“Stop cadru” asupra radiografiei fiscalitatii bancare romanesti

Gratiela Constantin, EMBA, Ph.D.

Director CEC Bank,

Presedinte Comisia de Fiscalitate, ARB

1

Pitagora:

“Nu spune putin in vorbe multe, ci mult in vorbe

putine.”

2

AGENDA

I. RETROSPECTIVA FISCALA (anul 2017) I.1. Controale fiscale efectuate la banci din sistem; I.2. Cauza pierderilor fiscale in sistemul bancar din

Romania;

2. PERSPECTIVA FISCALA II.1. Split TVA; II.2. Noi modificari aduse de Codul Fiscal din Romania; II.3. Implementare IFRS 9;

3

I. RETROSPECTIVA FISCALA I.1. Controale fiscale efectuate la banci din sistem - ACTIVITATEA RECENTA A ANAF (cf. presei)

INTENSIFICAREA CONTROALELOR LA CONTRIBUABILI MARI

REALIZAREA CELUI MAI IMPORTANT OBIECTIV ANAF - CRESTEREA EFICIENTEI COLECTARII ;

AU FOST CONTROLATE O PARTE DIN PRIMELE BANCI DIN TOP 10 (“FOCUS PE T.P., IMPOZIT PE PROFIT);

REZULTATELE CONTROLULUI SUNT DEJA CONTESTATE LA DIVERSE FORURI;

4

I. RETROSPECTIVA FISCALA I.2. Cauza pierderilor fiscale in sistemul bancar din Romania PIERDERILE FISCALE AFERENTE BANCILOR – ELEMENT DE SURPRIZA??

1. RETROSPECTIVA FISCALA implementare IFRS in primii ani generatoare de pierderi fiscale

2. Elemente de ACTUALITATE vanzare portofolii de neperformante

5

I. RETROSPECTIVA FISCALA I.2. Cauza pierderilor fiscale in sistemul bancar din Romania IMPLEMENTAREA IFRS (2012-2016)

a. Bancile romanesti au fost obligate sa aplice noile reglementari contabile conforme cu IFRS incepand cu 01.01.2012;

b. Sistemul contabil a fost modificat; c. A fost nevoie de o serie de ajustari (pentru trecerea de la

Standardele Nationale de Contabilitate la Standardele Internationale de Contabilitate);

d. Legislatia romaneasca in domeniu a fost actualizata (in speta:

Codul Fiscal si aparitia Ghidului Fiscal);

6

I. RETROSPECTIVA FISCALA I.2.Cauza pierderilor fiscale in sistemul bancar din

Romania

FILTRE PRUDENTIALE

NOUTATI FILTRE PRUDENTIALE TRATAMENTUL PROVIZIOANELOR DUPA CONVERSIA POTRIVIT IFRS

Filtre prudentiale reprezinta diferentele pozitive dintre ajustarile

prudentiale de valoare/pierderile asteptate determinate pe baza metodologiilor aplicabile incepand cu exercitiul financiar al anului 2012 si ajustarile pentru depreciere determinate potrivit IFRS, corespunzatoare activelor financiare care intra sub incidenta respectivelor metodologii.

7

Ajustari pentru depreciere active calculate conform IFRS

Filtre prudentiale calculate conform reglementarilor BNR

SUNT DEDUCTIBILE

I. RETROSPECTIVA FISCALA I.2.Cauza pierderilor fiscale in sistemul bancar din

Romania

FILTRE PRUDENTIALE

– CODUL FISCAL (prevederi speciale in ceea ce priveste tratamentul fiscal al provizioanelor specifice in cazul bancilor) – prevederi intrate in vigoare la 1 Ianuarie 2012. Prevederile includeau reguli de deducere / impozitare ce trebuiau adoptate de banci odata cu implementarea IFRS si in cazul determinarii profitului impozabil;

– In perioada 01.01.2014 – 31.12.2017 s-a diminuat treptat filtrul prudential, deducerea filtrului prudential fiind corelata cu deducerea pentru scopul fondurilor proprii in urmatoarele procente:

8

I. RETROSPECTIVA FISCALA I.2. Cauza pierderilor fiscale in sistemul bancar din

Romania

FILTRE PRUDENTIALE

Din perspectiva calculului fondurilor proprii, filtrul prudential este redus cu 20%, pe o baza anuala. Filtrul prudential este dedus din fondurile proprii ale bancilor (pentru scopul raportarii BNR); La sfarsitul acestui an, Banca Nationala a Romaniei va renunta la filtrul prudential;

Din 2018 NU VA MAI EXISTA FILTRU PRUDENTIAL!!!!! Procentul aplicabil de deducere a fost: (articolul 656 din Regulament); a) 80% pentru perioada 01.01.2014 - 31.12.2014 b) 60% pentru perioada 01.01.2015 - 31.12.2015 c) 40% pentru perioada 01.01.2016 - 31.12.2016 d) 20% pentru perioada 01.01.2017 - 31.12.2017

9

I. RETROSPECTIVA FISCALA I.2. Cauza pierderilor fiscale in sistemul bancar din

Romania

FILTRE PRUDENTIALE - Deducere .

10

– .

11

Implementarea filtrelor

prudentiale a generat o reducere a

profitului fiscal pentru banci

Multe banci romanesti se

aflau în situatia pierderilor fiscale

la 31.12.2016! (doar cateva

erau în pozitia de impozitul pe

profit).

Multe banci au înregistrat pierderi

fiscale - iar veniturile

bugetului general au scazut.

I. RETROSPECTIVA FISCALA I.2. Cauza pierderilor fiscale in sistemul bancar din Romania FILTRE PRUDENTIALE

I. RETROSPECTIVA FISCALA I.2. Cauza pierderilor fiscale in sistemul bancar din Romania

FILTRE PRUDENTIALE

au generat

FACTORI PIERDERI FISCALE pentru SISTEMUL BANCAR

– FILTRE PRUDENTIALE;

– Vanzare de CREDITE NEPERFORMANTE catre firme de recuperare (la un pret foarte mic);

12

I. RETROSPECTIVA FISCALA I.2. Cauza pierderilor fiscale in sistemul bancar din Romania

FILTRE PRUDENTIALE

• Pretul de vanzare al creditelor neperformante (NPL) acordate de banci persoanelor fizice a fost in medie de 10% din valoarea nominala a portofoliilor, in perioada 2009-2016, in timp ce in cazul finantarilor neperformante pentru firme, pretul mediu a fost de 8,5% in ultimii trei ani, se arata in analiza oficialului BNR.

• In 2016 s-a inregistrat un record de vanzari de neperformante, in valoare de 725 milioane euro, echivalentul a 3,2 miliarde lei.

13

II. PERSEPCTIVA FISCALA

II.1.Split TVA

Informari privind Mecanismul de plata defalcata a TVA

1. Varianta in forma initiala prevedea aplicarea acestui

mecanism tuturor societatilor / companiiilor.

2. Varianta intermediara prevedea aplicarea ei doar in cazul companiilor care au relatii contractuale cu firmele de stat, si pentru firmele aflate in faliment sau in insolventa;

3. In prezent este in lucru forma finala a actului legislativ care prevede aplicarea ei doar de anumite societati:

14

II. PERSEPCTIVA FISCALA

II.1.Split TVA Informari privind Mecanismul de plata defalcata a TVA

• Conform ultimelor modificari operate la comisiile Senatului, sistemul split TVA va urma să fie aplicat obligatoriu doar de firmele publice si private aflate in insolventa sau care au datorii la plata TVA, celelalte companii urmând sa aiba libertatea de a-l pune in practica sau nu. Astfel, obligația va interveni pentru companiile care:

La sfarsitul anului 2017 au datorii la plata TVA (excepție facand sumele

pentru care s-a obtinut esalonarea la plata) mai mari de 1.500 de lei (contribuabili mari), 1.000 de lei (contribuabili medii), 500 de lei (contribuabililor mici), 100 de lei (persoane fizice);

Incepând de la 1 ianuarie 2018 au datorii la plata TVA mai vechi de 30 de

zile de la scadenta (exceptie făcând sumele pentru care s-a obținut esalonarea la plata) mai mari de 1.500, 1.000, 500, respectiv 100 de lei – in functie de tipul contribuabilului;

se afla sub incidenta legislatiei insolventei

15

II. PERSPECTIVA FISCALA

II.2. Noi modificari aduse Codului Fiscal din Romania

II.2.1. Impozit pe Profit

Reglementarea din Iunie 2017 deductibiltiatea cheltuielilor la vanzarea imprumuturilor neperformante;

Procentul de deductibilitate in aceste situatii este de 30% in locul unei deductibiltiati totale a cheltuielilor (incepand cu ianuarie 2018).

16

II. PERSPECTIVA FISCALA II.2. Noi modificari aduse Codului Fiscal din Romania

II.2.2. Reguli privind societatile straine controlate (CFC Rules):

• In baza regulilor privind societatile straine controlate, vor fi incluse in baza de calcul a impozitului pe profit anumite tipuri de venituri nedistribuite (dobanzi, redevente, dividende, venituri din leasing financiar, venituri din asigurari, etc.) proportional cu participatia detinuta in entitatea controlata. O entitate este o societate straina controlata a unui platitor de impozit pe profit, daca sunt indeplinite cumulativ anumite conditii.

17

II. PERSPECTIVA FISCALA II.2. Noi modificari aduse Codului Fiscal din Romania

II.2.3. Norma generala anti-abuz

ACEASTA VINE ÎN COMPLETAREA ART. 11 DIN CODUL FISCAL, EVIDENTIIND CA UN DEMERS SAU O SERIE DE DEMERSURI SUNT CONSIDERATE CA NEFIIND ONESTE DACA NU REFLECTA REALITATEA TRANZACTIEI.

ASTFEL IN SCOPUL CALCULARII OBLIGATIILOR FISCALE, NU SE VOR LUA IN CONSIDERARE O SERIE DE DEMERSURI CARE NU SUNT ONESTE, FIIND PUSE ÎN PRACTICA PENTRU SCOPUL PRINCIPAL DE A OBTINE UN AVANTAJ FISCAL SI NU PENTRU MOTIVE COMERCIALE CARE REFLECTA REALITATEA ECONOMICA.

18

II. PERSPECTIVA FISCALA II.2. Noi modificari aduse Codului Fiscal din Romania

Venituri din salarii si contributiile sociale

• Se prevede majorarea nivelului minim al venitului lunar brut pentru care se acorda deducere personala;

Contributia de asigurari sociale (CAS)

Cota de contributii de asigurari sociale majorata pentru angajati transferata de la angajator la angajati la 25%;

19

II. PERSPECTIVA FISCALA II.3. Implemenare IFRS 9

Implementarea IFRS 9 presupune clarificarea unor aspecte referitoare la:

Tratamentul fiscal generat de implementarea acestui nou standard de

contabilitate IFRS 9.

La momentul tranzitiei la IFRS 9 - in contul de rezultat reportat se vor inregistra provizioane de risc de credit suplimentare (clasa 20 de conturi - credite acordate clientelei).

Nota: IN MOD NORMAL - Respectivele sume ar trebui incadrate in categoria elementelor similare cheltuielilor potrivit art. 21, lit.b, pct.3.

20

Multumesc!

21