Delia Cataramă, Tax Partner

Autorul nu îşi asumă responsabilitatea pentru orice acţiune sau abţinere de la acţiune rezultată în urma folosirii acestor informaţii

28 Martie 2013

POLONIA

ROMÂNIA

Dl. P48%

100%

69%X

Y

Z

Închiriere clădire la preț de 10 lei/lună

POLONIA

ROMÂNIA

Dl. P48%

100%

69%X

Y

Z

Închiriere clădire la preț de 1000 lei/lună

Impozit pe profit suplimentar pentru Y =

16% (1000-10) = 158 lei

TVA suplimentar pentru Y

24% (1000-10) = 238 lei

A fost corectă decizia ANAF de a colecta

TVA????

DA NU

NUC 154/80 Coöperatieve AardappelenbewaarplaatsC‑412/03 Hotel Scandic GåsabäckC 285/2010 Campasa Estaciones de Servicio SAC 621/2010 Balkan and Sea Properties ADSITSC 129/2011 Provadinvest OOD

Decizia nr. 218/2012 direcția generală de soluționare a contestațiilor

Desființează decizia (link)

Decizia nr. 218/2012 direcția generală de soluționare a contestațiilor

“procedura de ajustare se aplică doar în cazul tranzacţiilor efectuate între o persoană juridică română şi o persoană fizică română şi nu în cazul tranzacţiilor efectuate între două persoane juridice afiliate române” – pag. 22

Decizia nr. 218/2012 direcția generală de soluționare a contestațiilor

“Conform Curţii Europene, în cazul în care s-a încasat o contrapartidă în mod real și indiferent dacă aceasta este sau nu la nivel de piață, nu se impun ajustări ale TVA, ci doar eventual, ajustări la nivelul impozitului pe profit. […] În acelaşi timp, practica autorităţilor fiscale este ca, în cazul tranzacțiilor efectuate între persoane afiliate române, se efectuează ajustări ale bazei impozabile a impozitului pe profit și, în consecință, şi colectarea de TVA suplimentar, în scopul respectării principiului de “imagine fidela” a contabilităţii agenţilor economici” – pag. 25

1) Există reguli specifice de ajustare a bazei impozabile a TVA pentru tranzacţii pentru care prețul nu este de piaţă?

2) Când se ajustează venitul/cheltuiala conform regulilor preţurilor de transfer trebuie să se ajusteze automat şi TVA-ul sau nu?

1) DA:

Art. 137 (1) lit. e) introdus prin OG 8/2013

2) NU: C 621/10 + C 129/11 paragraf 43 si paragraf 45 (link)

Art. 80 al Directivei 112/2006 transpus in Codul Fiscal:

“a) când contrapartida este mai mică decât valoarea de piaţă iar cumpărătorul nu are drept de deducere integral;

b) când contrapartida este mai mică decât valoarea de piaţă iar furnizorul nu are drept de deducere integral şi livrarea/prestarea este scutită fără drept de deducere;

c) când contrapartida este mai mare decât valoarea de piaţă iar furnizorul nu are drept de deducere integral.”

Vând Ferrari la preț de 100 euro

SC X SRLCUI: RO …..

GigelAsociat unic la S.C. X SRL

Persoana neimpozabilă

Preț de piață = 50.000 euro

ANAF are drept sa ajusteze TVA???DA

Închiriez clădire SFDD la preț de 100 euro

SC X SRLCUI: RO …..Pro-rata deducere 50%

Preț de piață = 1000 euro

ANAF are drept sa ajusteze TVA???DA

SC Y SRLCUI: RO …..

Vând Tico la preț de 50.000 euro

SC X SRLCUI: RO …..Pro-rata deducere 50%

Preț de piață = 100 euro

ANAF are drept sa ajusteze TVA???DA

SC YSRLCUI: RO …..

În domeniul TVA reconsiderarea contrapartidei la prețul de piață este

reglementată și are sens NUMAI când TVA nu este neutru, respectiv când

există anumite limitări ale dreptului de deducere.

..... oare se va schimba viziunea....

“.....practica autorităţilor fiscale este ca, în cazul tranzacțiilor

efectuate între persoane afiliate române, se efectuează ajustări ale bazei impozabile a impozitului pe

profit și, în consecință, şi colectarea de TVA suplimentar, în scopul respectării principiului de “imagine fidela” a contabilităţii

agenţilor economici .....”

office@viboal-findex.ro