Alertă Fiscală Noutăţi Legislative

Nr. 1 – 15 Octombrie 2014 www.roedl.com/ro

În perioada 1 -15 Octombrie, au apărut următoarele noutăţi fiscale:

Se aprobă instrucţiunile pentru aplicarea titlului IX din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală

Ordinul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2906 / 2014, publicată în MO Nr. 0736 / 09.10.2014, Partea I.

Se publică hotărârea privind susținerea examenului de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent

Hotărârea Camerei Consultanţilor fiscali Nr. 8 / 30.09.2014 publicată în MO Nr. 0737 / 09.10.2014, Partea I.

Se modifică ordinul președintelui ANAF nr. 3582/2013 privind organizarea activităţii de administrare a contribuabililor mijlocii

Ordinul preşedintelui ANAF nr. 3001 / 01.10.2014, publicat în MO Nr. 0733/07.10.2014, Partea I.

Se instituie schema de ajutor de

stat având ca obiectiv stimularea

investițiilor cu impact major în economie

Hotărârea nr. 807/2014, publicată în MO Nr. 0714 / 30.09.2014, Partea I.

Nr. 1– 15 Octombrie 2014

2

• Beneficiarul ajutorului de stat trebuie să asigure o contribuţie financiară de cel puţin 25% din costurile eligibile, fie prin resurse proprii, fie prin finanţare externă, sub o formă care să nu facă obiectul niciunui alt ajutor public.

• Ajutorul de stat se acordă întreprinderilor, cu respectarea prevederilor prezentei hotărâri şi a Regulamentului, prin alocări de la bugetul de stat, din bugetul Ministerului Finanţelor Publice - Acţiuni generale, sub formă de sume nerambursabile, în raport cu cheltuielile eligibile şi în limita intensităţii maxim admisibile.

• Nivelul maxim al ajutorului de stat de care poate beneficia o întreprindere depinde de regiune. În regiunea Bucureşti, pentru intervalul 2014-2017 nivelul maxim este de 11,25 milioane euro, iar pentru 2018-2020 de 7,5 milioane euro. În regiunea Vest şi regiunea Ilfov nivelul maxim este de 26,25 milioane euro, iar În regiunea Nord-Vest, Centru, Nord-Est, Sud-Est, Sud-Muntenia și Sud-Vest Oltenia este de 37,5 milioane euro.

• Prezenta hotărâre se aplică ajutoarelor din toate sectoarele economice, cu excepţia următoarelor:

a. ajutoare acordate în sectorul pescuitului şi acvaculturii;

b. ajutoare acordate în sectorul producţiei primare;

c. ajutoare acordate în sectorul prelucrării şi comercializării produselor agricole, în următoarele cazuri:

(i) atunci când valoarea ajutoarelor este stabilită pe baza preţului sau a cantităţii unor astfel de produse achiziţionate de la producători primari sau comercializate de către întreprinderile în cauză, sau

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0714/30.09.2014 a fost publicată Hotărârea nr.

807 din 17 septembrie 2014, privind schema de ajutor de stat având ca obiectiv stimularea

investiţiilor cu impact major în economie

• Se pot emite acorduri pentru finanţare în baza prezentei scheme până la data de 31 decembrie 2020, cu respectarea legislaţiei în domeniul ajutorului de stat, în limita bugetului anual alocat schemei.

• Plata ajutorului de stat se efectuează în perioada 2015-2023, în baza acordurilor pentru finanţare emise, în limita bugetului anual alocat schemei.

• Bugetul maxim al schemei este de 2,7 miliarde lei, respectiv echivalentul a aproximativ 600 milioane euro, cu posibilitatea suplimentării, astfel:

a. credite de angajament pentru emiterea de acorduri pentru finanţare pentru perioada 2014-2020;

b. credite bugetare pentru plata ajutorului de stat pentru perioada 2015-2023.

• Bugetul anual maxim al schemei este de 450 milioane lei, respectiv echivalentul a aproximativ 100 milioane euro.

• Sunt considerate cheltuieli eligibile costurile fără T.V.A. aferente realizării, respectiv achiziţionării, după caz, de active corporale şi necorporale, precum şi cheltuielile legate de închirierea construcţiilor aferente investiţiei iniţiale. Activele corporale şi necorporale trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii de eligibilitate:

a. să fie exploatate exclusiv de întreprinderea beneficiară de ajutor de stat pentru atingerea obiectivelor investiţiei pentru care s-a solicitat finanţarea;

b. să fie incluse în activele întreprinderii beneficiare de ajutor de stat şi trebuie să rămână asociate investiţiei pentru care s-a acordat finanţarea pe o perioadă de minimum 5 ani de la finalizarea investiţiei;

c. c. să fie achiziţionate în condiţii de piaţă.

Nr. 1– 15 Octombrie 2014

3

(ii) atunci când acordarea ajutoarelor este condiţionată de transferarea lor parţială sau integrală către producători primari; d. ajutoare pentru facilitarea închiderii minelor de cărbune necompetitive, astfel cum sunt reglementate de Decizia nr. 2010/787 a Consiliului; e. ajutoare care favorizează activităţile din sectorul siderurgic, sectorul cărbunelui, sectorul construcţiilor navale, sectorul fibrelor sintetice, sectorul transporturilor şi al infrastructurii conexe, şi sectorul energiei şi al infrastructurii pentru aceasta. • Pot beneficia de ajutor de stat în baza schemei

întreprinderile care îndeplinesc cumulativ, la data înregistrării cererii de acord pentru finanţare, următoarele criterii de eligibilitate:

a. sunt înregistrate potrivit Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare; b. realizează o investiţie iniţială în România, în orice sector, cu excepţia celor aflate în Lista sectoarelor de activitate pentru care nu se acordă ajutoare de stat; c. nu înregistrează debite restante la bugetul general consolidat al statului; d. nu intră în categoria "întreprinderilor în dificultate"; e. nu se află în procedură de executare silită, insolvenţă, faliment, reorganizare judiciară, dizolvare, închidere operaţională, lichidare sau suspendare temporară a activităţii; f. nu fac obiectul unor decizii de recuperare a unui ajutor de stat sau în cazul în care asemenea decizii au fost emise acestea au fost executate, conform prevederilor legale în vigoare; g. nu au beneficiat de alte ajutoare de stat regionale pentru costuri eligibile de natura costurilor salariale în cadrul aceluiaşi proiect unic de investiţii; h. nu au închis o activitate identică sau similară în spaţiul economic european în ultimii 2 ani anteriori

înregistrării cererii de acord pentru finanţare şi, la momentul înregistrării cererii, nu au planuri concrete de a închide o astfel de activitate într-o perioadă de 2 ani după finalizarea, în regiunea în cauză, a investiţiei iniţiale. i) au rentabilitatea cifrei de afaceri mai mare decât zero în ultimul exerciţiu financiar încheiat; j) au capitalurile proprii pozitive în ultimul exerciţiu financiar încheiat. • Întreprinderile nou-înfiinţate pot beneficia de

ajutor de stat în baza schemei, dacă îndeplinesc cumulativ, la data înregistrării cererii de acord pentru finanţare, criteriile prevăzute la alin. (1), precum şi următoarele criterii de eligibilitate:

a) au capital social subscris vărsat în condiţiile legii în valoare de minimum 100.000 lei; b) nu aparţin unor acţionari care deţin sau au deţinut în ultimii 2 ani anterior datei înregistrării cererii de acord pentru finanţare o altă întreprindere înregistrată care desfăşoară sau a desfăşurat activitatea pentru care solicită finanţare. • Ministerul Finanţelor Publice are obligaţia de a

publica pe site-ul său textul integral al prezentei scheme, data de la care se pot înregistra cereri de acord pentru finanţare şi bugetul anual alocat schemei, data suspendării înregistrării cererilor de acord pentru finanţare, precum şi data epuizării bugetului anual, respectiv a bugetului total alocat acestei scheme, în conformitate cu prevederile legilor bugetare anuale.

• Întreprinderea beneficiară de ajutor de stat trebuie să păstreze timp de 10 ani de la data primirii acordului pentru finanţare toate documentele referitoare la ajutorul de stat primit în cadrul schemei.

• În termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a prezentei hotărâri, Ministerul Finanţelor Publice va emite un ghid al solicitantului în aplicarea prezentei hotărâri.

Nr. 1– 15 Octombrie 2014

• Alineatul (2) al articolului 2 din Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.582/2013 privind organizarea activităţii de administrare a contribuabililor mijlocii, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 728 din 26 noiembrie 2013, se modifică şi va avea următorul cuprins:

Sediile secundare ale contribuabililor mijlocii sunt administrate de administraţiile judeţene ale finanţelor publice şi de Direcţia generală regională a finanţelor publice Bucureşti, prin Administraţia fiscală pentru contribuabilii mijlocii, după caz, în a căror rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul care le-a înfiinţat. Se modifică astfel administraţia judeţeană care administrează sediile contribuabililor mijlocii, anterior acestea fiind administrate de administraţia în a căror rază teritorială acestea îşi desfăşurau activitatea.

4

• Orice persoană care formulează o contestaţie pentru lipsa unui act administrativ fiscal trebuie să demonstreze dreptul său sau interesul legitim lezat.

• Contestaţia se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ fiscal contestat, iar la primirea contestaţiei organul emitent al actului administrativ fiscal va întocmi dosarul contestaţiei, precum şi referatul cu propuneri de soluţionare. Întocmirea dosarului contestaţiei nu este obligatorie în situaţia în care organul emitent este competent pentru soluţionarea contestaţiei.

•Dosarul contestaţiei va cuprinde: contestaţia în original, ce trebuie să poarte semnătura persoanei îndreptăţite şi amprenta ştampilei, în cazul contestatorului persoană juridică, precum şi o copie de pe actul de identitate în cazul contestatorului persoană fizică, împuternicirea avocaţială în original sau în copie legalizată, după caz, actul prin care se desemnează administratorul special/administratorul judiciar/ lichidatorul, actul administrativ fiscal atacat, în copie, precum şi anexele acestuia, dovada comunicării actului administrativ fiscal atacat din care să reiasă data la care acesta a fost comunicat, copii ale documentelor ce au legătură cu cauza supusă soluţionării, documentele depuse de contestator şi sesizarea penală în copie, dacă este cazul.

• Contestaţia poate fi respinsă ca:

a) neîntemeiată, în situaţia în care argumentele de fapt şi de drept prezentate în susţinerea contestaţiei nu sunt de natură să modifice cele dispuse prin actul administrativ fiscal atacat; b) nemotivată, în situaţia în care contestatorul nu prezintă argumente de fapt şi de drept în susţinerea contestaţiei;

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr.

0733/01.10.2014 a fost publicat Ordinul președintelui Agenţiei Naţionale de Administrare

Fiscală Nr. 3001 din 1 octombrie 2014, privind organizarea activităţii de administrare a

contribuabililor mijlocii.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0736/09.10.2014 a fost publicat Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare

Fiscală Nr. 2906/2014, privind aprobarea Instrucţiunilor pentru aplicarea titlului IX din

Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind

Codul de procedură fiscală

• Dispoziţiile prezentului ordin se aplică de către organele fiscale ale Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală implicate în soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale.

Nr. 1– 15 Octombrie 2014

c) fiind fără obiect, în situaţia în care sumele şi măsurile contestate nu au fost stabilite prin actul administrativ fiscal atacat; d) inadmisibilă, în situaţia contestării deciziilor de impunere emise în temeiul deciziei referitoare la baza de impunere, precum şi în situaţia contestării de sine stătătoare a Raportului de inspecţie fiscală sau a procesului-verbal emise de organele fiscale sau vamale. Această soluţie o pronunţă organul fiscal emitent al actului atacat.

5

• Înscrierile la examen se fac în perioada 10 octombrie 2014-31 octombrie 2014 pe site-ul www.cameraconsultantilorfiscali.ro şi dosarele se transmit, în aceeaşi perioadă, prin servicii poştale cu confirmare de primire sau direct, pe adresa str. Alecu Russo nr. 13-19, et. 4, ap. 9, sectorul 2, municipiul Bucureşti.

• Pentru atribuirea calităţii de consultant fiscal

sau de consultant fiscal asistent, dosarul de înscriere va conţine cererea de înscriere la examen, şi următoarele documente:

– curriculum vitae; – diploma de studii superioare, în copie

legalizată, precum şi copii legalizate ale actelor doveditoare, în cazul schimbării numelui;

– carnetul de muncă, în copie certificată de angajator sau în copie legalizată, după caz, adeverinţă eliberată de angajator, adrese eliberate de asociaţiile profesionale din care fac parte, în cazul profesiilor liberale;

– actul de identitate, în copie; – certificatul de cazier judiciar; – certificatul de cazier fiscal; – adeverinţă medicală eliberată de medicul de

familie sau de instituţia medicală la care este înregistrat;

– 3 fotografii 2/3 cm.

• Cuantumul taxei pentru examenul de atribuire a calităţii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent este în valoare de 500 lei.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0737/09.10.2014 a fost publicată Hotărârea Camerei Consultanţilor fiscali Nr. 8 din 30 septembrie 2014, privind susţinerea examenului de consultant fiscal sau de

consultant fiscal asistent.

• Examenul de atribuire a calităţii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent va avea loc în municipiul Bucureşti la data de 15 noiembrie 2014, locul de desfăşurare a examenului urmând să se publice pe site-ul Camerei Consultanţilor Fiscali până la data de 10 noiembrie 2014.

• Examenul va consta dintr-o probă grilă și se va

susţine din următoarea tematică: – Noţiuni de drept comercial şi drept civil – Noţiuni generale privind finanţele publice şi

principiile generale ale fiscalităţii – Impozitul pe profit – Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor – Impozitul pe venit – Contribuţii sociale – Impozitul pe veniturile obţinute din România de

nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor străine înfiinţate în România

– Impozite şi taxe locale – Impozitul pe construcţii – Taxa pe valoarea adăugată – Accize – Taxele vamale – Contabilitate – Sancţiuni şi căi de contestare – Aspecte privind procedura fiscală

Bucureşti

014453 Sector 1, Calea Floreasca nr 55

Grand Offices

Etaj 4 Etaj 2

Anca Sucală

Partner Head of Audit, BPO and Consultancy eMail: anca.sucala@roedl.pro

Bogdan Frăþilă

Partner Head of Legal Department eMail: bogdan.fratila@roedl.pro

Luciana Hofner

Senior Associate Consultancy Department eMail: luciana.hofner@roedl.pro

6

Roedl & Partner Outsourcing SRL

J40/269/1998

CUI: 10116348

Tel.: 021 230 22 75

Fax: 021 231 48 35

e-mail: Bucharest@roedl.pro

Roedl & Partner Audit SRL

J40/15170/2005

CUI: 17924383

Tel.: 021 230 22 75

Fax: 021 231 48 35

e-mail: Bucharest@roedl.pro

Cluj-Napoca

Str. Milton Lehrer nr. 14

Tel.: 0364 401891

Mobil: 0725 680 473

e-mail: Cluj@roedl.pro

Timişoara

Bd. Revoluþiei, nr.20, et.1, ap.2

Tel.: 0356 177 266

Fax: 0356 177 267

e-mail: Timisoara@roedl.pro

Sibiu

Str. General Magheru, nr. 23

Tel.: +40 (36) 440 18 91

e-mail: sibiu@roedl.pro

SCP“Frăţilă,Rodl & Partner” SCA

CIF: RO 32106116

Tel.: 021 310 21 62

Fax: 021 310 21 72

e-mail: Bucharest@roedl.pro

Pentru întrebări suplimentare în ceea

ce priveşte problemele expuse, vă rugăm nu

ezitaţi să ne contactaţi.

Dacă doriţi să vă abonaţi gratuit la

newsletter-ele Rödl & Partner, avem

rugămintea să ne trimiteţi un mesaj la adresa

alerts.ro@roedl.pro, specificând numele,

prenumele, funcţia Dvs. şi denumirea

societăţii.

Dacă nu mai doriți să primiți newsletter-ele

noastre, puteți să vă dezabonați trimițând un

email la adresa alerts.ro@roedl.pro.

Alerta Fiscală reprezintă o selecţie a unor elemente de noutate legislativă, cu scop

strict informativ.

7

Fiecare persoană contează - pentru Castelani şi pentru noi Turnurile umane reflectă, într-un mod unic şi metaforic, temelia culturii organizaþionale a

companiei Rodl & Partner. Acestea încorporează filozofia noastră, dezvoltată în jurul

unor idei şi simboluri cheie, precum: solidaritate, echilibru, curaj şi spirit de echipă. Ele

reprezintă, totodată, creşterea susţinută prin forþele şi resursele proprii, creştere durabilă

ce ne-a ajutat să devenim corporaþia care suntem astăzi. "Força, Equilibri, Valor i Seny"

(forţă, echilibru, curaj şi bun simþ ) este deviza casteller-ilor în definirea trăsăturilor

esenþiale pentru ridicarea unui turn uman, motto care descrie, extrem de precis, valorile

fundamentale ce ne definesc, oglindind mentalitatea noastră. Prin urmare, Rodl & Partner

s-a angajat într-o fructoasă călătorie împreună cu reprezentanþii acestei tradiþii indelungate a inalta turnuri umane.

- Castellerii din Barcelona – în Mai 2011. Asociaþia din Barcelona susþine puternic, printre multe alte lucruri, valoarea acestui patrimoniu cultural imaterial.