Bazele contabilitatii
description
Transcript of Bazele contabilitatii
Bazele contabilitatii Sarcinile contabilitatii
>Definirea obiectului de studiu si a sferei de cuprindere
>Precizarea metodei de cercetare a obiectului si elaborarea de norme si principii generale
>Stabileste rolul si locul pe care il are in cadrul stiintelor economice
>Elab mijloace pt punerea in practica a contabilitatii si a evidentia o evolutie in timp si spatiuFunctiile contabilitatii
>Functia de >inregistrare >informare
>control gestionar
>previzionala
Sisteme de contabilitate Contabilitatea in partida simpla (casa)
Contab in partida dubla ( banca >>>casa)
Utilizatorii inf contabile
Investitorii actuali/potentiali
Conducerea entitatii patrimoniale
Creditori financiari/comerciali
Clientii
Guvernul +instit sale
Salariatii +publicul
Reglementarea contab in RomaniaLegea contabilitii nr.82/1991, cu modificrile ulterioare;
Regulamentul de aplicare a Legii Contabilitii;
Directivele CEE;
IAS / IFRS.Patrimoniul Obiect al contab=Bunuri economice+drepturi si obligatii
Def : Totalitatea drepturilor si obligatiilor cu val economica ,apartinand unei pers fiz/juridice precum si bunurile la care se referaConceptia juridica
Patrimoniul reprez toate drept/oblig cu continut economic ale unui subiect de dreptConceptia economicaPatrimoniul reprez tot bunurilor ec exprimabile in bani inclusiv rez folosirii lor
Conceptia ec-jurPatrimoniul reprez un complex de drepturi si obligatii cu respectivele lor obiecte de drepturi si obligatii evaluabile in bani
Ecuatiile PatrimoniuluiBunuri economice=drepturi+obligatii
Bunuri economice = obligatii fata de propietar + obligatii fata de terti
Bunuri economice= Capital propriu + obligatii
Utilizari = resurse
Activul patrimonial = Pasivul Patrimonial
Activul patrimonial - Obligatii cu val economica = Situatia neta a patrimoniului
(patrimoniul net/cap proprii
Venituri-Cheltuieli = +_ rezultat
Activ +_ cheltuieli = pasiv + venituri
Situatia neta N situatia neta N+1 +_ aportul propietarilor = Rezultat
Situatia neta= Capital propriu
Ecuatia patrimoniului prin prisma situaiei financiare a entitii
Resurse permanente- utiliz perm= Utiliz temp - res temporare
Utiliz perm = activ imobilizat
Utiliz temp = activ circulant net ( stocuri,creante clienti,titluri de plasament, disponibilitati)
Resurse permanente= cap soc(,rezerve,profit net nerep, provizioane>1 an ,datorii mai mari 1 an)
Resurse temporare= dat mai mici 1 an ( furnizori,salariatimstat,banci )
Pricipii si procedee contabileMetoda contabilitatii
Normalizare
Concepte : contab de angajament + rationamentul profesionalPp fundamentale:
-inregistrarii tranzactiilor economice
-partidei duble
-observarii si sintetizarii info
-certificarii /masurarii
-centralizarea si sintetizarea informatiei
PRINCIPII PRIVIND EVALUAREA PATRIMONIULUI CONFORM
LEGISLATIEI DIN TARA NOASTRA
- continuitatea activitii, - permanena metodelor,
- prudena, - independena exerciiului,- evaluarea separat a elementelor de active i pasiv,
- intangibilitatea i necompensarea,
- prevalena economicului asupra juridicului,
- pragului de semnificatie.PRINCIPII PRIVIND CALITATEA INFORMAIEI :
- inteligibilitatea,
- relevana,
- credibilitatea,
- comparabilitatea n timp i spaiuProcedeeGenerale: - observaia, - raionamentul, - comparaia, - clasificarea, - analiza, - sintezaSpecifice: - bilanul, - contul, - balana de verificareComune: - documentarea, - evaluarea, - calculaia, - inventarierea
Bilantul
Procedeu al dublei reprezentari al patrimoniului Activele
Def Reprezinta surse controlate de intreprindere ca rezultat al unor evenimente trecute si de la care se asteapta sa genereze beneficii economice viitoareBeneficiile economice viitoare ncorporate n active reprezint potenialul de a contribui n mod direct sau indirect la fluxul de numerar prin:
- utilizarea pentru prestarea de servicii sau producia de bunuri destinate vnzrii;
- schimbul cu alte active;
- utilizarea pentru stingerea unei datorii;
-repartizarea ctre acionarii ntreprinderiiCriterii de recunoastere a unui activ in bilant>are un cost sau valoare ce poate fi evaluata
>este probabila realizarea unui beneficiu economic viitor ca urmare a detinerii/utilizarii/vanzarii
Constatarea unui activ in bilant = constatarea unei datorii/venit
Lichiditatea:
Capacitatea fiecarui elem de activ de a parcurge intregul circuit de exploatare pana la transformarea lui in bani
Activul bilantier
Active imobilizate
necorporale : chelt constituire,dezvoltare,concesiuni,brevete icente,fond comercial
corporale: terenuri,constructii,instalatii tehnice si masini, utilaje si mobilier
financiare: imprumuturi acordate ,actiuni detinute,interese de participareActive circulante Stocuri :marfuri,mater prime,consumabile,produse,animale,ambalaje,ob de inventar
Creante: comerciale, fata de bug statului,privind cap subscris nevarsatinvest financiare: actiuni si obligatiuni
disponibilitati : casa si conturi la banci, acreditiveActive de regularizare= cheltuieli inregistrate in avans PasiveleCapital propriu
Def
Interesul rezidual al actionarilor in activele unei intrep dupa deducerea tuturor datoriilor saleDimensiunea cap propriu >> pozitia financiara data de modul de gestiunare a activelor/pasivelor
Exigibilitate =cap fiecarui elem de pasiv de a deveni scadent la termen
-Cap proprii
-Provizioane pt riscuri si chelt
-Datorii > 1 an +>.activ in bilant
Nu>>cheltuieli in contul profit/pierdere
Pasivul bilantierCapital si rezerve-Capital social-prime de capital
-rezerve din evaluare
-rezerve
-rezultat reportat
-rezultatul exercitiului
Datorii-comerciale
-in cadrul grupului
-din interese de participare
-sociale,fiscale,salariale
-financiare
Pasive de regularizare = venituri inreg in avans + subventii pt investitiiTipuri de modificari patrimoniale in bilant
de volumA + X = P + X ;
A - X = P - X ;
de structuraA + X - X = P ;A = P + X - X ;Contul de profit si pierdere : -cheltuieli din exploatare,fianciare,extraordinare
-venituri din expl,fin, extraordinare
Curs capitaluri Capitaluri proprii Provizioane Datorii pe termen lungCapitalurile exprima sub forma baneasca obligatiile intreprinderii fata de cei care au participat la constituirea sa1 Capitaluri proprii
Capitalul social (101)
Se imparte in capital subscris nevarsat 1011/varsat 1012
Este divizat in actiuni si parti sociale
Etapele constituirii cap social1 subscrierea capitalului 456 = 1011
sau
456 = % 1011
1041
2 varsarea capitalului % = 456
5121
5311
21x
Concomitent 1011=1012
Operatiuni privind cresterea cap socialOperatiuni interne de capital 104,105,106,129=1012
Dubla marire (i+2)
Conversia oblig in actiuni
Operatiuni privind micsorarea cap socialRambursarea catre actionari
1012 = 456
456 = 5121
Acoperirea pierderilor
1012 = 117Micsorarea-cresterea capitalului
=presupune reducerea capitalului pt acoperirea pierderilor urmata de maj capitalului
2 Primele de capital 104Prime de emisiune 1041
-fuziune 1042
-aport 1043
-conversie a oblig in act 1044 3 Rezervele din reevaluare 105Sunt plusuri de valoare rezultate din reevaluarea activelor imobilizate21x = 105
105 = 1012
4 Rezervele 106Rezervele legale 1061Rezerve pt actiuni proprii 1062 Rezerve statuare 1063Alte rezerve 1068 5 RezultatulRezultatul curent 121
Rezultatul reportat 117
Curs Stocuri
Stocurile cuprind toate bunurile economice care intervin in circ ec al intrep destinate spre a fi vandute in aceeasi stare/prelucrate sau fie spre a fi consumate ca atare 1 Stocurile de materii si materialeMaterii prime 301 >stocuri care part direct la fabric produselor si se regasesc in produsul finitMateriale consumabile 302 > stocuri care part/ajuta la fabricarea produselor fara a se regasi in prod finitObiectele de inventar 303 bunurile ce nu sunt considerate,mijloace fixe
( au durata de utiliz < 1 an / valoare>>amortizare >>>liniara /accelerata /degresiva
6811=28x
Reversibila >>>ajustari
6813 = 29x
29x = 7813