Analiza Si Evidenta TVA Capitolul 2 Ion Neculce
of 7
-
Upload
radu-iulian -
Category
Documents
-
view
219 -
download
0
Transcript of Analiza Si Evidenta TVA Capitolul 2 Ion Neculce
-
8/17/2019 Analiza Si Evidenta TVA Capitolul 2 Ion Neculce
1/7
Cuprins
1. Prezentarea taxei pe valoare adaugata
2. Regulile si cotele taxei pe valoare adaugata
3.Contabilitatea taxei pe valoare adaugata
a.Taxa pe valoare adaugata de plata
b.Taxa pe valoare adaugata de recuperat
c.Taxa pe valoare adaugata deductibila
d. Taxa pe valoare adaugata colectata
e.Taxa pe valoare adaugata neexigibila
-
8/17/2019 Analiza Si Evidenta TVA Capitolul 2 Ion Neculce
2/7
Capitolul 1 :
Prezentarea taxei pe valoare adaugata
Taxa pe valoare adaugata a aparut in Franta, in 1954, in sfera sa de actiune fiindincluse serviciile si comertul cu ridicata.
Taxa pe valoare adaugata a fost introdusa in Romania prin Ordonanta de Guvern nr.
!199", apro#ata de legea nr.1$ din decem#rie 199" si fiind un impo%it platit atat de
personae &uridice cat si de personae fi%ice.
' capatat o importanta foarte mare, de aceea cunoasterea caracteristicilor acestui
impo%it este necesara platitorilor tre#uie sa cunoasca atat cota acestui impo%it dar si
operatiunile pentru care se plateste T(' si pe cele exonerate de la plata.
Taxa pe valoare adaugata se calculea%a prin aplicarea cotei standard asupra #a%eide impo%itare determinate in conditiile sta#ilite de lege.
)n Romania cota standard a taxei pe valoare adaugata este de 19* si se aplica
operatiunilor impo%a#ile, cu exceptia celor scutite de taxa pe valoare adaugata.
Taxa pe valoare adaugata este un impo%it indirect care se datorea%a #ugetului de
stat.
+ocumente conta#ile privind taxa pe valoare adaugata sunt
1. -urnalul de van%ari
". -urnalul de cumparari. +econtul privind taxa pe valoare adaugata.
a #a%a aparitiei taxei pe valoare adaugata sta impo%itul pe circulatie a
marfurilor.
)n tara noastra, in conditiile trecerii la economia de piata si ca urmare a urmarii
alinierii fiscalitatii la practica tarilor de%voltate ,impo%itul pe circulatia marfurilor , care
functiona ca un impo%it indirect a fost inlocuit cu impo%itul pe valoare adaugata.'ceasta
inlocuire a impo%itului pe circulatia marfurilor cu T('/ul constituie o conditie pentruaderarea la 0niunea uropeana.
2rin aplicarea impo%itului pe circulatia marfurilor nu era impo%itat comertul cu
amanuntul. )nainte de implementarea taxei pe valoare adaugata s/a cautat sa se extinda
campul de aplicare a impo%itul pe circulatie a marfurilor la unele produse i prestari de
servicii, cum ar fi de exemplu produsele agricole,ca activitatea postala si de
telecomunicatii transferul de calatorii si marfuri,etc.
+upa emiterea unor acte normative pregatitoare , taxa pe valore adaugata a fost
introdusa in Romania prin Ordonanta de Guvern nr.!199",apro#ata prin legea nr. 1$
din 19 decem#rie 199", cu data de aplicare 1 ianuarie 199.
-
8/17/2019 Analiza Si Evidenta TVA Capitolul 2 Ion Neculce
3/7
Capitolul 2:
Regulile si cotele taxei pe valoare adaugata
'sa cum a fost sta#ilita, aceasta taxa repre%inta un impo%it indirect care , spre
deose#ire de impo%itul pe circulatia marfurilor , se aplica pe intreg circuitul economic
pana la utili%atorul final al produselor sau serviciilor , insa numai la valoarea adaugata
in fiecare fa%a acestui circuit.
2erceperea taxei pe valoare adaugata s/a facut su# forma unor cote procentuale
differentiate in functie de anumite criterii , insa pentru acelasi produs se percepe
acelasi impo%it , indiferent de intinderea circuitului pe care acesta il parcurge.
3e respecta de asemenea si functionalitatea platii impo%itului, taxa pe valoare
adaugata fiind perceputa fractionat la trecerea de la un stadiu la altul, in functie de
valoarea adaugata la fiecare stadiu al circuitului economic parcurs de produs.
*Taxa pe valoare adaugata colectata este taxa pe valoare adaugata aferenta
livrarilor de #unuri sau prestarilor de servicii.
*Taxa pe valoare adaugata deductibila este taxa pe valoare adaugata aferenta
cumpararilor de #unuri sau receptionarii de servicii.
*Taxa pe valoare adaugata de dedus este taxa pe valoare adaugata deducti#ila care
poate fii dedusa din taxa pe valoare adaugata colectata ca urmare a proratei de deducere
la taxa pe valoare adaugata deducti#ila.
*Taxa pe valoare adaugata de plata repre%inta diferenta dintre taxa pe valoare
adaugata colectata si taxa pe valoare adaugata de dedussau deducti#ila daca prorata
este de 1$$*.
+aca aceasta diferenta este negativa, vor#im despre taxa pe valoare adaugata de
recuperate.
-
8/17/2019 Analiza Si Evidenta TVA Capitolul 2 Ion Neculce
4/7
2otrivit principiului de #a%a #unurile si serviciile sunt supuse taxei in tara in care se
consuma sau in aceea in care se produc, astfel ca
/#unurile si serviciile din tara sau din import sunt supuse T(' daca sunt
destinate #eneficiarilor din Romania. /#unurile si prestarile de servicii exportate nu suporta taxa pe valoare adaugata.
Operatiile care intra in sfera de aplicare a taxei pe valoare adaugata se impart in
categorii
/operatii supuse taxei pe valoare adaugata la care se aplica o cota de 19*.
/operatii de export si asimilate exportului care sunt supuse cotei $.
/operatii scutite taxei pe valoare adaugata.
3cutirea de taxa pe valoare adaugata la unele #unuri si servicii reali%ate in tara se
aplica si la #unurile si serviciile similare din import, ca de exempulcarne,lapte praf, ulei,
soia, unt, medicamente, alimente.
(an%arile de #unuri mo#ile si imo#ile efectuate de persoane fi%ice neinregistrate in
calitate de proprietar nu sunt supuse T.(.'./ului.
xemple
/van%area autoturismului, a locuintei, si a altor #unuri personale.
/van%area produselor agricole din gospodaria individuala.
/munca prestata in #a%a unui contract sau a unei conventii.
-
8/17/2019 Analiza Si Evidenta TVA Capitolul 2 Ion Neculce
5/7
Capitolul 3:
Contabilitatea taxei pe valoare adaugata
Taxa pe valoare adaugata este un impo%it indirect care se datorea%a #ugetului de
stat.
)n Romania cota standard a taxei pe valoarea adaugata este de 19* si se aplica
operatiunilor impo%a#ile, cu exceptia celor scutite de taxa pe valoare adaugata.
Cota de taxa pe valoare adaugata aplica#ila este cea in vigoare la data la care ia
nastere faptul generator al taxei pe valoare adaugata.
Taxa pe valoare adaugata se calcule%a prin aplicarea cotei standard asaupra #a%ei deimpo%itare determinate in conditiile sta#ilite de lege.
T'6' 2 ('O'R '+'0G'T' + 2'T'
CO7T0 44"
Cu a&utorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoare adaugata de plata al
#ugetului statului.
ste un cont de pasiv.
Corespondentele acestui cont sunt urmatoarele
/se de#itea%a cu platile efectuate catre #ugetul statului repre%entand taxa pe valoare
adaugata./se de#itea%a cu taxa pe valoare adaugata de recuperat,compensata.
/se creditea%a cu diferentele re%ultate la finele perioadei intre taxa pe valoare
adaugata colectata mai mare si taxa pe valoare adaugata deducti#ila.
/se creditea%a cu diferenta dintre lic8idarea datoriilor.
-
8/17/2019 Analiza Si Evidenta TVA Capitolul 2 Ion Neculce
6/7
T'6' 2 ('O'R '+'0G'T' +
RC02R'T
CO7T0 44"4
Cu a&utorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoare adaugata de recuperat de
la #ugetul statului.
ste cont de activ.
Corespondentele acestui cont sunt urmatoarele
/se de#itea%a cu diferentele re%ultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoare
adaugata mai mica si taxa pe valoare adaugata mai mare.
/se creditea%a cu taxa pe valoare adaugata incasata de la #ugetul statului in #a%a cererii
de ram#ursare sau taxa pe valoare adaugata de recuperat compensata in perioada
urmatoare/se creditea%a cu diferentele din lic8idarea creantelor.
T'6' 2 ('OR '+'0G'T' ++0CT))'
CO7T0 44":
Cu a&utorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoare adaugata inscrisa inscrisa
in facturile emise de furni%ori pentru #unurile, serviciile si lucrarileac8i%itionate,deducti#ila din punct de vedere fiscal.
ste un cont de activ.
a sfarsitul lunii nu pre%inta sold.
Corespondentele acestui cont sunt urmatoarele
/se de#itea%a cu taxa pe valoare adaugata deducti#ila, inscrisa in facturile furni%orilor .
/se de#itea%a cu taxa pe valoare adaugata deducti#ila ac8itata prin #anca sau din
avansuri de tre%orerie.
/se de#itea%a cu taxa pe valoare adaugata aferenta facturilor sosite , devenita deducti#ila.
/se creditea%a cu sumele repre%entand taxa pe valoare adaugata deducti#ila ce depasesctaxa pe valoare adaugata colectata ce urme%a a se incasa de la #ugetul statului.
/se creditea%a cu prorata din taxa pe valoare adaugata deducti#ila , devenita
nededucti#ila.
-
8/17/2019 Analiza Si Evidenta TVA Capitolul 2 Ion Neculce
7/7
T'6' 2 ('O'R '+'0G'T' COCT'T'
CO7T0 44";
Cu a&utorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate de unitatea #ugetului de
stat , repre%entand taxa pe valoare adaugata van%rilor de marfuri si de #unuri, prestarilor
de servicii si executarilor lucrarilor.
ste un cont de pasiv.
a sfarsitul lunii nu pre%inta sold.
Corespondentele acestui cont sunt urmatoarele
/se de#itea%a cu taxa pe valoare adaugata datorata #ugetului statului.
/se de#itea%a cu sumele repre%entand taxa pe valore adaugata colectata cu taxa pe
valoare adaugata deducti#ila./se de#itea%a cu sumele repre%entand taxa pe valoare adaugata aferenta clientilor
insolva#ili scosi din activ.
/se creditea%a cu taxa pe valoare adaugata inscrisa in facturile emise catre clienti sau alte
documente legale repre%entand van%arile de marfuri si #unuri, prestari de servicii si
executari de lucrari.
/se creditea%a cu taxa pe valoare adaugata aferenta lipsurilor imputate.
/se creditea%a cu tax ape valoare adaugata neexigi#ila,in cursul lunii.
T'6' 2 ('O'R '+'0G'T' 76G))'
CO7T0 44"<
Cu a&utorul acestui cont se tine evidenta taxeipe valoare adaugata neexigi#ila
re%ulta dinvan%arile si cumpararile de #unuri, servicii, lucrari efectuate cu plata in rate,
precum si cea inclusa in pretde van%are cu amanuntul la unitate comerciale ce tin
evidenta la acest pret.
ste un cont #ifunctional.
3oldul contului repre%inta taxa pe valoare adaugata neexigi#ila
Corespondentele acestui cont sunt urmatoarele/se de#itea%a cu taxa pe valoarea adaugata aferenta cumpararilor cu plata in rate.
/se de#itea%a cu taxa pe valoare adaugata aferenta facturulor nesosite.
/se de#itea%a cu taxa pe valoare adaugata aferenta van%arilor de #unuri servicii prestate,
lucrari executate cu plata in rate, devenita exigi#ila in cursul lunii.
/se creditea%a cu taxa pe valoare adaugata aferenta livrarilor de #unuri,prestarilor de
servicii si executarilor de lucrari cu plata in rate.
/se creditea%a cu taxa pe valoare adaugata aferenta marfurilor intrate in gestiune, in
care evidenta marfurilor se tine la pret cu amanuntul.
/se creditea%a cu taxa pe valoare adaugata aferenta livrarilor de #unuri, prestarilor deservicii,executarilor de lucrari pentru care nu s/au intocmit facturi.
