Aplicaii practice privind determinarea i nregistrarea impozitului pe profit

1. n trimestrul IV al exerciiului N o societate a efectuat urmtoarele operaii privind veniturile i cheltuielile : Consum de materii prime = 10 000 lei Venituri salariale = 10 000 lei, cu precizarea c angajaii lucreaz n condiii normale de muncPRECIZARE!!! De la 1 oct 2014, contribuia unitii la asigurrile sociale (4311) s-a micorat cu 5 puncte procentuale, astfel c, la momentul actual, contribuia este de 15,8%. La data de 31 decembrie, dup efectuarea inventarului, entitatea a constatat c valoarea contabil a unui lot de materii prime existent n depozit este de 10 000 lei iar valoarea de inventar este de 8 000 leiPRECIZARE!!! Deoarece valoare de inventar este mai mic dect valoarea contabil cu suma de 2 000 lei, se va nregistra pe cheltuieli o ajustare pentru deprecierea stocurilor. Sub aspect fiscal, cheltuielile privind ajustarea pentru deprecierea activelor circulante (D 6814) nregsitrat anterior cu suma de 2 000 lei reprezint o cheltuial nedeductibil la calculul impozitului pe profit. Amortizarea pentru diferite utilaje i instalaii = 20 000 leiPRECIZARE!!! Unitatea a calculat i o amortizare fiscal pentru aceste utialaje i instalaii n sum de 3000 lei. n aceast situaie, amortizarea contabil reprezint o cheltuial nedeductibil iar amortizarea fiscal (evideniat extracontabil) reprezint o deducere fiscal. La inventariere s-a constatat o lips n gestiune la materialele auxiliare n sum de 1 000 lei, neimputabile, pentru care unitatea nu avea ncheiat contract de asigurare cu o societate de profil A obinutproduse finite n valoare de 10 000 lei, TVA 24% A prestat o lucrare = 5 000 lei, TVA 24% A ncasat dividende de la o persoan juridic romn n valoare de 20 000 lei, cu precizarea c aciunile dein o pondere n capitalul social al unit care distribuie dividende de 20%. S-a nregistrat anularea unei ajustri pentru deprecierea unui lot de materiale auxiliare (nregistrat n exerciiul precedent) n sum de 5 000 leiSe cere : contabilizarea operaiilor menionate anterior; nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli; calcularea impozitului pe profit pe trimestrul IV tiind c impozitul pe profit n trimestrul III a fost de 1 000 lei; stabilirea n varianta II a impozitului pe veniturile microntreprinderilor, dac aceast unitate ar fi nregistrat ca micontreprindere.

I. nregistrri contabile1. Consumul de materii prime601 = 301 10 000 lei2. - nregistrarea, pe cheltuieli, a veniturilor salariale641 = 421 10 000 lei nregistrarea, pe cheltuieli, a contribuiilor sociale suportate de entitate645 = % 2 150 lei 4311 1 580 = 10 000 x 15,8% 4313 520 = 10 000 x 5,2% 4371 50 = 10 000 x 0,5%3. nregistrarea, pe cheltuieli, a ajustrii pentru deprecierea materiilor prime6814 = 391 2 000 lei - ch neded4. nregistrarea, pe cheltuieli, a amortizrii instalaiilor, utilajelor6811 = 2813 2 000 lei - ch nededPentru amortizarea fiscal nu se fac nregistrri n contabilitate, dar se va lua n calcul ca deducere fiscal.5. nregistrarea, pe cheltuieli, a lipsei neimputabile de materiale auxiliare602 = 302 1 000 lei - ch neded1