Asemnri i deosebiri a Sistemului Fiscal din Republica Moldova i Republica Belarus

Impozit pe venit

Asemnri:

1. n ambele ri subieci ai impozitului pe venit, snt:

a) Persoanele fizice rezidente care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional

b) Persoanele fizice nerezidente

2. Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se ntelege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.

Deosebiri:

Criterii

Republica Belarus

Republica Moldova

Obiect al impunerii

Impozitul pe venit se percepe pe venitul persoanelor fizice, obinut ntr-un an calendaristic:

a) Pentru rezideni din sursele R. Belarus i/sau peste hotarele acesteia.

b) Pentru nerezideni din sursele aflate pe teritoriul R. Belarus.

a) Venitul din orice surse aflate n R. Moldova, precum i din orice surse aflate n afara R. Moldova, cu excepia deducerilor i deducerilor i scutirilor.

b) Venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara R.Moldova, obinut de p. fizice rezidente ceteni ai R. Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor.

c) Venitul din orice surse aflate n R. Moldova i din orice surse aflate n afara R. Moldova pentru activitatea n R. Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara rii, obinut de p. fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul R. Moldova.

Cote de impozit

Cota de impozit este de 13% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe venituri.

Rata impozitului pe venit pentru persoanele fizice se stabilete la cota de 9.

Scutirile standard:

1. n mrime de 730000 ruble/lun pentru venitul pn la 4420000 ruble/lun

2. n mrime de 210000 ruble/lun pentru fiecare copil cu vrsta sub 18 ani i/sau pentru fiecare persoan ntreinut

3. prini cu 3 sau mai muli copii sub vrsta de 18 ani sau copii invalizi cu vrsta sub 18 ani beneficiaz de scutirea n mrime de 41000 ruble/lun pentru fiecare copil.

4. n mrime d 1030000 ruble/lun pentru urmtoarele categorii de contribuabili:

-persoanele care au suferit n urma accidentului de la Cernobl i care a participat la lichidarea consecinelor acestui accident

- veteranii diferitor razboaie

- invalizii de gradul I i II

a) pentru personae fizice i ntreprinztori individuali, cota este n mrime de:

- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 27852 lei,

- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma 27852 lei,

b) pentru persoanele juridice- n mrime de 12% din venitul impozabil,

c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil,

Scutiri personale:

-Fiecare contribuabil are dreptul la o scutire personal n sum de 9516 lei pe an.

- suma scutirii personale majore va constitui 14148 lei pe an pentru orice persoan care:

a) s-a ]mboln[vit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl,

b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl,

c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aaprarea integritii teritoriale i a independenei R.Moldova, ct i n aciunile de lupt din R. Afganistan,

d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei R. Moldova, precum i n aciunile de lupt din R. Afganistan,

e)este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II,

- persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 9516 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutirea personal.

- contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2124 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 9516 lei anual.

Taxa pe valoare adaugat (TVA)

Asemnri:

1. n ambele ri subieci ai impunerii sunt considerate:

a) Orice persoan care desfoar activiti economice, privind activitile productorilor, comercianilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitile exctractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora care snt nregistrai sau trebuie s fie nregistrai n calitate de pltitor de T.V.A

b) Persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor prin intermediul reprezentanei permanente care import mrfuri.

c) Persoanele juridice i fizice, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt inregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.

2. Baza de impozitare a taxei pe valoare adaugat este constituit din:

a) Pentru livrri de bunuri i prestri de servicii de ctre subiecii impozabili, reprezentind rezultatul activitii lor de ntreprinztor.

b) Importul serviciilor.

Deosebiri:

Criterii

Republica Belarus

Republica Moldova

Cotele de impunere

Cota standard este de 20%

Cota redus de 10% se impoziteaz realizarea pe teritoriul republicii a produciei animaliere, fitotehnice, piscicole, mrfurilor pentru copii: marfurilor (lucrarilor, serviciilor), produse cu aplicarea tehnologiilor noi i nalte.

Cota n mrime de 0% se aplic la exportul mrfurilor.

n plus, n conformitate cu legislaia n vigoare, bunurile i serviciile a cror preuri (tarife) sunt reglementate se impun conform cotelor de 9,09 i 15,25%

Cota standard- n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul R. Moldova.

Cote reduse n mrime de 8%,

La pine i produsele de panificaie, la lapte i produse lactate livrate pe teritoriul R. Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A.

La medicamente att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate n farmacii conform precripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate,

La mrfurile importate i/sau livrate pe teritoriul R.M.

La gazele naturale i gazele lichefiate att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul R.M.

La producia de fitotehnie i horticultur n form natural i producia din zootehnie n formnatural, mas vie i sacrificat, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul R.M.

La zaharul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul R.M.

Cota zero:

M[rfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri i pasageri,

Serviciile de transport internaional al gazelor naturale prestate de ctre S.A. Moldova-Gaz,

Energia termic i apa cald pentru bunurile impobiliare cu destinaie locativ

Mrfurile livrate n magazinele duty-free.

Accizele

Asemnri:

1. Subieci ai impunerii accizelor snt:

a) Pers. Juridice i pers. Fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor

b) Pers. Juridice i pers. Fizice care import mrfuri supuse accizelor.

Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexele la prezentul titlu.

Deosebiri:

Criterii

Republica Belarus

Republica Moldova

Cotele accizelor :

Bere

igri de foi

Motorin

mbrcminte din blan ( de nurc, vulpe polar, vulpe, samur)

Bijuterii din aur i/ sau din platin

n conformitate cu Legea Republicii Belarus Cu privire la accize , pe teritoriul Republicii Belarus funcioneaz cote unice a accizelor, att pentru bunurile produse de ctre pltitorii de accize pe teritoriul vamal al R. Belarus i/sau vndute pe teritoriul vamal al R. Belarus.

Cotele accizelor sunt stabilite de ctre Preedintele Rep. Belarus n ruble belaruse calculate pe unitate de msur fizic a volumului de mrfuri supuse accizelor. Lista de mrfuri supuse accizelor poate fi concretizat de ctre Preedintele Rep. Belarus.

2,02 lei/litru

40% (valoarea n lei)

1455 lei/ton

25% (valoarea n lei)

-bijuterii din argint, chiar acoperite, placate sau dublate cu alte metale preioase: 2,20 lei/gram

-Bijuterii din alte metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale preioase: 33,40 lei/gram

Impozitele locale

Asemnri

1. n ambele ri tipurile de impozite locale sunt aceleai

a) Tax de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoiale

b) Tax de plasare a publicitii (reclamei)

c) Tax de aplicare i folosire a simbolicii locale

d) Tax pentru cazare

e) Tax pentru parcare

f) Tax de la posesorii de cini

2. Subieci ai impunerii snt pentru

a) Taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale- persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-organizator al licitaiilor i loteriilor,

b) Taxa de plasare a publicitii (reclamei)- persoanele juridice sau persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care plaseaz i/sau difuzeaz informaii publicitare prin intermediul mijloacelor cinematografice retelelor telefonice, telegrafeice, mijloacelor de transport.

c) Taxa de aplicare a simbolicii locale- persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care aplic simbolica locala pe produsele fabricate,

d) Taxa pentru cazare- persoanele juridice sau fizice, inreg. n calitate de ntreprinzator, care presteaza servicii de cazare,

e) Taxa pentru parcare- pers. Juridice sau fizice, inreg. n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare,

f) Taxa de la posesorii de cini- persoanele fizice care lociesc n blocuri locative- locuinte de stat, cooperatiste i obteti, precum i n apartamente privatizate.

Deosebiri

Pe lng aceste tipuri de impozite locale fiecare tara mai are si alte tipuri de impozite, de ex. n Rep. Belarus mai sunt prezente taxe de pecuit si vinatoare, taxa pentru dreptul de comert, taxa pentru constructie in zona de statiuni climaterice, taxa pentru intretinerea si dezvoltarea infrastructurii orasului, impozite din vinzari de marfuri in comertul cu amanuntul.

n Republica Moldova sunt prezente urmatoarele taxe locale: taxa pentru amenajarea teritoriului, taxa balnear[, taxa pentru parcaj, taxa pentru salubrizare, taxa pentru dispozitivele publicitare.