Alertă Fiscală - roedl.net · aplicată apostila, conform Convenţiei de la Haga acestea pot să...

Alertă Fiscală Noutăţi Legislative

Nr. 1 – 31 Ianuarie 2016 www.roedl.com/ro

În perioada 01 – 31 Ianuarie, au apărut următoarele noutăţi fiscale:

A fost emis un nou Ordin privind stabilirea criteriilor pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA

ANAF - Ordin nr. 3840/2015 publicat în MO Nr.

0005/05.01.2016, Partea I

S-a aprobat un nou model al formularului 088 – Declaraţie pe propria răspundere pentru evaluarea

intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA"

ANAF - Ordin nr. 3841/2015 publicat în MO Nr.

0008/06.01.2016, Partea I

S-au aprobat proceduri noi de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal ANAF -

Ordin nr. 3845/2015 publicat în MO Nr.

0015/08.01.2016, Partea I

S-a aprobat un nou model al formularului 394 – Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de

persoanele înregistrate în scopuri de TVA

ANAF - Ordin nr. 3769/2015 publicat în MO Nr. 0011/07.01.2016, Partea I

S-au aprobat proceduri noi de punere în aplicare a art.

92 din Codul de Procedură fiscală-Registrul contribuabililor/plătitorilor inactivi/reactivaţi


S-au modificat reglementările contabile, inclusiv planul de conturi

MFP - Ordin nr. 4160/2015 publicat în MO Nr. 0021/12.01.2016, Partea I

Noutăţi privind legea dialogului social

Parlamentul României - Lege nr. 1/2016 publicată în MO Nr. 0026/14.01.2016, Partea I

Au fost aprobate normele de aplicare a scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru traficul internaţional de bunuri.

MFP - Ordin nr. 4147/2015 publicat în MO Nr.

0026/14.01.2016, Partea I

Au fost aprobate normele de aplicare a scutirilor de

taxă pe valoarea adăugată în cazul tranzacţiilor cu misiunile diplomatice, organisme internaţionale si forţele armate ale SUA.


Datoriile către stat şi amenzile pot fi eºalonate la plată


Noutăţi privind eliberarea ºi plata concediilor medicale

MS/CNAS - Ordin nr. 43/8/2016 publicat în MO Nr. 0046/20.01.2016, Partea I

S-a aprobat calculatorul pentru determinarea deducerilor personale începând cu luna ianuarie 2016


S-au aprobat Normele metodologice privind

întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2015


S-au actualizat formularele de înregistrare fiscală a persoanelor fizice


Nr. 1– 31 Ianuarie 2015

2

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0005/05.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 3840/2015 privind stabilirea criteriilor pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA

Actul normativ nu aduce modificãri semnificative faţã de reglementãrile anterioare. În continuare, înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile, se condiţionează de îndeplinirea cumulativã a următoarelor criterii:

1. persoana impozabilă nu se află în situaţia prevăzută la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 359/2004, respectiv în situaţia de a nu desfăşura activităţi economice în spaţiul destinat sediului social şi/sau sediilor secundare şi nici în afara acestora;

2. niciunul dintre administratorii şi/sau asociaţii persoanei impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA, şi nici persoana impozabilă însăşi în cazul persoanei care solicită înregistrarea, nu au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele reprezentând atragerea răspunderii solidare cu debitorul, a răspunderii patrimoniale cu debitorul ajuns în stare de insolvenţă;

3. evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele fiscale, a intenţiei şi a capacităţii persoanelor impozabile de a desfăşura activităţi economice în sfera TVA (declaraţia 088).

La punctul 11 s-a introdus o notã cu trimitere la Directiva 2005/60/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 26 octombrie 2005 privind prevenirea utilizării sistemului financiar în scopul spălării banilor şi finanţării terorismului, la Directiva 2006/70/CE a Comisiei din 1 august 2006 de stabilire a măsurilor de punere în aplicare a Directivei 2005/60/CE.

La punctul 15, s-a introdus posibilitatea ca informaţiile cu privire la natura venitului şi valoarea brută realizate de asociaţi şi/sau administratori, respectiv documentele care atestă natura şi cuantumul acestora, să fie comunicate prin intermediul serviciului "Spaţiul privat virtual" [SPV], caz în care se va bifa căsuţa corespunzătoare opţiunii DA.

La punctul 17 s-a modificat nota 1. Astfel, în situaţia în care documentele emise de autorităţi străine nu îndeplinesc condiţiile de supralegalizare prevăzute de lege sau nu au aplicată apostila, conform Convenţiei de la Haga acestea pot să nu fie luate în considerare la

evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA.

Formularul se depune în următoarele situaţii: La înfiinţarea persoanei impozabile, dacã solicită

înregistrarea în scopuri de TVA. Formularul se depune în aceeaşi zi cu depunerea la oficiul registrului comerţului a cererii de înmatriculare în registrul comerţului.

La depăşirea plafonului de scutire sau dacă cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de scutire, dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă. Formularul se depune odată cu declaraţia de menţiuni sau odată cu cererea de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată.

La solicitarea organelor fiscale în situaţii cum ar fi:

a) schimbarea sediului social; b) schimbarea administratorilor şi/sau a asociaţilor.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0008/06.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularului (088) "Declaraţie pe propria răspundere pentru evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA"

Dintre principalele modificări ºi completări, aduse formularului de noile reglementări amintim:

Nr. 1 – 31 Ianuarie 2016

3

Noul formular se va aplica din 1 aprilie 2016. Completarea formularului va necesita mai mult

timp, întrucât tranzacţiile societăţii sunt detaliate corelat cu toate posibilităţile reglementate de Codul fiscal. De asemenea, achiziţiile supuse taxării inverse sunt defalcate pe sortimentele de bunuri achiziţionate de persoana impozabilă.

Declaraţia se depune la organul fiscal competent până în data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare declarate pentru depunerea decontului (lunar, trimestrial etc.), inclusiv dacă în această perioadă nu au fost realizate operaţiuni de natura celor care fac obiectul declaraţiei.

Prin excepţie, contribuabilii care au perioada fiscală luna calendaristică vor depune pentru lunile ianuarie şi februarie 2016 declaraţia 394 utilizând formularul valabil în 2015 urmând ca, până la data de 25 aprilie 2016 inclusiv, să depună, utilizând noul formular, declaraţia 394 pentru luna martie 2016, precum şi pentru lunile ianuarie şi februarie 2016, prin care vor fi înlocuite declaraţiile depuse anterior.

Ca noutate, la cartusul “alte informaţii” se va declara:

plaja de facturi utilizate în perioada de raportare de la seria nr. . . ./la seria nr. . . .;

număr total de facturi emise în perioada de raportare de la seria nr. . . ./la seria nr. . . ., din care: facturile stornate, anulate precum şi numărul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabilă şi TVA aferente, defalcată pe fiecare cotă (20%, 9%, 5%);

Din 2016, în declaraţia 394 vor fi declarate toate bonurile fiscale emise, fie ele facturi simplificate, fie cele pe care nu se precizează codul de identificare al cumpărătorului, atât ca număr total de bonuri fiscale, cât și ca valoare.

De asemenea, în noul formular 394, vor trebui să fie declarate ºi achiziţiile şi livrările către persoane neînregistrate în scopuri de TVA, defalcate pe ţara de rezidenţă a beneficiarului.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0011/07.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 3769/2015 privind declararea livrărilor/prestărilor şi achiziţiilor efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului declaraţiei informative privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0014/08.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 3846/2015 pentru aprobarea procedurilor de aplicare a art. 92 din Codul de procedură fiscală, precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare

Potrivit noilor reglementări se actualizează următoarele proceduri:

Procedura privind declararea ca inactivi a contribuabililor, potrivit art. 92 alin. (1) din Codul de procedură fiscală;

Procedura de reactivare a contribuabililor declaraţi inactivi;

Procedura de îndreptare a erorilor materiale; Procedura de scoatere din evidenţa

contribuabililor declaraţi inactivi ºi a contribuabililor radiaţi.

În mod corespunzător, s-au aprobat si formularele utilizate în aplicarea procedurilor menţionate anterior.

Sunt declaraţi inactivi contribuabilii care se regăsesc în una din următoarele situaţii:

nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie declarativă prevăzută de lege;

inactivitatea temporară înscrisă la registrul comerţului;

durata de funcţionare a societăţii este expirată; societatea nu mai are organe statutare; durata deţinerii spaţiului cu destinaţia de sediu

social este expirată.


4

Actul normativ actualizeazã urmãtoarele proceduri:

Procedura de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal în cazul contribuabililor supuşi înregistrării în registrul comerţului;

Procedura de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal în cazul contribuabililor care sunt supuşi înregistrării la organele fiscale;

Procedura de modificare a domiciliului fiscal în cazul contribuabililor persoane fizice care deţin cod numeric personal;

Procedura de înregistrare/modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului.

Au fost aprobate ºi formularele utilizate în aplicarea noilor proceduri.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0015/08.01.2015 a fost publicat Ordinul nr. 3845/2015 pentru aprobarea procedurilor de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal, precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare

Dintre modificările ºi completările aduse Reglementărilor contabile aprobate prin Ordinul 1.802/2014 amintim:

Se detaliază modalitatea de ajustare a sumelor evidenţiate în contul 105 "Rezerve din reevaluare" în funcţie de modalitatea în care, pe perioada în care a fost efectuată reevaluarea, au transferat sumele în rezultatul reportat.

Se reglementează înregistrarea reducerilor comerciale înscrise pe factura de achiziţie când acestea sunt la nivelul bunurilor achiziţionate precum ºi în situaţia în care reducerile sunt acordate ulterior facturării.

Se reglementează distinct înregistrarea titlurilor de

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0021/12.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 4160/2015 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile

stat în cazurile în care suma plătită la achiziţie este mai mare, respectiv mai mică, decât suma care urmează a fi rambursată la scadenţă. Acţiunile primite de entitate ca urmare a

încorporării rezervelor sau a primelor de capital, în capitalul social al societăţii la care sunt deţinute participaţiile, se evidenţiază în contabilitate pe seama conturilor de active corespunzătoare naturii participaţiei deţinute, respectiv de rezerve (contul 106 "Rezerve"). La cedarea acţiunilor respective, contravaloarea rezervelor corespunzătoare se transferă la venituri (106 = 768 "Alte venituri financiare").

Se aduc precizări privind înregistrarea certificatelor verzi.

A fost introdusă o secţiune nouă privind contabilitatea operaţiunilor derulate în cadrul contractelor de fiducie.

Pe seama veniturilor financiare (contul 768 "Alte venituri financiare") se recunosc diferenţa dintre valoarea imobilizărilor financiare dobândite şi valoarea neamortizată a imobilizărilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul altor entităţi, precum şi diferenţa dintre valoarea participaţiilor primite ca urmare a participării cu creanţe la capitalul altor entităţi şi valoarea nominală a creanţelor care fac obiectul participaţiei, la data dobândirii acelor titluri. Similar se înregistrează şi valoarea titlurilor primite fără plată, potrivit legii, acestea fiind recunoscute la valoarea justă.

A fost introdusă posibilitatea folosirii metodei indirecte pentru determinarea fluxului de trezorerie.

Se stabileşte faptul că situaţiile financiare anuale ale exerciţiului financiar al anului 2015 trebuie să fie întocmite în funcţie de criteriile de mărime stabilite exclusiv pe baza indicatorilor aferenţi exerciţiului financiar de raportare (2015), respectiv pe baza balanţei de verificare încheiate la data de 31 decembrie 2015.


5

Sunt supuse, de asemenea, auditului entităţile care, la data bilanţului, depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii:

- totalul activelor: 16.000.000 lei (echivalentul a 3.650.000 de euro);

- cifra de afaceri netă: 32.000.000 lei (echivalentul a 7.300.000 de euro);

- numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50.

Planul de conturi a fost completat cu conturi noi în timp ce unele existente au fost modificate.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0026/14.01.2016 a fost publicată Legea nr. 1/2016 pentru modificarea şi completarea Legii dialogului social nr. 62/2011

Potrivit noilor reglementări, contractele colective de muncă se pot fi negociate şi la nivelul regiilor autonome, companiilor naţionale, asimilate grupurilor de unităţi, precum şi la nivelul autorităţilor şi instituţiilor publice care au în subordine sau în coordonare alte persoane juridice care angajează forţă de muncă.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0026/14.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 4147/2015 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru traficul internaţional de bunuri, prevăzute la art. 295 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Actul normativ reglementează normele de aplicare a scutirilor de TVA, în cazul următoarelor tranzacţii legate de traficul internaţional de bunurii (prevăzute la art. 295 alin. (1) din Codul fiscal):

a) livrarea de bunuri care urmează: 1. să fie plasate în regim vamal de admitere temporară, cu exonerare totală de la plata drepturilor de import; 2. să fie prezentate autorităţilor vamale în vederea vămuirii şi, după caz, plasate în depozit necesar cu

caracter temporar; 3. să fie introduse într-o zonă liberă sau într-un antrepozit liber; 4. să fie plasate în regim de antrepozit vamal; 5. să fie plasate în regim de perfecţionare activă, cu suspendare de la plata drepturilor de import; 6. să fie plasate în regim de tranzit vamal extern; 7. să fie admise în apele teritoriale; 8. să fie plasate în regim de antrepozit de TVA. b) livrarea de bunuri efectuată în locaţiile prevăzute la lit. a), precum şi livrarea de bunuri care se află în unul dintre regimurile sau situaţiile precizate la lit. a); c) prestările de servicii aferente livrărilor prevăzute la lit. a) sau efectuate în locaţiile prevăzute la lit. a); d) livrările de bunuri care încă se află în regim vamal de tranzit intern, precum şi prestările de servicii aferente acestor livrări, altele decât cele pentru care scutirile se acordă intermediarilor. e) importul de bunuri care urmează să fie plasate în regim de antrepozit de TVA. Încadrarea bunurilor într-unul din regimurile

menţionate la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 ºi livrarea acestora se supun condiţiilor impuse de legislaţia vamală.

Justificarea scutirii de taxa pentru bunurile aflate în regimul menţionat la lit. a) pct. 1,2, 4-7 se va face cu următoarele documente:

a) Contractul încheiat cu titularul regimului sau cu beneficiarul;

b) Factura; c) Documentele din care să reiasa faptul că

bunurile respective se aflau într-unul dintre regimuri la momentul livrării sau al prestării.

În cazul prestărilor de servicii de la lit. c), scutirea de taxă se justifică de către persoana impozabilă care facturează transportul, în măsura în care locul prestării serviciilor este considerat a fi în România. Documentele necesare pentru justificarea scutirii de taxa sunt:

a) Factura sau, pentru persoanele care prestează efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport;


6

b) Contractul încheiat cu beneficiarul; c) Documentele din care să rezulte că transportul este aferent livrărilor sau locaţiilor de bunuri prevăzute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 şi 4-7 din Codul fiscal ºi aflate în regimurile prevăzute de punctele menţionate. d) documentele specifice de transport, în funcţie de tipul transportului, sau copii de pe aceste documente, după caz. Dacă beneficiarul nu poate justifica scutirea de

taxă, operaţiunile sunt considerate taxabile. În cazul în care sunt achiziţii intracomunitare de servicii, se aplică prevederile specifice de declarare a acestor operaţiuni.

În conformitate cu prevederile art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 3 şi lit. b) din Codul fiscal, în cazul bunurilor necomunitare, sunt scutite de TVA:

a) plasarea bunurilor în zona liberă/antrepozitul liber. Justificarea scutirii se face cu documente, precum: CMR, foaie de parcurs, bon de livrare, manifest, notă de livrare sau mesaj informatic, daca cuprind toate informaţiile necesare identificării mărfurilor, precum şi prin documentele vamale existente la plasarea acestor mărfuri în zona liberă/antrepozitul liber. b) livrările efectuate în interiorul zonei libere/antrepozitului liber. Justificarea scutirii de TVA se realizează cu informaţiile înscrise în evidenţa operativă întocmită în forma agreată şi aprobată de autoritatea vamală. Scutirea de TVA în cazul prevăzut la lit. a) pct. 8

se aplică: a) livrărilor de bunuri care urmează să fie plasate în regim de antrepozit de TVA; b) livrărilor de bunuri efectuate în locaţiile prevăzute la alin. (1), atât timp cât bunurile se află încă în regim de antrepozit de TVA; c) prestările de servicii care sunt aferente livrărilor prevăzute la lit. a) sau care sunt efectuate în locaţiile enumerate la alin. (1), pentru bunurile aflate încă într-un astfel de regim, conform art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal;

d) serviciile prestate de intermediarii care acţionează în numele şi în contul altei persoane,; e) importurile şi achiziţiile intracomunitare de bunuri plasate în regim de antrepozit de TVA, în baza art. 295 alin. (1) lit. e). Antrepozitarul de TVA trebuie să îndeplinească următoarele condiţii:

a) să fie autorizat să funcţioneze în această calitate de către Ministerul Finanţelor Publice; b) să fie stabilit în România şi înregistrat în scopuri de TVA; c) să ţină evidenţa bunurilor aflate în stoc în antrepozitul de TVA; d) să emită un document care să ateste plasarea bunurilor în regimul de antrepozit de TVA, către fiecare persoană care plasează bunuri într-un astfel de regim, şi să înregistreze acest document într-un registru special; e) să emită un formular de scoatere a bunurilor din regimul de antrepozit de TVA şi să înregistreze acest formular într-un registru special. Persoana care plasează bunuri în regim de antrepozit de TVA, livrează bunuri în timp ce acestea se află în regimul de antrepozit de TVA şi/sau scoate bunurile dintr-un asemenea regim va trebui să îndeplinească următoarele condiţii:

a) să se identifice faţă de antrepozitarul menţionat anterior, cu codul său de înregistrare în scopuri de TVA din România sau, după caz, cu codul său de identificare fiscală; b) pentru toate livrările efectuate, să emită factura. Identitatea persoanei care plasează bunurile în regim de antrepozit de TVA sau care scoate bunurile din acest regim trebuie cunoscută întotdeauna de titularul autorizaţiei de antrepozit de TVA.


7

Actul normativ reglementează normele de aplicare a scutirilor de TVA , pentru exporturi sau alte operaţiuni similare, pentru livrări intracomunitare şi pentru transportul internaţional şi intracomunitar, după cum urmează:

livrările de bunuri şi prestările de servicii în favoarea misiunilor diplomatice şi oficiilor consulare, a personalului acestora, precum şi a cetăţenilor străini cu statut diplomatic sau consular în România ori într-un alt stat membru, în condiţii de reciprocitate;

livrările de bunuri şi prestările de servicii către Comunitatea Europeană, Comunitatea Europeană a Energiei Atomice, Banca Centrală Europeană, Banca Europeană de Investiţii sau către organismele cărora li se aplică Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile şi imunităţile Comunităţilor Europene, în limitele şi în condiţiile stabilite de protocolul respectiv şi de acordurile de punere în aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, în măsura în care nu conduc la denaturarea concurenţei;

livrările de bunuri şi prestările de servicii în favoarea organismelor internaţionale, altele decât cele menţionate la lit. k), recunoscute ca atare de autorităţile publice din România, precum şi a membrilor acestora, în limitele şi condiţiile stabilite de convenţiile internaţionale de instituire a acestor organisme sau de

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0033/14.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 4146/2015 Ordinul nr. 4146/2015 pentru aprobarea Normelor privind aplicarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. j), k), l), m) şi n) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi la art. X şi XI din Acordul dintre România şi Statele Unite ale Americii privind statutul forţelor Statelor Unite ale Americii în România, semnat la Washington la 30 octombrie 2001, ratificat prin Legea nr. 260/2002

acordurile de sediu; livrările de bunuri netransportate în afara

României şi/sau prestările de servicii efectuate în România, destinate fie forţelor armate ale celorlalte state membre NATO pentru utilizarea de către forţele în cauză ori de către personalul civil care le însoţeşte, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci când forţele respective participă la o acţiune comună de apărare;

Potrivit art. X şi XI din Acordul dintre România şi SUA privind statutul forţelor SUA în România, ratificat prin Legea nr. 260/2002 şi înţelegerilor ulterioare semnate în baza acestui acord, sunt scutite de TVA livrările de bunuri şi prestările de servicii pentru forţele SUA şi pentru contractanţii acestora atunci când acţionează pentru sau în numele forţelor SUA, livrările de bunuri şi prestările de servicii realizate de contractanţi către forţele SUA, precum şi livrările de bunuri şi prestările de servicii destinate uzului personal al membrilor forţei SUA în România, al personalului civil care însoţeşte forţa şi al membrilor lor de familie. Prin contractant al forţelor SUA se înţelege orice entitate care livrează bunuri sau prestează servicii către forţele SUA, inclusiv companii, corporaţii, întreprinderi şi subcontractanţi. Prin personal civil care însoţeşte forţa şi membrii de familie se înţelege componenta civilă şi membrii de familie, prevăzuţi la art. I paragraful 1 din Acord.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0045/20.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central

De la 1 ianuarie 2016, reglementările privind eºalonarea la plată a obligatiilor fiscale, sunt cuprinse în noul Cod de procedură fiscală, la Capitolul IV Înlesniri la plată.


8

c) suma totală pentru care se solicită eşalonare la plată şi/sau amânare la plată, după caz, defalcată pe tipuri de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat şi, în cadrul acestora, pe obligaţii fiscale principale şi accesorii. În cazul debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, impozitul pe venitul din salarii se menţionează separat pentru debitor şi separat pentru fiecare dintre sediile sale secundare; d) justificarea stării de dificultate generate de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi cauzele acesteia; e) menţiuni referitoare la înlesnirile la plată acordate până la data depunerii cererii, în baza actelor normative în materie de înlesniri la plată; f) menţiuni referitoare la bunurile în proprietate, în cazul debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate sau acestea sunt insuficiente pentru constituirea garanţiilor la nivelul prevăzut de art. 193 din lege, după caz; g) data şi semnătura debitorului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului. În vederea soluţionării cererii de acordare a

eşalonărilor la plată şi a stabilirii sumelor care vor face obiectul acestora, organul fiscal competent eliberează, din oficiu, certificatul de atestare fiscală.

În cel mult 15 zile de la eliberarea certificatului de atestare fiscală organul fiscal competent întocmeşte acordul de principiu, sau, după caz, decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale.

În termen de 30 de zile de la data comunicării acordului de principiu, debitorii trebuie să constituie garanţii.

În situaţia în care nu sunt/ sunt îndeplinite condiţiile de acordare a eşalonării la plată organul fiscal competent emite, după caz, decizia de respingere a cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale, sau, decizia de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, precum şi decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare.

De la 1 ianuarie 2016, reglementările privind eºalonarea la plată a obligaţiilor fiscale, sunt cuprinse în noul Cod de procedură fiscală, la Capitolul IV Înlesniri la plată.

Noul act normativ ne prezintă procedura efectivă, formularele şi documentele ce trebuie depuse de către contribuabilul interesat în obținerea unei eşalonări

Potrivit noii proceduri, Organul fiscal competent poate acorda următoarele înlesniri la plata obligaţiilor fiscale:

a) eşalonarea la plată, la cererea debitorului, a obligaţiilor fiscale;

b) amânarea la plată, în condiţiile legii, a penalităţilor de întârziere aferente obligaţiilor fiscale eşalonate la plată, în vederea anulării, până la data finalizării eşalonării la plată;

c) amânarea la plată, în condiţiile legii, a unui procent de 50% din majorările de întârziere, reprezentând componenta de penalitate a acestora, aferente obligaţiilor fiscale eşalonate la plată, în vederea anulării, până la data finalizării eşalonării la plată;

d) amânarea la plată a penalităţilor de nedeclarare aferente obligaţiilor fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de debitor şi stabilite de organul de inspecţie fiscală prin decizii de impunere, eşalonate la plată, în vederea reducerii cu 75%, până la data finalizării eşalonării la plată.

Eşalonările la plată a obligaţiilor fiscale se solicită de către debitor în baza unei cereri depuse la organului fiscal competent care va cuprinde următoarele elemente:

a) datele de identificare a debitorului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum şi datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii;

b) perioada pentru care se solicită eşalonarea la plată, exprimată în luni, şi motivarea acesteia;


9

În cazul victimelor incendiului din clubul Colectiv, certificatele de concediu medical se pot elibera şi la o dată ulterioară, dar nu mai târziu de 90 de zile;

Se face mentiunea cã şi în cazul spitalizarii de o zi, la externarea din spital, se poate

acorda un concediu medical de la 1 la 7 zile calendaristice, iar în cazuri speciale, cu aprobarea medicului - şef de secţie, până la maximum 21 de zile calendaristice;

În cazul unor boli speciale, care nu pot fi tratate în ţarã, durata de acordare a concediului medical şi a indemnizaţiei pentru incapacitate de muncă este cea transmisă din statul de tratament.;

Certificatele de concediu medical se pot elibera şi la o dată ulterioară, numai pentru luna în curs sau luna anterioară ºi pentru pacienţii cu afecţiuni oncologice.

S-a aprobat modelul adeverinţei din care să rezulte numărul de zile de concediu medical pentru incapacitate temporară de muncă avute în ultimele 12 luni, în vederea acordării certificatelor de concediu medical;

Persoanele cu handicap asigurate beneficiază, la cerere, de concediu pentru sarcină, după

luna a 6-a de sarcină, astfel încât durata minimă obligatorie a concediului de lăuzie să fie de 42 de zile calendaristice (începând cu luna a 6-a înainte de modificare);

Drepturile la concedii şi indemnizaţii care s-au născut anterior ivirii situaţiilor de suspendare temporară sau de încetare a activitatii angajatorului, se vor achita de cãtre casele teritoriale de sãnãtate din FNUASS, numai în condiţiile menţinerii concediului medical pentru aceeaşi afecţiune.

Au fost abrogate dispoziţiile privind posibilitatea angajatorului de a verifica prezenţa asiguraţilor aflaţi în incapacitate

Eşalonarea la plată se acordă de către organul fiscal competent pe număr de luni, pe o perioadă de cel mult 5 ani, prin emiterea deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale. Numărul de luni este dat de numărul de rate de eşalonare.

Prin excepţie, pentru debitorii care nu constituie niciun fel de garanţie ca urmare a faptului că nu deţin niciun fel de bunuri în proprietate, eşalonarea se acordă pe cel mult 6 luni, atât pentru obligaţiile fiscale principale, cât şi pentru dobânzile şi penalităţile de întârziere.

Termenul de plată a ratelor de eşalonare este data de 15 a fiecărei luni.

Prima rată din graficul de eşalonare la plată are termenul de plată data de 15 a lunii următoare emiterii deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale.

Odată cu emiterea deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale se emit şi deciziile referitoare la obligaţiile de plată accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere aferente obligaţiilor fiscale eşalonate, calculate până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale.

Prevederile prezentului ordin se aplică şi pentru obligaţiile fiscale pentru care au fost acordate eşalonări la plată până la data intrării în vigoare a acestuia.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr.

0046/20.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 43/8/2016 pentru modificarea şi completarea Normelor de aplicare a prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, aprobate prin Ordinul ministrului sănătăţii şi al preşedintelui Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate nr. 60/32/2006 Dintre principalele noutăţi aduse de actul

normativ, amintim:


10

temporară de muncă la adresa de domiciliu ºi privind obligaţia angajatorului de a transmite casei teritoriale de sănătate lista persoanelor aflate în concediu medical. Cererile depuse de angajator pentru

recuperarea sumelor reprezentând indemnizaţii achitate care depăşesc obligaţia lunară de plată a contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii se vor soluţiona în termen de 60 zile de la depunerea cererii de restituire.

Pentru persoanele fizice care au depus în nume personal declaraţia de asigurare pentru concedii şi indemnizaţii, se fac următoarele precizări:

- în baza deciziei de impunere anuale emise de organele fiscale, contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii se recalculeazã.

- Dacã persoana fizicã asiguratã pentru concedii şi indemnizaţii a beneficiat de concedii medicale în anul financiar închis, indemnizaţiile vor fi recalculate în mod corespunzător.

- Dacã în urma regularizãrilor fãcute rãman sume de recuperat, diferenţele pot fi restituite la solicitarea beneficiarului.

pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere - 300 lei;

pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere - 400 lei;

pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere - 500 lei;

pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere - 600 lei;

pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere - 800 lei

Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.501 lei şi 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus. Ordinul 52/2016, stabileºte algoritmul de calcul ºi deducerea personală lunară stabilită pentru un contribuabil, în funcţie de numărul persoanelor aflate în întreţinere.

Deducerea personală nu se acordă pentru venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei.

Pentru a beneficia de deducerea personală, salariatul va depune la angajator o Declaraţie pe propria răspundere şi, dupã caz, Declaraţia pe propria răspundere a persoanei aflate în întreţinere, cu excepţia copilului minor.

În afara copiilor, în categoria “alt membru de familie aflat în întreţinere” se cuprind rudele contribuabilului şi ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv (dacă realizează venituri, de până la 300 lei lunar).

Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentând deducerea personală se atribuie fiecăruia dintre părinţi.

În ceea ce priveşte copiii aflaţi în întreţinere care nu sunt minori, deducerea se acorda doar unuia dintre părinţi. În acest caz salariatul care beneficiază de deducere va prezenta şi adeverinţa de la angajatorul celuilalt soţ sau declaraţia pe propria răspundere a acestuia că nu beneficiază de deducere personală pentru acel copil.

Deducerea personală nu se fracţionează în funcţie de numărul de ore în cazul veniturilor realizate în baza unui contract de muncă cu timp parţial, la funcţia de bază.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0052/25.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 52/2016 privind aprobarea calculatorului pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizează venituri din salarii la funcţia de bază, începând cu luna ianuarie 2016, potrivit prevederilor art. 77 alin. (2) şi ale art. 66 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Actul normativ aprobă calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizează venituri din salarii la funcţia de bază, începând cu luna ianuarie 2016.

Vă reamintim faptul că începând cu anul 2016, deducerea personală se acordă la funcţia de bază pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.500 lei inclusiv, astfel:


11

De asemenea actul normativ modificã ºi completeazã:

Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia;

Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice;

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0056/26.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 371/2016 privind modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor şi a tipurilor de obligaţii fiscale care formează vectorul fiscal

Actul normativ actualizeazã urmãtoarele formulare de înregistrare fiscală a contribuabililor, persoane fizice, şi a tipurilor de obligaţii fiscale care formează vectorul fiscal:

formularul (020) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române şi străine care deţin cod numeric personal“

formularul (030) "Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice care nu deţin cod numeric personal“

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0057/26.01.2016 a fost publicat Ordinul nr. 82/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2015, pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, precum şi pentru modificarea şi completarea altor norme metodologice în domeniul contabilităţii publice

Actul normativ aproba Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2015.

Bucureşti

014453 Sector 1, Calea Floreasca nr 55

Grand Offices

Etaj 4 Etaj 2

Anca Sucală

Partner Head of Audit, BPO and Consultancy eMail: [email protected]

Bogdan Frăþilă

Partner Head of Legal Department eMail: [email protected]

Luciana Hofner

Senior Associate Consultancy Department eMail: [email protected]

12

Roedl & Partner Outsourcing SRL

Tel.: 021 230 22 75

Fax: 021 231 48 35

e-mail: [email protected]

Roedl & Partner Audit SRL

Tel.: 021 230 22 75

Fax: 021 231 48 35


Cluj-Napoca

Str. Milton Lehrer nr. 14

Tel.: 0364 401891

Mobil: 0725 680 473


Timişoara

Bd. Revoluþiei, nr.20, et.1, ap.2

Tel.: 0356 177 266

Fax: 0356 177 267


Sibiu

Str. Scoala de Inot, nr.22, etaj 1

Tel.: +40 (36) 440 18 91


SCP“Frăţilă,Rodl & Partner” SCA

Tel.: 021 310 21 62

Fax: 021 310 21 72


Pentru întrebări suplimentare în ceea

ce priveşte problemele expuse, vă rugăm nu

ezitaţi să ne contactaţi.

Dacă doriţi să vă abonaţi gratuit la

newsletter-ele Rödl & Partner, avem

rugămintea să ne trimiteţi un mesaj la adresa

[email protected], specificând numele,

prenumele, funcţia Dvs. şi denumirea

societăţii.

Dacă nu mai doriți să primiți newsletter-ele

noastre, puteți să vă dezabonați trimițând un

email la adresa [email protected].

Alerta Fiscală reprezintă o selecţie a unor elemente de noutate legislativă, cu scop

strict informativ.

13

Fiecare persoană contează - pentru Castelani şi pentru noi Turnurile umane reflectă, într-un mod unic şi metaforic, temelia culturii organizaþionale a

companiei Rodl & Partner. Acestea încorporează filozofia noastră, dezvoltată în jurul

unor idei şi simboluri cheie, precum: solidaritate, echilibru, curaj şi spirit de echipă. Ele

reprezintă, totodată, creşterea susţinută prin forþele şi resursele proprii, creştere durabilă

ce ne-a ajutat să devenim corporaþia care suntem astăzi. "Força, Equilibri, Valor i Seny"

(forţă, echilibru, curaj şi bun simþ ) este deviza casteller-ilor în definirea trăsăturilor

esenþiale pentru ridicarea unui turn uman, motto care descrie, extrem de precis, valorile

fundamentale ce ne definesc, oglindind mentalitatea noastră. Prin urmare, Rodl & Partner

s-a angajat într-o fructoasă călătorie împreună cu reprezentanþii acestei tradiþii indelungate a inalta turnuri umane.

- Castellerii din Barcelona – în Mai 2011. Asociaþia din Barcelona susþine puternic, printre multe alte lucruri, valoarea acestui patrimoniu cultural imaterial.

Alertă Fiscală - roedl.net · aplicată apostila, conform Convenţiei de la Haga acestea pot să...

Documents

Transcript of Alertă Fiscală - roedl.net · aplicată apostila, conform Convenţiei de la Haga acestea pot să...