CAPITOLUL 5. CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR DIVERSE

PROBLEMA A. Contabilitatea operaţiunilor privind remunerarea personalului

Documente: stat de salarii si centralizator contributii

1. Înregistrarea salariilor

6111 “Ch.cu indemniz. şi sal”. = 3511 “Indemniz.şi sal.datorate” 300.000

2. Înregistrarea reţinerilor din salarii

3511 “Indemniz.şi sal.datorate” = % 185.500 35212 “Contrib.angajaţilor la asig.soc” 31.500 (10,5%)

35222 “Contrib.angajaţilor la ajut.de somaj” 1.500 (0,5%) 35213 “Contrib.angajaţilor la asig.soc.sănăt.” 1 6.500 (5,5%) 3533 “Imp.pe venit.de nat.sal”. 40.000 3515 “Avans.acordate angajaţilor” 90.000 3517 “Reţineri din sal.datorate terţilor” 6.000

3. Înregistrarea contribuţiilor datorate de instituţia de credit

6121 “Contrib.unit.la asig.soc”. = 35211 “Contrib.unit.la asig.soc.” 62.400 (20,8%)6123 “Contrib.unit.pt.asig.. = 35214 “Contrib.unit.pt.asig.soc.de sănăt.” 15.600 (5,2%) soc.de sănăt”6122 “Contrib.unit.la fd.de somaj” = 35221 “Contrib.unit.la fd.de somaj” 1.500 (0,5%)

PROBLEMA B. Contabilitatea operaţiunilor de decontare cu bugetul statului

Documente: declaratii si decizii impunere primarie (pct 1 si 2), declaratie privind modul de calcul al contributiei la fondul de garantare a depozitelor (pct 3), decizie calcul penalitati (pct 4) decont TVA (pct 5) , ordin de plata (pct 6)

1. Înregistrarea impozitului pe cladire

621”Ch.cu alte imp.,taxe = 3536 “Alte imp.,taxe 75.000şi vărsăm.asim” şi vărsăm.asim”

2. Înregistrarea taxei asupra terenurilor

621 ”Ch.cu alte imp.,taxe = 3536 “Alte imp.,taxe 15.000 şi vărsăm.asim” şi vărsăm.asim”

3. Înregistrarea contribuţiei la fondul de garantare a depozitelor

621”Ch.cu alte imp.,taxe = 3538 “Fd.speciale-taxe 50.000

şi vărsăm.asim” şi vărsăm.asim”

4. Înregistrarea penalităţilor datorate

6491 “Despăg.,amenzi şi penalit.” = 35391 “Alte dat.faţă de buget.stat “ 5.000

5. Regularizare TVA

TVA c = 10.000TVA d = 5.500TVA de plată = 4.500

35327 “TVAc” = % 10.00035326 “TVA d “ 5.50035323 “TVA de plată” 4.500

6. Plata datoriilor faţă de bugetul statului

% = 1111 “Cont curent la BNR “ 145.0003536 “Alte imp.,taxe şi vărsăm.asim” 90.0003538 Fd.speciale-taxe şi vărsăm.asim” 50.00035391 “Alte dat.faţă de buget.stat “ 5.000

PROBLEMA C. Contabilitatea stocurilor1. Achiziţia valorilor din aur – contract de vanz-cump

3611 „Val.din aur,metale şi pietre preţ. = 1111“Cont curent la BNR “ 50.000

2. Vânzarea valorilor din aur - contract de vanz-cump3556 “Alţi debitori diverşi” “709 Alte venit.din activ.de expl” 60.000

3. Scoaterea din gestiune6311 - Cheltuieli cu activele vândute = 3611 „Val.din aur,metale şi pietre preţ.” 50.000

4. Achiziţia materialelor– fact in enunt lasam doar materiale3621 Materiale = 3566 “Alţi creditori diverşi” 3.000

5. Consumul materialelor– bon de consum632” Ch.cu mat.şi alte consumabile” = 3621 Materiale 3.000

6. Achiziţia timbrelor fiscale - borderou3622 “Alte consumabile” = 3552” Debitori din avans.spre decontare “ 100

7. Consumul timbrelor fiscale – bon consum 632” Ch.cu mat.şi alte consumabile” = 3622 “Alte consumabile” 100

8. Adjudecare imobil – sentinta judecatoreasca3612 "Alte active deţinute în vederea vânzării”. = 767 “Venituri din recup.de creanţe” 300.000conform pct 116 din Ordin BNR 27/2010

9. Vânzare imobil – proces verbal licitatie, contract vanzare cumparare3556 “Alţi debitori diverşi” = 7495 “Venit.priv.bun.mobile şi imob. 350.000

10. Scoaterea din gestiune6497’’ Alte ch.diverse din expl” = 3612 "Alte active deţinute în vederea vânzării 300.000

11. Încasare c-val imobil1111“Cont curent la BNR “ = 3556 “Alţi debitori diverşi “ 434.000