Ceccar_ semII 2010

8/7/2019 Ceccar_ semII 2010

http://slidepdf.com/reader/full/ceccar-semii-2010 1/9

Lucrare privind

“Consultanta fiscala acordata

contribuabililor”

Stagiar: Bogya A. Agnes

Categoria: Contabil autorizat



IMPOZITE DIRECTE

Problema 7. Să se calculeze şi înregistreze în contabilitate impozitul pe profit pe bazaurmătoarelor date:

Venituri totale: 1.200.000 lei, din care :- venituri din vânzarea produselor finite: 800.000 lei;

- venituri din vânzarea ambalajelor: 200.000 lei;- venituri din reluarea unor ajustări ptr. deprecierea imobilizărilor corporale: 30.000 lei;- venituri din vânzarea investiţiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei;

Cheltuieli totale: 700.000, din care :- cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei;- cheltuieli cu salariile: 300.000 lei;- cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei;- cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei;- cheltuieli cu investiţiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei;- cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate: 23.000 lei;

R: Profit impozabil = Venituri impozabile – Cheltuieli deductibileImpozitul/profit = ( 1.200.000-700.000)*16% = 500.000*16% = 80.000lei80.000 691”Ch.cu imp./profit” = 4411”Impozit/profit” 80.000

Problema 8. Se cunosc următoarele date despre o entitate:venituri din exploatare 80.000 lei; venituri financiare 50.000 lei; venituri extraordinare 10.000lei; cheltuieli de exploatare 60.000 lei; cheltuieli financiare 30.000 lei; cheltuieli extraordinare30.000 lei. Să se determine rezultatul entităţii pe tipuri de activităţi, precum şi impozitul pe profitde plătit, dacă cheltuielile nedeductibile sunt în sumă de 5.000 lei.

R: Rez.exploatare = 80.000 – 60.000 = 20.000 lei profit

Rez.financiar = 50.000 – 30.000 = 20.000 lei profitRez.extraord. = 10.000 – 30.000 = 20.000 lei pierdereProfitul impozabil = Tv – Tch + Chned. = 25.000 leiImpozitul/profit = 25.000*16% = 4.000 lei.

Problema 9. O entitate care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte obţine într-operioadă contabilă venituri în sumă de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor sunt de500.000 lei. Să se determine valoarea impozitului pe profit de plătit de către entitate.

R: Imp./profit = (900.000 – 500.000)*16% = 64.000 leiImp./profit minim pentru baruri,discoteci este de 5% din veniturile realizate = 900.000 * 5% =45.000, deci rezultă imp./profit datorat de 64.000lei.

Problema 10. O entitate acordă unui salariat un avans în valoare de 300 lei. Să se calculeze toateoperaţiile în legătură cu salariile ştiind că salariul de încadrare este de 700 lei, sporul de vechimede 85 lei, iar salariatul are în întreţinere doi copii şi soţia.

R: - salariul brut realizat : 785 641”Ch.cu salariile”= 421”Pers.rem.dat.” 785- Reţinerea contribuţiilor datorate de salariat:



421”Pers.rem.dat.” = % 446 lei 4312”CAS 10,5%” 82 lei4314”CASS 5.5%” 43 lei4372”Somaj 0,5%” 4 lei444”Imp./salar” 17 lei

425”Avansuri ac.” 300 leiCalcul imp./salar: [785 – Contribuţii – deducere personală (de bază 250lei + supl. 200lei)]*16%= 106*16% = 17 lei

- Plata chenzinei a II-a în numerar prin casieria unităţii:421”Pers.rem.dat” = 5311”Casa în lei” 339 lei- Înregistrarea contribuţiilor datorate de angajator în legătură cu salariile:6451”CAS angajator 20,8%” = 4311”CAS angajator” 163 lei6452”Somaj angajator 0,5%” = 4371”Somaj angajator” 4 lei6453”Sănătate angajator 5,2%”= 4313”CASS angajator” 41 lei6458”Alte contribuţii” = % 10 – 15lei

43711”Fd.garant.0,25%” 2 lei

43131”Conc.şi ind.0,85%” 7 lei43111”Acc.mc. 0,15 – 0,8% 1 – 6 lei (în funcţie deactivitatea societăţii comerciale)- Plata contribuţiilor la bugete prin virament bancar:

% = 5121”Disp.la bancă în lei”4311, 43111, 4312, 4313,43131, 4314, 4371, 43711,4372, 444

Problema 11. Să se calculeze contribuţiile datorate de angajat pentru un salariu negociat de 636lei, inclusiv salariul net (2 persoane în întreţinere).

R: CAS 10,5% = 67; CASS 5,5% = 35; Somaj 0,5% = 3; Deducere personală calculată este de450 lei(d.p.b.=250 lei + d.supl.2 întreţinuţi = 200 lei). Total contribuţii reţinute = 105 lei.Impozit/salar = (636 – 105 – 450) * 16% = 81 * 16% = 13 lei.Salariul net = 636 – 105 – 13 = 508 lei. Problema 12. Un angajat al unei entităţi obţine într-o lună următoarele venituri: veniturisalariale 850 lei; ajutor de înmormântare 1.270 lei, ca urmare a justificării cu documente. 150 leireprezentând cadou cu ocazia Paştelui. Salariatul nu are nici o persoană în întreţinere. Să sestabilească salariul net.

R: Înregistrarea sumelor brute obţinute:2.320 641”Ch.cu salariaţii” = % 2.320 lei

421”Pers.rem.datorate 850423”Ajutoare materiale” 1.470

Reţinerile datorate de asiguraţi sunt doar cele aferente salariului de bază brut, deoarece atâtcadourile cu ocazia sărbătorilor în limita sumei de 150lei, cât şi ajutoarele de înmormântare suntsume neimpozabile, astfel : Cas 10,5% = 89 lei, CASS5,5% = 47 lei, somaj 0,5% = 4 lei, impozitpe salar = (850 – 140 – 250 )*16% = 74 lei.



Salariul net = 850 – 140 – 74 + 1470 = 2.106 lei

Problema 13. Un angajat al unei entităţi obţine într-o lună următoarele venituri salariale în sumăde 970 lei şi are în întreţinere soţia care deţine cu titlu de proprietate teren agricol în zonă de şescu o suprafaţă de 11.000 mp. Să se stabilească salariul net.

R: Salariaţii care au în intreţinere persoane ce deţin terenuri peste 10.000mp în zonă de şes sau20.000mp în zonă montană, nu beneficiează de deducere personală suplimentară, astfel în acestcaz salariatul în cauză beneficiează doar de deducerea personală de beză de 250 lei.Salariul net = 970 – 102(CAS) – 53(CASS) – 5(SOMAJ) – 90(IMP./SALAR) = 720 lei.

Problema 14. O persoană fizică deţine în proprietate un teren dobândit în anul 2000, preţul deachiziţie fiind de 7.000 lei. Terenul este vândut în anul 2007 pentru un preţ de vânzare de120.000 lei. Să se stabilească impozitul de plătit de către persoana fizică ca urmare a transferuluidreptului de proprietate şi care este destinaţia acetuia?

R: Impozitul datorat de către pers.fizice pentru rteansferul dreptului de proprietate, în cazul încare proprietatea transferată a fost dobândită de mai mult de 3 ani, este de 2% din preţul devânzare a proprietăţii, până la nivelul sumei de 200.000lei. Astfel, în prezenta situaţie, impozituldatorat este egal cu 120.000lei * 2% = 2.400 lei.Destinaţiile acestui impozit sunt următoarele:

- 40% - Bugetul de Stat- 50% - Bugetul unităţii administrativ-teritoriale pe raza căruia se află proprietatea- 10% - ANCPI

Problema 15. O persoană fizică deţine în proprietate o casă dobândită în anul 2006, preţul deachiziţie fiind de 500.000 lei. Casa este vândută în anul 2007 pentru un preţ de vânzare de

750.000 lei. Să se calculeze impozitul ce trebuie plătit de către persoana fizică şi care estedestinaţia acestuia?

R: În cazul transfereului proprietăţii în termen de mai mic de 3 ani de la dobândire, impozituldatorat este de 3% până la preţul de vânzare de 200.000lei, sau în cazul nostru, 6.000 lei sumăfixă + 2% din valoarea ce depăşeşte 200.000lei. Astfel impozitul datorat în acest caz este de6.000 lei + (750.000 – 200.000) * 2% = 6.000 + 11.000 = 17.000 lei.

Problema 16. O persoană fizică obţine un venit dintr-un joc de noroc în sumă de 9.000 lei. Să sestabilească impozitul pe venit de plătit de către persoana fizică.

R: Suma neimpozabilă din veniturile obţinute din jocuri de noroc este de 600 lei. Pentru suma cedepăşeşte 600 lei se datorează impozit în cuantum de 20%, astfel impozitul datorat în acest cazeste egal cu (9.000 – 600) * 20% = 8.400*20% = 1.680 lei.

IMPOZITE INDIRECTE

Problema 1. O entitate de distribuţie a energiei electrice a livrat unei persoane fizice într-o lunăcalendaristică, energie electrică, iar factura fiscală conţine următoarele informaţii: consum 90



R: Instituţia are TVA de colectat pentru serviciile de depozitare practicate, conform art.127, al.(6), lit.g din Codul Fiscal, şi anume:Valoarea bunurilor depozitate: 26.000*8/20 = 10.400 leiChiria percepută = 10.400 * 6% = 624 lei

TVA colectată aferentă chiriei = 624 * 24% = 149,70 lei.Problema 6. Hotelul „Palace” a realizat într-o perioadă de pe urma activităţii de cazare un venitde 700 mil. lei. În preţul de cazare este inclus şi costul micului dejun, acesta reprezentând 12,5%.Să se calculeze TVA aferentă venitului obţinut.

R: 700 mil. * 24% = 168.000 lei

Problema 7. Casa de producţie „Tudor” a realizat într-o perioadă fiscală, de pe urma producţieide programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. În aceeaşi perioadă s-a încasat de la diversefirme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfăşurarea

activităţii casa de producţie a achiziţionat bunuri şi a beneficiat de servicii în valoare de 486.000lei, TVA 19%.Ştiind că pro-rata definitivă a anului precedent a fost de 0,2 se cere: să se calculeze mărimeaTVA colectată de unitate; să se precizeze valoarea TVA datorată sau achitată pentru bunurile şiserviciile achiziţionate; să se stabilească şi înregistreze în contabilitate decontul de TVA.

R: TVA colectată = 563.000 * 24% = 135.120 leiTVA plătită = 486.000 * 24% = 116.640 lei, din care deductibilă 116.640*0,2 = 23.328 leiDecont TVA: 135.120 4427”TVA col.” = % 135.120 lei

4426”TVA deductibilă” 23.3284423”TVA de plată” 111.792

Problema 8. S.C. „X” S.R.L., persoană impozabilă revânzătoare, a comercializat într-o perioadăbunuri second-hand, preţ de vânzare, exclusiv TVA 75.000 lei. Preţul de cumpărare al acestora afost de 62.000 lei, achiziţia efectuându-se de la persoane ce nu sunt înregistrate ca plătitori detaxă pe valoarea adăugată. Să se precizeze valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată, aferentălivrărilor efectuate de către S.C. „X” S.R.L.

R: Problema 9. Un Grup Şcolar a realizat în atelierele proprii geamuri şi uşi din lemn în valoaretotală de 26.000 lei. Acestea au rezultat ca urmare a orelor practice efectuate de elevi şi suntdestinate vânzării, fiind produse finite. Datorează TVA această unitate de învăţământ pentruprodusele realizate? Dacă da, care este mărimea acesteia?

Problema 10. Un furnizor livrează unui client mărfuri în valoare de 623.000 lei, TVA 19%.Pentru mărfurile furnizate se acordă clientului la data livrării o remiză de 5%.Să se calculeze taxa pe valoarea adăugată colectată/deductibilă aferentă mărfurilor livrate/primite.R: 623.000 – 5% = 591.850 * 24% = 142.044



IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE

Problema 5. O persoană deţine în Alba Iulia un apartament construit în anul 1983, având osuprafaţă utilă de 66,34 mp şi situat într-un bloc de locuinţe cu 4 etaje, cu 20 de apartamente,fără lift, situat în zona C. Să se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetullocal, atunci când apartamentul este considerat a doua, a treia, respectiv a patra proprietate.

R: Supr.desf. = 66,34 * 1,2 = 79,61mp * 806 lei/mp = 64.164,05 leiRang II, zona C, bloc peste 3et. 8 locuinţe, rezultă coefficient 2,1 = 64.164,05*2,1 = 134.744,50.Impozitul datorat, dacă ar fi prima proprietate= 134.744,5 * 0,1% = 134,74 = 135 lei

- ptr.a II-a proprietate = 135 + 65% = 223 lei- ptr. aIII-a proprietate = 135 + 150% = 337 lei- ptr. aIV-a proprietate = 135 + 300% = 540 lei.

Problema 6. O persoană deţine în Alba Iulia un apartament construit în anul 1975, având osuprafaţă utilă de 66,34 mp şi situat într-un bloc de locuinţe cu 3 etaje şi cu 8 de apartamente,situat în zona B. Apartamentului i-a fost schimbată destinaţia din spaţiu de locuit în spaţiu

comercial.Să se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

R: Supr.desf.= 66,34 * 1,2 = 79,61mp * 806 lei/mp = 64.164,05 * 2,3 = 147.577,32Impozitul datorat = 147.577,32 * 0,1% = 148 lei.

Problema 7. O persoană deţine în Alba Iulia o casă cu parter din cărămidă arsă, cu instalaţii,având suprafaţa construită desfăşurată de 36 mp. Casa are şi o pivniţă tencuită în suprafaţă de 12mp, precum şi anexe cu pereţi exteriori din cărămidă arsă în suprafaţă de 45 mp fără instalaţii. Semai cunosc următoarele date: anul construcţiei - 1963; amplasare – zona C. Să se calculezeimpozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

R: Rang II, zona C, construcţie de 47 ani- parter – 36mp * 806 lei/mp = 29.016 lei- pivnită – 12mp*403 lei/mp = 4.836 lei- anexe - 45mp * 123lei/mp = 5.535 lei

Total valoare impozabilă 39.387 * 2,2 = 86.651,4 – 10% = 77.986,26 leiImpozit datorat = 77.986,26 * 0,1% = 78 lei.

Problema 8. O persoană deţine un teren în Alba Iulia(localitate de rangul II) despre care se ştiuurmătoarele:- zona în cadrul localităţii – A;- categoria de folosinţă – livadă;- suprafaţa terenului - 1200 mpSă se calculeze impozitul pe teren datorat de către contribuabilul respectiv.

R: Teren – rang II – zona A – livadă – 1,2 ha- intravilan – 1,2 * 46lei/ha * 4 = 220,8 = 221 lei- extravilan – 1,2 * 48lei/ha * 2,4 = 138,24 = 138 lei.



Problema 9. O persoană deţine un teren în suprafaţă de 112 mp, ocupat cu vii, în extravilanulmunicipiului Alba Iulia, în zona A. Să se calculeze impozitul pe teren datorat de cătrecontribuabilul respectiv.

R: Vie – Rang II – zona A – 0,112ha – extravilan

0,112 * 48 * 2,4 = 12,9 = 13 lei.Problema 10. O persoană domiciliată în Alba Iulia deţine o motocicletă cu ataş, care arecapacitatea cilindrică de 500 cmc. Să se calculeze impozitul pe mijlocul de transport respectiv.

R: 500 cmc / 200 = 2,5, rezultă 33 * 8 lei = 24 lei +50%(ptr.ataş) = 36 lei.

Problema 11. Un agent economic din Bucureşti utilizează un afiş de 5,73 m lungime şi 4,80 mlăţime în scop de reclamă şi publicitate. Acest afiş este amplasat în cartierul Cetate almunicipiului Alba Iulia.Să se calculeze taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate

datorate de către agentul economic respectiv bugetului local al municipiului Alba Iulia.R: 5,73 * 4,8 = 27,5 mp * 20 lei/mp = 550 lei.

Problema 12. Creditorul S.F. solicită executarea silită a imobilului debitorului B.C. pentrurealizarea creanţei de 50000 lei. Debitorul B.C. formulează contestaţie la executare susţinând cănu datorează decât 30000 lei. În legătură cu taxa judiciară de timbru emiteţi o posibilă soluţie.

R:

Problema 13. Reclamantul T.N. a chemat în judecată pe pârâtul B.S. solicitând să se anulezecontractul de vânzare-cumpărare, încheiat între părţi la data de 05.04.N şi autentificat prinîncheierea nr. 25 a Notarului Public J.B. cu privire la imobilul înscris în Cartea Funciară nr.51242 Bucureşti nr. top 300 şi să dispună restabilirea situaţiei anterioare de C.F. în sensulreînscrierii în aceasta a dreptului de proprietate al reclamantului. Comentaţi această speţă.

R:

Problema 14. Reclamanta S.L. a chemat în judecată pe pârâtul S.S. solicitând să se declaredesfăcută, din vina ambilor soţi, căsătoria încheiată la data de 12.02.2004 şi înregistrată sub



numărul 1435 în Registrul stării civile al oraşului Rm. Vîlcea, să se încuviinţeze ca reclamantasă-şi reia numele avut anterior căsătoriei, respectiv acela de B.L., să fie încredinţat reclamantei,spre creştere şi educare, minorul S.C., născut la data de 15.11.2003 şi să fie obligat pârâtul laplata unei pensii de întreţinere lunare în favoarea acestuia, începând de la data introduceriiacţiunii şi până la majorat. Pârâtul, prin întâmpinare, nu s-a opus la admiterea acţiunii, însă a

solicitat, pe calea cererii reconvenţionale, să se stabilească modalitatea de păstrare a legăturiipersonale cu minorul, în sensul de a fi obligată reclamanta – pârâta reconvenţională să îl dea peminor la domiciliul lui de două ori pe lună, de vinerea şi până duminica, precum şi în vacanţeleşcolare. Comentaţi această speţă din punctul de vedere al taxei judiciară de timbru.

R:

Problema 15. Petentul S.F. a formulat plângere civilă împotriva procesului verbal de constatareşi sancţionare a contravenţiei seria BX nr. 5278 încheiat în data de 15.04.N de către PoliţiaBucureşti solicitând să se dispună anularea acestuia şi să fie exonerat de plata amenzii ce i s-aaplicat. Comentaţi această speţă din punctul de vedere al taxei judiciară de timbru.

R:

Ceccar_ semII 2010

Documents

Transcript of Ceccar_ semII 2010