Slide 1

Tema - Scandalul Financiar ParmalatScurt istoricn 1961, n urma decesului tatlui su, Calisto Tanzi a renunat la universitate pentru a se dedica lumii afacerii. Tanzi avea 22 de ani atunci cnd a motenit afacerea familiei care a fost nceput de bunicul su. Afacerea motenit, Tanzi Calisto e FigliSalumi e Conserve se ocup cu producerea i vnzarea produselor din carne, a salamurilor i a conservelor de roii.

Deoarece nu era mulumit de cum funciona firma a decis s si diversifice activitatea. Astfel n urma unei vizite n Elveia a decis c industria lactatelor i va aduce succesul. La vrsta de 23 de ani a construit o fabrica deprocesare a laptelui in oraul Collecchio, Parma. Laptele era vndut in Parma i in orasele din apropiere n special prin metoda door-to-door.

Tanzi a aplicat noi tehnologii i strategii de marketing pentru a-i crete afacerea. Calisto Tanzi a fost prima persoan din Italia care a brnduit laptele. Numele Parmalat nseamna laptele produs n Parma i a fost realizat prin alturarea numelui oraului n care ii desfura activitatea Parma i produsul de baz lapte (latte) realizat de acetia.

Parmalat-ul a fost printre primele companii care au adoptat tehnologia UHT i a ambalajui din carton Tetra Pak.

Laptele Parmalata devenit rapid foarte popular i curndacuceritialte regiunidin Italia

n anii 70 firma Parmalat i-a diversificat activitatea producnd smntna, iaurt, unt, suc de fructe i sos tomate. Firma i-a extins activitatea n Europa si n America Latin.

n perioada 1975-1986 Parmalat-ul a devenit foarte cunoscut n Italia i n lume datorit sponsorizrilor fcute n sport. Veniturile firmei au nregistrat o cretere spectaculoas de la 23 milioane de euro n 1975 la 460 milioane n 1986.

n anii 80 firma i-a diversificat din nou activitatea producnd sosuri, biscuii i produse de panificaie. Ca urma a dezvoltrii firmei pe plan internaional, aceasta a devenit lider pe piaa lactatelor i a produselor de panificaie.

n anii 90 Parmalat opera n 31 de tari din 6 continente, avnd peste 36.000 de angajai n lume. Firma deinea 5200 de ferme de lapte din care aproximativ 5000 erau pe teritoriul Italiei.

Scandalul ParmalatFamilia Tanzi i-a pstrat controlul asupra firmei Parmalat deinnd 52% din firma prin intermediulColoniale SpA. Firma a fost controlata n stilul afacerilor italiene, doar 3 executivi din 13 erau independei restul fiind apropiai familiei.

O dat cu creterea puterii economice a grupului, Calisto Tanzi a nceput s se implice n politic i s concureze cu Silvio Berlusconi, cheltuind bani firmei pe activiti care nu aveau de-a face cu firma Parmalat.

ntre 1998 i 2000, Parmalat-ul a cumprat 25 de companii din toata lumea. Majoritatea firmelor au fost cumparate cu ajutorul creditelor. n 1999,Parmalat a cumprat Eurolat, firma italian care ii desfura activitatea n toata lumea, n special n Argentina i n Statele Unite ale Americii.

n anul 2002 firma a atins apogeul, 50% din laptele vndut in New York era Parmalat, nregistrnd venituri de 7.6 miliarde de euro, pe hrtie.Dar la fel de repede cum intrau bani n firma, la fel de repede acetia ieeau. n perioada 1990-2002,18 miliarde de euro au fost cheltuite pe activiti neproductive: echipa de fotbal, agentie de turism, sponsorizri ale partidelor politice sau pentru reconstrucia unor monumente istorice. Trei miliarde de euro au fost cheltuite pe achiziii dovedite neeficiente.Tanzi, in urma auditului realizat dup izbucnirea scandalului , s-a dovedit c a utilizat aproximativ 2.3 miliarde de euro fra a avea documente justificative. El a folosit banii companiei pentru a-i satisface propriile caprici.La jumtatea lunii decembrie 2003 lumea a fost zguduit de tirea potrivit creia colosul italian Parmalat a fost declarat falimentar. Bank of America a anunat c Parmalatul nu poate demonstra 5 miliarde de dolari trecute in bilantul prezentat bncii n septembrie 2003. Firma Parmalat prin Parmalats Bonlat Financing Corp a adus un document cu care demonstra c o firma dintr-un paradis fiscal avea sa le dea 4 miliarde de euro, insa aceea firm s-a dovedit c nu exist.Parmalat-ul s-a dezvoltat tot la fel ca i firma Enron, avnd multe firme deinute in paradise fiscale care declarau sume inexistente

Procurorii i celalalte autoriti de apilcare a legii care au investigat cazul au adus urmtoarele dovezi:existena unei lipse n gestiune de aproximativ 4 miliarde de euro, confirmat de Bank of America care a dezvluit faptul ca Bonlat Financing Corporation, o sucursal a Parmalat din insulele Cayman, nu figureaz cu niciun cent n evidenele bncii, dei aceasta a prezentat un document fals ntocmit la 6 martie 2003, care atest existena unui depozit format din lichiditi i titluri de valoare de aproape 4 miliarde de euro deschis pe 31 decembrie 2002inexistena sumei de 500 milioane de euro care figura n conturile Fondului de Investiii Epicurum, nregistrat tot n Insulele Cayman. Autoritatea Monetar a Insulelor Cayman, regulatorul financiar al paradisului fiscal, care supravegheaz aproximativ 4.000 de fonduri mutuale, a declarat c Epicurum nu este nregistrat i implicit nesupus controlului su, datorit faptului c este reprezentat de mai puin de 15 investitori;

sustragerea direct a unor uriae sume de bani (peste 2 miliarde de euro) i utilizarea lor n interes personal, recunoscut de liderul Parmalat, Calisto Tanzi (arestat) care spunea c aceti bani au fost canalizai spre Parmatour, agenie de turism condus de fiica sa Francesca;

existena unor documente false sau falsificate care au contribuit la inducerea n eroare a societilor de audit i control, la umflarea activelor i implicit a forei Parmalat.

Tanzi a recunoscut ca Parmalat, a nceput s-i falsifice conturile nc din anii '80, dar c fragila afacere nu a dat faliment dect n anul 2003, s-a datorat legturilor pe care le avea fondatorul cu oamenii politici din Italia i din lume.

Majoritatea bncilor erau deinute de stat, astfel c echipele de management i strategiile de creditare ale bncilor erau stabilite de politicieni. Acestia primeau donatii n schimbul aplicarii unor masuri favorabile n agricultura i industrie, sau acordrii unor contracte pentru lucrri publice. n acest context, Tanzi a cumprat numeroase societi de stat de prelucrare a laptelui, reuind astfel s i creeze o firm puternic, cu acoperire mare a pieei italiene.

Cercetarile ntreprinse dupa prabusirea acestei importante corporatii au evidentiat acte de coruptie, constnd n plata de catre Parmalat a unor mari sume de bani catre firmele de audit extern, care certificau ca fiind legale operatiuni financiare si contabile false.O data cu declararea falimentului, guvernul Italian a promulgat de urgent o lege permind proceduri rapide de faliment n cazul Parmalat, pentru a-i proteja industria. Dup declararea falimentului a urmat un proces ndelungat i foarte anevoios deoarece multe din actele contabile au fost distruse, multe din sucursalele Parmalat erau in paradise fiscale unde controlul acestora uneori este imposibil.Prbuirea ei a costat economia Italiei peste 11 miliarde de euro, adic aproape 1% din produsul ei intern brut. Parmalat era a asea companie privat din Italia, bucurndu-se de o bun reputaie pe pietele financiare internaionale.Prabusirea Parmalat a reprezentat o lovitur i pentru sectorul american al asigurrilor, care abia ncepuse s-i revin dup pierderile de peste 24 miliarde de dolari nregistrate n anii 2001 i 2002Parmalat a reuit totusi s evite prbuirea total, graie sprijinului primit dinpartea guvernului italian. n anul 2005 acesta a fost relistat la Bursa de Valor din Milano.

Cum se putea evita scandalul finaciar?Fiind o afacere de familie, specifica Italiei, n consililul de administraie majoritatea executivilor erau prieteni sau rude ale lui Tanzi, astfel acetia nu au urmrit interesul investitorilor ci doar a familiei.

Dei recomandrile din legislaia italian, spuneau c auditul intern s fie fcut de persoane independente cu CEO-ul sau cu executivi, acest lucru nu s-a ntamplat. Din 3 auditori interni, doi dintre ei aveau legturi de prietenie sau erau subordonai familiei Tanzi sau a CFO-ului. Din aceasta cauza, auditul intern ieea ntotdeauna aa cum vroiau membrii consililui de administraie.

Nici auditul extern nu se bucur de o mai mare independen. Cei de la Parmalat mituind n repetate rnduri firmele care realizau aceste audite.Firmele de audit nici mcar nu aveau acces la toate informaiile necesare ntocmiri unui audit corect.

Dei au existat transferuri complexe de fonduri, acestea au fost susinute prin tehnici foarte simple. Timp de mai muli ani documentele erau falsificate prin scanare, iar apoi erau trimise prin fax de mai multe ori, pentru a prea autentice. Semnturile erau preluate de pe documente oficiale i copiate pe documentele noi, dar false.

De patru ori pe an, cnd Parmalat public rezultatele trimestriale (importante pentru investitori) situaiile financiare i tranzactiile erau modificate astfel c auditorii s nu observe lipsa banilor. n ultimii patru ani, toate operaiunile ilegale erau realizate prin divizia Bonlat.

n ultimii ani, nainte de declanarea scandalului, o dat cu demisia directorului finaciar Fausto Tonna, nici mcar directorii financiari care l-au succedat nu au mai avut acces la toate informaiile finaciare ale grupului.

Prima i cea mai mare problem a firmei Parmalat a fost faptul c era condus doar de o singur persoan, toate celelalte erau subordonate acesteia. Scandalul Parmalat se putea evita dac Tanzi ii pierde controlul asupra firmei.

Concluzii

Parmalat a fost o corporaie multinaional de tip mafiot cu o construcie original, cu o filozofie i o strategie mixt sunt: amestecate elemente, care in de cultura familiilor mafiote italiene cu tradiionalismul organizatoric, cu elemente de modernism american, ce presupune implicarea n viata politic, manifestarea i afiarea luxului i prezena n viaa public.

Calisto Tanzi a fost condamnat la 10 ani de inchisoare.Firma i-a reluat activitatea fiind una dintre cele mai puternice firme din Italia i din lume nregistrnd n 2011 venituri de 4.5 miliarde de euro.

Aceasta nu mai este condus de familia lui Tanzi fiind deinut de grupul francez Lactalis. Datorit fraudelor tot mai dese, IASB a implementat un nou standard finaciar care s garanteze o imagine clar i transparent a companiilor. Acesta a fost lansat n 2005.

BibliografieG. Dumitru, AUDITUL FINANCIAR - CONTABIL, Editura Pmntul 2007, pag. 17LEGE nr.133 din 19 martie 2002 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, http://www.cdep.ro/pls/legis/legis_pck.htp_act_text?idt=34458http://m.dexonline.ro/definitie/fraudahttp://auditeam.ro/wp-content/uploads/240-Responsabilitatea-auditorului.pdfB. Soltani, The Inside Story of the Parmalat Scandal: F amily Leadership Gone Wrong in a Multinational Group articol aparut in carteaHandbook ofFRAUDS, SCAMS, andSWINDLES, editura CRC Press, 2009, pag 221-236http://en.wikipedia.org/wiki/Parmalat_bankruptcy_timelinehttp://miha.ef.uni-lj.si/_dokumenti3plus2/194080/SN02.pdfRevista de investigare a criminalitii,Nr. 7/2011, http://www.bica.bs/pdf/casestudy/Parmalat.pdfhttp://www.cij.ro/revista/7RO/1CAZUL-PARMALAT.pdfhttp://miha.ef.uni-lj.si/_dokumenti3plus2/194080/SN02.pdfhttp://www.parmalat.com/en/about_us/parmalat_in_brief/