Alertă Fiscală Noutăţi Legislative

Nr. 16 – 31 Mai 2015 www.roedl.com/ro

În perioada 16 - 31 Mai au apărut următoarele noutăţi fiscale:

Se aprobã Tabloul Corpului Experþilor

Contabili şi Contabililor Autorizaţi din

România

CECCAR - Hotărâre nr. 15/341/2015 publicatã în

MO Nr. 0347/20.05.2015, Partea I.

Se declară ziua de 10 mai ca zi de

sărbătoare naţională

Parlamentul României - Lege nr. 103/2015

publicatã în MO Nr. 0336/18.05.2015, Partea I.

Se stabileşte valoarea tichetului de creşă

pentru semestrul I 2015

MMFPSPV – Ordin nr. 1070/2015 - publicat în MO

Nr. 0373/28.05.2015, Partea I

S-au modificat si completat Normele de

aplicare a Codului fiscal

Hotărâre nr. 367/2015 publicatã în MO Nr.

0373/28.05.2015.

Se completeazã lista documentelor care pot

fi comunicate în "Spaţiul privat virtual“,

între ANAF şi persoanele fizice.

MFP - Ordin nr. 572/2015 publicat în MO Nr.

0355/22.05.2015, Partea I.

S-au majorat amenzile aplicate persoanelor

fizice care fac concurenţă neloialã

Legea nr. 117/2015 publicatã în MO Nr.

0355/22.05.2015, Partea I.

Se majoreazã valoarea tichetului de masã

MMFPSPV – Ordin nr. 1069/2015 publicat în MO

Nr. 0374/28.05.2015, Partea I.

Nr. 16 – 31 Mai 2015

2

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0336/18.05.2015 a fost publicatã Legea nr. 103/2015 pentru declararea zilei de 10 Mai ca zi de sărbătoare naţională

Începând cu anul viitor, ziua de 10 Mai va fi

sărbătorită la nivel naţional. Actul normativ nu prevede însã cã ziua de 10 mai va fi, în acelaşi timp, o zi liberă pentru salariaþi.

Cu acest prilej, Parlamentul, Preşedintele

României, Guvernul, celelalte autorităţi publice

centrale, precum şi autorităţile administraţiei

publice locale organizează manifestări cultural-

artistice.

referitoare la obligaţiile de plată accesorii, precum şi prevederile privind certificatul de atestare fiscală care se aplică începând cu data de 1 iulie 2015. Potrivit noilor reglementări, persoanele fizice care

au optat pentru comunicarea prin mijloace electronice de transmitere la distanţă a actelor administrative fiscale emise în formă electronică de către organele fiscale, nu mai pot utiliza şi altă modalitate de comunicare a actului administrativ fiscal.

A fost largită sfera de cuprindere a categoriei de documente care privesc situaţia fiscală proprie a persoanei fizice ce pot face obiectul comunicării prin "Spaţiul privat virtual“. Astfel, lista documentelor emise de organul fiscal care pot fi comunicate la cerere contribuabilului, se completează cu:

- certificatul de atestare fiscală (incepand cu 1 iulie 2015),

- adeverinţa de venit.

În situaţia în care persoana fizică solicită completarea secţiunii D din certificatul de atestare fiscală "Alte menţiuni" cu sumele certe, lichide şi exigibile pe care le are de încasat de la autorităţile contractante, aceasta depune documentul eliberat de autorităţile contractante prin care se certifică cuantumul sumelor certe, lichide şi exigibile pe care persoana fizică le are de încasat de la acestea, în original, la instituţia care solicită certificatul de atestare fiscală. Informaţiile astfel înscrise la această secţiune sunt valabile numai dacă coincid cu datele înscrise în documentele eliberate de autorităţile contractante.

De asemenea organul fiscal va emite automat şi va comunica contribuabilului decizii referitoare la obligaţiile de plată accesorii (începând cu 1 iulie 2015).

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0347/20.05.2015 a fost publicatã Hotărârea nr. 15/341/2015 privind aprobarea Tabloului Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România

Actul normativ, în vigoare din 20.05.2015, a aprobat Tabloul Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, cuprinzând experţii contabili, contabilii autorizaţi, precum şi persoanele juridice de profil, precum şi lista membrilor inactivi experţi contabili şi contabilii autorizaţi ai Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, fără drept de exercitare a profesiei.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0355/22.05.2015 a fost publicat Ordinul nr. 572/2015 pentru modificarea şi completarea Procedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanţă între Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi persoanele fizice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.154/2014 Actul normativ intră în vigoare de la 22 mai 2015, cu excepţia dispoziţiilor privind deciziile

Nr. 16 – 31 Mai 2015

3

Lista documentelor emise de contribuabil şi comunicate organului fiscal se completează după cum urmează:

- Cerere de eliberare a certificatului de atestare

fiscală;

- Cerere de eliberare a unei adeverinţe de venit;

- Declaraţie privind veniturile realizate din România

(formular 200) aferentă veniturilor realizate

începând cu anul 2014;

- Cerere privind destinaţia sumei reprezentând până

la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor (formular 230) aferentă

impozitului anual datorat începând cu anul 2014;

- Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit

(formular 220) aferentă veniturilor realizate

începând cu anul 2015.

Toate documentele puse la dispoziţia persoanei fizice prin intermediul serviciului «Spaţiul privat virtual» sunt înscrisuri în formă electronică cărora li s-a încorporat, ataşat sau li s-a asociat logic o semnătură electronică extinsă.

Actul normativ aduce dispoziţii noi privind

condiţiile de depunere a declaraţiilor fiscale prin intermediul serviciului "Spaţiul privat virtual“

- Depunerea declaraţiilor fiscale de către o persoană fizică constă în completarea datelor corespunzător câmpurilor din macheta prezentată de aplicaţia informatică existentă în "Spaţiul privat virtual". Odată cu completarea datelor persoana fizică poate transmite un fişier care conţine imaginea documentelor justificative ale datelor completate.

- Pe baza datelor completate şi a fişierului transmis se generează automat declaraţia fiscală. Aceasta se semnează cu certificatul digital calificat al Ministerului Finanţelor Publice, se pune la dispoziţia persoanei fizice prin intermediul serviciului "Spaţiul privat virtual" şi se încarcă automat pe canalul de depunere a declaraţiilor.

- Orice modificare a declaraţiilor fiscale depuse se realizează prin depunerea unei declaraţii rectificative

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0355/22.05.2015 a fost publicata Legea nr.117/2015 privind aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 12/2014 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 11/1991 privind combaterea concurenţei neloiale şi a altor acte în domeniul protecţiei concurenţei

Actul normativ aprobă, cu modificãri, Ordonanţa 12/2014 care, în 2014, a schimbat regulile în cazurile de utilizare a practicilor de concurenţă neloialã.

Se defineşte expresia de persoană fizică -

orice fost sau actual salariat/reprezentant al unei întreprinderi sau orice altă persoană care săvârşeşte practici de concurenţă neloială, precum şi contravenţiile prevăzute de actul normativ.

Va reamintim care sunt practicile de concurenţă neloială, interzise:

a. denigrarea unui competitor sau a produselor/serviciilor sale, realizată prin comunicarea ori răspândirea de către o întreprindere sau reprezentantul/angajatul său de informaţii care nu corespund realităţii despre activitatea unui concurent sau despre produsele acestuia, de natură să îi lezeze interesele;

b. deturnarea clientelei unei întreprinderi de către un fost sau actual salariat/reprezentant al său ori de către orice altă persoană prin folosirea unor secrete comerciale, pentru care respectiva întreprindere a luat măsuri rezonabile de asigurare a protecţiei acestora şi a căror dezvăluire poate dăuna intereselor acelei întreprinderi;

c. orice alte practici comerciale care contravin uzanţelor cinstite şi principiului general al bunei-credinţe şi care produc sau pot produce pagube oricăror participanţi la piaţă.

Nr. 16 – 31 Mai 2015

4

O altă modificare importantă o reprezintă majorarea amenzilor aplicate persoanelor fizice care fac concurenţa foştilor sau actualilor angajatori. Astfel, persoanele fizice care utilizează practicile de concurenţă neloială menţionate la lit. a) şi b) de la alineatul precedent, vor fi sancţionate cu amendă cuprinsă între 5.000 şi 10.000 lei (între 1.000 şi 5.000 lei, înainte de modificare).

Actul normativ mai precizează următoarele: - Orice persoană care are un interes legitim se poate

adresa direct instanţelor de judecată competente pentru încetarea şi interzicerea practicilor de concurenţă neloială, pentru acoperirea prejudiciilor patrimoniale şi morale suferite ca urmare a unei practici de concurenţă neloială, fără a fi necesară parcurgerea vreunei formalităţi în faţa Consiliului Concurenţei;

- În vederea prevenirii unei pagube iminente, instanţele judecătoreşti competente pot dispune, în procedură de urgenţă, în cazul în care constată, la o primă evaluare, existenţa unor practici comerciale neloiale, încetarea, respectiv interzicerea acestora până la soluţionarea cauzei.

- Pe cheltuiala persoanei vinovate, instanţa poate dispune publicarea hotărârii judecătoreşti, total sau parţial, într-un ziar de largă circulaţie.

Titlul III – Impozitul pe venit

a) Actualizarea Normelor de aplicare a Titlului III a fost necesarã ca urmare a modificãrilor aduse Codului fiscal de OG nr. 4/2015, prin care a fost instituitã scutirea de la plata impozitului pe venit, pentru veniturile din activitãti independente, veniturile din salarii, veniturile din pensii precum şi veniturile din activitãţi agricole, silviculturã şi pisciculturã, realizate de persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat. Sintetizând, principalele modificãri se rezumã la: - scutirea de la plata impozitului se va aplica

pentru veniturile realizate începând cu data încadrării contribuabilului în gradul de handicap grav sau accentuat, conform documentelor justificative;

- venitul net din activităţi independente desfăşurate de persoana fizică cu handicap grav sau accentuat, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, se reduce proporţional cu numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului. Plăţile anticipate de impozit vor fi calculate pentru venitul net anual redus proporţional cu numărul de zile.

- în cazul veniturilor din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, venitul net anual/Norma de venit se reduce proporţional cu numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului. Impozitul anual/Plăţile anticipate cu titlu de impozit stabilite conform deciziei de impunere va/vor fi calculat(e) pentru venitul net anual/norma de venit, reduse proporţional cu numărul de zile.

- Prevederile privind scutirea de la plata impozitului se aplică atât în cazul contribuabilului încadrat, în cursul perioadei impozabile, în gradul de handicap grav sau accentuat cât şi în cazul contribuabilului care în

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0373/28.05.2015 a fost publicata Hotărârea nr. 367/2015 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004

.

Actul Normativ intrã in vigoare începând cu 1 iunie 2015 şi îşi propune actualizarea Normelor ca urmare a ultimelor modificãri aduse Codului fiscal.

Nr. 16 – 31 Mai 2015

5

cursul perioadei impozabile nu se mai încadrează în gradul de handicap respectiv, potrivit legii. b) Se aduc clarificări cu privire la deducerea contribuţiilor de asigurări sociale de sănătate din veniturile realizate pe fiecare sursă din categoria venituri din cedarea folosinţei bunurilor, după cum urmează: - Contribuţiile de asigurări sociale de sănătate se

deduc de organul fiscal competent din veniturile realizate pe fiecare sursă din categoria venituri din cedarea folosinţei bunurilor, indiferent dacă determinarea venitului net se efectuează în sistem real, pe baza normelor de venit sau prin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli.

- În cazul în care veniturile luate în calcul la stabilirea bazei anuale de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate depăşesc plafonul corespunzător anului fiscal respectiv, sunt deductibile sumele reprezentând contribuţii de asigurări sociale de sănătate alocate venitului corespunzător fiecărei surse.

- Organul fiscal competent are obligaţia recalculării venitului net/bazei impozabile şi determinării impozitului pe venit datorat.

Actul normativ precizează faptul că veniturile obţinute de persoanele fizice sub forma bacşişului, potrivit prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, se includ în categoria veniturilor din alte surse.

Potrivit art. 79. din Codul fiscal, impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă la momentul plăţii veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut.

Asupra bacşişului nu se datoreazã contribuţia de asigurări sociale de sănătate, dacã persoanele în cauzã realizează într-un an fiscal si cel puţin unul dintre urmãtoarele tipuri de venituri: venituri din salarii, din pensii, indemnizaţie de şomaj, venituri din activitãţi independente, venituri din agriculturã, pisciculturã şi silviculturã, venituri dintr-o asociere cu o persoanã juridicã care nu genereazã o persoanã juridicã (art. 296.27 alin. 2 din Codul fiscal).

De asemenea, potrivit actului normativ, bacşişul care rămâne la dispoziţia operatorului economic, este supus cotei standard de TVA de 24%, în cazul operatorilor economici înregistraţi în scopuri de TVA.

Titlul VI – TVA

a) Actualizarea Normelor de aplicare a Titlului VI a fost necesarã ca urmare a modificãrilor aduse Codului fiscal prin OG nr. 6/2015. b) Vã reamintim faptul cã, începând cu 01.06.2015, a fost extinsã sfera de aplicare a cotei reduse de TVA (9%) pentru următoarele prestări de servicii şi/sau livrări de bunuri: - livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv

băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele.

- serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice.

b) Prin HG 367/2015 se stabileşte lista şi codurile corespunzãtoare bunurilor alimentare pentru care se va aplica cota redusã de TVA de 9%. c) Cota redusă de TVA de 9% se aplică pentru bunurile care se regăsesc în lista menţionată anterior, pe tot lanţul economic de la producţie

până la vânzarea către consumatorul final de către toţi furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producători sau comercianţi. Exemplu: un producător agricol vinde fructe către

un comerciant, va aplica cota de TVA de 9%; la rândul său, comerciantul vinde fructele cu cota de 9%, indiferent ce destinaţie ulterioară vor avea fructele livrate: alimente, materie primă pentru dulceaţă, compoturi sau producţia de alcool. Prin exceptie pentru livrarea unor bunuri ca: seminţe si fructe, plante industriale şi medicinale, paie şi furaje, grãsimi şi uleiuri, extracte vegetale etc, cota redusă de TVA de 9% se aplică de orice furnizor numai dacă acesta poate face dovada că sunt utilizate pentru prepararea alimentelor

Nr. 16 – 31 Mai 2015

6

destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau înlocui alimentele destinate consumului uman sau animal. d) Actul normativ mai cuprinde o serie de reglementãri specifice , printre care amintim: - În situaţia în care se comercializează un pachet

care cuprinde bunuri supuse atât cotei de TVA de 9%, cât şi cotei de TVA de 24%, la un preţ total, se aplică cota de TVA corespunzătoare fiecărui bun, în măsura în care bunurile care compun pachetul pot fi separate, în caz contrar aplicându-se cota standard de TVA de 24% la valoarea totală a pachetului. Se exceptează bunurile acordate gratuit în vederea stimulării vânzărilor;

- Orice combinaţie de băuturi alcoolice şi nealcoolice indiferent de concentraţia alcoolică este considerată băutură alcoolică. Pentru băuturile alcoolice servite la restaurant sau oferite în cazul serviciilor de catering se aplică cota de TVA de 24%, dar nu se consideră că are loc o livrare separată de bunuri, oferirea de băuturi alcoolice făcând parte din serviciile de restaurant sau de catering;

- În cazul cazării cu demipensiune, cu pensiune completă sau cu «all inclusive», cota redusă de TVA se aplică asupra preţului total al cazării, care poate include şi băuturi alcoolice;

Titlul VII – Accize şi alte taxe speciale

HG 367/2015 ajusteazã formula de calcul al accizei pentru: bere; vinuri spumoase, bãuturi fermentate spumoase şi produse intermediare; alcool etilic; ţigarete, ţigări şi ţigări de foi; tutun de fumat fin tãiat, destinat rulării în ţigarete şi pentru alte tutunuri de fumat; produse energetice; electricitate. Titlul IX.2 - Contribuţii sociale obligatorii

a) Se aduc clarificãri privind persoanele fizice care se încadreazã în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate şi anume:

- În cazul persoanelor, care nu se mai încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate şi care realizează venituri asupra cărora se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate, acestea datorează contribuţia începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care nu mai îndeplinesc condiţiile de exceptare de la plată.

- Baza de calcul se stabileşte lunar, proporţional cu perioada rămasă până la sfârşitul anului fiscal pentru care se datorează contribuţia.

b) Actul normativ reglementeazã, în cazul persoanelor care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, modul în care organul fiscal stabileşte obligaţiile anuale de plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate şi încadrarea în plafonul maxim. - Pentru stabilirea obligaţiilor anuale de plată a

contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, precum şi pentru încadrarea în plafonul maxim, se determină baza anuală de calcul ca sumă a bazelor de calcul anuale aferente veniturilor din cedarea folosinţei bunurilor, asupra cărora se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate.

- Baza anuală de calcul nu poate fi mai mare decât valoarea a de 5 ori câştigul salarial mediu brut înmulţită cu 12 luni.

- Dacă baza anuală de calcul este mai mare decât plafonul maxim, organul fiscal stabileşte, prin decizia anuală, contribuţia anuală datorată calculată prin aplicarea cotei individuale asupra plafonului maxim.

- Contribuţia anuală datorată se alocă venitului corespunzător fiecărei surse, proporţional cu ponderea în baza anuală de calcul a bazelor de calcul anuale aferente fiecărei surse, în vederea acordării deducerii potrivit titlului III.

Nr. 16 – 31 Mai 2015

7

Pentru semestrul I al anului 2015, începând cu luna mai, valoarea sumei lunare care se acordă sub formă de tichete de creşă rămâne la nivelul sumei stabilite pentru semestrul II 2014, respectiv 440 lei .

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0374/28.05.2015 a fost publicat Ordinul nr. 1069/2015 privind stabilirea valorii sumei lunare indexate a unui tichet de masă pentru semestrul I al anului 2015

Pentru semestrul I al anului 2015, începând cu luna mai, valoarea nominală a unui tichet de masă, creste de la 9,35 lei la 9,41 lei.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0373/28.05.2015 a fost publicat Ordinul nr. 1070/2015 privind stabilirea valorii sumei lunare indexate care se acordă sub formă de tichete de creşă pentru semestrul I al anului

Bucureşti

014453 Sector 1, Calea Floreasca nr 55

Grand Offices

Etaj 4 Etaj 2

Anca Sucală

Partner Head of Audit, BPO and Consultancy eMail: anca.sucala@roedl.pro

Bogdan Frăþilă

Partner Head of Legal Department eMail: bogdan.fratila@roedl.pro

Luciana Hofner

Senior Associate Consultancy Department eMail: luciana.hofner@roedl.pro

8

Roedl & Partner Outsourcing SRL

Tel.: 021 230 22 75

Fax: 021 231 48 35

e-mail: Bucharest@roedl.pro

Roedl & Partner Audit SRL

Tel.: 021 230 22 75

Fax: 021 231 48 35

e-mail: Bucharest@roedl.pro

Cluj-Napoca

Str. Milton Lehrer nr. 14

Tel.: 0364 401891

Mobil: 0725 680 473

e-mail: Cluj@roedl.pro

Timişoara

Bd. Revoluþiei, nr.20, et.1, ap.2

Tel.: 0356 177 266

Fax: 0356 177 267

e-mail: Timisoara@roedl.pro

Sibiu

Str. Scoala de Inot, nr.22, etaj 1

Tel.: +40 (36) 440 18 91

e-mail: sibiu@roedl.pro

SCP“Frăţilă,Rodl & Partner” SCA

Tel.: 021 310 21 62

Fax: 021 310 21 72

e-mail: Bucharest@roedl.pro

Pentru întrebări suplimentare în ceea

ce priveşte problemele expuse, vă rugăm nu

ezitaţi să ne contactaţi.

Dacă doriţi să vă abonaţi gratuit la

newsletter-ele Rödl & Partner, avem

rugămintea să ne trimiteţi un mesaj la adresa

alerts.ro@roedl.pro, specificând numele,

prenumele, funcţia Dvs. şi denumirea

societăţii.

Dacă nu mai doriți să primiți newsletter-ele

noastre, puteți să vă dezabonați trimițând un

email la adresa alerts.ro@roedl.pro.

Alerta Fiscală reprezintă o selecţie a unor elemente de noutate legislativă, cu scop

strict informativ.

9

Fiecare persoană contează - pentru Castelani şi pentru noi Turnurile umane reflectă, într-un mod unic şi metaforic, temelia culturii organizaþionale a

companiei Rodl & Partner. Acestea încorporează filozofia noastră, dezvoltată în jurul

unor idei şi simboluri cheie, precum: solidaritate, echilibru, curaj şi spirit de echipă. Ele

reprezintă, totodată, creşterea susţinută prin forþele şi resursele proprii, creştere durabilă

ce ne-a ajutat să devenim corporaþia care suntem astăzi. "Força, Equilibri, Valor i Seny"

(forţă, echilibru, curaj şi bun simþ ) este deviza casteller-ilor în definirea trăsăturilor

esenþiale pentru ridicarea unui turn uman, motto care descrie, extrem de precis, valorile

fundamentale ce ne definesc, oglindind mentalitatea noastră. Prin urmare, Rodl & Partner

s-a angajat într-o fructoasă călătorie împreună cu reprezentanþii acestei tradiþii indelungate a inalta turnuri umane.

- Castellerii din Barcelona – în Mai 2011. Asociaþia din Barcelona susþine puternic, printre multe alte lucruri, valoarea acestui patrimoniu cultural imaterial.