescripie

Art. 133: ntreruperea termenului de prescripie

Art. 134: Efecte ale mplinirii termenului de prescripie

Art. 135: Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea

CAPITOLUL VIII: Stingerea creanelor fiscale prin executare silit

SECIUNEA 1: Dispoziii generale

Art. 136: Organele de executare silit


(1)n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal datorat de debitor.(la data 01-Oct-2010 Art. 136, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 88/2010 )


(6)n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, n conformitate cu dispoziiile cap. IV din Legea nr. privind procedura insolvenei, i pentru creane fiscale, prin derogare de la prevederile art. 142 din Legea nr. 85/2006, executarea silit se efectueaz de organul de executare n condiiile prezentului cod.

Art. 137: Executarea silit n cazul debitorilor solidari


(11)Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare n condiiile art. 27 i 28 revine organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz.(la data 03-Sep-2007 Art. 137, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 23. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

Art. 138: Executorii fiscali

(3)n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit, executorii fiscali pot:

Art. 139: Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat

Art. 140: Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic

Art. 141: Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite(la data 22-Dec-2008 Art. 141 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 a fost reglementat de Decizia 2/2008 )


(11)n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut la alin. (1) se nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n condiiile legii.(la data 03-Mar-2008 Art. 141, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 13. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

Art. 142: Reguli privind executarea silit


(1)Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare. Executarea silit a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se efectueaz, de regul, n limita a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare.(la data 03-Sep-2007 Art. 142, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 26. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(11)Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului, prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare, n urmtoarea ordine:


(12)Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele prevzute la alin. (11) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.(la data 03-Sep-2007 Art. 142, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 27. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )


(5)Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare.(la data 01-Jul-2010 Art. 142, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 19. din Ordonanta urgenta 39/2010 )


(6)n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi, penaliti de ntrziere, majorri de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului.(la data 01-Jul-2010 Art. 142, alin. (6) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 19. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 143: Obligaia de informare

Art. 144: Precizarea naturii debitului

Art. 145: Somaia

Art. 146: Drepturi i obligaii ale terului

Art. 147: Evaluarea bunurilor supuse executrii silite

Art. 148: Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite

(2)Executarea silit se suspend:


(21)Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii executrii silite, se depune o cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal pentru care s-a nceput executarea silit. n acest caz, executarea silit se suspend la data depunerii cererii.(la data 01-Oct-2010 Art. 148, alin. (2) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 88/2010 )

(4)Executarea silit nceteaz dac:


(5)Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de executare.(la data 03-Sep-2007 Art. 148, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 28. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )


(51)n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pentru aceste titluri executorii se ridic prin decizie a organului de executare n cel mult dou zile de la data stingerii.(la data 03-Sep-2007 Art. 148, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 29. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )


(51)n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic sau egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare, n cel mult dou zile de la data stingerii.(la data 03-Mar-2008 Art. 148, alin. (5^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 14. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

SECIUNEA 2: Executarea silit prin poprire

Art. 149: Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor(la data 04-Mar-2009 Art. 149 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 1203 din 04-mar-2009 )


(5)Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz de ctre organul de executare, printr-o adres care va fi comunicat terului poprit, dispoziiile art. 44 cu privire la comunicarea actului administrativ fiscal aplicndu-se n mod corespunztor. Totodat, va fi ntiinat i debitorul despre nfiinarea popririi.(la data 23-Jun-2010 Art. 149, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 modificat de Art. XI, punctul 5. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

(9)Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:

(la data 22-Dec-2008 Art. 149, alin. (12) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 a fost reglementat de Decizia 2/2008 )


(13)nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea oricrei pli.(la data 23-Jun-2010 Art. 149, alin. (13) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 modificat de Art. XI, punctul 5. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

Art. 150: Executarea silit a terului poprit

SECIUNEA 3: Executarea silit a bunurilor mobile

Art. 151: Executarea silit a bunurilor mobile

(2)n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:

Art. 152: Procesul-verbal de sechestru

(1)Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:


e)sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele reprezentnd dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, menionndu-se i cota acestora, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat;(la data 01-Jul-2010 Art. 152, alin. (1), litera E. din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 3 modificat de Art. I, punctul 20. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 153: Custodele

SECIUNEA 4: Executarea silit a bunurilor imobile

Art. 154: Executarea silit a bunurilor imobile

Art. 155: Instituirea administratorului-sechestru

Art. 156: Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile

SECIUNEA 5: Executarea silit a altor bunuri

Art. 157: Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini

Art. 158: Executarea silit a unui ansamblu de bunuri

SECIUNEA 6: Valorificarea bunurilor

Art. 159: Valorificarea bunurilor sechestrate

(3)n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate prin:


(4)Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi vndute n regim de urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se vor face de ctre organele fiscale, la preul pieei. Procedura de evaluare i valorificare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(la data 23-Jun-2010 Art. 159, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. XI, punctul 6. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

(la data 08-Oct-2010 Art. 159, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 a fost reglementat de Procedura din 2010 )

Art. 160: Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor

Art. 161: Valorificarea bunurilor prin vnzare direct

(1)Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri:

Art. 162: Vnzarea bunurilor la licitaie

(4)Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:

(7)Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data licitaiei, urmtoarele documente:

Art. 163: Comisia de licitaie

Art. 164: Adjudecarea


(41)Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i (4) se stabilesc de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit procedurii prevzute la titlul IX.(la data 25-May-2009 Art. 164, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 completat de Art. I, punctul 11. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

Art. 165: Plata n rate


(1)n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a preului n rate.(la data 01-Jul-2010 Art. 165, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 21. din Ordonanta urgenta 39/2010 )


(2)Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.(la data 01-Jul-2010 Art. 165, alin. (2) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 21. din Ordonanta urgenta 39/2010 )


(4)Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei principale.(la data 01-Jul-2010 Art. 165, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 21. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 166: Procesul-verbal de adjudecare


(1)n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 165 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii sau majorrii de ntrziere, dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar.(la data 01-Jul-2010 Art. 166, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 22. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

(2)Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele meniuni:

Art. 167: Reluarea procedurii de valorificare

CAPITOLUL IX: Cheltuieli

Art. 168: Cheltuieli de executare silit

CAPITOLUL X: Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit

Art. 169: Sumele realizate din executare silit

(la data 04-Mar-2009 Art. 169, alin. (1) din titlul VIII, capitolul X a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 1225 din 04-mar-2009 )

(la data 30-Oct-2007 Art. 169, alin. (4) din titlul VIII, capitolul X a fost a se vedea recurs in interesul legii Decizia XIV/2007 )

Art. 170: Ordinea de distribuire

(1)n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali creditori titlurile lor, organele prevzute la art. 136 vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel:

Art. 171: Reguli privind eliberarea i distribuirea

CAPITOLUL XI: Contestaia la executare silit

Art. 172: Contestaia la executare silit

Art. 173: Termen de contestare

(1)Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:

Art. 174: Judecarea contestaiei

CAPITOLUL XII: Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti

Art. 175: Darea n plat


(1)Creanele fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora, precum i creanele bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii silite.(la data 03-Sep-2007 Art. 175, alin. (1) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 30. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(la data 04-Mar-2009 Art. 175, alin. (1) din titlul VIII, capitolul XII a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 1225 din 04-mar-2009 )


(41)n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n plat este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu prioritate taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de dare n plat.(la data 03-Mar-2008 Art. 175, alin. (4) din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I, punctul 15. din Ordonanta urgenta 19/2008 )


(10)n situaiile

Codul de Procedura Fiscala

Documents

Transcript of Codul de Procedura Fiscala