GHID ANAF 2014 PFA Activitati Comerciale

8/10/2019 GHID ANAF 2014 PFA Activitati Comerciale

1/12

2014

GHIDULFISCALAL

CONTRIBUABILILORPERSOANE

FIZICECAREREALIZEAZVENITURICOMERCIALEDIN

ROMNIA

DIREC

IA

GENERAL

D

ESERVICIIPENT

RUC

ONTRIBUABILI

www.anaf.ro


2/12

2014GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE

REALIZEAZ VENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONAL DEADMINISTRAREFISCAL |www.anaf.ro 2

CUPRINS

1. Definiii 3

2. nregistrarea fiscal 3

3. Depunerea declaraiei privind venitul estimat 4

4. Stabilirea plilor anticipate de impozit 4

5. Stabilirea venitului net anual din activiti independente 5

6. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit 5

7. Stabilirea venitului net anual n sistem real, registre contabile 6

8. Contribuiile sociale obligatorii 6

8.1. Contribuiile de asigurri sociale 6

8.2. Contribuiile de asigurri sociale de sntate 7

8.3. Excepii 7

9. Declaraia privind venitul realizat 7

10. Impozitul anual datorat 8

11. Obligaii n cazul asocierilor frpersonalitate juridic (ntreprinderilor familiale) 8

11.1. Dispoziii generale 8

11.2. Depunerea declaraiei privind venitul estimat 8

11.3. Depunerea declaraiei privind venitul realizat 9

12. Taxa pe valoare adugat 9

13 ndeplinirea obligaiilor de plat 11

14. Aparate de marcat electronice fiscale 11

15. Contravenii/Sanciuni 11

16. Informaii suplimentare 12


3/12




Contribuabilii persoane fizice care realizeazvenituri comerciale au obligaia sse nregistreze laorganul fiscal competent, s le declare i s plteasc impozite, taxe, contribuii i alte sume labugetul general consolidat.

1. Definiii

Activitate economic - activitatea agricol, industrial, comercial, desfurat pentruobinerea unor bunuri sau servicii a cror valoare poate fi exprimatn bani i care sunt destinatevnzrii ori schimbului pe pieele organizate sau unor beneficiari determinai ori determinabili, nscopul obinerii unui profit;

ntreprindere individual - ntreprinderea economic, frpersonalitate juridic, organizatde un ntreprinztor persoanfizic;

ntreprindere familial- ntreprinderea economic, frpersonalitate juridic, organizatdeun ntreprinztor persoanfizicmpreuncu familia sa;

Persoanfizicautorizat- persoana fizicautorizatsdesfoare orice formde activitateeconomicpermisde lege, folosind n principal fora sa de munc;

Codul CAEN - Clasificarea activitilor din economia naional, aprobat prin HotrreaGuvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificrii activitilor din economia naional- CAEN,cu modificrile ulterioare;

Asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, grup de intereseconomic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, nnelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare;

Venituri comerciale sunt venituri din activiti independente i cuprind veniturile din fapte decomerale contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect cele din profesii libere, precum idin practicarea unei meserii.

2. nregistrarea fiscal

Persoanele fizice care intenioneaz s desfoare o activitate economic ca persoane fiziceautorizate, ntreprinderi individuale i familiale sunt obligate sse nregistreze i sseautorizeze la Oficiile Registrului Comerului1. Ca urmare a nregistrrii i autorizrii, OficiileRegistrului Comerului atribuie contribuabililor codul unic de nregistrare.

3. Depunerea declaraiei privind venitul estimat2

Contribuabilii care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obligai sdepunla organul fiscalcompetent declaraia privind venitul estimat/norma de venit, prin care estimeaz veniturile icheltuielile ce se vor realiza pentru anul fiscal.

1Cap. 1, art. 1 din Ordonana de urgena Guvernului nr. 44 din 16 aprilie 2008 privind desfurarea activitiloreconomice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale, cu modificrile icompletrile ulterioare;2Declaraie privind venitul estimat/norma de venit - FormularD220, Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privind

modificarea Ordinuluipreedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscalnr. 52/2012 pentru aprobarea modeluluii coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdf;


4/12




Obligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit revine att contribuabililorcare determinvenitul net n sistem real i desfoaractivitatea n mod individual sau n cadrul uneintreprinderi familiale, ct i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe baz denorme de venit.

Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel: n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, n cazul contribuabililor care realizeaz

venituri din activiti independente; pnla data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care realizeazvenituri din activiti

independente impuse pe bazde norme de venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat unvenit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, i care au obligaiadeterminrii venitului net anual n sistem real, ncepnd cu anul fiscal urmtor;

pnla data de 25 mai a anului de impunere, odatcu declaraia privind venitul realizat, n cazulcontribuabililor care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care, au realizat venituri peperioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective , estimeaz cvor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fade anul fiscal anterior;

pnla data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activiti impuse

pe bazde norme de venit i care solicittrecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea nsistem real precum i cei care au desfurat activiti impuse n sistem real i solicitimpunereape baza normelor de venit.

4. Stabilirea obligaiilor privind plile anticipate de impozit

Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca bazde calcul venitul anual estimat, ntoate situaiile n care a fost depuso declaraie privind venitul estimat/norma de venit pentru anulcurent, sau venitul net din declaraia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupcaz.

La stabilirea plilor anticipate se utilizeazcota de impozit de 16%.Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursde venit, , prin emiterea

unei decizii care se comuniccontribuabililor, potrivit legii.n cazul contribuabilior care au desfurat activitate n anul precedent, iar stabilirea plilor

anticipate se face dup expirarea termenelor de plat, contribuabilii au obligaia efecturii pliloranticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferenadintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentndpli anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeazpetermenele de platurmtoare din cadrul anului fiscal.

Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna decembrie nu se maistabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supusimpozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.

Plile anticipate se efectueazn 4 rate egale, pnla data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecaretrimestru, potrivit Deciziei de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit, emisde organulfiscal.

5. Regului pentru stabilirea venitului net din activiti independente

Contribuabilii care realizeazvenituri din activiti comerciale, pot opta prin intermediul declaraieiprivind venitul estimat/norma de venit asupra modalitii de stabilire a venitului net, repectiv pe bazanormelor de venitde la locul desfurrii activitii sau pe baza datelor din evidena contabiln partidsimpl.

Determinarea venitului net pe baza normelor de venit se poate face doar n cazul desfurrii unoractiviti care sunt cuprinse n Nomenclatorul activitilor independente pentru care venitul net se


5/12




poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti desfurate de contribuabilii carerealizeazvenituri comerciale3.

Contribuabilii care ncep o activitate impus pe baz de norme de venit i opteaz pentrudeterminarea venitului net n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat/norma de venit

n termen de 15 zile de la producerea evenimentului, completatcorespunz

tor.Contribuabilii care au desfurat activiti impuse pe baz de norme de venit i care solicit

trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitulestimat/norma de venit pnla data de 31 ianuarie, completatcorespunztor.

Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl esteobligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoitpentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemul anterior, princompletarea corespunztoare a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i depunereaformularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmtorexpirrii perioadei de 2 ani.

n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate pe baza normelor de venit i o altactivitate independent, venitul net anual se determin pe baza contabilitii n partid

simpl.Contribuabilii pentru care venitul net se determinpe bazde norme de venit i care n anul fiscalanterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor, au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real.Aceastcategorie de contribuabili are obligaia scompleteze corespunztor i sdepundeclaraiaprivind venitul estimat/norma de venit pnla data de 31 ianuarie inclusiv.

Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naionala Romniei, la sfritul anuluifiscal.

6. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit

Normelor de venit se stabilesc i se public, anual, n cursul trimestrului IV al anului anterior celuin care urmeaza se aplica4.

Dacun contribuabil desfoardousau mai multe activiti care genereazvenituri comerciale,venitul net din aceste activiti se stabilete prin nsumarea nivelului normelor de venitcorespunztoare fiecrei activiti.

Contribuabilii care desfoaractiviti pentru care venitul net se determinpe bazde norme devenit au obligaia scompleteze numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare lancasri, potrivit reglementrilor contabile elaborate n acest scop.

n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independent, care genereaz venituricomerciale, pe perioade mai mici dect anul calendaristic, norma de venit aferentacelei activiti secorecteazastfel nct sreflecte perioada de an calendaristic n care a fost desfuratactivitatearespectiv.

7. Stabilirea venitului net anual n sistem real, registre contabile

Venitul net n sistem real se determinca diferen ntre venitul brut i cheltuielile efectuate nscopul realizrii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partidsimpl.

Contribuabilii care obin venituri comerciale sunt obligai sorganizeze i sconduccontabilitaten partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s

3Ordinul nr. 2875 din 30 noiembrie 2011 privind aprobarea Nomenclatorului activitilor independente pentru carevenitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti desfurate de contribuabilii carerealizeazvenituri comerciale;4Normele de venit pe anul 2014 pot fi consultate pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.rosau accesnd urmtorul link:http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Normevenit2014/Norme_venit_2014.htm;


6/12




completeze Registrul-jurnal de ncasri i pli, Registrul-inventar i alte documente contabileprevzute de legislaia n materie.

Registrul-jurnal de ncasri i pli i Registrul-inventar au regim de nregistrare la organele fiscale.Acestea se numeroteaz, se nuruiesc i se parafeaz nainte de depunerea lor la organele fiscale

pentru nregistrare

5

.Evidena taxei pe valoarea adugat colectate se ine cu ajutorul Jurnalului pentru vnzri. nacest jurnal se nregistreazpe bazde documente (facturi fiscale, bonuri de comand-chitanetc.)valoarea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate i taxa pe valoarea adugataferent.

Evidena taxei pe valoarea adugatdeductibile se ine cu ajutorul Jurnalului pentru cumprri. nacest jurnal se nregistreaz pe baz de documente (facturi fiscale, bonuri de comand-chitan,monetare etc.) valoarea cumprrilor de bunuri i/sau a serviciilor prestate de teri i taxa pevaloarea adugataferent.

Contribuabilii, persoane fzice pot deine registrul unic de control n funcie de opiunea acestora6.

8. Contribuiile sociale obligatorii

Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti comerciale au obligaia de a plti contribuiisociale obligatorii la bugetul general consolidat.Menionm c informaii detaliate cu privire la contribuiile sociale pot fi vizualizate pe site-ul

Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro - fiind publicat n slujba contribuabililor,,Ghidul privind declararea i plata contribuiilor sociale de ctre persoanele fizice carerealizeaz venituri din activiti independente i alte venituri precum i de ctrepersoanele fizice care nu realizeazvenituri,,.

8.1. Contribuiile de asigurri sociale

Declararea veniturilor pentru stabilirea contribuiilor de asigurri sociale se realizeaz princompletarea i depunerea formularului 600 - Declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de

pensii.Venitul declarat constituie baza lunar de calcul pentru stabilirea obligaiilor lunare de plat

reprezentnd contribuie de asigurri sociale, pe care contribuabilii sunt obligai s le efectueze ncursul anului, ca pli anticipate. Plata se efectueaztrimestrial, n 4 rate egale, pnla data de 25inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Formularul 600 se depune anual, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care sedatoreazcontribuia de asigurri sociale.

n cazul n care contribuabilii ncep o activitate n cursul anului, au obligaia completrii idepunerii formualrului n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.

n urma depunerii formularului 600, organul fiscal, stabilete prin decizie de impunere, obligaiileanuale de platprivind contribuiile sociale.

Contribuabilii al cror venit rmas dupdeducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuaten scopul realizrii acestui venit, este sub 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat lafundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, nudatoreazcontribuie de asigurri sociale.

Stabilirea obligaiilor anuale de plat privind contribuiile sociale se realizeaz de ctre organulfiscal competent, prin decizia de impunere.

8.2. Contribuiile de asigurri sociale de sntate

Declararea veniturilor pentru stabilirea contribuiilor de asigurri sociale de sntate serealizeaz prin depunerea declaraiei de venit estimat/norma de venit, sau a declaraiei privind

5 Ordinul nr. 1040 din 8 iulie 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea

evidenei contabile n partidsimpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cuprevederile Legii nr. 571/2003privind Codul fiscal;6Legea nr. 252 din 10 iunie 2003 privind registrul unic de control, cu modificrile i completrile ulterioare;


7/12




venitul realizat. Plaile anticipatese stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere,iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni dinfiecare trimestru.

Stabilirea obligaiilor anuale de plata contribuiei de asigurri sociale de sntate, se realizeaz

de ctre organul fiscal competent, prin decizia de impunere.Organul fiscal competent regularizeazsumele datorate cu titlu de pli anticipate, i efectueaz

ncadrarea n plafoanele prevzute de lege.Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilitprin decizia de impunere anualse

efectueazn termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.Contribuiile sociale datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se

achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora se afladresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceastaeste diferitde domiciliu.

8.3. Excepii

Persoanele care realizeazvenituri comerciale i care obin n acelai timpvenituridin salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente,venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public depensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public depensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care aucalitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreazcontribuia de asigurri socialepentruveniturile comerciale.

9. Declaraia privind venitul realizat7

Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activitiindependente determinate n sistem real, au obligaia de a depune Declaraia privind veniturile

realizate din Romania la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pnla data de 25 maiinclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.

Declaraia privind venitul realizat se completeazpentru fiecare sursi categorie de venit. Pentruveniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierdereadistribuit/distribuitdin asociere.

Declaraiile vor cuprinde veniturile i cheltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada ncare contribuabilii au avut domiciliul n Romnia.

Nu se depune declaraa privind venitul realizat n cazul veniturilor determinate pebaz de norme de venit, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii privindvenitul estimat/ norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit plianticipate.

10. Impozitul anual datorat

Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent pe baza declaraiei privindvenitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil.

Venitul net anual impozabil se stabilete pe fiecare sursdin categoriile de venituri prin deducereadin venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.

Impozitul anual datorat se nscriendecizia de impunere.

7 Declaraia privind veniturile realizate din Romnia - Formular 200, Ordinul nr. 3883/2013, privind modificareaOrdinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i

coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Declaraia poate ficonsultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_200_2014.pdf;


8/12




Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuale se pltesc ntermen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioadpentru care nu secalculeazi nu se datoreazdobnzi i penaliti de ntrziere.

11. Obligaii n cazul asocierilor frpersonalitate juridic(ntreprinderilor familiale)

11.1. Dispoziii generale

n cazul unei asocieri frpersonalitate juridic, veniturile i cheltuielile nregistrate se atribuiefiecrui asociat, corespunztor cotei de participare n asociere.

11.2. Depunerea declaraiei privind venitul estimat

n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unor asocierilor fr personalitate juridic,constituite ntre persoane fizice care realizeaz venituri comerciale, i ncep activitatea n cursul

anului, contribuabilii au obligaia depunerii la organul fiscal n a crui razteritorial i desfoaractivitatea, ,,Declaraiei privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic ientitile supuse regimului transparenei fiscale formularul 2238.

Asocierile n cadrul crora se obin venituri de natura celor mai sus menionate, din mai multesurse, depun cte o declaraie estimativpentru fiecare surs, respectiv pentru fiecare categorie devenit.

Declaraia se completeazi se depune de ctre asociatul desemnat prin contractul de asociere srspundde ndeplinirea obligaiilor asocierii fade autoritile publice, nscriind cu majuscule, citei corect toate datele prevzute n formular. Declaraia se depune n format hrtie, direct laregistratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandatcu confirmare de primire.

Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:- n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, n cazul asocierilor care ncep o activitate n

cursul anului fiscal;- pnla data de 25 mai a anului de impunere, odatcu declaraia privind venitul realizat, n cazul

asocierilor care, n anul anterior, au realizat pierderi i al celor care au realizat venituri pe perioademai mici dect anul fiscal, precum i al celor care, din motive obiective, estimeaz c vor realizavenituri care difercu cel puin 20% fade anul fiscal anterior.

n aceste situaii, fiecare membru din cadrul asocierii fr personalitate juridic va depune laorganul fiscal pe raza cruia i au domiciliul fiscal "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit formularul 2209, conform punctului 2.

11.3. Depunerea declaraiei privind venitul realizat

Declaraie anualde venit pentru asocierile frpersonalitate juridici entiti supuse regimuluitransparenei fiscale10 formularul 204, se completeaz i se depune pentru asocierile fr

8 Declaraia privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entitile supuse regimuluitransparenei fiscale Formular 223; Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privind modificarea Ordinuluipreedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscalnr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unorformulare prevzute la titlul IIIdin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_223_2013.pdf;9Declaraia privind venitul estimat/norma de venit - FormularD220, Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privindmodificarea Ordinuluipreedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscalnr. 52/2012 pentru aprobarea modeluluii coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdf;10Declaraia anualde venit pentru asocierile frpersonalitate juridici entiti supuse regimului transparenei

fiscale - Formular204; Ordinul nr. 3883 din 24 decembrie 2013 privind modificarea Ordinuluipreedintelui AgenieiNaionale de Administrare Fiscalnr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute latitlul IIIdin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal; http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_204_2014.pdf;


9/12




personalitate juridic, constituite ntre persoane fizice, n cadrul crora se realizeaz venituri dinactiviti independente, inclusiv din activiti adiacente, pentru care venitul net se determin nsistem real.

Declaraia se depune de ctre asociatul desemnat prin contract s rspundpentru ndeplinirea

obligaiilor asocierii fa

de autorit

ile publice, pn

la data de 15 martie a anului urm

tor celui deraportare.

Fiecare membru din cadrul asocierii frpersonalitate juridicva depune la organul fiscal pe razacruia i au domiciliul fiscal Declaraia privind venitul realizat11- formularul 200, conform punctului9.

Declaraia nu se depune pentru asocierile frpersonalitate juridicpentru carevenitul net anual se determinpe baza normelor de venit.

12. Taxa pe valoare adugat

Contribuabilii care realizeazvenituri comerciale se nregistreazn scopuri de TVA n urmtoarele

situaii:a. Prin opiune;b. Prin depirea plafonului de scutire de 220.000 lei prevzut in Codul fiscal.

n vederea nregistrrii la nfiinare n scopuri de TVA, contribuabilii i vor exercitaaceastopiune la Oficiile Registrului Comerului iar ulterior, vor depune la organul fiscalpe raza cruia i desfoaractivitatea:

- ,,Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice romne(formularul 070) completnd n mod corespunztor rubrica Date privind vectorul fiscal, seciuneaTVA n situaia n care activitatea se defoarn mod individual;

- ,,Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alteentiti frpersonalitate juridic,, formularul 01012- n situaia n care activitatea se desfoar

n cadrul unei asocieri farpersonalitate juridic.n urma analizei informaiilor cuprinse n declaraia fiscal i n documentele anexate acestei

declaraii, organul fiscal emite Decizia privind nregistrarea n scopuri de TVApotrivit prevederilordin Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare precum i codul de nregistrare fiscal nscopuri de taxpe valoare adugat, dupcaz.

Contribuabilii nregistrai n scopuri de TVA, au obligaia s depun la organul fiscalcompetent, la termenele prevzute de lege urmtoarele declaraii fiscale, dupcaz:

- Decont de taxa pe valoarea adugat13(formularul 300) lunar/trimestrial;- Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional14

(formularul 394) lunar/trimestrial;

11 Declaraie privind veniturile realizate din Romnia - Formular 200, Ordinul nr. 3883/2013, privind modificareaOrdinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului iconinutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Declaraia poate ficonsultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_200_2014.pdf;12 Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti frpersonalitate juridic - Formular010; Ordinul nr. 35 din 14 ianuarie 2014 privind modificarea Ordinuluiministruluifinanelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor;http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_010_2014.pdf;13Decont de taxa pe valoarea adugat- Formular300, Ordinul nr. 1790 din 20 noiembrie 2012 pentru aprobareamodelului i coninutului formularului (300) "Decont de taxpe valoarea adugat". Declaraia poate fi consultatpesite-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.rosau accesnd urmtorul link:

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_300_1790.pdf;14Declaraia informativprivind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional-Formular394, Ordinulnr.3806 din 17 decembrie 2013 pentru modificarea anexelor nr. 1- 3 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de


10/12




- Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...15(formularul 392A) - anual;

- precum i alte declaraii fiscale prevzute de lege, n funcie de situaia specific.

n acest sens, poate fi consultat pe site-ul Ageniei

i Calendarul obliga

iilor fiscale pe anul2014 ce poate fi vizualizat accesnd urmtorul link:

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2014.htm.

13. ndeplinirea obligaiilor de plat

Contribuabilii i pot ndeplini obligaiile de plat reprezentnd impozite, taxe, contribuii ialte sume datorate bugetului general consolidat n conturile deschise la Trezoreria Statului pe razacruia acetia i au domiciliul fiscal, n numerar, prin virament bancar sau mandat potal.

Pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt publicate conturile

IBAN i pot fi vizualizate accesnd urmtorul link: 10Codurile IBAN.

14. Aparate de marcat electronice fiscale

Contribuabilii care obin venituri comerciale, realizate n mod individual i/sau ntr-o form deasociere, sunt obligai sutilizeze aparate de marcat electronice fiscale.16Acetia, au obligaia de aemite bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale i de a le preda clienilor. La solicitareaclienilor, utilizatorii vor elibera acestora i facturfiscal.

Obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ia natere de ladata nceperii activitilor comerciale desfurate n fiecare locaie.17

Pn la repunerea n funciune a aparatelor de marcat electronice fiscale, operatorii economiciutilizatori sunt obligai s nregistreze ntr-un registru, special ntocmit n acest sens, toate

operaiunile efectuate i semitfacturi fiscale pentru respectivele operaiuni, la cererea clientului.Sunt exceptai de la utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale:- comerul cu amnuntul prin comis-voiajori, precum i prin coresponden, cu excepia livrrilor

de bunuri la domiciliu efectuate de magazine i unitile de alimentaie public, pe bazde comand;- serviciile de instalaii, reparaii i ntreinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;- efectuarea lucrrilor de construcii, reparaii, amenajri i ntreinere de locuine.

15. Contravenii/Sanciuni18

Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularelor:- 010 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri

i alte entiti frpersonalitate juridic;

Administrare Fiscal nr. 3.596/2011. Declaraia poate fi consultat pe site-ul Ageniei Naionale de AdministrareFiscal: www.anaf.rosau accesnd urmtorul link:http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_394_2013.pdf;15Declaraia informativprivind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional Formular392A, Ordinulnr. 93 din 21 ianuarie 2014 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare de declaraii informative.Declaraia poate fi consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesndurmtorul link:http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_392A_2014.pdf;16 Art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utilizaaparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.17 Art. 6 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza

aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.18 Art. 219, alin (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cumodificrile i completrile ulterioare.


11/12




- 070 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice caredesfoaractiviti economice n mod independent sau exercitprofesii libere;

constituie contravenie i se sancioneazcu amendde la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanelefizice/asocieri i alte entiti frpersonalitate juridic.

Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularelor:- 220 - Declaraia privind venitul estimat/norma de venit, 200 - Declaraie privind veniturile

realizate din Romnia, 600 - Declaraie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, sesancioneaz, cu amendde la 50 lei la 500 lei.

- 392A - Declaraie informativprivind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul...; se sancioneazcu amendde la 500 lei la 1.000 lei;

Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularului 394 - Declaraie informativprivindlivrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional constituie contravenie i sesancioneazcu amendde la 2000 lei la 3500 lei.

Contraveniile i sanciunile referitoare la nerespectarea obligaiilor n ceea ce privete casele de

marcat, sunt prevzute n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaiaoperatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile icompletrile ulterioare i a Normelor de aplicare a acesteia (Hotrrea Guvernului nr. 479/2003 cumodificrile i completrile ulterioare).

16. Informaii suplimentare

Informaii detaliate se pot obine: accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro; telefonic, la Biroul unic de asistentelefonica contribuabililor, la nr. 031.403.91.60; birourile de servicii pentru contribuabili din cadrul organelor fiscale teritoriale. Informaii cu privire la datele de contact ale organelor fiscale le pute i accesa la urmtorul link:

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/telefoane_judete/Regiuni.htm


12/12




Legislaia aplicabili link-uri utile1

Legislaia fiscal:

1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, poate fi consultat pesite-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.rosau accesnd urmtorul link:http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2014.htm

2. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal republicat, cu modificrile icompletrile ulterioare, poate fi consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal:www.anaf.rosau accesnd urmtorul link:http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2013.htm

3. Calendarul obligaiilor fiscale pe anul 2014

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2014.htm

4. Ghidurile elaborate de Agenia Naionalde Administrare Fiscalpot fi vizualizate accesndurmtorul link:

http://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_fizice/ghiduri_curente/!ut/p/a0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOI9DD3MPIwsjLwsjENNDBydLfzMDd1CDC1cDfWDU_P0C7IdFQF5l2kT/

Ghid fiscal al contribuabililor care au obligaia de declarare a veniturilor realizate din Romnia; Ghidprivind declararea i plata contribuiilor sociale de ctre persoanele fizice care realizeazvenituri

din activiti independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeazvenituri.

GHID ANAF 2014 PFA Activitati Comerciale

Documents

Transcript of GHID ANAF 2014 PFA Activitati Comerciale