SC ABC SRL este o societate care produce i comercializeaz ciocolat i dulciuri. Urmtoarele informaii provin din situaiile financiare provizorii ale societii (n mii lei): Cifra de afaceri: 108.932 Profitul nainte de impozitare: 4.012 Active totale: 486.500Societatea este o filial a unei societi mari, pe care firma nu o auditeaz i exist obiective anuale de performan stabilite pentru conducerea societii.Anul trecut, raportul de audit a fost fr rezerve.Dintre problemele de anul trecut se menioneaz faptul c a fost foarte dificil s se reconcilieze registrul de vnzri, dei n cele din urm partenerul de misiune a fost mulumit de cifrele referitoare la debitorii din activitatea de baz. Societatea a avut o nou contabil n anul respectiv, responsabil cu inerea jurnalului de cumprri. Societatea are un numr de aproape 200 de clieni i se aprovizioneaz de la un numr de 50 de furnizori.Facturarea se face ntr-un ritm de 20 de facturi pe zi (peste 6.000 de facturi anual). Aprovizionarea se face ntr-un ritm de 30 de facturi pe lun (ntre 350 i 400 de intrri anual) societatea aprovizionndu-se numai cu ambalaje, cacao, lapte i zahr.SE CERE Determinarea mrimii eantioanelor se realizeaz dup stabilirea nivelului riscurilor, astfel:1. calculul riscului de audit (RA)2. calculul riscului inerent (RI)2a. calculul riscului inerent general2b. calculul riscului inerent specific3. calculul riscului de control (RC)4. calculul riscului de nedetectare prin neeantionare (RNNE)5. determinarea eantionului

Firma de audit este pregtit s accepte un risc de audit (RA) nu mai mare de 5%.Riscul inerentRiscul inerent (RI) este dat de completarea listei de verificare a riscului inerent general (F1) i a riscului inerent specific (F2), pentru fiecare seciune de audit.2.a. Riscul general, aa cum rezult din F1 este sczut.2.b. Riscurile specifice, pe seciuni, se identific rspunznd la cele ase ntrebri din cadrul paragrafului Auditul din seciunea F (lista de verificare F2). ntrebrile sunt formulate de aa natur nct un rspuns pozitiv indic un risc. 1. Sistemele sunt predispuse erorii/neadecvate/manuale necomputerizate? 2. Contabilii responsabili de acest domeniu sunt slab pregtii? 3. Tranzacii complexe (natura tranzaciilor, nu modul n care sunt nregistrate)? 4. Suspiciuni privind existena fraudelor/pierderilor? 5. Pierderea foilor de calcul / schemelor de raionament ale clientului? 6. Tranzacii neobinuite (natura tranzaciei sau natura procesului din afara sistemului)? 2. Aadar fiecare seciune de audit va trebui analizat prin prisma minichestionarului, avndu-se n vedere riscul inerent general al clientului. Tabelul de mai jos conine procentajele riscului inerent, care trebuie ataate fiecrei seciuni pe baza celor ase ntrebri i a riscului general deja stabilit la nivelul societii auditate.

n cazul societii ABC SRL, coloana relevant este coloana a doua (risc sczut): sursa F1. La o seciune unde rspunsurile la ntrebri au fost negative ori au existat maxim dou rspunsuri pozitive, procentul ataat RI este de 50%. Unde avem trei rspunsuri pozitive, acest procent devine 70%. De obicei lista de verificare este ataat seciunii de planificare n dosarul curent (seciunea F). Aceste procente se trec n ultima coloan a tabelului F2.Riscul de controlUrmtorul element n ecuaia riscului este riscul de control (RC). Riscul de control poate fi introdus n ecuaie atunci cnd auditorul se bazeaz pe sistemele de control ale clientului. ntr-un astfel de caz auditorul va testa aceste sisteme i, n funcie de gradul de siguran, va completa coloana corespunztoare din F3 cu valorile din tabelul de mai jos.

n cazul nostru, abordarea auditului este una de fond (adic nu ne bazm pe sistemele de control intern). RC este 1 sau 100% (se poate nota cu N/A n coloana a patra din tabelul F3). Riscul de nedetectareRiscul de nedetectare prin neeantionare (RNNE) este riscul ca procedurile analitice s nu duc la depistarea de erori sau neconcordane n situaiile financiare. Acesta intr n ecuaie n momentul cnd auditorul se bazeaz pe procedurile analitice n faza de planificare i n munca de fond. n funcie de decizia auditorului (de a se baza sau nu pe procedurile analitice) se folosesc procentele din tabelul de mai jos.

Ultimul risc, care rezult din ecuaia riscului odat ce toate celelalte riscuri au fost identificate, este riscul de nedetectare prin eantionare (RNE). Acesta este invers proporional cu mrimea eantionului.n tabelele T4 i T5 de mai jos, banda de risc este reprezentat de produsul RI RNNE RC (pe care l notm cu y). Ecuaia riscului devine:RA = y RNERiscul de audit (RA) este o constant pe care auditorul o stabilete de la nceput (de obicei nu mai mare de 5%).y se regsete n tabelele de risc stabilite pe baz de modele statistice i difer n funcie de mrimea populaieiDimensiunea eantionului se calculeaz inndu-se seama de mrimea populaiei, dup urmtorul algoritm: determinarea benzii de risc i selectarea mrimii eantionului corespunztor benzii de risc calculate.RISC = RI RC RNNEMRIMEA EANTIOANELOR INIIALE (F3)