39^1. (1) În sensul prevederilor art. 48 alin. (7) lit. l^1) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii şi expresiile prevăzute, condiţiile în care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitării fiscale, se consideră a fi utilizate exclusiv în scopul desfăşurării activităţii au semnificaţiile prevăzute la pct. 45^1 din normele metodologice date în aplicarea art. 145^1 din Codul fiscal din titlul VI "Taxa pe valoarea adăugată".

(2) Dacă vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfăşurării activităţii, se limitează la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor efectuate conform art. 48 alin. (4) şi (5) din Codul fiscal legate de aceste vehicule, cu excepţia cheltuielilor privind amortizarea pentru care se aplică regulile privind amortizarea prevăzute în titlul II, după caz. În cadrul cheltuielilor supuse limitării fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile fiecărui vehicul, inclusiv cele reprezentând: impozitele locale, asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto, inspecţiile tehnice periodice, rovinieta etc.

Identificarea corecta a cheltuielilor deductibile in cazul unei intreprinderi individuale este conditionata de mai multi factori. O intreprindere individuala a facut achizitie de marfa in suma de 10.000 lei pe care a si platit-o in luna octombrie 2013. In aceeasi luna nu are vanzari de marfa, iar in luna ianuarie 2014 vinde aceasta marfa cu valoare la pret de vanzare in suma de 15.000 lei pe care o incaseaza in februarie 2014.

Vom stabili astfel cum va arata registrul de incasari si plati pe luna octombrie 2013, ianuarie 2014 si februarie 2014. De asemenea, vom stabili ce se va considera cheltuiala deductibila plata furnizorilor de marfuri sau descarcarea de gestiune.

1. Potrivit prevederilor pct. 50 respectiv 51 din Norma metodologica privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin OMFP 1040/2004 , evidenta contabila in partida simpla a bunurilor din patrimoniu se tine in conformitate cu prevederile normelor metodologice de intocmire si utilizare a formularelor tipizate comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiara si contabila, aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice.

Orice suma platita, respectiv incasata, in numerar sau prin banca se va inregistra in mod obligatoriu, cronologic, in Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b).

REGISTRUL-JURNAL DE INCASARI SI PLATI(cod 14-1-1/b), serveste ca: - document de inregistrare a incasarilor si platilor; - document de stabilire a situatiei financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabila in partida simpla; - proba in litigii.

In Registrul-jurnal de incasari si plati se inregistreaza nu numai operatiunile in numerar, ci si cele

efectuate prin contul curent de la banca. Operatiunile inregistrate in Registrul-jurnal de incasari si plati se totalizeaza anual. In conditiile conducerii evidentei contabile in partida simpla cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operatiune economico-financiara se va inregistra in ordine cronologica, in functie de data de intocmire sau de intrare a documentelor. In aceasta situatie Registrul-jurnal de incasari si plati se editeaza lunar, iar paginile vor fi numerotate pe masura editarii lor.

Registrul-jurnal de incasari si plati parafat si inregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de incasari si plati obtinut cu ajutorul tehnicii de calcul.

Pornind de la datele mentionate de dvs, veti inregistra in Registrul-jurnal de incasari si plati, astfel:-in luna octombrie 2013 se va inregistra plata in suma de 10.000 lei;-in luna februarie 2014 se va inregistra contravaloarea marfii incasate , in suma de 15.000 lei;

2) Potrivit prevederilor art. 48 alin. (4) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 37 din Normele de aplicare ,din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, astfel cum rezulta din evidentele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea prevederilor art. 48 alin. (4) - (7) din Codul fiscal.

Reguli generale aplicabile pentru deducerea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor sunt si urmatoarele:

a) sa fie efectuate in interesul direct al activitatii;b) sa corespunda unor cheltuieli efective si sa fie justificate cu documente;

c) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite, inclusiv in cazul cheltuielilor reprezentand plati efectuate in avans care se refera la alte exercitii fiscale.Desi, aceste prevederi invoca deductibilitatea cheltuielilor in cursul anului in care au fost platite , in activitatea de comert cheltuiala cu achizitia marfii ce nu a fost vanduta in cursul aceluiasi an se considera cheltuiala efectuata in avans.

Temeiul modificarii bazei de impunere urmare variatiei stocului de marfa de la inceputul si sfarsitul anului fiscal, il reprezinta pct. 52 din OMFP 1040/2004, potrivit caruia „venitul net sau pierderea fiscala va fi influentata cu platile si/sau incasarile efectuate in avans, care se refera la alte exercitii fiscale". Metoda stoc initial + marfa intrata - stoc final se aplica in vederea determinarii cheltuielilor efectuate in scopul realizarii de venituri, pentru stabilirea cheltuielilor privind marfurile.

Aceasta tehnica de determinare a stocului va fi aplicata doar in activitatea de comert, in sensul ca la stabilirea corecta a venitului impozabil se ia pe de o parte la partea de venituri, veniturile incasate conform monetarelor, chitantelor sau rapoartelor zilnice emise de casele de marcat, iar la cheltuieli se scade stocul existent in magazin/unitate, deoarece acestea sunt considerate cheltuieli facute in avans, pentru venituri ce vor fi realizate in alt exercitiu financiar.

In concluzie, in situatia mentionata de dvs., stocul de marfuri existent in unitate la 31.12.2013 (evidentiat si in listele de inventariere la sfarsitul anului, conform OMFP 2861/2009) nu se considera cheltuiala deductibila aferenta anului 2013, deci nu se va lua in calcul la stabilirea impozitului pe venit.Acestea vor fi deductibila in anul 2014 cand ati inregistrat incasarea contravalorii marfii.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Data aparitiei: 05 Februarie 2014

Buna seara

Va rog sa ma lamuriti in urmatoarea problema: in cazul unui cabinet medical, pentru achizitionarea unui mijloc fix , utilizat in scopul functionarii cabinetului, cheltuiala se inregistreaza in momentul punerii in functiune a mijlocui fix fara amortizare?

In cazul in care se achita un avans in 2011 pentru acest mijloc fix, avansul poate fi considerat cheltuiala integrala?

Cum procedez cu diferenta de plata care se va achita in 2012?

Calculez amortizare la acel mijloc fix achizitionat in 2011?

Va multumesc mult

Nu puteti replica pe acest topic

#2 Tzica

Membru junior

Members

161 Postari:

Postat 31 December 2011 - 02:16 PM

52. Venitul net sau pierderea fiscală se calculează astfel: din totalul sumelor încasate, evidenţiate în col. 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscală a bunurilor şi drepturilor, evidenţiate în Fişa pentru operaţiuni diverse, şi totalul sumelor plătite, evidenţiate în col. 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, şi se adună sumele plătite pentru cumpărarea bunurilor amortizabile şi totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator întocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ.(omfp 1040/2004)

Din acest articol, eu inteleg ca sumele platite pentru achizitionarea mijloacelor fixe sunt considerate nedeductibile, doar amortizarea (cheltuielile cu amortizarea) fiind deductibila.Consider ca am putea calcula amortizarea daca l-am luat in primire conform ucazuri legiuitor.

Ads by Vid-Saver. More Info | Hide These Ads

Nu puteti replica pe acest topic

#3 Trifan Adriana

Nou

Nou venit

3 Postari:

Postat 02 January 2012 - 07:05 PM

Tzica, la 31 December 2011 - 02:16 PM, a spus:

52. Venitul net sau pierderea fiscală se calculează astfel: din totalul sumelor încasate, evidenţiate în col. 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscală a bunurilor şi drepturilor, evidenţiate în Fişa pentru operaţiuni diverse, şi totalul sumelor plătite, evidenţiate în col. 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de încasări şi plăţi, şi se adună sumele plătite pentru cumpărarea bunurilor amortizabile şi totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator întocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ.(omfp 1040/2004)

Din acest articol, eu inteleg ca sumele platite pentru achizitionarea mijloacelor fixe sunt considerate nedeductibile, doar amortizarea (cheltuielile cu amortizarea) fiind deductibila.Consider ca am putea calcula amortizarea daca l-am luat in primire conform ucazuri legiuitor.

Imi cer scuze, cred ca nu m-am exprimat corect si complet de la bun inceput

Art 24 al.16 din codul fiscal 2011 prevede:Contribuabilii care investesc în mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de muncă şi bolilor profesionale, precum şi înfiinţării şi funcţionării cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii în funcţiune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare.Problema este ca de la 01.01.2012 s-a abrogat acest articolul 9 alin 1.1 din oug 124/1998

ART. 9(1) Veniturile realizate din activitatea cabinetului medical se impozitează potrivit dispoziţiilor legale privind impunerea veniturilor realizate din activitatea desfăşurată pe bază de liberă iniţiativă.(2) Cheltuielile efectuate pentru perfecţionare continuă, investiţii, dotări şi alte utilităţi necesare înfiinţării şi funcţionării cabinetelor medicale, organizate în forma prevăzută la art. 1 alin. (3) şi la art. 15 alin. (1), se scad din veniturile realizate.

Revin cu intrebarea mea: mijlocul fix a fost achizitionat si achitat un avans in decembrie 2011, cand art. era inca in vigoare. Cum voi proceda in 2012 ? scad avansul achitat si trecut pe cheltuiala in 2011 si calculez amortizarea pentru diferenta in 2012?Va multumesc mult

Nu puteti replica pe acest topic

#4 Tzica

Membru junior

Members

161 Postari:

Postat 02 January 2012 - 08:36 PM

Nu e nevoie sa va cereti scuze.Imi mentin cele spuse de mai sus, din urmatoarele doua motive :1.În materie fiscală, dispoziţiile prezentului cod prevalează asupra oricăror prevederi din alte acte normative, în caz de conflict între acestea aplicându-se dispoziţiile Codului fiscal.(art.1 , alin.3 CodFiscal);2.Cheltuielile aferente achiziţionării.....mijloacelor fixe amortizabile se recuperează din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizării potrivit prevederilor prezentului articol. (art.24 alin.1 Cod Fiscal.In raspunsul anterior, am citat din omfp 1040/2004, si tot din acelasi ,art.43 lit. c:"Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielie aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:...sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in Titlul II din Codul Fiscal".Am citat numai din ordinul ce reglementeaza contabilitatea in Partida Simpla, datorita faptului ca ati deschis acest topic in forumul aferent PFA.Ca si simpla parere, alin.16 al art.24 din CF, presupun ca se adreseaza contribuabililor care au o societate deschisa pe un anumit profil, sa zicem..vulcanizare, si doreste pentru "prevenirii accidentelor de muncă şi bolilor profesionale" sa infiinteze un cabinet medical.Adica, legiuitorul intelege (cred eu !!!) o cheltuiala efectuata, in principiu pentru proprii angajati.(dar...sa asteptatm si alte pareri)PS.Nu e nevoie sa ma citati.Doar continuam o discutie in aceeasi pagina.

Nu puteti replica pe acest topic

#5 Trifan Adriana

Nou

Nou venit

3 Postari:

Postat 16 January 2012 - 06:14 PM

In urma convorbirii avute la AF cu inspectorul responsabil cu inspectia PFA mi s-a confirmat faptul ca se poate opta in continuare pentru una din cele doua variante> amortizarea fiscala sau trecerea pe cheltuieli a sumelor achitate pentru achizitionarea mijlocului fix cu conditia ca acesta sa fie utilizat pentru perfectionarea cabinetului.Atr.9 alin 1 spune>(1) Veniturile realizate din activitatea cabinetului medical se impozitează potrivit dispoziţiilor legale privind impunerea veniturilor realizate din activitatea desfăşurată pe bază de liberă iniţiativă.iar alin. 2/(2) Cheltuielile efectuate pentru perfecţionare continuă, investiţii, dotări şi alte utilităţi necesare înfiinţării şi funcţionării cabinetelor medicale, organizate în forma prevăzută la art. 1 alin. (3) şi la art. 15 alin. (1), se scad din veniturile realizate.din ceea ce am vazut mai sus, doar alin 1 s-a abrogat.Va rog sa imi spuneti parerea dumneavoastra referitoare la acest acpectMultumesc

Nu puteti replica pe acest topic

#6 surugiu

Nou

Nou venit

3 Postari:

Postat 25 January 2012 - 08:48 AM

Si eu am o problema asemanatoare.Am achizitionat in 2011 un aparat de sterilizare cu valoare peste 1800 ron.Stiu ca ce depaseste 1800 ron se amortizeaza in 8 ani(in medie) si am ales amortizare liniara.Citind codul fiscal 2011 sa inteleg ca pot sa scad toata valoarea,fara sa mai recurg la metoda amortizarii?multumesc! - See more at: http://www.conta.ro/forum/topic/45147-cheltuiala-mijloc-fix-cabinet-medical/#sthash.TssToBlL.dpuf