7/26/2019 Barem - ZI - DFP - 7.09.2013

http://slidepdf.com/reader/full/barem-zi-dfp-7092013 1/4

EXAMEN DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE - 7 septembrie 201

BAREM DE CORECTARE !I DE NOTARE

"#bie$t#% &r' 1 ()*+ p#&$te,' Domnul X vinde în anul 2012 un teren situat în intravilanulmunicipiului Cluj-Napoca, teren pe care conform certificatului de urbanism se pot realizaconstrucţii !erenul a fost dob"ndit de c#tre domnul X prin succesiune le$al#, de la bunicii s#i%n plus, domnul X contracteaz# un credit cu ajutorul c#ruia ac&iziţioneaz# o serie de terenurisituate în municipiul Cluj-Napoca

%n prim#vara anului 201', domnul X construie(te pe respectivele terenuri un num#r de )0de duple*uri +rocesul-verbal de recepţie a celor )0 de duple*uri este semnat de domnul X ladata de '00201' ai trebuie precizat faptul c# fiecare duple* are o suprafaţ# util# de 11.m2 (i este amplasat pe un teren cu suprafaţa de 2. m2, inclusiv ampreta la sol a duple*ului

  +rin anunţuri publicitare postate pe /nternet sau publicate în presa local#, domnul Xlanseaz# o ofert# prin care anunţ# c# preţul de v"nzare a unui duple* este de 20000 de euro  %n luna mai a anului 201' domnul X vinde din cele )0 de duple*uri la preţul de 20000 deeuro pentru fiecare duple* lte dou# duple*uri sunt v"ndute în luna iulie 201', fiecare la

 preţul de 20000 de euro %n luna octombrie 201', domnul X mai vinde un duple* c#tre unstudent al acult#ţii de Drept din Cluj, tot la preţul de 20000 de euro, fiind prima locuinţ#ac&iziţionat# de c#tre respectivul student e va reţine suplimentar faptul c#, în lunadecembrie 201', domnul X mai vinde un apartament situat în Cluj-Napoca la preţul de100000 de euro partamentul a fost dob"ndit de c#tre domnul X prin succesiune le$al# de la

 p#rinţii s#i  %n luna ianuarie 201), domnul X reu(e(te s# v"nd# toate cele ' de duple*uri r#mase în

stoc, la preţul de '0000 de euro fiecare v"nd în vedere c# domnul X este un membrumarcant al sociaţiei 3om"ne de 4upt# %mpotriva buzurilor Comise de tatul 3om"n, încalitatea dvs de inspector fiscal al + Cluj-Napoca, sunteţi îns#rcinat de (eful acesteiinstituţii, la cererea e*pres# a D//C5! - erviciul !eritorial Cluj, s# procedaţi la realizareaunei inspecţii fiscale pe linie de !6 asupra domnului X, în vederea depist#rii evetualelor infracţiuni de evaziune fiscal# comise de c#tre domnul X, datorit# amplorii v"nz#rilor de

 bunuri imobile realizate  +entru realizarea sarcinii dvs trebuie s# r#spundeţi la urm#toarele întreb#ri7

a8 Care dintre v"nz#rile de bunuri imobile realizate de domnul X pot fi luate înconsiderare din punct de vedere al !6, raportat la definiţiile acordate noţiuniilor de 9persoan# impozabil#9, respectiv 9activitate economic#9 de c#tre art 12: din

Codul fiscal; b8 Care este momentul temporal la care domnul X a dep#(it plafonul de scutire de la

 plata !6 prev#zut de Codul fiscal rom"n; Care este data de la care domnul Xdevine efectiv pl#titor de !6; Calculele se vor efectua doar în euro

c8 +entru cele < duple*uri v"ndute în lunile mai (i iulie 201', trebuia domnul X s#colecteze !6;

d8 +entru duple*ul v"ndut în luna octombrie respectivului student al acult#ţii deDrept din Cluj, care este cota de !6 pe care trebuia s# o aplice domnul Xrespective operaţiuni; =ustificaţi r#spunsul dvs (i, de asemenea, determinaţicuantumul efectiv al !6, în cazul în care !6 este inclus# în preţul final

e8 +entru apartamentul v"ndut în luna decembrie 201', trebuia domnul X s#

colecteze !6 ; r$umentaţi r#spunsul>

7/26/2019 Barem - ZI - DFP - 7.09.2013

http://slidepdf.com/reader/full/barem-zi-dfp-7092013 2/4

f8 +entru cele ' de duple*uri v"ndute în luna ianuarie 201), trebuia domnul X s#colecteze !6 ; r$umentaţi r#spunsul

BAREM DE CORECTARE !I DE NOTARE

., 3aportat la definiţiile noţiunilor de 9persoan# impozabil#9 (i 9activitate economic#9, se vaobserva faptul c# domnul X a desf#(urat o activitate economic#, const"nd în construcţia (iv"nzarea de bunuri imobile +ra$ul de <)000 euro prev#zut de art 1)2 alin ?18 C fisc a fostdep#(it în luna mai 201', astfel înc"t domnul @ avea obli$aţia s# se înre$istreze ca pl#titor de!6 p"n# la 100<201' +e cale de consecinţ#, situaţia tranzacţiilor impozabile esteurm#toarea7  - de principiu (i sub rezerva discuţiei de la pct e8, v"nz#rile efectuate în lunile iulie,octombrie (i decembrie 201' sunt impozabile>  - v"nz#rile efectuate în luna ianuarie 201) nu mai sunt impozabile, datorit# faptului c#imobilele nu mai reprezint# 9construcţii noi9 (i beneficiaz# de scutirea de !6 prev#zut# deart 11 alin ?28 lit f8 C fisc> se va reţine în acest sens faptul c# recepţia imobilelor s-a f#cut

la '00201', iar bunurile au fost v"ndute dup# data de '1 decembrie a anului fiscal urm#tor celui în care s-a f#cut recepţia - A1 p#&$tB>b, Dup# cum s-a precizat anterior, domnul X dep#(este plafonul temporal în luna mai 201' (idevine pl#titor de !6 cu începere de la 10:201' - A0*+ p#&$teB>$, Dup# cum s-a precizat anterior, domnul X nu trebuia s# colecteze !6 pentru v"nz#rile dinluna mai 201', fiind îns# obli$at s# aplice !6, s#-l colecteze (i s#-l vireze la bu$etul de stat

 pentru v"nz#rile din luna iulie 201' - A0*+ p#&$teB>/, 3aportat la elementele furnizate, v"nzarea efectuat# în luna octombrie c#tre studentulacult#ţii de Drept din Cluj îndepline(te condiţiile fi*ate de art 10 alin ?218 lit b8 C fisc

 pentru aplicarea cotei reduse de !6 de ) %n cazul în care !6 de ) este inclus# în preţ,vom reţine faptul c# preţul este de 1.0: euro, iar !6 ) este de .)' euro ?sume rotunjite8- A1 p#&$tB>e, e va reţine faptul c# apartamentul înstr#inat cu suma de 100000 euro nu face parte din

 patrimoniul afacerii, el nefiind construit de domnul X în cadrul activit#ţii sale economice, cidob"ndit prin succesiune le$al# +rin urmare, acest apartament trebuie v"ndut f#r# !6 Cutoate acestea, e*ist# (i interpretarea advers# a fiscului, în sensul c# (i aceast# operaţiune erasupus# pl#ţii !6, o dat# ce s-a dep#(it pra$ul de impozitare de <)000 euro - A0*7+ p#&$teB>, 6"nz#rile efectuate în luna ianuarie 201) nu mai sunt impozabile, datorit# faptului c#imobilele nu mai reprezint# 9construcţii noi9 (i beneficiaz# de scutirea de !6 prev#zut# deart 11 alin ?28 lit f8 C fisc> se va reţine în acest sens faptul c# recepţia imobilelor s-a f#cutla '00201', iar bunurile au fost v"ndute dup# data de '1 decembrie a anului fiscal urm#tor 

celui în care s-a f#cut recepţia - A0*7+ p#&$teB

"#bie$t#% &r' 2 ()*+ p#&$te, Doamna @, în calitate de ar&itect ?persoan# fizic# autorizat#8obţine pe parcursul anului 201' un venit brut în cuantum de 10000 35N lunar C&eltuieliledeductibile aferente acestei activit#ţi au fost în cuantum de )000 35N lunar De asemenea,tot pe parcusul anului 201', doamna @ a mai obţinut un venit brut de 1000 35N lunar întemeiul unui contract individual de munc# înc&eiat cu niversitatea !e&nic# Cluj - acultateade r&itectur# (i rbanism Doamna @ nu are nicio persoan# în întreţinere, nu pl#te(tecotizaţii sindicale (i nu particip# la sistemul naţional de economisire-creditare pentru sistemullocativ

  e va mai reţine suplimentar faptul c# doamna @ a mai obţinut în lunile mai (i iunie 201'venituri brute în cuantum de 1000 35N lunar, ca urmare a colabor#rii cu Editura +olirom

7/26/2019 Barem - ZI - DFP - 7.09.2013

http://slidepdf.com/reader/full/barem-zi-dfp-7092013 3/4

 pentru realizarea unei lucr#ri de specialitate în domeniul urbanismului (i amenaj#riiteritoriului

%n calitate de consultant fiscal al doamnei @ trebuie s# r#spundeţi la urm#toarele întreb#ri7a8 Care este cuantumul impozitului pe venit datorat de doamna @ raportat la cele trei

cate$orii de venituri realizate în anul 201'>

 b8 Care este cuantumul contribuţiilor sociale obli$atorii datorate de doamna @ pentruanul 201'>c8 +entru fiecare cate$orie de venit, indicaţi care este persoana care trebuie s#

efectueze plata c#tre bu$et a obli$aţiilor fiscale>d8 ormulaţi o propunere de lege ferenda raportat la cadrul le$islativ al contribuţiilor 

sociale de s#n#tate

BAREM DE CORECTARE !I DE NOTARE

., /mpozitul pe venit poate fi determinat distinct pentru fiecare cate$orie de venit, dup# cumurmeaz#7

  .1 %n cazul veniturilor din activit#ţi independente, potrivit dispoziţiilor art F C fisc,impozitul pe venit se raporteaz# la venitul net Din datele furnizate, rezult# faptul c# doamna@ are un venit lunar net de )000 35N (i deci un venit anual net de <0000 35N +e cale deconsecinţ#, datoreaz# un impozit anual de 1< din venitul net, adic# .<00 35N  .2 +entru veniturile din salarii, impozitul se determin# potrivit re$ulilor e*puse la art ):alin ?28 C fisc, astfel7 contribuţii sociale obli$atorii 1<,) - 1<) 35N> deducere personal# -2)0 35N> baz# de impozitare - )F) 35N> impozitul pe venit este de 1< din baza deimpozitare de )F) 35N, adic# . 35N ?rotunjit8  . %n privinţa veniturilor obţinute din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual#,se va observa faptul c# acestea au un caracter ocazional, astfel înc"t nu dau na(tere obli$aţieide plat# a contribuţiilor sociale obli$atorii +e cale de consecinţ#, impozitul pe venit sedetermin# prin aplicarea re$ulilor e*puse de art )0 alin ?18 lit a8 C fisc, cota c&eltuielilor deductibile forfetare fiind de 20 din venitul brut 3ezult# faptul c# în fiecare lun# doamna @a obţinut venituri impozabile de F00 35N, iar impozitul datorat a fost de 12F 35N pentrufiecare dintre lunile mai (i iunie 201' A2 p#&$teB

b, +entru anul 201', doamna @ datoreaz# în primul r"nd contribuţii sociale obli$atorii pentruveniturile din salarii, respectiv7 10,) din venitul brut ?10) 35N8 pentru contribuţiile deasi$ur#ri sociale de stat> ),) din venitul brut ?)) 35N8 pentru contribuţiile de asi$ur#risociale de s#n#tate> 0,) din venitul brut ?) 35N8 pentru contribuţiile de asi$ur#ri sociale de(omaj

  %n cazul veniturilor din activit#ţi independente, întruc"t nu este asi$urat# într-un sistemspecial de asi$ur#ri, doamna @ datoreaz# contribuţii de asi$ur#ri sociale de stat ?pensii8 (icontribuţii de asi$ur#ri sociale de s#n#tate, conform art 2.<21 (i urm#toarele C fisc +otrivitart 2.<2< C fisc, cotele de contribuţie sunt7  - cota inte$ral# de asi$ur#ri sociale de '1,' ?avem în vedere condiţii normale de munc#8  - cota individual# de asi$ur#ri de s#n#tate de ),)  Gaza de calcul o reprezint# de principiu venitul net lunar de )000 35N al doamnei @,astfel înc"t aceasta datoreaz# lunar 1)<) 35N contribuţii de asi$ur#ri sociale de stat (i 2:)35N contribuţii de asi$ur#ri sociale de s#n#tate  +entru veniturile ocazionale realizate din drepturile de proprietate intelectual# nu sedatoreaz# contribuţii sociale obli$atorii A1*+ p#&$teB

7/26/2019 Barem - ZI - DFP - 7.09.2013

http://slidepdf.com/reader/full/barem-zi-dfp-7092013 4/4

$, %n cazul veniturilor din salarii, obli$aţiile de calculare, reţinere (i virare a contribuţiilor sociale obli$atorii (i a impozitului pe venit revin an$ajatorului ?niversitatea !e&nic#8 %ncazul veniturilor din activit#ţi independente, obli$aţiile de declarare a veniturilor (i de plat# acontribuţiilor sociale obli$atorii (i a impozitului pe venit revin doamnei @ %n cazul veniturilor din drepturile de proprietate intelectual#, obli$aţia de a reţine la surs# plata anticipat# revine

Editurii +olirom, iar obli$aţia de a declara venitul (i de a re$ulariza impozitul pe venit revinedoamnei @ A1*+ p#&$teB

/, +ot fi punctate oricare dintre propunerile de le$e ferenda menţionate în cursul tip#rit sauorice alte propuneri noi A0*+ p#&$teB