APEX Team International

Anul 2015, Numrul 3

Nouti legislative

Cuprins:

Nouti privind aplicarea facilitilor pentru cercetare-dezvoltare

Nouti privind combaterea practicilor comerciale incorecte

Noi cerine la comercializarea produselor cu pre redus

Noul format al declaraiei 311

Competena de coordonare a executrii silite pentru contribuabilii mari i mijlocii

Actualizarea nomenclatorului Clasicrii Ocupaiilor din Romnia (COR)

Reducerea normei de venit n cazul calamitilor naturale

Modicarea legii privind drepturile de autor

Scutirea veniturilor din dividende ctre UE

Redirecionarea a 2% din impozitul pe venit

Deductibilitatea cheltuielilor cu dobnzile

Srbtorile de Pate Arhivarea documentelor

nanciar-contabile Cursurile de nchidere

ale lunii martie 2015 Agenda lunii aprilie

2015 Indicatori sociali

2015 APEX Team International

Bd. Dacia 56, Sector 2 Bucureti - 020061 Romnia Telefon: + 40 (0) 31 809 2739

Fax: + 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro

ORDIN nr. 256 din 10 martie 2015 pentru modicarea i completarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la determinarea protului impozabil, aprobate prin Ordinul ministrului nanelor publice i al ministrului educaiei, cercetrii, tineretului i sportului nr. 2.086/4.504/2010 (MO 178/2015)

Ordinul modic i completeaz Normele privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la determinarea protului impozabil. Astfel, stimulentele scale pentru activitile de cercetare-dezvoltare reprezint reducerea protului impozabil de care pot benecia contribuabilii, prin deducerea suplimentar, n proporie de 50%, a cheltuielilor efectuate de acetia n anul scal respectiv, pentru activitile de cercetare-dezvoltare, precum i prin aplicarea meto-dei de amortizare accelerat n cazul aparaturii i echipamentelor destinate activi-tilor de cercetare-dezvoltare. Pn acum, nivelul deducerii suplimentare era de 20%. Este modicat regula conform creia facilitile pentru cercetare-dezvoltare se pu-teau acorda numai celor care realizeaz i folosesc rezultatele cercetrii strict n folosul propriu. Astfel, facilitile scale se acorda contribuabililor care: desfoar activiti de cercetare-dezvoltare, prin mijloace proprii sau n cola-

borare/asociere/acord, potrivit obiectului lor de activitate, n vederea valoric-rii;

desfoar activiti de cercetare-dezvoltare printr-un acord de alocare a aces-tor activiti n cadrul grupului, n situaia n care i acetia primesc din partea grupului drepturi depline de a folosi rezultatele cercetrii n activitile lor;

desfoar activiti de cercetare-dezvoltare att pe teritoriul naional, cat i n statele membre ale Uniunii Europene sau n statele care aparin Spaiului Eco-nomic European.

Valoricarea se poate realiza att n folosul propriu, prin preluarea n activitatea proprie a rezultatelor cercetrii, conform cerinelor activitii industriale sau co-merciale desfurate de contribuabil, ct i prin vnzarea rezultatelor cercetrii sau exploatarea drepturilor de proprietate intelectual rezultate. n situaia n care o parte din activitile de cercetare-dezvoltare sunt efectuate de un ter, la comand, stimulentele scale se acord iniiatorului comenzii. CHELTUIELI ELIGIBILE Cheltuielile eligibile luate n calcul la acordarea deducerii suplimentare la determi-narea protului impozabil sunt urmtoarele: a) cheltuielile cu amortizarea sau cu nchirierea imobilizrilor corporale i necor-

porale sau o parte din aceste cheltuieli aferent perioadei de utilizare a imobili-zrilor corporale i necorporale la activiti de cercetare-dezvoltare;

b) cheltuielile cu personalul care particip la activiti de cercetare-dezvoltare, inclusiv la activiti conexe n sprijinul acestora (documentare, efectuarea de studii, experimente, msurtori, ncercri, schimb de experien);

c) cheltuielile cu ntreinerea i reparaiile imobilizrilor corporale i necorporale prevzute la lit. a);

d) cheltuielile de exploatare, inclusiv: cheltuieli cu serviciile executate de teri, cheltuieli cu materialele consumabile, cheltuieli privind materialele de natura

Pagina 2

Newsletter

2015 APEX Team International

obiectelor de inventar, cheltuieli cu materiile prime, piese, module, componente, cheltuieli privind animalele de experiment, precum i alte produse/bunuri similare folosite la activiti de cercetaredezvoltare;

e) cheltuielile de regie, care pot alocate direct rezultatelor cercetrii sau proporional, prin utilizarea unei chei de repartizare; cheia de repartizare este cea folosit de contribuabili pentru repartizarea cheltuielilor comune:

1. n categoria cheltuielilor de regie alocate direct pot incluse costurile pentru: chiria locaiei unde se desfoar activitile de cercetaredezvoltare, asigurarea utilitilor, cum sunt: ap curent, canalizare, salubritate, energie electric i termic, gaze naturale corespunztoare suprafeei utilizate pentru activitile de cercetaredezvoltare, precum i cheltuieli pentru consumabile i birotic, multiplicare i fotocopiere, servicii potale i de curierat, telefon, facsimile, internet, transport, depozitare, aferente activitilor de cercetaredezvoltare necesare pentru obinerea rezultatelor cercetrii;

2. n categoria cheltuielilor de regie alocate prin cheie de repartizare pot incluse costurile pentru: servicii administrative i de contabilitate, servicii potale i telefonice, servicii pentru ntreinerea echipamentelor i sistemelor IT, multiplicare i fotocopiere, consumabile i birotic, chiria locaiei unde se desfoar activitile proiectului, asigurarea utilitilor, cum sunt: ap curent, canalizare, salubritate, energie electric i termic, gaze naturale, i alte cheltuieli necesare pentru implementarea proiectului.

n situaia n care cheltuielile prevzute mai sus la literele a)d) nu sunt nregistrate n totalitate pentru activitile de cercetaredezvoltare, acestea vor alocate prin utilizarea unei chei de repartizare stabilite de contribuabil. n situaia n care cheltuielile de dezvoltare se capitalizeaz potrivit reglementrilor contabile aplicabile, deducerea scal se poate aplica n perioada scal n care acestea sunt nregistrate sau n perioada n care sunt transferate drept cheltuieli n contul de prot i pierdere. CONDIII DE ELIGIBILITATE Activitile de cercetaredezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea protului impozabil trebuie s ndeplineasc, cumulativ, urmtoarele condiii: a) sunt cuprinse ntrun proiect, care conine cel puin urmtoarele elemente: obiectivul

stabilit, perioada de desfurare, domeniul de cercetare, sursele de nanare, categoria rezultatului (de exemplu: studii, scheme, tehnologii, produse informatice, reete i altele asemenea), caracterul inovativ (de exemplu: produs nou/modernizat, tehnologie nou/modernizat, serviciu nou/modernizat);

b) sunt din categoria cercetrii industriale sau a dezvoltrii experimentale. Pentru denitivarea valorii stimulentelor scale la calculul protului impozabil ntrun an scal, contribuabilii pot solicita efectuarea unei certicri/expertize privind ndeplinirea condiiilor de acordare a acestora, de ctre experi inclui n Registrul experilor pe domenii de cercetaredezvoltare, constituit de ctre Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinice, pe baza propunerilor Colegiului Consultativ pentru CercetareDezvoltare i Inovare. Constituirea registrului i metodologia de certicare/expertizare se stabilesc prin ordin al ministrului educaiei i cercetrii tiinice.

LEGE nr. 33 din 9 martie 2015 pentru modicarea Legii nr. 363/2007 privind combaterea practicilor incorecte ale comercianilor n relaia cu consumatorii i armonizarea reglementrilor cu legislaia european privind protecia consumatorilor, precum i pentru completarea art. 32 alin. (1) din OUG 97/2001 privind reglementarea produciei, circulaiei i comercializrii alimentelor (MO 170/2015) Legea aduce modicri importante privind sanciunile aplicate comercianilor care utilizeaz practici neltoare sau agresive. Noile amenzi sunt cuprinse intre 5.000 i 100.000 lei pentru folosirea unor practici comerciale neltoare, respectiv ntre 2.000 la 100.000 de lei pentru practici comerciale agresive. Anterior, nu exista o departajare ntre cele dou categorii, amenzile erau cuprinse ntre 5.000 i 50.000 lei.

Deducerea scal pentru

cercetaredezvoltare a fost crescut de la

20% la 50%

Pagina 3

Newsletter

2015 APEX Team International

O practic comercial este neltoare dac aceasta conine informaii false sau, n orice situaie, inclusiv n prezentarea general, induce n eroare sau este susceptibil s induc n eroare consumatorul mediu, astfel nct, n ambele ipoteze, e l determin, e este susceptibil a-l determina pe consumator s ia o decizie de tranzacionare, pe care altfel nu ar luat-o, chiar dac informaiile prezentate sunt corecte. n schimb, o practic comercial este agresiv dac, n contextul prezentrii situaiei de fapt i innd cont de toate caracteristicile i circumstanele, limiteaz sau este suscepti-bil s limiteze n mod semnicativ libertatea de alegere sau comportamentul consumato-rului mediu cu privire la produs, prin hruire, constrngere, inclusiv prin utilizarea for-ei zice sau prin inuena nejusticat i, prin urmare, determin sau este susceptibil s determine consumatorul s ia o decizie de tranzacionare pe care altfel nu ar luat-o. Exemple de practici comerciale neltoare / agresive i alte informaii utile regsii pe site-ul Autoritii Naionale pentru Protecia Consumatorilor: http://www.anpc.gov.ro/anpcftp/infocons/campanie_informare_2009/pdf/practici_incorecte.pdf Legea modic i OUG 97/2001 privind reglementarea produciei, circulaiei i comercia-lizrii alimentelor. Astfel, este interzis comercializarea alimentelor care au data-limit de consum i/sau data durabilitii minimale depite.

LEGE nr. 57 din 25 martie 2015 pentru modicarea i completarea art. 33 din OG 99/2000 privind comercializarea produselor i serviciilor de pia (MO 202/2015) Legea completeaz prevederile OG 99/2000 privind comercializarea produselor i servici-ilor de pia, ordonan care reglementeaz modul de aplicare a principalelor practici co-merciale. Astfel, este adugat un nou paragraf, care menioneaz c produsele aate la comerciali-zare cu pre redus/oferte promoionale, cu 3 zile nainte de expirarea datei durabilitii minimale/datei-limit de consum aferente produselor alimentare sau a termenului de va-labilitate/datei de minim durabilitate aferente produselor nealimentare, se sorteaz i se expun la comercializare, pe rafturi sau n standuri, delimitate vizibil, cu informarea co-rect, complet i precis a consumatorilor. Nerespectarea acestor prevederi este considerat practic comercial incorect i se sanc-ioneaz conform reglementrilor legale n vigoare. Dei aceast lege nu face trimitere direct la nivelul de amend care se aplic, considerm ca noile amenzi introduse prin Legea 33/2015 sunt aplicabile, aceast fapt putnd sancionat cu amend de la 2.000 la 100.000 lei.

ORDIN nr. 632 din 9 martie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului (311) "Declaraie privind TVA colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul scal" (MO 178/2015) Ordinul actualizeaz formularul 311 i instruciunile de completare - "Declaraie privind TVA colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n sco-puri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Codul scal". A fost adugat n declaraia 311 i categoria contribuabililor prevzui la art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul scal, adic cei crora le-a fost anulat codul de TVA pentru c nu au justicat intenia i capacitatea de a desfura activitatea economic n baza criterii-lor i n termenele stabilite de ANAF. Reamintim c aceste criterii au fost introduse de la 1 februarie 2015. Societilor crora le-a fost anulat codul de nregistrare n scopuri de TVA, pentru c nu au justicat intenia i capacitatea de a desfura activitate economic i care efectueaz livrri de bu-nuri/prestri de servicii i/sau achiziii de bunuri i/sau de servicii, pentru care trebuie s plteasc TVA, trebuie s raporteze TVA datorat prin declaraia 311. Aceasta se depune pn la data de 25 inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a intervenit exigibilitatea taxei. n cazul celor care au aplicat sistemul de TVA la ncasare i le-a fost anulat codul de nre-gistrare n scopuri de TVA, trebuie s declare livrrile de bunuri/prestrile de servicii

Cerine suplimentare n cazul vnzrilor de produse cu

pre redus

Pagina 4

Newsletter

2015 APEX Team International

efectuate naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, a cror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la ncasare, n perioada n care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA.

ORDIN nr. 614 din 4 martie 2015 pentru aprobarea Instruciunilor de utilizare a formularelor declaraiei vamale de import/export n cazul aplicrii procedurii alternative (MO 160/2015) Ordinul aprob Instruciunile de utilizare a formularelor declaraiei vamale de import/export n cazul aplicrii procedurii alternative.

ORDIN nr. 612 din 3 martie 2015 privind abrogarea art. 3 alin. (3) din Ordinul preedintelui ANAF nr. 2.781/2014 pentru aprobarea utilizrii semnturii electronice extinse la derularea formalitilor vamale pentru mrfurile introduse n i scoase din Uniunea European prin birouri vamale din Romnia (MO 158/2015)

ORDIN nr. 580 din 26 februarie 2015 privind modicarea unor ordine ale preedintelui ANAF n domeniul administrrii i monitorizrii contribuabililor mari i mijlocii (MO 153/2015) Ordinul aduce modicri privind procedura de executare silit a contribuabililor mari i mijlocii (reglementat n Ordinul 467/2015 i respectiv 468/2015), n special n ceea ce privete competena de coordonare a executrii silite.

ORDIN nr. 123 din 29 ianuarie 2015 privind modicarea i completarea Clasicrii ocupaiilor din Romnia nivel de ocupaie (ase caractere), aprobat prin Ordinul ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i al preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 1.832/856/2011 (MO 161/2015)

ORDIN nr. 168 din 25 martie 2015 pentru modicarea anexei la Ordinul ministrului muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice i al preedintelui Institutului National de Statistic nr. 123/123/2015 privind modicarea i completarea Clasicrii ocupaiilor din Romnia nivel de ocupaie (ase caractere), aprobat prin Ordinul ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i al preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 1.832/856/2011 (MO 200/2015) Ordinele aduc modicri listei clasicrii ocupaiilor din Romnia, prin adugarea unor categorii noi de ocupaii, prin redenumirea unor categorii sau prin mutarea unor categorii n alte grupe. Menionm c, din anul 2013, au fost introduse peste 100 de noi ocupaii n Codul Ocupaiilor din Romnia (COR), iar n 2014 a fost republicat COR. Cu toate acestea, aplicaia informatic de raportare a registrului de eviden a salariailor (REVISAL), na mai fost actualizat de peste 3 ani, astfel c, n prezent, angajatorii nu pot s pun n aplicare niciuna dintre modicrile aduse COR, ateptnduse o variant actualizat a aplicaiei REVISAL.

LEGE nr. 54 din 24 martie 2015 pentru completarea art. 73 din Legea nr. 571/2003 privind Codul scal (MO 198/2015) Legea aduce completri articolului 73 din Codul Fiscal, articol care se refer la stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de venit. Astfel, sunt introduse prevederi privind reducerea normei de venit n cazul nregistrrii de pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile care pot asimilate dezastrelor naturale precum ngheul, grindina, poleiul, inundaiile, ploaia abundent, seceta, precum i a celor produse de animalele slbatice, care afecteaz peste 30% din suprafeele destinate produciei agricole vegetale/animale deinute. n aceste cazuri, norma de venit se reduce proporional cu pierderea respectiv. Constatarea pagubelor i evaluarea pierderilor se face la cererea persoanelor zice/asocierilor fr personalitate juridic, care desfoar activiti agricole pentru care venitul anual se stabilete pe baz de norme de venit, de o comisie numit prin ordin al

Noi ocupaii denite n

nomenclatorul COR dei sunt inaplicabile n

REVISAL

Pagina 5

Newsletter

2015 APEX Team International

prefectului judeului/municipiului Bucureti, la propunerea directorului executiv al direciei agricole judeene/municipiului Bucureti.

LEGE nr. 53 din 24 martie 2015 pentru modicarea i completarea Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe (MO 198/2015) Sunt transpuse prevederile Directivei 2011/77/UE a Parlamentului European i a Consiliului din 27 septembrie 2011 de modicare a Directivei 2006/116/CE privind durata de protecie a dreptului de autor i a anumitor drepturi conexe, publicat n Jurnalul Ocial al UE seria L nr. 265 din 11 octombrie 2011. Modicrile vizeaz reglementrile drepturilor de autor pentru fonograme.

IMPORTANT Scutirea aplicat veniturilor obinute de nerezideni din dividende V reamintim c n conformitate cu prevederile art. 117 din Codul Fiscal, sunt scutite de impozitul pe veniturile nerezidenilor dividendele pltite de o persoan juridic romn sau persoan juridic cu sediul social n Romnia, ninat potrivit legislaiei europene, unei persoane juridice rezidente ntrun alt stat membru al UE ori unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintrun stat membru al UE, situat ntrun alt stat membru al UE, dac persoana juridic strin beneciar a dividendelor ntrunete anumite condiii i dac aceasta deine minimum 10% din capitalul social al ntreprinderii persoan juridic romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 1 an, care se ncheie la data plii dividendului. Conform art. 118 din Codul Fiscal, privind "Coroborarea prevederilor Codului Fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene", nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, n momentul realizrii venitului, certicatul de reziden scal eliberat de ctre autoritatea competent din statul su de reziden, precum i, dup caz, o declaraie pe propria rspundere n care se indic ndeplinirea condiiei de beneciar n situaia aplicrii legislaiei UE. Dac certicatul de reziden scal, respectiv declaraia ce va indica calitatea de beneciar nu se prezint n acest termen, se aplic prevederile titlului V din Codul Fiscal, implicit veniturile sunt impozitate conform legislaiei locale. Trebuie precizat faptul c legea impune obligaia nerezidentului de a prezenta pltitorului de venit certicatul de reziden, respectiv declaraia pe proprie rspundere. Pe de alt parte pltitorul este cel rspunztor n faa organelor scale de aplicarea corect a prevederilor legale, respectiv a prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri. Pltitorul are responsabilitatea s se asigure c cerinele legale sunt respectate. Din acest punct de vedere este o obligaie bilateral a unei pri de a solicita certicatul de reziden i al celeilalte de al pune la dispoziia pltitorului. Calitatea de beneciar n scopul aplicrii legislaiei UE va dovedit prin certicatul de reziden scal i, dup caz, declaraia pe propria rspundere a acestuia de ndeplinire cumulativ a condiiilor referitoare la: perioada minim de deinere, condiia de participare minim n capitalul persoanei juridice romne, ncadrarea n una dintre formele de organizare prevzute n titlul II sau titlul V, dup caz, calitatea de contribuabil pltitor de impozit pe prot sau un impozit similar acestuia, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri. Pentru aprobarea formularelor necesare privind declaraia pe propria rspundere menionat mai sus, a fost emis Ordinul 724 din 4 februarie 2011 (MO 131/2011), prezentat i n buletinele informative APEX Team din 2011: Declaraie pentru exceptarea de la impunere n Romnia a plilor de dividende efectuate de o persoan juridic romn sau de o persoan juridic cu sediul social n Romnia, ninata potrivit legislaiei europene, unei persoane juridice rezidente ntrun alt stat membru al UE sau unui sediu permanent al unei ntreprinderi dintrun stat membru al UE situat n alt stat membru al UE. Formularul l putei descrca de aici: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/a16_724.pdf Declaraia de mai sus trebuie ntocmit n 2 exemplare i va nsoit de certicatul de reziden scal emis de autoritatea scal din statul de reziden al beneciarului efectiv al dividendelor. Un exemplar al declaraiei se va pstra la beneciarul efectiv, iar cellalt exemplar se va

Dividendele pltite ctre nerezideni pot scutite de

impozit n anumite condiii

Pagina 6

Newsletter

2015 APEX Team International

depune la pltitor pentru acordarea scutirii. Declaraia este valabil pentru anul pentru care este emis certicatul de reziden scal, cu excepia situaiei n care se schimb cerinele pentru acordarea scutirii.

INFO - Redirecionarea a 2% din impozitul pe venit Potrivit prevederilor art. 57 din Codul scal, contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii, pentru susinerea entitilor nonprot care se nineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii, prin completarea i depunerea formularului 230 "Cerere privind destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual i deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea n sistem colectiv pentru domeniul locativ". De asemenea, potrivit art. 84 din Codul Fiscal, contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume, reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe: venitul net anual din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor, activiti agricole; ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; ctigul net anual din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, pentru susinerea entitilor nonprot care se nineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii, prin completarea i depunerea formularului 200 "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia". Formularele 200 i 230 se pot obine direct de la sediul unitilor scale sau pot descrcate de pe websiteul ANAF. Conform prevederilor Instruciunilor de completare a formularelor, aprobate prin OMFP nr. 52/2012, formularele se depun direct la registratura organului scal sau la ociul potal, prin scrisoare recomandat. Formularul 200 se poate depune i online, la adresa www.eguvernare.ro, dac contribuabilul dispune de un certicat digital calicat. Termenul de depunere al formularelor este 25 mai 2014 inclusiv.

REMINDER Deductibilitatea cheltuielilor cu dobnzile Pentru determinarea protului impozabil, nivelul ratei dobnzii pentru mprumu

turile n valut este de 6%. Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndato

rare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de ndatorare a capitalului se determin ca raport ntre capitalul mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la nceputul anului i sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe prot. Prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

n condiiile n care gradul de ndatorare a capitalului este peste 3, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare pn la deductibilitatea integral a acestora.

n cazul n care cheltuielile din diferenele de curs valutar ale contribuabilului depesc veniturile din diferenele de curs valutar, diferena va tratat ca o cheltuial cu dobnda, deductibilitatea acestei diferene ind supus aceleiai limite ca i n cazul dobnzilor. Intr sub incidena acestei limitri cheltuielile din diferenele de curs valutar aferente mprumuturilor luate n calcul la determinarea gradului de ndatorare a capitalului.

Aceste limitri ale deductibilitii nu se aplic mprumuturilor acordate de instituiile de credit.

INFO - SARBATORI DE PATE Cu ocazia acestor srbtori pot oferite premii sub mai multe forme: alocarea sumei de 150 lei pentru ecare copil minor al salariailor. Cheltuiala este

considerat de natur social i este deductibil n limita cotei de 2% din fondul anual de salarii, alturi de celelalte categorii de cheltuieli sociale prevzute de Codul Fiscal. Aceast sum nu este impozabil pentru salariat dac nu este acordat sub

Gradul de ndatorare, un element care

dicteaz deductibilitatea

dobnzilor

Pagina 7

Newsletter

2015 APEX Team International

forma de tichet cadou, acesta ind impozabil prin natura sa. De menionat c acordarea unor sume peste plafonul de 150 lei sau n alte cazuri dect cele permise sunt tratate ca avantaje n natura i supuse impozitului pe venit i contribuiilor sociale ale salariatului i societii.

prime care sunt adugate la salariul brut al lunii aprilie calculnduse asupra lor toate contribuiile sociale precum i impozitul pe venit. Pentru angajator aceasta prim i contribuiile patronale aferente sunt cheltuieli deductibile scal;

"cadourile de Paste", altele dect cele menionate n primul paragraf, sunt considerate avantaje n natur calculnduse asupra lor toate contribuiile sociale precum i impozitul pe venit. Angajatorul datoreaz contribuiile sociale patronale iar cheltuielile sunt deductibile scal.

IMPORTANT

Odat cu nalizarea Situaiilor Financiare aferente anului 2014 trebuie s se nalizeze i evidena contabil i scal aferent exerciiului nanciar: s se completeze Registrul de eviden scal; s se verice ca PV al comisiei de inventar i eventualele decizii de casare, de scoate

re din gestiune sunt semnate; s se arhiveze documentele primare. Pstrarea Documentelor i Registrelor Ordinul nr. 3512 din 27 noiembrie 2008 privind documentele nanciarcontabile

(MO 870/2008) menioneaz o list cu documentele nanciar-contabile care se pot pstra timp de 5 ani, cu ncepere de la data ncheierii exerciiului nanciar n cursul cruia au fost ntocmite, dac necesitile proprii ale unitii nu impun pstrarea acestora pe o perioad mai mare. Printre cele mai importante documente menionm: Nota de recepie i constatare de diferene, Bonul de consum, Dispoziia de livrare, Fisa de magazie, Lista de inventariere, Chitana, Dispoziia de plat/ncasare ctre casierie, Ordinul de deplasare (delegaie), Extrasul de cont, Jurnalul privind operaiuni diverse (pentru conturi sintetice), Fia de cont pentru operaiuni diverse, Documentul cumulativ.

Termenul de pstrare a statelor de salarii este de 50 de ani, iar termenul de pstrare a registrelor i a documentelor justicative i contabile este de 10 ani cu ncepere de la data ncheierii exerciiului nanciar n cursul cruia au fost ntocmite, cu excepiile de mai jos.

Facturile aferente bunurilor de capital, respectiv bunurilor imobile, care stau la baza determinrii TVA deductibile pentru persoanele impozabile cu regim mixt i persoanele parial impozabile n conformitate cu prevederile Codului scal, se vor pstra conform termenului prevzut la art. 149 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 Codul Fiscal, cu modicrile i completrile ulterioare.

Documentele nanciarcontabile care atest proveniena unor bunuri cu durata de via mai mare de 10 ani se pstreaz, de regul, pe o perioad de timp mai mare, respectiv pe perioada de utilizare a bunurilor.

Registrele obligatorii, adic Registruljurnal (cod 1411), Registrulinventar (cod 14l2) i Cartea mare (cod 1413) se pstreaz n unitate timp de 10 ani de la data ncheierii exerciiului nanciar n cursul cruia au fost ntocmite.

REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut

Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfritul lunii martie 2015 pentru evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti bneti, creane, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este: 1 EUR = 4,4098 RON; 1 CHF = 4,2179 RON; 1 GBP = 6,0733 RON; 1 USD = 4,1115 RON.

AGENDA LUNII APRILIE 2015

Zilnic nu uitai S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format elec

tronic); S completai jurnalul de vnzri i cumprri;

Arhivarea

documentelor

anului precedent -

o activitate de

actualitate

Pagina 8

Newsletter

2015 APEX Team International

S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoare la nceperea/ncetarea unui contract de munc, dac este cazul.

La nal de lun nu uitai S completai Registrul Jurnal; S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut

(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii;

S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheiate cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 71 din Codul Fiscal;

S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent; S ntocmii ultimele facturi aferente lunii. Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea European codul de

nregistrare n scopuri de TVA; Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite; Vericai suma TVA nscris pe facturile primite; Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpoza

bil" etc.) nscrise pe factur; nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse; Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite; Completai Registrul nontransferurilor; Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de

schimb care va utilizat (BNR sau cursul bncii comerciale). n cursul lunii nu uitai c: Mari, 7 aprilie, este ultima zi pentru depunerea declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei scale pentru TVA din tri

mestrial n lunar, n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n luna martie 2015. ncepnd cu luna aprilie 2015, perioada scal de raportare a TVA va lunar.

Vineri, 10 aprilie, este ultima zi pentru depunerea declaraieidecont privind sumele ncasate reprezentnd taxa hotelier; declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul per

soanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la art.152 din Codul Fiscal (formular 096).

Vineri, 10 aprilie, este ultima zi pentru plata taxei hoteliere; taxei pentru serviciul de reclam i publicitate. Luni, 13 aprilie, este zi liber (a doua zi a Patelui Ortodox) Miercuri, 15 aprilie, este ultima zi pentru depunerea declaraiei INTRASTAT pentru luna martie 2015 (standard sau extins depus n for

mat electronic); Luni, 20 aprilie, este ultima zi pentru depunerea declaraiei speciale de TVA pentru trimestrul precedent (sistem VOES) de ctre per

soanele impozabile nestabilite n UE care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile;

declaraiei speciale de TVA pentru trimestrul precedent de ctre persoanele impozabile stabilite n UE , dar n alt stat membru dect statul membru de consum, care presteaz servicii electronice, telecomunicaii, radioTV ctre persoane neimpozabile.

Luni, 27 aprilie, este ultima zi pentru depunerea declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100)*; declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i

evidena nominal a persoanelor asigurate (formular 112)*; decontului de TVA (formular 300) *; decontului special de TVA (formular 301)*; declaraiei recapitulative lunare privind livrrile/ achiziiile/prestrile intracomuni

Nu uitai de termenele de depunere a

declaraiilor scale i de plat a taxelor

Pagina 9

Newsletter

2015 APEX Team International

tare (formular 390)* aferent lunii martie 2015; declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritori

ul naional aferent lunii martie 2015 (formular 394) *; declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre

persoanele zice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele zice romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia (formular 224);

declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (inclusiv ecotax);

declaraiei privind sumele rezultate din ajustarea TVA (formular 307); declaraiei privind TVA datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nre

gistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art.153 alin. (9) lit. a) e) din Codul Fiscal (formular 311)

declaraiei privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor aferente trimestrului I 2014 (formular 104) de ctre Asocierile fr personalitate juridic constituite ntre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Codul Fiscal

cererii de restituire a accizelor de ctre importatori pe trimestrul precedent cererii de restituire a accizelor n cazul vnzrilor la distan pe trimestrul prece

dent. Luni, 27 aprilie, este ultima zi pentru plata accizelor TVA sumelor ctre contul unic Buget de stat:

impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern impozitului pe veniturile nerezidenilor impozitului pe prot aferent trimestrului I 2015 impozitului pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trimestrul I 2015 impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i ecare sediu secundar, da

c este cazul) impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna martie 2015 impozitului pe veniturile din dobnzi impozitului pe alte venituri din investiii impozitului pe veniturile din pensii impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc impozitului pe veniturile din alte surse vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:

contribuiei de asigurri sociale (pensie) contribuiei la asigurrile sociale de sntate contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de snta

te contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale contribuiei la Fondul pentru mediu (inclusiv ecotaxa). Joi, 30 aprilie, este ultima zi pentru depunerea decontului privind accizele pentru anul 2014 (formular 120)* decontului privind impozitul la ieiul i gazele naturale din producia intern pentru

2014 (formular 130)* situaiilor nanciare anuale pentru instituiile publice, asociaiile i celelalte persoa

ne juridice cu i fr scop patrimonial* IMPORTANT Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor pot descrcate de pe websiteul Ministerului de Finane : www.mnante.ro. Declaraiile scale evideniate cu * vor depuse prin mijloace electronice de transmitere la distan de contribuabilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii care au optat pentru depunerea online a declaraiilor i au un certicat digital.

30 aprilie termen pentru

depunerea situaiilor

nanciare de ctre persoanele juridice

fr scop patrimonial

Pagina 10

Newsletter

2015 APEX Team International

INDICATORI SOCIALI

Contribuii 2015 pentru activiti dependente

Angajator i beneciar (pentru activiti considerate dependente)

(cota %)

Angajat i prestator de activiti dependente

(cota %)

Contribuia pentru asigurri sociale (pensie)

15,8 % pentru condiii normale de munc 20,8 % pentru condiii deosebite de munc 25,8 % pentru condiii speciale de munc (baza de calcul plafonat: produsul dintre numrul mediu al asigurailor din luna pentru care se calculeaz contribuia i valoarea corespunztoare a de cinci ori ctigul salarial mediu brut)1

(valabile ncepnd cu veniturile aferente lunii octombrie 2014)

10,5% (baza de calcul a contribuiei individuale plafonat pentru angajat la cinci ori ctigul salarial mediu brut, adic

5 x 2.415 =12.075 lei)1 (baza de calcul a contribuiei individuale pentru persoane sub convenie civil: venit brut)

Contribuia la fondul de asigurri sociale de sntate (calculat la venitul brut)

5,2% 5,5%

Contribuia pentru concedii medicale i indemnizaii de asigurri de sntate (calculat la venitul brut plafonat la 12 salarii minime brute pe ar garantate n plat nmulit cu numrul asigurailor pentru care se calculeaz contribuia)

0,85%

Contribuia la fondul de omaj (calculat la venitul brut)

0,5% 0,5%

Contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale (Calculat la venit brut)2

0,15% 0,85% n funcie de codul CAEN al activitii principale

Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale (calculat la venitul brut)3

0,25% (numai pentru angajai cu contract de munc inclusiv pensionari)

Impozitul pe venituri 16%

Fondul pentru neangajarea de persoane cu handicap (pentru angajatorii care au peste 50 salariai)

4 * 50% salariul minim pe economie (975 lei) la ecare 100 de salariai

Valoarea unui tichet de mas impozabil n sensul impozitului pe venit ncepnd cu mai 2013

9,35 lei

Salariul minim pe economie (brut) conform HG 1091/2014

975 lei (ncepnd cu 1 ianuarie 2015)

Diurn (n tar) Pentru angajaii instituiilor publice Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)

17 lei (ncepnd cu 27 ian 2015) 42,50 lei (ncepnd cu 27 ian 2015)

Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical. Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul minim brut pe tar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical. Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate suportate de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator. OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA "dependent", sau care ndeplinesc minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent, menionate n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.

Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de salarizare.

Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.

Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare, scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:

inere de contabilitate

Salarizare i servicii conexe

Asisten contabil

Organizarea funciei contabile

Consultan scal i contabil on line

Bd. Dacia 56, Sector 2 Bucureti - 020061 Romania

Telefon: + 40 (0) 31 809 2739

+ 40 (0) 74 520 2739

Fax: + 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro

Misiunea noastr:

s aducem valoare afacerii clienilor

www.apex-team.ro

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan

cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii. 2015 APEX Team International