Aport Practic Ipostaze Asupra Fiscalitatii La Nivelul UE

8/2/2019 Aport Practic Ipostaze Asupra Fiscalitatii La Nivelul UE

1/5

Dreghiciu Tudor Ioan

Universitatea 1 Decembrie Alba Iulia

Facultatea de tiine,

specializarea Cig, an 2

Aport practic:Ipostaze ale fiscalitii la nivelul

Uniunii Europene

Concurena fiscal din perspectiva fiscalitii destinate sectorului corporativ

Concurena fiscal vizeaz creearea unor oportuniti atractive, n general de natur

investiional, printr-o fiscalitate avantajoas. Concurena ntre sistemele fiscale din diferite ri poate

conduce de exemplu la reducerea unor cheltuieli publice sau la o regndire a presiunii fiscale. Astfel

fiecare ar i va reevalua propriul sistem fiscal, ncercnd ca prin reducerea cotei de impunere asupra

factorilor mobili (munca i capitalul) s atrag fie noi investiii strine, fie s susin costul i

dezvoltarea celor existente.

Concurena fiscal implic dou concepte eseniale:

a) Rata nominal a fiscalitii.Acest concept nu reflect impactul concret al fiscalitii, nefiindluai n calcul o serie de factori ce contribuie la calcularea bazei impozabile. Totui, rata nominal a

fiscalitii prezint un substrat psihologic profund, acionnd ca un semnal pentru investitori. 1

b) Rata real a fiscalitii. Efectele de natur economic ale taxelor nu depind doar de rata

nominal, ci i de celelalte elemente care determin presiunea fiscal suportat de ctre corporaie-rata

nominal de impozitare i principiile conform crora se determin baza de impozitare (creditele fiscale,

tratamentul fiscal al profitului reinvestit,etc)

c) Rata implicit a fiscalitii. Acest indicator se determin la nivel macroeconomic (veniturile

fiscale n raport cu PIB) sau microeconomic (veniturile fiscale n raport cu veniturile brute).

De-a lungul ultimilor 25 de ani s-au realizat reduceri semnificative ale ratelor nominale ale

fiscalitii aplicate veniturilor companiilor la nivelul UE, iar tendina de scdere s-a accentuat n ultimul

timp.Acesta este raionamentul pentru care n 2007 cinci state membre au operat reduceri ale ratelor de

impozitare:Grecia, Olanda, Spania, Bulgaria i Slovacia.

1 Halligan, Aoife-The Future of Company Tax in the EU?, European Policy Centre, Commentary, April, 2004.1


2/5

De-a lungul perioadei 1982-2001, rata medie nominal a sczut de la 48% la doar 33%.

Reducerile operate de ctre rile mici au fost mult mai importante dect cele aplicate de ctre rile mari

n cadrul UE.

Unul din factorii determinani ai acestei reduceri este reprezentat de evoluia principiilor fiscale

sub impactul mutaiilor politice, precum i de scderea interferenelor statului n economie, n

concordan cu procesul de tranziie la economia de pia n statele din Estul Europei. De asemenea,

trebuie luat n considerare i competiia existent ntre state; odat ce un stat opereaz o reducere nplanul fiscalitii celelalte ri, n virtutea concurenei, vor fi obligate s procedeze n mod similar pentru

a menine aceleai avantaje competiionale.

n ultimul timp s-a constatat faptul c gradul de corelaie ntre ri s-a accentuat, moment ce s-a

relevat faptul c introducerea unui anumit tip de impozit a rezolvat un anumit tip de problem de ordin

fiscal ntr-o anumit ar, celelalte state manifestnd tendina de adoptare a unor msuri similare. 2

Analizele au relevat faptul c n rile n care s-au operat reduceri ale presiunii fiscale nu s-a

nregistrat o diminuare a veniturilor fiscale. Explicaia rezid n:

1. Efectul extinderii bazei de impozitare (curba Laffer).

2. Veniturile fiscale din colectarea impozitului pe profit nu depind doar de parametri fiscali

(rata fiscalitii i baza de impunere ), ci i de evoluia intrinsec a variabilelor supuse

fiscalitii.

3. Ponderea acestei categorii de taxe(venituri fiscale) n veniturile fiscale totale-tendina

general a acestui indicator este de scdere ncepnd cu anul 1965, ceea ce sugereaz faptul

c statele membre au reuit s menin un nivel stabil al veniturilor fiscale n raport cu PIB.

Concurena fiscal sub impactul diferenierii tipurilor de impozite

Strucutura impozitelor pe venituri implic numeroase diferene ntre state, cele vechi nregistrnd

venituri mai sczute din impozitele directe i mai ridicate din cele indirecte (n special din colectarea

TVA) i din contribuiile sociale.

n 2006, diferena dintre UE 15 i media la nivelul noilor state membre a fost de aproximativ

10%. Cu excepia Maltei, toate noile state membre nregistreaz venituri fiscale sub media celornregistrate la nivelul UE 15. Cele mai sczute niveluri ale impozitelor directe sunt nregistrate n cazul

Sloveniei (19,8%), Poloniei (24,1%) i Ungariei (24,2%).

2 Brochner, Jans; Jensen, Jesper; Svensson, Patrik; Sorensen, Perer Birch-The Dilemmas of Tax Coordination in theEnlarged European Union, IFIR Working Paper no 2006-11, October 2006.

2


3/5

Structura impozitelor pe tipuri de administraii fiscale

n 2006, la nivelul UE 15, aproximativ 56% din veniturile fiscale totale (inclusiv contribuii

sociale) a fost atribuit administraiilor centrale sau federale, 29% fondurilor de securitate social i 11%

administraiilor locale.

Concurena fiscal n cazul IMM-urilor

n cazul IMM-urilor, concurena fiscal s-a manifestat prin mecanisme destinate acordrii

anumitor faciliti fiscale acestui tip de ntreprinderi. n acest scop, s-a operat fie reducerea impozitului

pe profit, fie aplicarea unor cote de impozitare mai favorabile n cazul IMM-urilor. Analitii au relevat

faptul c la nivelul UE, IMM-urile contribuie cu 70-90% n PIB total, oferind oportunitatea a numeroase

locuri de munc.

n Romnia, IMM-urile reprezint un segment foarte important din perspectiva:

Contribuiei cu 70% la formarea PIB;

Asigurarea a aproximativ 2.600.000 de locuri de munc pentru 60% din populaia activ total;

Contribuia cu 60% la formarea veniturilor fiscale;

Susinerea activitii de export n proporie de 50%;

Pentru a ncuraja sectorul IMM-urilor, n Romnia s-au implemntat politici fiscale care implic

deductibilitatea cheltuielilor cu dobnzile aferente creditelor contractate, posibilitatea de-a opta ntreplata impozitului pe profit (16%) sau plata impozitului pe venit ( 2,5% aplicat cifrei de afaceri anuale).

Aceast cot de impozit a crescut de la 1,5% n 2004 la 3% n 2009, iar n 2010 s creasc la rata

comun de impozitare de 16%.

n Romnia, aspectele legale privind impozitarea forei de munc au un rol important n privina

exodului de munc, mai ales n privina celei care se remarc prin competene profesionale deosebite.

Romnia se confrunt cu un fenomen accentuat de exod al creierelor, dei a fost implementat sistemul

cotei unice de impozitare.

3


4/5


5/5

de cretere prin creearea valorii adugate, n timp ce statul gazd valorific oportunitatea crerii de

surplus de valoare. n primul caz, competiia fiscal are dimensiunea unei externaliti negative, n timp

ce n de-al doilea caz competiia fiscal are o conotaie negativ.

Impunerea unei cote optime de impozitare, acordarea unor faciliti strategice anumitor sectoare

economice, creearea unor strategii viabile n vederea atragerii investitorilor strini reprezint arii de

interes la nivelul statelor nou integrate n cadrul UE.Globalizarea a determinat creterea mobilitii capitalurilor, fiind un factor determinant al

concurenei fiscale.

Bibliografie:

BREZEANU Petre, FISCALITATE, Concepte, teorii,politici i abordri practice, Ed. Wolters Kluwer,

2010,

5

Aport Practic Ipostaze Asupra Fiscalitatii La Nivelul UE

Documents

Transcript of Aport Practic Ipostaze Asupra Fiscalitatii La Nivelul UE