Curs 1 Audit financiar-contabil aprofundat

1.Rolul auditului extern n contextul guvernanei corporative1.1. Audit externPotrivit AAA auditul este un proces sistematic de obinere i evaluare n mod obiectiv a unor afirmaii privind aciunile i evenimentele cu caracter economic n vederea aprecierii gradului de conformitate a acestor afirmaii cu criteriile prestabilite, precum i de comunicare a rezultatelor ctre utilizatorii interesai.Teoria asigurrii - are la baz dou principii: principiul asigurrii respectiv principiul informaiei. Principiul asigurrii presupune c auditorul furnizeaz un anumit grad de asigurare persoanelor care se bazeaz pe informaia auditat. Potrivit principiului informaiei, informaiile auditate devin mai credibile i, n consecin, sunt mai utile n procesul de luare a deciziei. Teoria ageniei - justific auditul prin prisma faptului c finanatorii (acionarii) nu pot avea ncredere deplin c managerii vor folosi n mod adecvat resursele primite i c acestea ar putea fi deturnate n folosul personal al managerilor. Teoria motivaional justific auditul prin prisma comportamentului profesional calitativ superior al celor care poart responsabilitatea ntocmirii i prezentrii situaiilor financiare ce urmeaz a fi auditate. Un serviciu de asigurare ce permite auditorului s exprime o opinie cu privire la imaginea fidel a raportrilor financiare ale clientuluiServiciu de asigurare: Serviciu profesional independent Scop: mbuntirea calitii informaiilor Creterea credibilitii atribuite de utilizatorii-int ai RF

Teoria ageniei utilizatori int

Persoanele responsabile Directorii

ElaboreazaProfesionitiiAuditoriiUtilizatorii intAcionarii

Obiectul evaluriiSituaiile financiare

Evalueaza

Asigurare :asigura

Audit: asigurare mare, dar nu absolut ( redat n raportul de audit cu termenii asigurare rezonabil ) De ce rezonabil? Limite inerente ale auditului Teste bazate pe eantionare Limitele inerente ale sistemelor de CI&CTB Natura probelor de audit (persuasive vs. conclusive) Limitele privind disponibilitatea probelor

Tipuri de asigurare :

a) Asigurare rezonabil Reducerea riscului angajamentului de asigurare (ex. riscul de a emite o opinie greit) la un nivel acceptabil de sczut pentru a permite formularea i redarea concluziei ntr-o form pozitiv Volum de munc i probe mare Exemplu: raportul de audit n opinia noastr situaiile financiare prezint o imagine fidel a .b) Asigurare limitat Riscul angajamentului de asigurare este mai mare dect n cazul asigurrii rezonabile Concluzia este redat ntr-o form negativ Volum de munc i probe - restrnse Exemplu: raportul unui angajament de revizuire pe baza activitii desfurate de noi n cadrul angajamentului, nimic nu ne-a fcut s credem c situaiile financiare nu ar prezenta cu fidelitate .

Analizai coninutul raportului furnizat n Handout 1. Identificai elementele majore de structur ale acestuia.Responsabilitile managementului Incluse n raport, scrisoarea de misiune, declaraiile conducerii Auditul SF nu exonereaz managementul de responsabilitile saleResponsabilitile auditorului Incluse n raport i scrisoarea de misiune Nu poart responsabilitatea coninutului i formei SFRaportul de audit Mijloc de comunicare cu acionarii i ceilali utilizatori interesai; nelegerea coninutului acestuia faciliteaz nelegerea procesului de audit Dei sporete credibilitatea SF, nu confer nici o asigurare cu privire la viabilitatea viitoare a companiei

Procesul de audit