ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE - lib.ase.mdlib.ase.md/wp-content/uploads/publicatii/Publicatii...

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

Catedra „Contabilitate şi audit”

Eudochia Bajerean

Ecaterina Cechina Rodica Cuşmăunsă

Editura ASEM

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

Catedra „Contabilitate şi audit”

Eudochia Bajerean

Ecaterina Cechina Rodica Cuşmăunsă

CAIET pentru lucrări practice

la disciplina BAZELE CONTABILITĂŢII

Facultatea__________________

Grupa___________

Numele_____________________

Prenumele__________________

Chişinău – 2005 1

CZU 657.1(076.5) B 17

Lucrarea a fost recomandată pentru editare la şedinţa Consiliului facultăţii „Contabilitate”

(proces-verbal nr. 1 din 29.08.05)

Referenţi: conf. univ. dr. L. Cauş;

conf. univ. dr. L. Grabarovschi

Descrierea CIP a Camerei Naţionale a Cărţii

Bajerean, Eudochia Caiet pentru lucrări practice la disciplina „Bazele contabilităţii” / Eudochia Bajerean,

Ecaterina Cechina, Rodica Cuşmăunsă; Acad. de Studii Econ. a Moldovei. Catedra „Contabilitate şi audit”. – Ch.: Dep. Ed.-Poligr. al ASEM, 2005. – 95 p.

ISBN 9975-75-340-X 500 ex.

657.1(076.5)

Autori: prof. univ. dr. E. Bajerean;

conf. univ. dr. E Cechina;

lect. univ. R. Cuşmăunsă

ISBN 9975-75-340-X

© Departamentul Editorial-Poligrafic al ASEM

2

CUPRINS

TEMA 1. Contabilitatea – principalul sistem informaţional 5

TEMA 2. Obiectul şi metoda contabilităţii 7

TEMA 3. Bilanţul contabil – procedeu de bază al contabilităţii 19

TEMA 4. Sistemul de conturi şi dubla înregistrare 27

TEMA 5. Metodica contabilităţii operaţiunilor economice principale 41

TEMA 6. Evaluarea şi rolul ei în contabilitate 49

TEMA 7. Documentaţia ca element al metodei contabilităţii 60

TEMA 8. Inventarierea – mijloc de verificare a datelor 68

TEMA 9. Registrele şi formele de contabilitate 71

TEMA 10. Rapoartele financiare 77

Anexă 81

3

Prezenta lucrare este destinată atât studenţilor Facultăţii „Contabilitate”, cât şi studenţilor altor

facultăţi ale instituţiilor de învăţământ superior şi colegiilor.

Obiectivele prioritare, urmărite prin elaborarea acestei lucrări, constau în concretizarea,

aprofundarea şi ilustrarea mai bogată, din punct de vedere practic, a cunoştinţelor obţinute de

studenţi la cursul „Bazele contabilităţii”, fapt ce contribuie la abilitarea, într-o măsură sporită, a

viitorilor specialişti.

Problematica lucrării este fundamentată şi structurată în baza programei analitice a cursului

„Bazele contabilităţii”, fapt care a impus ordonarea temelor practice în succesiunea logică a cursului

dat. În total, lucrarea cuprinde 10 teme practice, corespunzătoare temelor cursului, iar în cadrul

fiecărei teme – lucrări practice propuse spre rezolvare.

Această lucrare este binevenită din motivul că studenţii soluţionează problemele propuse spre

rezolvare nemijlocit în paginile „caietului”, fapt care înlesneşte rezolvarea şi verificarea

problemelor. Un motiv important e şi reducerea intervalului de timp necesar rezolvării itemilor.

Rezolvarea de către studenţi a cazurilor propuse are menirea de a plasa studentul în universul

întreprinderii cât mai aproape de procesele economice reale, de a-i stimula gândirea economică,

bazată pe eficienţă, având ca temei interpretarea şi formalizarea contabilă a fenomenelor şi

proceselor respective, de a facilita integrarea lui viitoare la locul de muncă.

Exprimăm anticipat mulţumiri tuturor celor care, prin sugestiile şi observaţiile ce ne vor

transmite, vor contribui la îmbunătăţirea, în continuare, a lucrării de faţă.

Autorii

4

TEMA 1. Contabilitatea – principalul sistem informaţional Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

− însuşirea principiilor de bază ale contabilităţii; − studierea funcţiilor contabilităţii.

Problema 1

Se cere: de completat spaţiile libere.

1. Contabilitatea este sistemul ............................................................................................................... ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

2. Utilizatorii informaţiei contabile se subdivizează în ......................................................................... 3. Utilizatorii ............ ai informaţiei contabile se subdivizează în două categorii:

a) .................................................................................... din care fac parte...................................... ....................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................;

b) ............................................................, la care se referă ............................................................... ....................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................

4. Fondator al contabilităţii se consideră ................................., profesor de matematică, care este cunoscut ca autorul primei cărţi de contabilitate.

5. Contabilitatea a devenit o ştiinţă autentică în secolul .........., când s-a definit ..................................

............................................................................................................................................................ 6. Noţiunea de „principiul contabilităţii” înseamnă ..............................................................................

............................................................................................................................................................ 7. Conform principiului ......................................................................., în cazul desfăşurării normale

a activităţii întreprinderii în viitorul apropiat, bunurile economice sunt evaluate în rapoartele financiare la .............................................., iar în cazul suspendării sau reducerii substanţiale a volumului activităţii întreprinderii, bunurile economice sunt evaluate în rapoartele financiare la .......................................................................................................................................................

8. Conform principiului specializării exerciţiului, ........................................... se constată în perioada

în care acestea au avut loc, indiferent de ........................................................................ .......................................................................................................................................................

9. Principiul ......................... prevede neadmiterea supraevaluării ...................................................,

şi respectiv subevaluarea .......................................................... 10. Conform principiului ........................................ în cazul furtului, lipsurile constatate în urma

furtului se vor reflecta ca ............................ în momentul ..........................................., iar sumele recuperării daunei materiale de către persoanele vinovate se vor constata ca ................................ numai atunci când ........................................................................................................................... .........................................................................................................................................................

5

11. Conform principiului ............................................................................................, patrimoniul şi datoriile ............................................................. se reflectă separat de patrimoniul şi datoriile .......................................................................................

12. Conform principiului ................................................................................................., mijloacele

fixe primite în arenda finanţată trebuie să fie reflectate în bilanţul arendaşului, cu toate că drepturile de proprietate asupra acestora aparţin arendatorului.

13. Conform principiului ...................................... veniturile şi cheltuielile ocaziţionate de unele şi

aceleaşi operaţiuni economice se reflectă ...................... în contabilitate şi rapoarte financiare. 14. Conform principiului necompensării în contabilitate este interzisă compensarea reciprocă dintre

elementele de ............................................., precum şi de ................................................. 15. Se cunosc următoarele funcţii ale contabilităţii ...........................................................................

...................................................................................................................................................... 16. Asigurarea integrităţii şi utilizării raţionale a bunurilor agentului economic este îndeplinită de

funcţia ..................................... al contabilităţii. 17. Acumularea informaţiei privind rezultatele financiare precum şi stării, mişcării mijloacelor şi

surselor de formare ale activităţii agentului economic este realizată de funcţia ............................. ..................................................................... al contabilităţii.

6

TEMA 2. Obiectul şi metoda contabilităţii Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

− identificarea mijloacelor economice şi a surselor de finanţare; − însuşirea clasificării mijloacelor economice şi a surselor de finanţare; − recunoaşterea consumurilor şi cheltuielilor; − însuşirea clasificării consumurilor, cheltuielilor şi a veniturilor întreprinderii.

Problema 2


1. Obiectul de studiu al contabilităţii este .......................................................................................... ......................................................................................................................................................... .........................................................................................................................................................

2. La mijloacele economice nemateriale se referă mijloacele economice care ..................................

.........................................................................................................................................................

.........................................................................................................................................................

3. Bunuri economice care au un termen de exploatare mai mare de un an şi valoarea unitară mai mare de 1000 lei se numesc ............................................................................................................

4. Obiectele de mică valoare şi scurtă durată sunt obiecte care .........................................................

........................................................................................................................................................

5. Bunurile procurate de la alte întreprinderi şi destinate vânzării reprezintă ...................................

6. Creanţele întreprinderii reprezintă ................................................................................................. ........................................................................................................................................................

7. Avansurile acordate salariaţilor în contul salariatului fac parte din ..............................................

8. Acreditivele fac parte din ...............................................................................................................

9. Cheltuieli ................................................................................................................ sunt cheltuieli

efectuate în perioada de gestiune curentă, dar care se referă la perioadele de gestiune viitoare.

10. .................................................................................. reprezintă valoarea aporturilor proprietarilor întreprinderii (acţionarilor, asociaţilor) la patrimoniul acesteia depuse în contul achitării acţiunilor (cotelor, părţilor sociale) pentru asigurarea activităţii statutare a întreprinderii.

11. Mărimea capitalului statutar se micşorează cu mărimea .................................................................

..........................................................................................................................................................

12. ................................................................................................................................ al întreprinderii reprezintă datoriile fondatorilor privind aporturile la capitalul statutar.

13. .......................................................................................................... reprezintă valoarea acţiunilor

proprii răscumpărate de la acţionarii săi. 14. Venituri anticipate pe termen scurt se referă la ...............................................................................

15. Consumurile legate de deservirea şi gestiunea subdiviziunulor de producţie se numesc

.........................................................................................................................................................

7

16. Consumurile ................................................................................. sunt consumuri, a căror mărime nu se modifică în raport cu modificarea volumului de produse fabricate sau servicii prestate.

17. Consumurile ............................................................................ sunt consumuri, a căror mărime se

modifică direct proporţional cu modificarea volumului de produse fabricate sau servicii prestate. 18. În funcţie de direcţiile efectuării, cheltuielile se subdivizează în ....................................................

......................................................................................................................................................... 19. Cheltuielile activităţii operaţionale cuprind ....................................................................................

.........................................................................................................................................................

......................................................................................................................................................... 20. Venituri neoperaţionale cuprind ...................................................................................................... 21. Cheltuielile legate de activitatea de bază a întreprinderii se numesc cheltuieli ale activităţii

.......................................................................................................................................................... 22. Cheltuielile care apar în urma procesului de vânzare a produselor, mărfurilor şi de prestare a

serviciilor se numesc cheltuieli …................................................................................................... 23. Cheltuieli aferente deservirii şi gestiunii întreprinderii în ansamblu se numesc cheltuieli

......................................................................................................................................................... 24. Veniturile suportate de întreprindere la desfăşurarea altor tipuri de activităţi decât cele de bază

se numesc venituri ale activităţii ..................................................................................................... 25. Din procedeele specifice metodei contabilităţii fac parte ................................................................

.......................................................................................................................................................... 26. Element specific al metodei contabilităţii care oferă posibilitatea reflectării la o anumită dată a

patrimoniului întreprinderii grupat pe tipuri, pe de o parte, şi pe surse de formare a acestora, pe de altă parte, reprezintă ..................................................................................................................

27. ................... - procedeu comun tuturor ştiinţelor economice, care prevede studierea şi cercetarea

proceselor şi fenomenelor de la general la particular. 28. ......................................... - procedeu comun tuturor ştiinţelor economice, care prevede studierea

şi generalizarea proceselor şi fenomenelor de la particular la general. 29. ...................................................................... reprezintă totalitatea procedeelor cu ajutorul cărora

se studiază existenţa şi modificarea elementelor patrimoniale şi a drepturilor şi obligaţiilor. 30. ................................... - procedeu specific metodei contabilităţii care prevede studierea existenţei

şi mişcării elementelor patrimoniale în perioada gestionară, fiind grupate după anumite criterii. 31. Procedeu al metodei contabilităţii care permite controlul concomitent al mişcării elementelor

economice şi al surselor de finanţare ale acestora este ................................................................ 32. Procesul .......................................... în care forţa de muncă este unită cu mijloacele de muncă,

prin care se acţionează asupra obiectelor de muncă, în urma căruia se obţine un produs finit concret sau serviciu.

33. Procesul ............................................... totalitatea de operaţii legate de vânzarea produselor

finite, mărfurilor sau prestarea serviciilor. 34. Procesul ........................................ reprezintă asigurarea procesului de producere cu mijloace necesare de producţie pentru fabricarea unui anumit volum de produse sau prestarea serviciilor.

8

Problema 3 Se cere: de clasificat elementele patrimoniale în mijloace economice şi surse de finanţare. Date iniţiale:

Clasificarea elementelor patrimoniale

Elemente patrimoniale Mijloace economice Surse de finanţare

1. mijloace băneşti din contul curent

2. resurse naturale

3. capital nevărsat

4. creanţe ale personalului

5. datorii privind facturile comerciale

6. investiţii financiare

7. venituri anticipate curente

8. produse

9. profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi

10. împrumuturi acordate

11. rezerve prevăzute de legislaţie

12. capital secundar

13. împrumuturi primite

14. avansuri acordate

15. obiecte de mică valoare şi scurtă durată

16. mijloace fixe

17. datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi

18. creanţe privind facturile comerciale

19. avansuri primite

20. producţia în curs de execuţie

21. cheltuieli anticipate curente

22. datorii faţă de personal privind retribuirea muncii

23. active nemateriale

24. datorii privind decontările cu bugetul

25. materialele

9

Problema 8

Se cere: de clasificat veniturile după tipul lor în venituri operaţionale şi neoperaţionale la S.A. „Bum”.

Clasificarea veniturilor întreprinderii

Venituri operaţionale Venituri neoperaţionale Nr. crt. Veniturile Venituri din

vânzări Alte venituri operaţionale

Venituri din activitatea de investiţii

Venituri din activitatea financiară

Venituri excepţionale

1. sume primite din arenda pe termen lung;

2. sume primite din sponsorizare; 3. sume primite pentru arenda

curentă;

4. sume primite din subvenţii de stat;

5. venituri din contracte de neantrenare în concurenţă;

6. valoarea produselor vândute; 7. venituri din primirea cu titlu gratuit

a unui mijloc fix;

8. compensaţii primite pentru recuperarea pierderilor din calamităţile naturale;

9. venituri din redevenţe; 10. valoarea produselor constatate

în plus în urma inventarierii;

11. sume încasate din amenzi, penalităţi;

12. venituri din dividende; 13. valoarea acţiunilor pe termen scurt

vândute;

14. venituri din vânzarea obiectelor de mică valoare şi scurtă durată;

15. diferenţe favorabile de curs valutar;

16. sume obţinute din recuperarea daunei materiale pentru lipsuri de mărfuri;

17. venituri din participaţiile în alte întreprinderi;

18. venituri din dobânzi; 19. valoarea programei informatice

vândute;

20. venituri din prestarea serviciilor; 21. valoarea materialelor vândute; 22. valoarea mijloacelor fixe

constatate plus în urma inventarierii;

23. valoarea obligaţiunilor pe termen lung vândute;

24. sume obţinute din recuperarea daunei materiale pentru lipsuri de mijloace fixe.

18

TEMA 3. Bilanţul contabil – procedeu de bază al contabilităţii

Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

- însuşirea structurii bilanţului contabil; - însuşirea capitolelor şi posturilor bilanţului contabil; - însuşirea tipurilor de modificări bilanţiere intervenite sub influenţa operaţiilor economice.

Modificări bilanţiere

Activ Pasiv Tipul modificărilor majorare micşorare majorare micşorare

Denumirea modificărilor

1 de structură interactive 2 de structură interpasive

3 de volum în sensul majorărilor

4 de volum în sensul micşorărilor

Figura 1. Modificări bilanţiere

Problema 9


1. Bilanţul contabil este ...................................................................................................................... .........................................................................................................................................................

2. Bilanţul contabil se prezintă numai în etalonul ........................................................

3. Bilanţul contabil este compus din ...... părţi: partea stângă numită ..................... şi partea dreaptă

numită ...................................

4. ....................... bilanţului contabil reprezintă resursele controlate de întreprindere şi rezultate din evenimentele anterioare care vor genera în viitor un aflux de avantaje economice.

5. ......................... bilanţului contabil reprezintă sursele de finanţare a resurselor economice ale

întreprinderii.

6. Principala particularitate a bilanţului contabil constă în ................................................................ .........................................................................................................................................................

7. Precizaţi care este succesivitatea capitolelor bilanţului contabil ....................................................

.........................................................................................................................................................

.........................................................................................................................................................

8. Activele bilanţului contabil sunt aranjate ................................................................................., iar pasivele bilanţului contabil sunt grupate .......................................................................................

9. Termenul lichiditate înseamnă .......................................................................................................

..................................................., iar exigibilitatea .......................................................................... 10. Active pe termen scurt cuprind următoarele subcapitole ................................................................

..........................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................... 11. În componenţa capitalului propriu se includ următoarele subcapitole ............................................

..........................................................................................................................................................

..........................................................................................................................................................

19

12. Datorii pe termen scurt se împart în ................................................................................................ ..........................................................................................................................................................

13. Numiţi elementele care micşorează mărimea activelor întreprinderii .............................................

..........................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................... 14. Funcţie ................................................................. a bilanţului contabil sistematizează şi grupează

informaţiile contabile după o structură bine determinată, care este unică şi obligatorie pentru toate întreprinderile.

15. Se cunosc următoarele tipuri de modificări bilanţiere sub influenţa operaţiunilor economice

..........................................................................................................................................................

..........................................................................................................................................................

..........................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................... Problema 10

Se cere:

1) de întocmit bilanţul contabil respectând structura pe compartimente şi capitole; 2) de calculat totalurile capitolelor bilanţului contabil.

Date iniţiale: Componenţa mijloacelor economice şi surselor de finanţare ale

S.A. „Raza” la 01.01 200_.

Nr. crt. Elementele patrimoniale

Compar-timentul

bilanţului contabil

Capitolul bilanţului contabil

Sub-capitolul bilanţului contabil

Numărul de ordine a postului de bilanţ

Suma (lei)

1 6 2 3 4 5 7 1. Valoarea acţiunilor proprii răscumpărate P 3 1 4 25002. Strunguri de producţie 85003. Cheltuieli anticipate curente 29004. Avansuri pe termen scurt primite 38005. Mărfuri 55006. Capital statutar 150007. Profit net al perioadei de gestiune 65008. Suma impozitului funciar datorată bugetului de stat 5009. Împrumuturi primite pe termen de 2 ani 5000

10. Creanţele cumpărătorilor pentru mărfurile procurate în credit 300011. Datorii privind asigurările medicale 40012. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 130013. Rezerve prevăzute de legislaţie 150014. Profit nerepartizat al anilor precedenţi 1130015. Programe informatice 320016. Contul curent în valută naţională 880017. Datorii faţă de SA „Transcon” 170018. Brevete 210019. Venituri anticipate curente 190020. Uzura clădirilor şi strungurilor de producţie 1200021. Amortizarea programei informatice şi brevetelor 180022. Clădiri 2500023. Mijloace băneşti în numerar 1200

20

Problema 11

Se cere: de analizat modificările provenite în urma operaţiilor economice asupra valorii totale a bilanţului contabil care constituie la 31 ianuarie 200_ – 100000 lei. Date iniţiale:

În activitatea agentului economic SA „Alizara” s-au produs următoarele modificări:

Influenţa asupra bilanţului Activ Pasiv Conţinutul operaţiilor economico-financiare Suma

(lei) majorare micşorare majorare micşorare 1. S-au primit materiale de la furnizori conform

contractului 11000 Materiale Datorii privind

facturile comerciale

Total bilanţ 100 000+11 000=111 000 100 000+11 000=111 000 2. O parte din împrumuturi pe termen lung au

fost rambursate din contul valutar 45000

Total bilanţ 3. A fost transferat un avans furnizorului în

contul livrărilor ulterioare 20000

Total bilanţ 4. S-a încasat în contul de la bancă suma

datoriilor cumpărătorilor 35000

Total bilanţ 5. S-a achitat datoria pentru mărfurile primite

anterior 45000

Total bilanţ 6. S-a preluat o parte din profitul anului curent

pentru acoperirea pierderilor anilor precedenţi

8000

Total bilanţ 7. O parte din rezervele stabilite de statut sunt

folosite la majorarea capitalului statutar 15000

Total bilanţ 8. Din contul de decontare s-a plătit pentru

licenţa procurată 8500

Total bilanţ 9. A fost primit un avans pe termen lung de la

clienţi 10000

Total bilanţ 10. S-a primit un credit pe termen lung de la

bancă 6000

Total bilanţ 11. S-a acordat un avans titularului de avans

(lucrătorul întreprinderii) 800

Total bilanţ 12. S-a acordat un împrumut pe termen scurt în

valută naţională 2500

Total bilanţ

22

Problema 12 Se cere:

a) să se întocmească bilanţul contabil (respectând structura bilanţului contabil) la 1.01.200_; b) să se întocmească bilanţul după fiecare operaţie economică, ţinând cont de modificările

produse; c) să se specifice tipul modificărilor.

Date iniţiale: Întreprinderea “Viitorul” S.A. fabrică şi comercializează mobilă. La 1 ianuarie 200_ S.A. “Constructorul” dispune de următoarea situaţie patrimonială:

Nr. crt. Elementele patrimoniale Suma (lei) 1. Mese destinate vânzării 15 000 2. Lemn 8 000 3. Datoriile cumpărătorilor 6 000 4. Datorii faţă de buget 1 800 5. Profit net al perioadei de gestiune 20 000 6. Clădirea întreprinderii 33 300 7. Venituri anticipate curente 4 500 8. Capital statutar 53 000 9. Cont de decontare 14 000

10. Dulapuri 5 000 11. Salarii cuvenite muncitorilor 11 000 12. Rezerve prevăzute de legislaţie 8 000 13. Automobile 23 000 14. Credite bancare pe termen de 3 ani 9 000 15. Mijloace băneşti în numerar 3 000

În luna ianuarie întreprinderea a efectuat următoarele operaţii economice: Nr. crt.

Conţinutul operaţiilor economico-financiare

Suma (lei) Modificarea posturilor bilanţiere Tipul

modificării 1. La 1 ianuarie conducerea întreprinderii a

hotărât ca profit net al perioadei de gestiune să fie trecut în profit nerepartizat al anilor precedenţi

20000

2. La 16 ianuarie întreprinderea a acordat din contul de decontare un avans pe termen scurt furnizorului în contul livrărilor ulterioare

4000

3. La 25 ianuarie întreprinderea a procurat de la alt agent economic mărfuri

6000

4. La 27 ianuarie din casieria întreprinderii a fost achitată suma salariului calculat

3000

23


1) să se întocmească bilanţul la 1.12.200_ (respectând structura bilanţului contabil); 2) să se indice tipul modificărilor produse; 3) să se întocmească bilanţul la sfârşitul perioadei de gestiune.

Date iniţiale:

“Credo” S.A. prezintă la 01.12.200_ următoarele solduri ale conturilor:

Nr. crt. Denumirea conturilor Suma (lei) 1. Rezerve stabilite de legislaţie 2700 2. Cont de decontare 12000 3. Uzura mijloacelor fixe 5000 4. Capital statutar 5400 5. Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 8000 6. Casa 300 7. Datorii faţă de personal pentru retribuirea muncii 4000 8. Mărfuri 1600 9. Cheltuieli anticipate pe termen scurt 500

10. Profit net al perioadei de gestiune 10000 11. Mijloace fixe 19400 12. Pierdere neacoperită a anilor precedenţi 1500 13. Datorii privind decontările cu bugetul 1200 14. Obligaţiuni pe termen lung în părţi nelegate 1000

În timpul lunii decembrie întreprinderea a efectuat următoarele operaţii economice:

Modificările în bilanţul contabil Activ Pasiv Nr.

crt. Conţinutul economico-financiar al

operaţiilor economice majorare micşorare majorare micşorare

Tipul modifi-cărilor

Suma (lei)

1. Obligaţiunile pe termen lung deţinute la Banca Naţională au fost trecute în categoria celor pe termen scurt

10002. S-a procurat o programă

informatică de la furnizori

30003. Profit net al perioadei de

gestiune se trece în acoperirea pierderilor ale anilor precedenţi

100004. S-a acordat din casă un avans

spre decontare lucrătorului întreprinderii pentru necesităţile gospodăreşti ale acesteia

300 5. S-a achitat datoria faţă de

furnizori din contul curent de la bancă

25006. A fost restituită suma

avansului nefolosit de lucrătorul întreprinderii în casieria

200

25

TEMA 4. Sistemul de conturi şi dubla înregistrare


− însuşirea clasificării conturilor contabile; − însuşirea structurii contului de activ şi de pasiv; − înţelegerea regulilor de funcţionare a conturilor; − însuşirea modului de înregistrare a corespondenţei conturilor contabile; − însuşirea legăturii existente dintre conturile sintetice şi analitice; − însuşirea modului de reflectare a operaţiunilor economice în sistemul conturilor analitice şi

sintetice; − însuşirea legăturii dintre conturi contabile şi bilanţ contabil; − însuşirea modului de întocmire a balanţelor de verificare.

Din componenţa conturilor de activ fac parte conturile claselor:

I „Active pe termen lung”, excepţie – 113 „Amortizarea activelor nemateriale”, 124 “Uzura mijloacelor fixe” 126 „Epuizarea resurselor naturale”; II „Active curente”, excepţie – 214 “Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată”;

222 „Corecţii la datorii dubioase”; VII „Cheltuieli”; VIII „Conturile contabilităţii de gestiune”.

Debit contul de activ CreditSold iniţial

majorările (+)

micşorările

(-) Rulaj debitor Rulaj creditor Sold final

Soldul final = sold iniţial + rulaj debitor - rulaj creditor Din componenţa conturilor de pasiv fac parte conturile claselor:

III „Capital propriu”, excepţie 313 “Capital nevărsat”, 314 “Capital retras”; IV „Datorii pe termen lung”; V „Datorii pe termen scurt”; VI „Venituri”.

Debit contul de pasiv Credit

micşorările (-)

Sold iniţial majorările

(+) Rulaj debitor Rulaj creditor Sold final

Sold final = sold iniţial + rulaj creditor – rulaj debitor

Figura 2. Structura conturilor de activ şi pasiv

27

Problema 14 Se cere: de completat spaţiile libere.

1. Contul, ca procedeu specific al metodei contabilităţii, reflectă ...................................................... ........................................................................................................................................................

2. Elementele specifice contului sunt .................................................................................................

........................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................ 3. Totalul sumelor înregistrate în debitul unui cont reprezintă .......................................................... 4. Denumirea părţii drepte a unui cont este ............................, iar a celei stângi - ............................. 5. Situaţia (existenţa) la un moment dat a unui element patrimonial reprezintă ................................

........................................................................................................................................................ 6. Totalul sumelor înregistrate în creditul unui cont reprezintă ......................................................... 7. ................................................................................................................... reprezintă înregistrarea

simultană şi cu aceeaşi sumă a unei operaţii în debitul unui cont şi în creditul altui cont. 8. Contul se consideră deschis, dacă ..................................................................................................

........................................................................................................................................................ 9. Soldul final al conturilor de activ se determină ..............................................................................

........................................................................................................................................................., iar soldul final al conturilor de pasiv - ............................................................................................ ..........................................................................................................................................................

10. Pentru generalizarea informaţiei privind existenţa mijloacelor care nu aparţin întreprinderii cu

drept de proprietate se întrebuinţează conturile din clasa ................................................................ ........................................................................................................................................................

11. Conturi contractive sunt ...............................................................................................................

.......................................................................................................................................................

......................................................................................................................................................, iar conturi contrapasive sunt ......................................................................................................... .......................................................................................................................................................

12. Conturi de activ sunt conturile din clasele ...................................................................................

......................................................................................................................................................, iar de pasiv - ................................................................................................................................. .......................................................................................................................................................

13. Pentru generalizarea informaţiei privind consumurile de producţie sunt utilizate conturile din

clasa .............................................................................................................................................. 14. Legătura reciprocă dintre conturile contabile prin intermediul dublei înregistrări se numeşte

....................................................................................................................................................... 15. Formule contabile simple sunt ......................................................................................................

......................................................................................................................................................,

28

iar formule contabile compuse ..................................................................................................... ....................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................

16. Corectarea unei erori comise anterior în formula contabilă se face în felul următor

....................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................

17. Informaţiile detaliate privind existenţa şi mişcarea fiecărui gen de active, pasive, procese, rezultate financiare se obţin cu ajutorul conturilor ....................................................................

18. Legătura reciprocă dintre conturile analitice şi conturile sintetice constă în ............................

....................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................

19. Particularitatea balanţei de verificare a conturilor sintetice constă în ....................................... .................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................

20. Planul de conturi contabile reprezintă .......................................................................................

.................................................................................................................................................... Problema 15

Se cere: de completat prin cuvintele “Debit” sau “Credit” următoarele expresii:

Nr. crt.

Modificările parvenite în urma operaţiilor economice Debit / Credit

1. Micşorarea capitalului statutar 2. Procurarea materialelor 3. Achitarea salariilor 4. Majorarea datoriilor comerciale 5. Utilizarea profitului net al perioadei de gestiune 6. Majorarea creanţelor 7. Încasarea mijloacelor băneşti 8. Consum de materiale 9. Majorarea rezervelor 10. Micşorarea datoriilor faţă de creditori 11. Transferarea mijloacelor băneşti furnizorilor 12. Creşterea datoriilor faţă de buget 13. Majorarea datoriilor financiare 14. Micşorarea creanţelor pe termen scurt ale personalului

29


1) de deschis contul 243 „Cont valutar”; 2) de reflectat corespondenţa conturilor contabile; 3) de înregistrat operaţiile economice în cont; 4) de calculat rulajele şi soldul la sfârşitul lunii.

Date iniţiale:

Disponibilul de mijloace băneşti în bancă în valută străină la SRL „Simpson” – 2500 $. La

SRL „Simpson”, în luna curentă au avut loc următoarele operaţii economice, efectuate la cursul Băncii Naţionale a Moldovei de 12,00 lei/$.

Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice din luna curentă

Corespondenţa

conturilor № Conţinutul operaţiunilor economice Suma (lei) Dt Ct

1. A fost obţinut un credit bancar de 1000 $ pe termen de 12 luni

?

2. În contul curent s-au încasat mijloace băneşti din vânzarea valutei străine 200 $

?

3. S-a încasat în contul valutar sumele primite de la cumpărători 500 $

?

4. S-au achitat 300 $ pentru obligaţiunile „întreprinderii-fiice” din contul mijloacelor valutare

?

5. S-a virat 150 $ pentru deschiderea acreditivului

?

6. S-a transferat furnizorilor 200 $ sub forma unui avans pentru produsele ce urmează a fi vândute

?

7. S-a încasat de la clienţi 100 $ ca un avans pentru mărfurile ce urmează a fi vândute

?

8. Din disponibilul de la bancă s-a efectuat achitarea: a) cu furnizorii 400 $ ; b) cu creditorii (vezi operaţia 1).

? ?

Dt 243 „Cont valutar” Ct Soldul iniţial

Rulaj debitor Rulaj creditor Soldul la sfârşitul lunii

30


1) de deschis contul 522 “Datorii pe termen scurt faţă de părţile legate”; 2) de reflectat corespondenţa conturilor contabile; 3) de înregistrat operaţiunile economice în cont; 4) de calculat rulajele şi soldul la sfârşitul lunii.

Date iniţiale:

Soldul iniţial al contului 522 “Datorii pe termen scurt faţă de părţile legate” constituie 9000 lei. La SRL „Vega”, în luna curentă, au avut loc următoarele operaţii economice:


Corespondenţa

conturilor № Conţinutul operaţiilor economice Suma (lei) Dt Ct

1. A fost luat un împrumut pentru achitarea datoriei faţă de părţile legate 3000 2. S-au procurat materiale de la o filială cu achitarea ulterioară,

TVA 20 % 6000

?

3. Din contul curent de la bancă s-a achitat datoria faţă de o filială 2000 4. De la „întreprinderea-fiică” s-a procurat o programă informatică în

sumă de 4800 lei, inclusiv TVA 20% - la valoarea fără TVA - la suma TVA

? ?

5. Din contul acreditivului s-a achitat datoria faţă de „întreprinderea-fiică” (vezi operaţia 4)

?

Dt 522 “Datorii pe termen scurt faţă de părţile legate” Ct Soldul iniţial

Rulaj debitor Rulaj creditor Soldul la sfârşitul lunii


1) de înregistrat corespondenţa conturilor conform conţinutului operaţiilor economice; 2) de deschis conturile contabile, de înregistrat în ele sumele operaţiilor economice; 3) de stabilit sumele rulajelor debitoare şi creditoare, precum şi ale soldurilor finale ale

conturilor. Date iniţiale:

S.A. „Artima” dispune de următoarea situaţie patrimonială la începutul lunii curente:

31

Nr. crt. Elementele patrimoniale Suma, lei

1 Capital statutar 50 000 2 Mijloace băneşti în numerar 1 200 3 Pierdere neacoperită a anilor precedenţi 5 000 4 Cont de decontare 41 000 5 Investiţii pe termen lung în părţi nelegate 4 800 6 Datorii privind decontările cu bugetul 5 300 7 Salariul calculat, dar neachitat 27 800 8 Materiale 9 200 9 Mărfuri 22 200

10 Datorii faţă de furnizori pentru mărfurile procurate, dar neachitate 15 200 11 Împrumuturi primite pe termen de 3 ani 20 000 12 Datoriile cumpărătorilor pentru mărfurile procurate, dar neachitate 10 600 13 Rezerve prevăzute de statut 10 000 14 Mijloace fixe 27 800 15 Clădirea depozitului comercial nefinisat 25 300 16 Uzura mijloacelor fixe 10 000 17 Creanţe ale personalului 1 500 18 Acreditive 5 500 19 Datorii privind arenda pe termen lung 15 800

La SRL „Artima”, în luna curentă, au avut loc următoarele operaţii economice.


Corespondenţa

conturilor Nr. crt. Conţinutul operaţiilor economice Suma

(lei) Dt Ct 1 2 3 4 5 1. S-a reţinut din salariul lucrătorilor impozitul pe venit; 1200 2. S-a reţinut din salariu defalcări în Fondul de Pensii ; 556 3. S-a ridicat din contul de decontare în numerar; 20000 4. S-a achitat salariul calculat personalului; 19500 5. S-au procurat materiale, achitarea efectuându-se de către titularul de avans,

cu acordarea prealabilă a avansului, TVA 20%; 650

?

6. S-a reţinut din salariul persoanei vinovate suma lipsurilor imputate; 300 7. S-au acoperit pierderile anilor precedenţi pe seama rezervei prevăzute de

statut; 8000

8. S-au procurat obligaţiunile S.A „Remo” cu termenul de deţinere de 14 luni; 10000 9. A fost dată în exploatare clădirea depozitului comercial finisat; 25300

10. S-au primit subvenţiile sub forma de mijloace fixe; 2700 11. S-a încasat în contul curent la bancă suma avansului primit pe termen scurt; 17000 12. Din contul de decontare s-a achitat datoria faţă de Casa Naţională a

Asigurărilor Sociale; 120

13. Din contul acreditivului s-a achitat datoria faţă de furnizor pentru mărfurile procurate;

2200

14. O parte a împrumuturilor pe termen lung au fost trecute în categoria celor pe termen scurt;

12000

15. Termenul de deţinere a obligaţiunilor S.A „Remo” s-a micşorat de la 14 luni la 12 luni (vezi operaţia 8);

?

16. S-au procurat materiale de la furnizori cu achitarea ulterioară, TVA 20%. 2800 ?

32

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct Dt Ct Dt

Ct

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

33

Problema 19 Se cere: de formulat conţinutul operaţiilor economice. Date iniţiale:


Corespondenţa conturilor Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma

(lei) Dt Ct 1. 10000 221 134

2. 9000 522 242

3. 700 227 241

4. 8000 332 321

5. 15000 521 243

6. 13000 322 311

7. 9500 531 241

8. 1500 217 522

9. 300 534 522

10. 4000 411 511


1) de înregistrat corespondenţa conturilor contabile; 2) de deschis conturile sintetice (211 “Materiale”, 521 “Datorii privind facturile comerciale

pe termen scurt”) şi conturile analitice respective, de înregistrat sumele operaţiilor în conturi;

3) de stabilit rulajele şi soldurile finale ale conturilor analitice şi sintetice; 4) de întocmit balanţele de verificare a conturilor analitice, de verificat soldurile şi rulajele

conturilor analitice cu rulajele şi soldurile conturilor sintetice. Date iniţiale:

Întreprinderea „Bum” S.R.L. dispune la 01.01.200_ de următoarele date privind stocurile de materiale şi datoriile faţă de furnizori:

Soldurile iniţiale ale conturilor analitice aferente contului sintetic 211 „Materiale”: - materialul “X” – 500 kg la preţul 30 lei; - materialul “Y” - 200 cutii la preţul 20 lei. Soldurile iniţiale ale conturilor analitice aferente contului sintetic 521 “Datorii privind

facturile comerciale pe termen scurt”: - furnizorul “Gama” S. A. – 10 000 lei; - furnizorul “Omega” S.A. – 17 000 lei.

Pe parcursul lunii au avut loc următoarele operaţii economice:

34


Corespondenţa conturilor

Conţinutul operaţiilor economice Suma

(lei) Dt Ct 1. A fost luat un împrumut pentru achitarea datoriei faţă de furnizorul

“Gama” S.A.; 5 000

2. Au fost procurate de la furnizori materiale: - materialul “X”–400 kg la preţul de 30 lei/kg de la furnizorul

“Gama” S.A.; - TVA - 20%; - materialul “Y”-300 cutii, preţul de 20 lei/cutie de la furnizorul

“Omega” S.A; - TVA - 20%.

? ? ? ?

3. S-a consumat materialul “X” – 600 kg pentru necesităţile secţiei de producţie;

?

4. Din contul valutar s-au plătit datoriile faţă de furnizori: - “Gama” S. A.; - “Omega”.

6 000 9 000

5. S-au procurat de la furnizorul “Gama” S. A. materialul “X” – 400 kg la preţul de 30 lei/kg, TVA - 20%;

? ?

6. S-au consumat în procesul de producţie materiale: - materialul “X” – 440 kg; - materialul “Y” – 220 cutii.

? ?

7. Din contul de decontare s-a transferat un avans furnizorului “Omega” S.A. ;

1 500

8. Au fost procurate de la furnizorul “Omega” S.A. materialul “Z” - 50 m2 la preţul de 25 lei/m2, TVA - 20%;

? ?

9 S-a stins datoria faţă de furnizorul “Omega” S.A. din contul avansului acordat anterior (vezi operaţia 8);

?

10. S-au consumat 50 m2 de materialul “Z” pentru necesităţile secţiei de marketing.

?

Contul analitic _____________ aferent contului sintetic _________________________

(denumirea) (codul şi denumirea contului)

Intrări Ieşiri Nr. crt.

Conţinutul operaţiei

Unitatea de măsură

Preţul (lei) cantitatea suma

(lei) cantitatea suma (lei)

Sold iniţial

Rulaj

Sold final

35

Contul analitic ____________ aferent contului sintetic __________________________ (denumirea) (codul şi denumirea contului)

Intrări Ieşiri Nr. crt. Conţinutul operaţiei Unitatea

de măsură Preţul (lei) cantitatea suma (lei) cantitatea suma (lei)

Sold iniţial

Rulaj

Sold final

Contul analitic ___________ aferent contului sintetic ______________________

(denumirea) (codul şi denumirea contului)

Intrări Ieşiri Nr. crt. Conţinutul operaţiei Unitatea de

măsură Preţul

(lei) cantitatea suma (lei) cantitatea suma (lei)

Sold iniţial

Rulaj

Sold final

Contul sintetic 211 “Materiale”

Debit Credit

Nr. crt. Conţinutul operaţiilor Suma (lei) Nr. crt. Conţinutul operaţiilor Suma (lei) Sold iniţial

Rulaj Rulaj

Sold final

Balanţa de verificare a conturilor analitice deschise

la contul sintetic 211 “Materiale” Sold iniţial Rulajele Sold final

Intrări (debit) Ieşiri (credit) Denumirea materialelor U/m

Preţ

(lei

)

canti-tatea

suma (lei) cantitatea suma

(lei) cantitatea suma (lei)

canti-tatea

suma (lei)

Total X X X X X

36

Contul analitic furnizorul “Gama” deschis la contul sintetic 521“Datorii pe termen

scurt privind facturile comerciale”

Contul analitic furnizorul “Omega” deschis la contul sintetic 521“Datorii pe

termen scurt privind facturile comerciale” Suma (lei) Suma (lei)

Explicaţii Debit Credit

Explicaţii Debit Credit

Soldul iniţial Soldul iniţial Operaţia nr Operaţia nr Rulajele Rulajele Soldul la sfârşitul lunii Soldul la sfârşitul lunii

Contul sintetic 521“Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale”

Suma (lei) Explicaţii Debit Credit

Soldul iniţial

Operaţia nr

Rulajele

Soldul la sfârşitul lunii

Balanţa de verificare a conturilor analitice aferente

decontărilor cu furnizorii privind facturile comerciale pe termen scurt

Soldul iniţial Rulajele Soldul la sfârşitul lunii Denumirea clientului Debit Credit Debit Credit Debit Credit TOTAL Problema 21 Se cere: în baza datelor din problema 18:

1) de întocmit bilanţul la 01.12.200__; 2) de întocmit balanţa de verificare a conturilor sintetice; 3) de întocmit balanţa de verificare şah; 4) de întocmit bilanţul contabil la sfârşitul perioadei de gestiune.

Rezolvarea problemei de efectuat în următoarele tabele:

37

Balanţa de verificare a conturilor sintetice ale S.A „Artima”

Soldul la începutul lunii Rulajele

Soldul la sfârşitul

lunii Simbolul contului Denumirea conturilor

debit credit debit credit debit credit 1 2 3 4 5 6 7 8

Total

40

TEMA 5. Metodica contabilităţii operaţiilor economice principale Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

− însuşirea metodicii de reflectare a operaţiilor economice de bază privind achiziţionarea bunurilor economice;

− cunoaşterea operaţiunilor economice ce ţin de contabilitatea consumurilor producţiei de bază şi auxiliare, precum şi a consumurilor indirecte de producţie;

− însuşirea modului de reflectare în conturi a producţiei în curs de execuţie, consumurilor perioadei de gestiune şi a fabricării producţiei;

− însuşirea principiilor de organizare a contabilităţii veniturilor, cheltuielilor şi de determinare a rezultatului financiar.


1. Costul bunurilor economice achiziţionate include ......................................................................... ......................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................

2. În valoarea de intrare nu se includ ..................................................................................................

3. Contul ................................................................. se utilizează pentru evidenţa mijloacelor fixe

ce necesită montare, iar pentru acele mijloace fixe ce nu necesită montare - ................................

4. Cheltuielile de transport-aprovizionare reprezintă ......................................................................... ...................................................................................................................., în componenţa cărora se includ ......................................................................................................................................... .........................................................................................................................................................

5. Costul efectiv al produselor fabricate se determină prin formula de calcul ...................................

......................................................................................................................................................... .........................................................................................................................................................

6. Componenţa consumurilor întreprinderii se determină în conformitate cu prevederile

Standardului Naţional de Contabilitate .......................................................................................... ........................................................................................................................................................

7. În debitul contului 811 „Producţia de bază” pe parcursul perioadei de gestiune se înregistrează

........................................................................................................................................................

......................................................................................................................................................., iar în credit – ..................................................................................................................................

8. Contul ............................................................. se utilizează pentru evidenţa consumurilor secţiei

de producţie, iar contul .................................................................... se utilizează pentru evidenţa consumurilor secţiei auxiliare.

9. Evidenţa cheltuielilor se utilizează conturile din clasa ..................................................................,

iar pentru evidenţa veniturilor – conturile din clasa ....................................................................... 10. În debitul conturilor de venituri pe parcursul perioadei de gestiune se înregistrează .....................

........................................................................................................................................................, iar în credit – ..................................................................................................................................

41

11. Descrieţi etapele de calcul al rezultatului financiar total ................................................................. .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... .........................................................................................................................................................

12. În cazul în care rulajul debitor al contului 351 „Rezultat financiar total” depăşeşte suma

rulajului creditor, întreprinderea obţine .................................., în caz contrar ................................ 13. Componenţa cheltuielilor întreprinderii este determinată în conformitate cu prevederile

Standardului Naţional de Contabilitate .........................................................................................., iar a veniturilor întreprinderii este determinată în conformitate cu prevederile Standardului Naţional de Contabilitate .................................................................................................................

14. Pe trimestrele ............................................................................... ale anului de gestiune rezultatul

financiar se calculează pe cale aritmetică, adică prin compararea simplă a datelor reflectate în conturile de cheltuieli şi venituri, fără întocmirea unei oarecare înregistrări contabile.


1) de contabilizat operaţiile privind procurarea mărfurilor; 2) de determinat valoarea de achiziţie a mărfurilor.

Date iniţiale:



Conţinutul operaţiilor economice Suma (lei)

Dt Ct 1 2 3 4 5

1. S.A. ”Resort” a importat mărfuri în cantitate de 10 000 unităţi la preţ unitar de 30 lei / unitatea;

?

2. TVA şi taxele vamale au fost achitate în avans din contul de decontare

96720

3. Reflectarea taxei vamale de import -10% din (vezi operaţia 1)

?

4. Reflectarea taxei pentru proceduri vamale -0,20% din (vezi operaţia 1);

?

5. Reflectarea TVA aferentă mărfurilor procurate 20% din (1+3+4)

?

6. Cheltuielile accesorii de aprovizionare au constituit: • transportarea mărfurilor de la calea ferată cu

transportul propriu al întreprinderii; • salariul calculat hamalilor la încărcarea-descărcarea

mărfurilor; • contribuţiile pentru asigurările sociale; • asigurarea medicală obligatorie.

10 700

1 000 ? ?

Valoarea de achiziţie a mărfurilor =

42


1) de întocmit corespondenţa conturilor aferentă operaţiilor economice; 2) de repartizat consumurile indirecte de producţie; 3) de calculat costul efectiv al produselor finite fabricate şi depozitate.

Date iniţiale:


Corespondenţa conturilor Nr.

crt. Conţinutul operaţiilor economice Suma (lei) Dt Ct

1 2 3 4 5 1. Raportarea costului efectiv al producţiei în curs de execuţie la

începutul lunii. 10 000

2. Reflectarea valorii materialelor utilizate pentru: - necesităţile tehnologice ale secţiei producţiei de bază; - nevoile gospodăreşti ale secţiei de bază.

28 000

3 000

3. Calcularea salariilor lunare: a) muncitorilor pentru fabricarea produselor; b) personalului administrativ al secţiei de producţie.

65 000 18 000

4. Calcularea contribuţiilor privind asigurările sociale, aferente salariului calculat:

a) muncitorilor pentru fabricarea produselor; b) personalului administrativ al secţiei de producţie.

? ?

5. Calculul contribuţiilor privind asigurarea medicală obligatorie, aferentă salariului calculat:

a) muncitorilor pentru fabricarea produselor; b) personalului administrativ al secţiei de producţie.

? ?

6. Calculul uzurii lunare a mijloacelor fixe ale secţiei producţiei de bază. 7 800 7. Reflectarea valorii obiectelor de mică valoare (până la 500

lei/unitatea) utilizate pentru necesităţile gospodăreşti ale secţiei de bază.

1 500

8. Reflectarea valorii energiei termice consumată pentru încălzirea secţiei producţiei de bază.

11 000

9. Acceptarea spre achitare a facturii pentru apa utilizată pentru: - nevoile tehnologice ale secţiei producţiei de bază; - nevoile gospodăreşti ale secţiei producţiei de bază.

3 000 9 000

10. Acceptarea spre achitare a facturii pentru energia electrică utilizată ale secţiei producţiei de bază.

5 000

11. Acceptarea spre achitare a facturii pentru serviciile de pază a secţiei producţiei de bază.

2500

12. Includerea în costul produselor producţiei de bază a consumurilor indirecte de producţie.

?

13. Reflectarea la sfârşitul lunii a soldului contului producţiei în curs de execuţie.

6 500

14. Reflectarea depozitării produselor finite la cost efectiv. ?

43

Dt Ct Dt Ct

Costul efectiv al produselor finite fabricate =


1) să se facă analiza contabilă şi să se înregistreze în evidenţa cronologică operaţiile economice;

2) să se calculeze costul efectiv total şi unitar al produselor fabricate; 3) să se calculeze şi să se înregistreze abaterile dintre costul efectiv şi cel planificat.

Date iniţiale:

Conform datelor S.A. „Greta”, în luna mai 200__, au fost fabricate 1800 bucăţi de produsul „A”, costul normativ al unei bucăţi fiind de 10,00 lei şi 1000 bucăţi de produsul „B”– la 15,00 lei / bucata.

Operaţiile economice din luna mai:

Jurnalul cronologic de înregistrare a operaţiilor economice

Corespondenţa conturilor Nr. crt. Conţinutul operaţiilor economice Suma (lei)

Dt Ct 1. Soldul producţiei în curs de execuţie la începutul lunii

pentru produsul „A”.

5 000

2. S-a consumat materie primă pentru fabricarea: - produsul „A”; - produsul „B”.

8 200 4 800

3. S-a calculat salariul muncitorilor ocupaţi cu producerea: - produsul „A”; - produsul „B”.

5 000 9 000

4. S-au calculat contribuţiile la asigurările sociale, aferente salariului calculat muncitorilor ocupaţi cu producerea:

- produsul „A”; - produsul „B”.

? ?

44

1 2 3 4 5

5. S-a calculat contribuţia la asigurarea medicală obligatorie, aferentă salariului calculat muncitorilor ocupaţi cu producerea:


? ?

6. S-au repartizat şi înregistrat consumurile indirecte de producţie în costul produselor fabricate:


4 600 2 500

7. Soldul producţiei în curs de execuţie la sfârşitul lunii pentru: - produsul „A”; - produsul „B”.

5 500 4 000

8. S-au depozitat produsele fabricate la cost normativ: - produsul „A”; - produsul „B”.

? ?

9. S-au înregistrat abaterile dintre costul efectiv şi cel normativ: - produsul „A”; - produsul „B”.

? ?

Dt Ct Dt Ct Costul efectiv total al produsului „A” fabricat = Costul efectiv unitar al produsului „A” fabricat = Abaterea dintre costul efectiv şi cel normativ al produsului „A”= Costul efectiv total al produsului „B” fabricat =

Costul efectiv unitar al produsului „B” fabricat =

Abaterea dintre costul efectiv şi cel normativ al produsului „B”=

45


1) să se facă analiza contabilă şi să se înregistreze în evidenţa cronologică operaţiile economice:

2) să se calculeze costul efectiv al produselor fabricate; 3) să se calculeze rulajele pe conturile de venituri şi cheltuieli; 4) să se determine şi să se reflecte rezultatul financiar total.

Date iniţiale:

Operaţiile economice din luna mai:

Jurnalul cronologic de înregistrare a operaţiilor economice Corespondenţa

conturilor Nr. crt.

Conţinutul operaţiunilor economice Suma (lei)

Dt Ct 1 2 3 4 5

1 Soldul producţiei în curs de execuţie la începutul perioadei de gestiune;

3 500

2 S-a consumat materie primă pentru fabricarea produselor; 12 500

3 S-au calculat salariile muncitorilor producţiei de bază; 10 000

4 S-au calculat contribuţiile privind asigurările sociale aferente salariilor calculate;

?

5 S-au calculat contribuţiile privind asigurarea medicală aferente salariilor calculate;

?

6 S-au repartizat consumurile indirecte de producţie în costul produselor fabricate;

8 500

7 Producţia în curs de execuţie la sfârşitul perioadei de gestiune; 2 200

8 S-a înregistrat costul efectiv al produselor finite obţinute din producţia de bază;

?

9 Descărcarea gestiunii pentru produsele vândute la valoarea de bilanţ, ştiind că s-au vândut numai 80 % din produsele fabricate;

?

10 Vânzarea de produse finite cumpărătorilor: a) cu achitarea ulterioară:

- preţ de vânzare, - TVA 20%.

b) cu achitarea în numerar: - preţ de vânzare, - TVA 20%.

15 000 ?

17 500

?

11 S-a calculat şi înregistrat plata lunară pentru panoul publicitar, TVA-20%;

600 ?

12 Reflectarea venitului din vânzarea calculatorului cu achitarea ulterioară:

- preţ de vânzare; - TVA – 20%.

12 000 ?

13 Casarea valorii de bilanţ a calculatorului vândut; 8000

14 S-a calculat salariul: - personalului administrativ al întreprinderii; - agenţilor comerciali.

5000 2500

46

1 2 3 4 5

15 S-au calculat contribuţiile privind asigurările sociale aferente salariului calculat:

- personalului administrativ al întreprinderii; - agenţilor comerciali.

? ?

16 S-au calculat contribuţiile privind asigurările medicale, aferente salariilor calculate:

- personalului administrativ al întreprinderii; - agenţilor comerciali.

? ?

17 Se reflectă venitul din vânzarea materialelor cu achitarea ulterioară:

- preţ de vânzare; - TVA-20%.

650 ?

18 Descărcarea gestiunii pentru materialele vândute; 460

19 În urma efectuării inventarierii anuale, s-au depistat lipsuri la costul efectiv:

- al mărfurilor; - al strungului.

350 2700

20 S-au reflectat diferenţele de curs valutar negative aferente operaţiilor în valută străină cu furnizorii;

320

21 Se înregistrează valoarea de bilanţ a clădirii depozitului distrus în urma unei inundaţii;

5100

22 Se reflectă compensaţia primită pentru recuperarea pierderilor din urma inundaţiei;

4500

23 Se reflectă valoarea programei informatice primite cu titlu gratuit; 5500

24 Se calculează plata de arendă pentru activele materiale transmise în arendă finanţată;

1750

25 Se închid la finele anului curent conturile de cheltuieli: ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Total:

? ? ? ? ? ? ?

X

X

26 Se închid la finele anului curent conturile de venituri: ...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Total:

? ? ? ? ?

X

X

27 Determinarea rezultatului financiar până la impozitare ? X X

28 Se calculează şi înregistrează impozitul pe venit ?

29 Se închide contul de cheltuieli privind impozitul pe venit la rezultatul financiar total

?

30 Se înregistrează profitul net (pierderea) obţinut ?

47

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct

48

TEMA 6. Evaluarea şi rolul ei în contabilitate Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

- însuşirea principiilor de evaluare iniţială a elementelor patrimoniale ale întreprinderii; - cunoaşterea modului de repartizare a cheltuielilor de transport, aprovizionare în costul

materialelor achiziţionate; - cunoaşterea procesului de calculare a costului: raportarea pe obiecte de consumuri directe

şi indirecte, întocmirea calculaţiei costurilor de fabricare şi unitar ale producţiei; - cunoaşterea metodelor de evaluare a bunurilor la ieşirea din patrimoniu.


1. După modul de includere în costul producţiei fabricate consumurile se clasifică în ..................... .........................................................................................................................................................

2. ......................................................................................... se includ în costul efectiv al produselor

fabricate în dependenţă de gradul de utilizare a capacităţii de producţie.

4. ............................................................ este expresia bănească a mijloacelor întreprinderii.

7. În valoarea de achiziţie a bunurilor economice procurate se includ ............................................... ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................

8. ....................................................................................... reprezintă suma cu care un activ poate fi schimbat în procesul operaţiei comerciale între părţile independente.

10. Ieşirea din patrimoniu a activelor pe termen lung se evaluează la valoarea ....................................

11. Stocurile de mărfuri şi materiale, alte active curente la momentul întocmirii bilanţului contabil se evaluează la valoarea ..................................................................................................................

12. Conform metodei .............................................................. de evaluare a stocurilor, stocurile de mărfuri şi materiale ieşite sunt evaluate la preţul ultimei intrări.

13. Conform metodei ................................................................ de evaluare a stocurilor, stocurile de mărfuri şi materiale ieşite sunt evaluate la preţul primei intrări.

14. Metoda costului mediu ponderat după fiecare intrare constă în ...................................................... ..........................................................................................................................................................

15. Calculaţia reprezintă ........................................................................................................................ .........................................................................................................................................................

3. ............................................................ se includ în costul efectiv al produselor fabricate integral.

5. Reevaluarea reprezintă ................................................................................................................... 6. În contabilitate sunt utilizate următoarele etaloane ........................................................................

.......................................................................................................................................................

9. Valoarea de bilanţ se determină .....................................................................................................

49


1) de indicat corespondenţa conturilor privind operaţiile economice efectuate; 2) de determinat şi de înregistrat valoarea de intrare a strungului care necesită montare şi a

programei informatice care necesită instalare.

Date iniţiale:


Corespondenţa conturilor Suma

(lei) № Conţinutul operaţiilor economice Dt Ct

1. Întreprinderea „Nufăr” S.A. a procurat: a) un strung de la furnizor,

- TVA 20%; 3500

?

S-au reflectat cheltuielile de transportare a strungului cu ajutorul organizaţiei de transport, TVA 20%.

500

1000 ?

300 200

4. S-a reflectat valoarea de intrare a strungului (vezi operaţiunea 1a, 2, 3)

?

5. Cheltuielile legate de instalarea şi actualizarea programei informatice „Wizcont” au constituit:

2) contribuţii la asigurările sociale; 3) asigurarea medicală obligatorie; 4) serviciile organizaţiei terţe.

1 2 3 4 5

5000 ?

b) programa informatică „Wizcount” de la o filială a sa - TVA – 20%.

2. ?

3. Cheltuielile de montare şi instalare a strungului constituie: a) retribuirea muncii; b) contribuţiile privind asigurările sociale;

? c) asigurarea medicală obligatorie; d) costul pieselor de schimb folosite; e) serviciile secţiilor auxiliare.

1) salariul programatorului; 600 ? ?

500

6. S-a reflectat suma TVA 20% aferentă serviciilor efectuate de organizaţia terţă.

?

7. S-a reflectat valoarea de intrare a programei informatice (vezi operaţiunea 1b, 5)

?

8. Din contul curent de la bancă au fost achitate datoriile faţă de: - furnizor (vezi operaţia 1a); - filială (vezi operaţia 1b); - organizaţia terţă (vezi operaţia 5.4, 6).

?

Dt Ct Dt Ct

50


1) să se efectueze analiza contabilă şi să se înregistreze corespondenţa conturilor aferentă operaţiilor economice care au avut loc pe parcursul lunii;

2) să se repartizeze cota-parte a cheltuielilor de transport-aprovizionare aferente materialelor achiziţionate şi de reflectat înregistrarea dată;

3) să se calculeze costul efectiv total şi unitar al materialelor achiziţionate; 4) să se deschidă contul sintetic 211 „Materiale” şi conturile analitice respective şi să se

înregistreze în ele operaţiile economice. Date iniţiale:


Corespondenţa conturilor Nr. crt. Conţinutul operaţiilor economice Suma

(lei) Dt Ct 1. De la filiala “Omega” S.A. s-au primit şi s-au depozitat:

- materialul „X” la preţ contractual de 5 lei/kg - 400 kg; - materialul „Y” la preţ contractual de 10lei/kg -800 kg.

? ?

2. Total TVA conform facturii (20%); ? 3. Cheltuieli de transport până la depozit cu transportul propriu; 500 4. Cheltuieli de deplasare ce ţin de aprovizionarea materialelor (fără

acordarea avansului);

450

5. Salariul calculat muncitorilor pentru descărcarea materialelor; 400 6. Calculul contribuţiilor la asigurarea socială aferent salariului calculat; ? 7. Calculul asigurării medicale obligatorii aferent salariului calculat; ? 8. Cheltuieli de asigurare a materialelor în drum; 300 9*

? ?

Tabelul de repartizare a cheltuielilor de transport-aprovizionare (CTA) în costul efectiv

al materialelor procurate

Costul efectiv al materialelor procurate Denumirea

materialelor Baza

de repartizare Coeficientul

de repartizare CTA aferent materialelor

procurate unitar total

1 2 3 4 5 6

Total

Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct

51

Problema 30 Se cere: să se evalueze materialele ieşite din gestiune şi aflate în stoc conform metodelor:

a) costului mediu ponderat global; b) costului mediu ponderat după fiecare intrare; c) FIFO; d) LIFO.

Date iniţiale:

1) soldul materialului „Z” la data de 01.01.200_ constituie 160 unităţi, preţul unei unităţi - 20,00 lei;

2) achiziţiile materialului „Z”, în luna ianuarie, au evoluat astfel:

Data Nr. de unităţi Preţul (lei) Valoarea (lei) 02.01.200_ 180 22,00 ? 04.01. 200_ 250 21,00 ? 14.01. 200_ 320 23,00 ?

3) consumul materialului „A”, în luna ianuarie, a evoluat astfel:

Data Nr. de unităţi

10.01. 200_ 320 25.01. 200_ 350 27.01. 200_ 100

Rezolvarea problemei de efectuat în următoarele tabele:

Metoda costului mediu ponderat global

Intrări Ieşiri Sold

Data, luna Explicaţii cant. preţ suma cant. preţ suma cant. preţ suma

Rulaj

Sold final

Verificare =

52

Metoda costului mediu ponderat după fiecare intrare

Intrări Ieşiri Sold Data, luna Explicaţii

cant. preţ suma cant. preţ suma cant. preţ suma

Rulaj

Sold final

Verificare =

53

Metoda FIFO



Rulaj Sold final

Verificare =

54

Metoda LIFO



Rulaj Sold final

Verificare =

55


1) să se facă analiza contabilă şi să se înregistreze în evidenţa cronologică operaţiile economice;

2) să se repartizeze consumurile indirecte de producţie în costul efectiv al produselor fabricate;

3) să se întocmească înregistrările contabile aferente repartizării consumurilor indirecte de producţie;

4) să se calculeze costul efectiv total şi unitar al produselor fabricate; 5) să se calculeze şi să se reflecte abaterile dintre costul efectiv şi cel planificat.

Date iniţiale:

În cursul lunii septembrie, în secţia de producţie nr.1 din cadrul S.A. „Gemeni”, s-au fabricat 2 produse: X şi Y. Conform politicii de contabilitate a întreprinderii, consumurile indirecte de producţie se

repartizează în raport cu salariul muncitorilor care fabrică produsele finite:

Denumirea produselor Capacitatea de producţie (unităţi)

planificat 1. Produsul „X” 5000 2. Produsul „Y” 4000 Total X

Din totalul consumurilor indirecte de producţie 60% sunt consumuri constante, iar 40% –

variabile. În cursul lunii septembrie au avut loc următoarele operaţii economice:



crt. Conţinutul operaţiilor economice Suma (lei) Dt Ct 1 2 3 4 5

1. Înregistrarea la începutul lunii curente a producţiei neterminate pentru:

- produsul „X” - produsul „Y”

2 500 4 100

2. Consum de materii prime în procesul de producţie a produsului: - „X” - „Y”

30 000 25 550

3. Calculul salariilor cuvenite: a) muncitorilor pentru fabricarea produsului:

- „X” - „Y”

b) personalului administrativ al secţiei de producţie; c) muncitorilor ocupaţi cu reparaţia utilajului de producţie.

25 000 20 000 10 000 2 000

56

1 2 3 4 5 4. Calculul contribuţiilor asigurărilor sociale, aferent salariului

calculat: a) muncitorilor pentru fabricarea produsului:

- „X” - „Y”


? ? ? ?

5. Calculul contribuţiilor asigurărilor medicale obligatorii, aferent salariului calculat: a) muncitorilor pentru fabricarea produsului:

- „X” - „Y”


? ? ? ?

6. Consumul energiei electrice aprovizionată de la „Reţele Electrice” necesară pentru:

- funcţionarea utilajelor de producţie şi iluminarea secţiei de producţie;

- iluminarea întreprinderii.

4000 1800

7. TVA 20 % aferentă energiei electrice aprovizionată de la „Reţele Electrice”

?

8. Consumul de materiale necesare pentru întreţinerea secţiei de producţie;

600

9. Repartizarea consumurilor indirecte de producţie în costul produselor fabricate:

- „X”; - „Y”.

? ?

10. Reflectarea consumurilor indirecte de producţie nerepartizate în contul altor cheltuieli operaţionale

?

11. S-a determinat prin inventariere, la sfârşitul lunii, producţia neterminată a:

- produsului „X”; - produsului „Y”.

2000 4000

12. S-au depozitat produsele fabricate la cost planificat: - „X” - 5000 buc. la preţul unitar de 17 lei; - „Y” - 1000 buc. la preţul unitar de 52 lei.

? ?

13. Reflectarea abaterilor dintre costul efectiv şi cel planificat: - „X” - „Y”

? ?

Repartizarea consumurilor indirecte de producţie în costul efectiv al produselor fabricate de

efectuat în următorul tabel:

Capacitatea de producţie

Consumuri indirecte de producţie variabile

Consumuri indirecte de producţie constante

Denumirea produselor

Baza de repartizare

(lei) plan efectiv

Gradul de însuşire a capacităţii

de producţiecoef. suma (lei) coef. suma (lei)

Consumuri indirecte de producţie totale (lei)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Total

57

dt ct dt ct dt ct

Costul efectiv total al produsului „X” fabricat =

Costul efectiv unitar al produsului „X” fabricat =

Abaterea dintre costul efectiv şi cel normativ al produsului „X”=

Costul efectiv total al produsului „Y” fabricat =

Costul efectiv unitar al produsului „Y” fabricat =

Abaterea dintre costul efectiv şi cel normativ al produsului „Y”=

Problema 32

3) să se calculeze costul efectiv total al produselor vândute. Date iniţiale:

Situaţia stocurilor în perioada de gestiune curentă

Se cere: 1) să se facă analiza contabilă şi să se înregistreze în evidenţa cronologică operaţiile

economice; 2) să se calculeze costul efectiv total al produselor fabricate;

O întreprindere de producţie dispune de următoarele date privind stocurile pentru perioada de

gestiune curentă:

(lei) Nr. Denumirea stocurilor 01.01. 31.12. 1 Materii prime 215620 180380 2 Producţia în curs de execuţie 337100 276450 3 Produse finite 159640 188320

58

În cursul anului au fost achiziţionate materii prime în valoare de 6500 lei. Forţa de muncă directă utilizată în total a reprezentat 14250 ore remunerate la un tarif de 8,20 lei/oră. Consumurile indirecte de producţie acumulate în cursul anului constituie 12880 lei.

Jurnalul cronologic de înregistrare a operaţiilor economice din luna curentă



1 2 3 4 5

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct

Costul efectiv al produsului fabricat =

Costul efectiv al produsului vândut =

59

TEMA 7. Documentaţia ca element al metodei contabilităţii Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

− însuşirea funcţiei documentelor primare şi a modului de întocmire a acestora; − determinarea regulilor şi cerinţelor de clasificare şi raportare a documentelor la un criteriu

sau altul; − însuşirea noţiunii „circulaţia documentelor” şi etapelor de mişcare a documentelor.

2. Modul de întocmire şi reflectare în contabilitate, de primire şi de păstrare a documentelor primare este determinat de ......... ...................................................................................................

.........................................................................................................................................................

9. Intervalul parcurs de documente, începând cu momentul întocmirii (intrării) acestora şi până la predarea lor în arhivă, după prelucrare şi reflectare în contabilitate, se numeşte ........................................................................................................................................................

Se cere: de întocmit:

3. Dispoziţia de încasare nr.200 din 21 mai 200__.

Problema 33


1. Elementele obligatorii ale documentelor includ ............................................................................. ......................................................................................................................................................... .........................................................................................................................................................

3. Documentul se consideră nevalabil, dacă .......................................................................................

........................................................................................................................................................

4. Erorile constatate la verificarea documentelor se corectează, de regulă ........................................ .........................................................................................................................................................

5. După locul de întocmire a documentelor, se deosebesc .................................................................

.........................................................................................................................................................

.........................................................................................................................................................

6. După modul de utilizare, documentele se subdivizează în .............................................................

7. Verificarea documentelor după conţinut constă în .........................................................................

......................................................................................................................................................... 8. Procesul de prelucrare a datelor în contabilitate constă în parcurgerea următoarelor etape

........................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................

Problema 34

1. Dispoziţia de plată de casă nr.105 din 17 mai 200__, 2. Decontul de avans nr. 56 din 20 mai 200__ ,

60

Date iniţiale: Titularului de avans Moraru E, şef de gospodărie (care deţine buletinul de identitate

nr.A03043102 din 18.10.1999, eliberat de of.02), i-a fost eliberat avans spre decontare în sumă de 280 lei pentru procurarea formularelor contabile (dispoziţia de plată nr.105), cu permisiunea directorului S.A.”Vega” Ocopnîi V. şi contabilului-şef Bondari O. Banii au fost eliberaţi de către casierul Negru N.

La decontul de avans sunt anexate următoarele documente: 1. Cecul nr. 00234 din 19 mai 200__ în sumă de 135 lei şi factura fiscală seria AE

nr. 0123456 din 19 mai 200__, care justifică procurarea a 200 buc. de „Delegaţii” în sumă de 100 lei şi 50 buc. de „Facturi de expediţie” în sumă de 35 lei;

2. Bonul de plată seria AS, nr.000789 din 20 mai 200__, ce confirmă procurarea revistei „Contabilitate şi audit” în sumă de 50 lei, inclusiv TVA.

Suma de 95,00 lei nejustificată de titular a fost depusă în casierie prin dispoziţia de încasare nr.200.

61

Unitatea ______________ cod fiscal ___________ Secţia ___________ Funcţia ____________ Titularul de avans numele, prenumele ____________________

_____ di

______________ a. 200_

____________________ a. 200_ Anexa _____ documente

Debit

cont suma

Decont de avans nr. n ______________ Destinaţia avansului materiale. cartele

suma Verificat decontul Soldul (avans precedent) Spre aprobare:

Depăşirea (avans precedent)

_________ ________________

Primit avans (de la cine): 1. casieria Credit Contabil – şef 2. 3. Aprobat decontul de avans în valoare de:

Total primit:

Cheltuit Sold Semnătura conducătorului Contabil Depăşire

(partea verso)

Debit Data cont fişă

Nr. crt. Cui i s-a plătit, cu ce scop şi în baza cărui document Suma

63

Total

Semnătura titularului de avans __________

Problema 35 Se cere: de întocmit:

1) factura fiscală, 2) bonul de intrare a mărfurilor la depozit, 3) dispoziţia de plată.

Date iniţiale:

Pe data de 05 iunie 200__, în baza facturii fiscale seria AP nr.0678781 din 05.04.200__ cumpărătorul, magazinul alimentar, a procurat următoarele mărfuri:

1. Orez – 100 kg, preţ/kg – 7,00 lei, inclusiv TVA – 20%; 2. Crupe de grâu – 200 kg, preţ/kg – 5,00 lei, inclusiv TVA – 20%.

Cumpărător: „Magazinul № 1” S.R.L., cod fiscal 2263152, cod TVA 0501217

Adresa juridică: or. Chişinău, bl. Ştefan cel Mare 45 Rechizite bancare: Banca de Economii S.A., fil.nr.1, c.d. 225500100001255, MFO 280101735 Director: Lupu V. Contabil-şef: Suconicov M. Depozitar: Zamă T. Vânzător: „Frăţie” S.R.L., cod fiscal 253708, cod TVA 1621345 Adresa juridică: or. Chişinău, str. Alba Iulia 96 Rechizite bancare: Moldova - Agroindbank S.A., c.d. 222400172002510, MFO 280101701 Director: Vulpe E. Contabil-şef: Stratan L. Depozitar: Borş M.

Marfa a fost transportată cu transportul propriu al cumpărătorului în baza foii de parcurs seria BB nr.448098.

Datoria faţă de furnizor a fost virată din contul curent conform dispoziţiei de plată nr.125 din 15 iunie 200__.

Приходная накладная _______ Primit _______________________________________________________________________

Кому

Eliberat ______________________________________________________________________ От кого

Preţul Suma

«____»_____________ a 200_ Bon de primire Nr. ____

№ Denumirea Наименование

U/m Ед. изм.

Cantitatea Количество lei

лей bani бань

lei лей

bani бань

Total Итого

Livrat Primit

Отпустил Получил

64

TEMA 8. Inventarierea – mijloc de verificare a datelor Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

– însuşirea modului de constatare a rezultatelor inventarierii şi reflectarea lor în contabilitate. Problema 36


1. ......................................................................... constă în verificarea faptică a diferitelor elemente existente şi a stării patrimoniale şi confruntarea ulterioară a datelor obţinute cu cele contabile.

2. După sfera de cuprindere inventarierea poate fi .............................................................................

3. Inventarierea ............................. are ca obiect constatarea existenţei tuturor tipurilor de bunuri şi

a stării decontărilor:

4. În rezultatul inventarierii se pot costata ..........................................................................................

5. Plusurile materialelor stabilite la inventariere sunt înregistrate la .................................................

6. Reflectarea lipsurilor constatate în urma inventarierii se va face la ......................... (preţ de piaţă, cost efectiv), iar recuperarea daunei materiale de către persoanele vinovate se face la ...................................................... (preţ de piaţă, cost efectiv).

7. Inventarierea, în calitate de procedeu al metodei contabilităţii, îndeplineşte următoarele funcţii

......................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................

8. După modul de efectuare şi caracterul inventarierii, aceasta poate fi ............................................

........................................................................................................................................................

Problema 37

Se cere:

2) să se completeze Balanţa de verificare a rezultatelor inventarierii;

1) să se calculeze diferenţele constatate în urma efectuării inventarierii;

3) să se întocmească înregistrările contabile aferente lipsurilor şi plusurilor de bunuri. Date iniţiale:

În baza Ordinului nr.20 din 30.11.200_ a fost efectuată inventarierea anuală a depozitului de produse finite al S.A. „Orhei Vit”. Membrii comisiei: Taraburcă N. (contabil-şef), Nebunu S. (contabil), Dimineţ A. (contabil), Papana Dj. (membru al comisiei de cenzori).

În urma efectuării inventarierii, s-au constatat următoarele divergenţe:

Soldurile stabilite după datele

Unităţi de mă-

sură

Costul efectiv unitar

(lei)

Preţul de piaţă unitar, inclusiv

TVA (lei) Denumirea bunurilor

inventarierii contabilităţii 1. Mere 590 8,50 kg 550 6,00

2. Morcov 127 3,00 kg 130 4,80

3. Suc din poamă l 7,00 260 255 10,00

4. Suc din mere l 160 150 8,00 11,00

68

De acumulat diferenţele constatate în urma inventarierii în Balanţa de verificare a rezultatelor inventarierii:

Balanţa de verificare a rezultatelor inventarierii

Rezultatele inventarierii

Întreprinderea _____________ în baza ordinului _______din ________

În urma inventarierii s-a constatat:

Diferenţe Valoare de bilanţ

Diferenţe

de in

v.

Înre

gist

rat î

n co

ntab

ilita

te

Efe

ctiv

Lip

suri

Preţ

uni

tar

Val

oare

ef

ectivă

Plus

uri

Lip

suri

1 2 3 4 8 9=4x8 10=5x8 5 7 11=10-9 12=9-10

Stoc Nr. crt.

Denumirea bunurilor

inventariate

Cod

sau

număr

Plus

uri

Uni

tate

de

măs

ură

Val

oare

în

regi

stra

tă în

co

ntab

ilita

te

A 6

Total S-a hotărât să se regleze diferenţele constatate în modul următor:

1. Lipsurile de mere - 10 kg de considerat în limita normelor de perisabilitate naturală, iar restul sunt recunoscute peste normele perisabilităţii naturale, din vina depozitarului Doncev C. şi au fost achitate, de către vinovat, în casieria întreprinderii la preţ de piaţă;

2. Lipsurile de morcov vor fi reţinute din salariul gestionarului Grecu A.; 3. Plusurile au fost trecute la intrări la preţ de evidenţă (cost efectiv).

Jurnalul cronologic de înregistrare a operaţiilor economice din luna curentă:

Corespondenţa

conturilor Nr. crt. Conţinutul operaţiilor economice Suma

(lei) Dt Ct

1

3

4

5

6

7

8

1 2 3 4 5

2

69

Problema 38


Se cere: să se efectueze înregistrările în evidenţa contabilă a diferenţelor constatate la inventariere. Date iniţiale:

În baza ordinului nr.15 din 30.11.200__ a fost efectuată inventarierea anuală a patrimoniului S.A. „Delta”. În procesul verbal au fost consemnate următoarele diferenţe:


Nr. crt. Conţinutul operaţiilor economice Suma

(lei) Dt Ct 1 2 3 4 5

1 Plus de obiecte de inventar 300,00

2 Lipsuri de produse finite în limita normelor de perisabilităţi naturale

150,00

3 Lipsuri de piese de schimb imputate persoanei vinovate: 170,00

? ?

4 Plus de materiale de construcţie 110,00

5 Lipsuri de haine de protecţie imputate persoanei vinovate: 350,00

? ?

6 Lipsuri de materiale în limita normelor de perisabilităţi naturale

125,00

7 Plus de produse finite 170,00

8 Lipsuri de mărfuri imputate persoanei vinovate: 300

? ?

9 Lipsuri de numerar constatat în casierie 120,00

10 Plus de strung 1500,00

11

?

12 Plus de mărfuri 330,00

- costul efectiv - preţul de piaţă – 230,00, inclusiv TVA-20%

• la valoarea fără TVA • la suma TVA

- costul efectiv - preţul de piaţă – 460,00, inclusiv TVA-20%

• la suma TVA

• la valoarea fără TVA

- costul efectiv

- preţul de piaţă – 380,00, fără TVA

- TVA-20%

Lipsa calculatorului imputată persoanei vinovate: 10000,00

?

- costul efectiv

- preţul de piaţă - 11800,00, fără TVA

- TVA -20%

70

TEMA 9. Registrele şi formele de contabilitate


- examinarea construcţiei registrelor contabile;


7. Prin ............................................................... se înţelege o anumită organizare şi construire a sistemelor de registre contabili în scopurile controlului curent asupra stării şi mişcării mijloacelor şi surselor de venituri şi cheltuieli şi obţinerii informaţiei necesare pentru întocmirea rapoartelor financiare.

8. Se cunosc următoarele forme de contabilitate ................................................................................

....................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................

6) În lista de plată a salariului în loc de suma 2555 lei a fost indicată 2355 lei...................

- examinarea metodelor de corectare a erorilor în contabilitate; - cunoaşterea formelor de contabilitate.

Problema 39

1. După modul de înregistrare registrele contabile pot fi ...................................................................

2. ................................................................. prezintă modul de organizare a ciclului contabil de prelucrare a datelor în scopul obţinerii fondului de informaţii, care să caracterizeze în expresie valorică starea şi mişcarea patrimoniului.

3. În Jurnale-ordere reflectarea operaţiilor economice se efectuează după criteriul ..........................

4. Bilanţul contabil se întocmeşte în baza ..........................................................................................

5. În registrele ............................................... sunt reflectate informaţii mai concrete (detailate).

6. În Cartea mare operaţiile economice sunt reflectate după criteriul ................................................

......................................................................................................................................................... Problema 40 Se cere: de indicat modul de corectare a următoarelor erori comise în contabilitate.

1) În dispoziţia de încasare suma operaţiei a fost înscrisă greşit...................................................

....................................................................................................................................................

2) În contul 211”Materiale” contabilul, în loc de 12656 lei, a indicat suma de 12556 lei.... ....................................................................................................................................................

3) În bonul de consum al materialelor este indicată cantitatea de 20 buc. în loc de 200 buc.

4) În dispoziţia de plată numele de familie al titularului de avans a fost înscrisă incorect ...................

5) În fişa limită de consum a materialelor marca materialului a fost înscrisă incorect........

....................................................................................................................................................

71

Problema 41 Se cere: de corectat erorile comise. Date iniţiale:

Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice din luna curentă:



1 2 3 4 5 1. S-a reţinut din salariul lucrătorilor impozitul pe venit; 1200 533 534 2. Din salariu s-a reţinut defalcări în Fondul de Pensii; 556 531 532 3. S-a ridicat din contul de decontare în numerar; 20000 242 241 4. S-a achitat salariul calculat personalului; 227 19500 531 5. S-au procurat materiale, achitarea efectuându-se de către titularul de avans, cu

acordarea prealabilă a avansului; 500

213

532

213 534

7. S-au acoperit pierderile anilor precedenţi pe seama rezervei prevăzute de statut;

8000 331 333

S-au procurat obligaţiunile S.A „Remo” cu termenul de deţinere de 14 luni; 9.

341

6. TVA 20% aferentă materialelor procurate 100

8. 10000 232 243 A fost dată în exploatare clădirea depozitului comercial finisat; 25300 111 112

10. S-au primit subvenţiile sub forma de mijloace fixe; 2700 122 Rezolvarea problemei de efectuat in următorul tabel:

Problema 42 Se cere: în baza datelor de mai jos de corectat eroarea comisă. Date iniţiale:

În baza Fişei limite de consum nr.345 din 20 aprilie 200__ din depozit s-au eliberat 500 kg de făină de calitate superioară, preţul unui kg fiind de 10,80 lei, pentru producerea „Franzelei orăşeneşti”.

În contabilitate a fost înregistrată următoarea formulă contabilă: Dt 811 „Producţia de bază” – 5 200 lei; Ct 211 „Materiale” – 5 200 lei.

Înregistrări de stornare Înregistrări corectate Numărul operaţiei Suma (lei) Dt Ct Suma (lei) Dt Ct

72

Problema 43

Se cere:

1) de completat registrul de evidenţă a documentelor de încasări şi plăţi; 2) de întocmit Registrul de casierie pentru luna februarie 200__; 3) de deschis Jurnalul-order şi Borderoul la contul 241 „Casa” pentru luna februarie. 4) de calculat rulajul şi soldul final al contului 241 „Casa”.

Date iniţiale:

1. Soldul contului „Casa” la 01 februarie 200__ - 3200-00 lei; 2. În luna curentă au avut loc următoarele operaţii economico-financiare:

Nr. crt. Conţinutul operaţiilor economico-financiare Suma, lei

S-a încasat numerar de la vânzătorul Buga Z. ca urmare a vânzării produselor în numerar. Dispoziţia de încasare nr. 55 din 02.02.200__..

3. Din numerarul existent în casieria unităţii economice s-a acordat avans spre decontare titularului Rotari E. conform dispoziţiei de plată nr. 65 din 10.02.200_.

520-00

4. S-a achitat datoria faţă de titularul de avans Sârbu O. în baza dispoziţiei de plată nr. 66 din 15.02.200_.

565-00

5. În baza cecului nr.000250 s-a ridicat numerar din contul curent pentru achitarea salariului. Dispoziţia de încasare nr. 57 din 20.02.200__.

13000-007. S-a încasat de la titularul de avans Rotari E. suma nejustificată a avansului. Dispoziţia de

încasare nr. 58 din 21.02.200__. 120-008. Salariul neridicat a fost depus în contul curent la bancă. Dispoziţia de plată nr. 68 din

22.02.200_. 2000-009. S-a încasat de la muncitorul Zaharia C. în contul achitării mărfurilor procurate în credit.

Dispoziţia de încasare nr.158 din 23.02.200__. 1200-00

1 2 3 1.

18000-002. S-a depus numerar în contul curent la bancă conform dispoziţiei de plată nr. 64 din 02.02.200_. 20000-00

15200-00

6. În baza listei de plată s-a achitat salariul faţă de personal. Dispoziţia de plată nr. 67 din 20.02.200_.

Rezolvarea problemei de efectuat în registre de următoarea formă:

Registrul de evidenţă a documentelor de încasări şi plăţi pentru luna ________ anul 200__

Document

de încasare (plată) Încasări (plăţi)

data nr. pentru salariu,

premii şi burse

pentru deplasări

Descrierea operaţiilor

8

1 2 3 4 5 6 7

73

Registru de casierie Casieria din „____” ___________________200__ foaia_____________

Descrierea operaţiei Simbol cont corespondent Plăţi Nr.

doc. Încasări

3 5

Total Sold la sfârşitul zilei, inclusiv pentru salariu

1 2 4

Jurnalul - order pe luna ___________________ 200__ la creditul contului 241 „Casa”

Creditul contului 241 „Casa” în debitul conturilor Total creditul contului 241 Data

TOTAL

Sold la începutul lunii_______________

Debitul contului 241 Total debitul contului 241

Borderoul pe luna ___________________ 200__ la debitul contului 241 „Casa”

„Casa” din creditul conturilor

Data

TOTAL

Sold la sfârşitul lunii_______________

74

Problema 44

Se cere:

1) de deschis Jurnalul-order şi Borderoul la contul 242 „Cont de decontare” pentru luna aprilie.

2) de calculat soldul final al contului 242 „Cont de decontare”.

2. În luna curentă au avut loc următoarele operaţii economico-financiare: 3.

Date iniţiale:

1. Soldul contului 242 „Cont de decontare” la 01 aprilie 200__ - 25620-00 lei;

Intrări de mijloace băneşti în contul curent:

1. S-au înregistrat sumele predate încasatorilor băncii: 01.04 - 9 200 lei. Dispoziţia de plată nr. 89.

2. S-au încasat mijloace băneşti de la cumpărători pentru mărfurile vândute:

22.04 - 22 200 lei. Dispoziţia de plată nr. 588.

2. La data de 23.04 s-a depus în contul curent salariul neridicat în sumă de 6 000 lei. Dispoziţia de plată 157.

07.04 - 8 050 lei. Dispoziţia de plată nr. 125. 20.04 - 13 200 lei. Dispoziţia de plată nr. 147. 27.04 - 15 000 lei. Dispoziţia de plată nr. 168.


3. La data de 29.04 s-a primit un credit bancar pe termen lung - 20 000 lei.

Ieşiri de mijloace băneşti:

1. S-a transferat datoria furnizorilor: 06.04 - 25 000 lei. Dispoziţia de plată nr. 95.

5. la data de 30.03 s-a rambursat împrumutul pe termen scurt – 9 000 lei. Dispoziţia de plată 98.


2. La data de 20.04 s-a ridicat numerar pentru achitarea salariului – 25 200 lei. Cecul nr. 000250.

3. La data de 28.04 s-a transferat datoria faţă de buget pentru TVA – 18 500 lei. Dispoziţia de plată trezorerială nr. 55.

4. La data de 29.04 s-a transferat datoria faţă de Fondul social – 26 000 lei. Dispoziţia de plată 97.

75

Rezolvarea problemei de efectuat în registre de următoarea formă:

Jurnalul-order

pe luna ________________ 200__ la creditul contului 242 „Cont de decontare”

Creditul contului 242 „Cont de decontare” în debitul conturilor Data Nr.

documentului Total creditul contului 242

TOTAL

Borderoul

pe luna _______________ 200__ la debitul contului 242 „Cont de decontare”

Sold la începutul lunii_______________

Debitul contului 242 „Cont de decontare” din creditul conturilor Data

Nr. documentului

Total debitul contului 242

TOTAL

Sold la sfârşitul lunii_______________

76

TEMA 10. Rapoartele financiare Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

- specificarea locului rapoartelor financiare în sistemul contabil; - examinarea consecutivităţii efectuării lucrărilor premărgătoare întocmirii rapoartelor

financiare şi a modului de perfectare a acestora. Problema 45


3. Politica de contabilitate se elaborează pe o perioadă de .................................................................

5. Rapoartele financiare trimestriale trebuie prezentate nu mai târziu de data de ............................ a lunii următoare trimestrului de gestiune.

.........................................................................................................................................................

1. Aspectul conceptual al contabilităţii şi rapoartelor financiare la întreprinderi este reglementat de

........................................................................................................................................................

2. ............................................................. este o totalitate de principii, convenţii, reguli, metode şi procedee de ţinere a contabilităţii adoptate de întreprindere la întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare.

4. Modificările în politica de contabilitate sunt posibile în cazul .......................................................

.........................................................................................................................................................

.........................................................................................................................................................

6. Rapoartele financiare anuale trebuie să fie prezentate nu mai târziu de data de .......................

...................................... ianuarie a anului următor anului de gestiune.

7. Pentru veridicitatea şi plenitudinea informaţiei prezentate în Bilanţul contabil şi alte rapoarte financiare, poartă răspundere .........................................................................................................

8. ................................................................................................ reprezintă un sistem de indicatori interdependenţi, care caracterizează activitatea economică a întreprinderilor desfăşurată în cursul perioadei de gestiune.

9. Formularul nr. 2 al rapoartelor financiare are denumirea de ..........................................................

.........................................................................................................................................................

10. Rapoartele financiare trimestriale cuprind ...................................................................................... ......................................................................................................................................................... .........................................................................................................................................................

11. Anul de gestiune cuprinde perioada de la .................................... până la ......................................

12. Rapoartele financiare se prezintă către ............................................................................................

13. Modul întocmirii şi prezentării rapoartelor financiare este reglementat de ..................................... .........................................................................................................................................................

14. La întocmirea „Raportului privind rezultatele financiare” este utilizat principiul ..........................

77

15. „Raportul privind rezultatele financiare” se completează în baza datelor acumulate în conturile claselor .............................................................................................................................................

16. La întocmirea Raportului privind fluxul mijloacelor băneşti este utilizată metoda ........................

17. „Raportul privind fluxul capitalului propriu” se completează în baza informaţiei din conturile

clasei ................................................................................................................................................ Problema 46

Se cere:

Suma (lei)

1) de calculat rulajele conturilor de venituri şi cheltuieli; 2) de determinat şi de înregistrat rezultatul financiar total; 3) de întocmit Raportul privind rezultatele financiare.

Date iniţiale:

La S.R.L. „Remo”, la începutul trimestrului IV al anului de gestiune, conturile de venituri şi cheltuieli aveau următoarele solduri cumulative:

Conturi de venituri Conturi de cheltuieli Suma (lei)

611 „Venituri din vânzări” 30 000 711 „Costul vânzărilor” 19 000 621 „Venituri din activitatea de investiţii” 28 000 712 „Cheltuieli comerciale” 8 000 713 „Cheltuieli generale şi administrative” 20 000 722 „Cheltuieli din activitatea financiară ” 9 000

Pe parcursul trimestrului IV al anului curent, au avut loc operaţiile economice descrise în

problema 26, însă datorită soldurilor cumulative menţionate anterior următoarele operaţii economice vor avea alte sume.


Corespondenţa

conturilor Conţinutul operaţiilor economice Suma

(lei) Dt Ct

1 2 3 4 5

24 Se închid la finele anului curent conturile de cheltuieli: .................................................................................................................... ....................................................................................................................

....................................................................................................................

.................................................................................................................... ?

....................................................................................................................

....................................................................................................................

? ? ? ? ? ?

25 Se închid la finele anului curent conturile de venituri: .................................................................................................................... .................................................................................................................... .................................................................................................................... ....................................................................................................................

?

?

?

?

?

Determinarea rezultatului financiar până la impozitare X X 27 Se calculează şi înregistrează impozitul pe venit ?

Se închide contul de cheltuieli privind impozitul pe venit la rezultatul financiar total

?

29 Se înregistrează profitul net (pierderea) obţinut ?

Nr. crt.

26 ?

28

78

Dt Ct Dt Ct

Dt Ct

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

Dt

Dt Ct Dt Ct Ct

Dt

Ct Dt Ct Dt Ct

Dt Ct Dt Ct Dt Ct

79

RAPORTUL PRIVIND REZULTATELE FINANCIARE

Indicatorii Perioada raportată Vânzări nete

Costul vânzărilor

Profit brut (pierdere globală)

Alte venituri operaţionale

Alte cheltuieli operaţionale

Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere)

Rezultatul din activitatea de investiţii: profit (pierdere)

Rezultatul din activitatea financiara: profit (pierdere)

Rezultatul din activitatea economico-financiara: profit (pierdere)

Rezultatul excepţional: profit (pierdere)

Profitul (pierderea) perioadei de gestiune până la impozitare

Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit

Profit net (pierderea netă)

Conturi

Cheltuieli comerciale

Cheltuieli generale si administrative

80

Anexă

Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor

CAPITOLUL III. NOMENCLATORUL CONTURILOR CONTABILE

Simbolul grupei de conturi

Simbolul conturi-lor de gradul I

Simbolul conturi-lor de gradul II

111

1111 Cheltuieli de constituire 1112 Fond comercial (goodwill) 1113 Brevete 1114 Embleme comerciale 1115 Licenţe 1116 Programe informatice 1117 Alte active nemateriale 1118 Active nemateriale arendate pe termen lung

112 Active nemateriale în curs de execuţie

113 Amortizarea activelor nemateriale

1132 Amortizarea brevetelor

1135 Amortizarea licenţelor 1136 Amortizarea programelor informatice 1137 Amortizarea altor active nemateriale 1138 Amortizarea activelor nemateriale arendate pe termen lung

12 ACTIVE MATERIALE (IMOBILIZĂRI

CORPORALE) PE TERMEN LUNG

121 Active materiale în curs de execuţie 1211 Construcţii în curs de execuţie 1212 Utilaj destinat instalării 1213 Utilaj şi alte obiecte până la punerea în funcţiune 1214 Investiţii capitale ulterioare

Terenuri

1222

Terenuri cu zăcăminte 1224 Terenuri arendate pe termen lung

CLASA 1. ACTIVE PE TERMEN LUNG 11 ACTIVE NEMATERIALE

(IMOBILIZĂRI NECORPORALE)

Active nemateriale

1131 Amortizarea cheltuielilor de constituire Amortizarea fondului comercial (goodwill-ului)

1133 1134 Amortizarea emblemelor comerciale

122 1221 Terenuri fără construcţii Terenuri cu construcţii

1223

81

123 Mijloace fixe 1231 Clădiri 1232 Construcţii speciale 1233 Maşini, utilaje şi instalaţii de transmisie 1234 Mijloace de transport 1235 Animale de muncă şi de producţie 1236 Plantaţii perene 1237 Alte mijloace fixe 1238 Mijloace fixe arendate pe termen lung

Uzura mijloacelor fixe

1242 Uzura construcţiilor speciale

1243 Uzura maşinilor, utilajelor şi instalaţiilor de transmisie 1244 Uzura mijloacelor de transport 1245 Uzura plantaţiilor perene 1246 Uzura altor mijloace fixe 1247 Uzura mijloacelor fixe arendate pe termen lung

125 Resurse naturale

126 Epuizarea resurselor naturale

13 ACTIVE FINANCIARE PE TERMEN LUNG

131 Investiţii pe termen lung în părţi nelegate 1311

Alte investiţii pe termen lung

132 Investiţii pe termen lung în părţi legate Investiţii pe termen lung în întreprinderi-fiice 1322

Investiţii pe termen lung în alte părţi legate

Majorarea valorii investiţiilor pe termen lung

1341

Avansuri pe termen lung acordate

124 1241 Uzura clădirilor

Cote de participaţie şi acţiuni 1312 Obligaţiuni 1313 Împrumuturi acordate 1314

1321 Investiţii pe termen lung în întreprinderi asociate

1323

133 Modificarea valorii investiţiilor pe termen lung 1331 1332 Diminuarea valorii investiţiilor pe termen lung

134 Creanţe pe termen lung

Creanţe pe termen lung privind arenda 1342 Creanţe pe termen lung privind dobânzile şi redevenţele

calculate 1343 Cambii pe termen lung primite 1344 Alte creanţe

135 Active amânate privind impozitul pe venit

136

82

14 ALTE ACTIVE PE TERMEN LUNG

141

142 Alte active pe termen lung

CLASA 2. ACTIVE CURENTE

211 2111 Materii prime şi materiale de bază

2112 Semifabricate cumpărate şi articole decompletate

Piese de schimb

2118 2119 Materiale cu destinaţie agricolă

212 Animale la creştere şi îngrăşat

213 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 2131 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în stoc 2132 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în exploatare 2133 Construcţii provizorii (neprevăzute în lista de titluri)

214 Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată

2141 2142

Semifabricate din producţie proprie

Facturi de primit din ţară

Cheltuieli anticipate pe termen lung

21 STOCURI DE MĂRFURI ŞI MATERIALE

Materiale 2113 Combustibil

2114 Ambalaje şi materiale pentru ambalat 2115

Alte materiale 2117 Materiale transmise pentru prelucrare Materiale de construcţie

Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată Uzura construcţiilor provizorii (neprevăzute în lista de titluri)

215 Producţia în curs de execuţie 2151 Produse în curs de execuţie

2152 Servicii în curs de execuţie

216 Produse 2161 Produse finite 2162 2163 Produse secundare

217 Mărfuri

22 CREANŢE PE TERMEN SCURT

221

Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale

2211 2212 Facturi de primit din străinătate 2213 Cambii primite

2116

83

222 Corecţii la datorii dubioase

223 Creanţe pe termen scurt ale părţilor legate 2231 Creanţe pe termen scurt ale întreprinderilor-fiice 2232 Creanţe pe termen scurt ale întreprinderilor asociate 2233 Creanţe pe termen scurt ale altor părţi legate

224 Avansuri pe termen scurt acordate 2241

225 2251

Taxa pe valoarea adăugată de recuperat

Creanţe pe termen scurt ale titularilor de avans

2274

2281

2284

Creanţe pe termen scurt privind pretenţiile înaintate şi recunoscute

Investiţii pe termen scurt în părţi nelegate Obligaţiuni şi alte titluri de valoare

2314

232

Avansuri pe termen scurt acordate în ţară 2242 Avansuri pe termen scurt acordate în străinătate

Creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul

Creanţe pe termen scurt privind impozitul pe venit 2252 Creanţe pe termen scurt privind alte impozite şi plăţi

226

227 Creanţe pe termen scurt ale personalului 2271 Creanţe pe termen scurt privind retribuirea muncii 2272 2273 Creanţe pe termen scurt privind mărfurile vândute în credit

Creanţe pe termen scurt privind recuperarea daunei materiale 2275 Creanţe pe termen scurt ale personalului privind alte operaţii

228 Creanţe pe termen scurt privind veniturile calculate

Creanţe pe termen scurt privind arenda 2282 Creanţe pe termen scurt privind dobânzile şi redevenţele

calculate 2283 Creanţe pe termen scurt privind dividendele calculate Creanţe pe termen scurt privind alte venituri

229 Alte creanţe pe termen scurt

2291 Creanţe pe termen scurt ale companiilor de asigurări 2292 Creanţe pe termen scurt ale organelor de asigurări sociale 2293

2294 Creanţe pe termen scurt privind alte operaţii

23 INVESTIŢII PE TERMEN SCURT

231 2311 2312 Depozite 2313 Titluri de valoare cu lichiditate înaltă Împrumuturi acordate 2315 Alte investiţii pe termen scurt în părţi nelegate

Investiţii pe termen scurt în părţi legate 2321 Investiţii pe termen scurt în întreprinderi-fiice 2322 Investiţii pe termen scurt în întreprinderi asociate 2333 Investiţii pe termen scurt în alte părţi legate

84

233

Mijloace băneşti în numerar legate

Cont de decontare 2421 Mijloace băneşti nelegate 2422 Mijloace băneşti legate

243 Cont valutar 2431 Conturi valutare în ţară 2432 2433 Mijloace valutare legate

244

2442 Carnete de cecuri cu limită de sumă

246 Documente băneşti

25 ALTE ACTIVE CURENTE

251 Cheltuieli anticipate curente

252

CLASA 3. CAPITAL PROPRIU

311 Capital statutar

3114

Capital suplimentar 3122 Diferenţe de curs aferente aporturilor valutare în capitalul

statutar

313 Capital nevărsat

Diminuarea valorii investiţiilor pe termen scurt

24 MIJLOACE BĂNEŞTI

241 Casa 2411 Casa în valută naţională

2412 Casa în valută străină 2413

242

Conturi valutare în străinătate

Conturi speciale la bănci 2441 Acreditive

2443 Mijloace pe cartele de credit şi magnetice

245 Transferuri băneşti în expediţie

Alte active curente

31 CAPITAL STATUTAR ŞI SUPLIMENTAR

3111 Fond statutar

3112 Acţiuni simple 3113 Acţiuni privilegiate Aporturi 3115 Cote de participaţie

312

3121 Capital suplimentar vărsat

85

Capital retras

3141 3142 Acţiuni privilegiate răscumpărate

322 Rezerve prevăzute de statut

33

331 Corectarea rezultatelor perioadelor precedente 3311 Corectarea profitului perioadelor precedente

3312

332 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi

3321 3322

Profit net al perioadei de gestiune

3332

CAPITAL SECUNDAR

341 3411 Diferenţe din reevaluarea activelor nemateriale

3412

342

Rezultat financiar total

CLASA 4. DATORII (OBLIGAŢII) PE TERMEN LUNG

DATORII FINANCIARE PE TERMEN LUNG

411 4111 4112

314

Acţiuni simple răscumpărate

3143 Aporturi şi cote de participaţie retrase

32 REZERVE

321 Rezerve stabilite de legislaţie

323 Alte rezerve

PROFIT NEREPARTIZAT (PIERDERE NEACOPERITĂ)

Corectarea pierderilor perioadelor precedente

Profit nerepartizat al anilor precedenţi Pierdere neacoperită a anilor precedenţi

333 Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune 3331

Pierdere netă a perioadei de gestiune

334 Dividende plătite în avans

34

Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung

Diferenţe din reevaluarea activelor materiale pe termen lung 3413 Diferenţe din reevaluarea investiţiilor pe termen lung

Subvenţii pentru întreprinderile de stat

35 REZULTAT FINANCIAR TOTAL

351

41

Credite bancare pe termen lung Credite bancare pe termen lung în valută naţională Credite bancare pe termen lung în valută străină

86

4113 Credite bancare pe termen lung în valută naţională amânate 4114 Credite bancare pe termen lung în valută străină amânate

4115 Datorii convertibile privind creditele bancare pe termen lung

Credite bancare pe termen lung pentru salariaţi

413 4131

4135

DATORII PE TERMEN LUNG CALCULATE

Venituri anticipate pe termen lung

Finanţări şi încasări cu destinaţie specială Finanţări cu destinaţie specială din buget

DATORII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

511 Credite bancare pe termen scurt Credite bancare pe termen scurt în valută naţională Credite bancare pe termen scurt în valută străină

5113 Credite bancare pe termen scurt în valută naţională amânate

5115 5116 Credite bancare pe termen scurt în valută străină restante

512

513 Împrumuturi pe termen scurt

5131 Împrumuturi pe termen scurt de la părţi nelegate

412 Împrumuturi pe termen lung

Împrumuturi pe termen lung din părţi nelegate 4132 Împrumuturi pe termen lung din părţi legate

4133 Împrumuturi pe termen lung din emisiunea de obligaţiuni 4134 Împrumuturi pe termen lung de la personalul întreprinderii Cambii financiare pe termen lung acordate

4136 Datorii convertibile privind împrumuturile pe termen lung

414 Alte datorii financiare pe termen lung

42

421 Datorii de arendă pe termen lung

422

423

4231 4232 Încasări de mijloace cu destinaţie specială de la alte

întreprinderi 4233 Alte finanţări şi încasări cu destinaţie specială

424 Avansuri pe termen lung primite

425 Datorii amânate privind impozitul pe venit

426 Alte datorii pe termen lung calculate

CLASA 5. DATORII PE TERMEN SCURT 51

5111 5112

5114 Credite bancare pe termen scurt în valută străină amânate

Credite bancare pe termen scurt în valută naţională restante

Credite bancare pe termen scurt pentru salariaţi

5132 Împrumuturi pe termen scurt de la părţi legate

87

5133 5134 Împrumuturi pe termen scurt de la personalul întreprinderii 5135

514

515 Venituri anticipate curente

Alte datorii financiare pe termen scurt

52

521 5211 Facturi de achitat în ţară

5212 5213

Datorii pe termen scurt faţă de alte părţi legate

53

531 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii

5312

532 Datorii faţă de personal privind alte operaţii Datorii faţă de titularii de avans

5322

Datorii privind asigurările Datorii faţă de Fondul social

5334

5335

534 Datorii privind decontările cu bugetul 5341 Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor juridice

5342 Datorii privind taxa pe valoarea adăugată 5343 Datorii privind accizele, taxele Datorii privind impozitul funciar 5346

5347

Sancţiuni economice

Împrumuturi pe termen scurt din emisiunea de obligaţiuni Cambii financiare pe termen scurt emise

Cota-parte curentă a datoriilor pe termen lung

516

DATORII COMERCIALE PE TERMEN SCURT Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale

Facturi de achitat în străinătate

Cambii emise

522 Datorii pe termen scurt faţă de părţile legate 5221 Datorii pe termen scurt faţă de întreprinderile-fiice

5222 Datorii pe termen scurt faţă de întreprinderile asociate 5223

523 Avansuri pe termen scurt primite DATORII PE TERMEN SCURT CALCULATE

5311 Datorii privind retribuirea muncii

Datorii faţă de deponenţi

5321

Datorii faţă de personal privind alte operaţii

533 5331 5332 Datorii faţă de organele sindicale privind contribuţiile la

asigurările sociale 5333 Datorii privind asigurarea medicală

Datorii privind asigurarea persoanelor Datorii privind asigurarea bunurilor

5344 5345 Datorii privind impozitul pe bunurile imobiliare Datorii privind impozitul pentru utilizarea resurselor naturale

Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor fizice 5348 Datorii privind alte impozite şi taxe 5349

88

535 Taxa pe valoarea adăugată şi accize de încasat

Datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi

Alte datorii pe termen scurt Datorii pe termen scurt privind arenda curentă

VENITURI DIN ACTIVITATEA OPERAŢIONALĂ

Venituri din vânzări

6113

6114 Venituri din contracte de construcţie

Venituri din arenda curentă

Alte venituri operaţionale

6211

536 Datorii privind plăţile extrabugetare

537

538 Rezerve pentru cheltuieli şi plăţi preliminare

539 5391

5392 Datorii pe termen scurt privind reclamaţiile 5393 Datorii pe termen scurt faţă de alţi creditori

CLASA 6. VENITURI 61

611 6111 Venituri din vânzarea produselor

6112 Venituri din vânzarea mărfurilor Venituri din servicii prestate

612 Alte venituri operaţionale 6121 Venituri din realizarea altor active curente 6122 6123 Venituri din amenzi, penalităţi şi despăgubiri 6124 Venituri din modificarea metodelor de evaluare a activelor

curente 6125 Venituri din recuperarea daunei materiale 6126

62 VENITURI DIN ACTIVITATEA NEOPERAŢIONALĂ

621 Venituri din activitatea de investiţii Venituri din ieşirea activelor nemateriale 6212 Venituri din ieşirea activelor materiale pe termen lung 6213 Venituri din ieşirea activelor financiare pe termen lung 6214 Venituri din dividende 6215 Venituri din dobânzi 6216 Venituri din ecartul de reevaluare a activelor pe termen lung

ieşite 6217 Venituri din participaţiile în alte întreprinderi 6218 Venituri din operaţiile cu părţile legate 6219 Alte venituri din activitatea de investiţii

622 Venituri din activitatea financiară 6221 Venituri din redevenţe 6222 Venituri din arenda finanţată a activelor materiale pe termen

lung 6223 Venituri din diferenţe de curs valutar 6224 Venituri din active intrate cu titlu gratuit

89

7124 Cheltuieli privind reclama Cheltuieli privind reparaţiile garantate şi deservirile cu garanţie

7128

7131

Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale

7137 7138

714

7145

6225 Venituri din subvenţii de stat, prime, premii şi sume sponsorizate

6226 Venituri din contracte de neantrenare în concurenţă 6227 Alte venituri din activitatea financiară

623 Venituri excepţionale 6231 Compensaţii primite pentru recuperarea pierderilor din

calamităţi naturale 6232 Alte venituri excepţionale

CLASA 7. CHELTUIELI 71 CHELTUIELI ALE ACTIVITĂŢII OPERAŢIONALE

711 Costul vânzărilor 7111 Costul produselor finite vândute 7112 Costul mărfurilor vândute 7113 Costul serviciilor prestate

712 Cheltuieli comerciale

7121 Cheltuieli privind operaţiile de marketing 7122 Cheltuieli privind ambalajele şi ambalarea produselor şi

mărfurilor 7123 Cheltuieli de transport privind desfacerea 7125

7126 Cheltuieli privind datoriile dubioase 7127 Cheltuieli privind returnarea şi reducerea preţurilor la

mărfurile vândute Alte cheltuieli comerciale

713 Cheltuieli generale şi administrative Cheltuieli privind uzura, repararea şi întreţinerea mijloacelor

fixe cu destinaţie generală 7132 7133 Cheltuieli de întreţinere a personalului administrativ şi de

conducere 7134 Impozite, taxe şi plăţi, cu excepţia impozitului pe venit 7135 Cheltuieli în scopuri de binefacere şi sponsorizare 7136 Cheltuieli privind protecţia muncii Cheltuieli de reprezentare

Cheltuieli de deplasare 7139 Alte cheltuieli generale şi administrative

Alte cheltuieli operaţionale 7141 Cheltuieli privind realizarea altor active curente

7142 Cheltuieli privind arenda curentă 7143 Cheltuieli privind amenzile, penalităţile, despăgubirile 7144 Cheltuieli din modificarea metodelor de evaluare a activelor

curente Cheltuieli privind dobânzile pentru credite şi împrumuturi

90

7146 Cheltuieli de producţie indirecte nerepartizate

7213

Cheltuieli aferente participaţiilor în alte întreprinderi Cheltuieli privind operaţiile cu părţile legate 7217

Cheltuieli ale activităţii financiare

7223

7233

731

CLASA 8. CONTURI ALE CONTABILITĂŢII DE GESTIUNE

81

Producţia de bază

Contribuţii pentru asigurările şi protecţia socială

8114 Consumuri indirecte de producţie

Consumuri de materiale 8122 Consumuri privind retribuirea muncii

Contribuţii pentru asigurările şi protecţia socială

7147 Lipsuri şi pierderi din deteriorarea valorilor 7148 Cheltuieli aferente producţiei rebutate 7149 Alte cheltuieli operaţionale

72 CHELTUIELI ALE ACTIVITĂŢII NEOPERAŢIONALE

721 Cheltuieli ale activităţii de investiţii

7211 Cheltuieli privind ieşirea activelor nemateriale 7212 Cheltuieli privind ieşirea activelor materiale pe termen lung

Cheltuieli privind ieşirea activelor financiare pe termen lung 7214 Cheltuieli din reevaluarea activelor pe termen lung la ieşirea

acestora 7215

7216 Alte cheltuieli ale activităţii de investiţii

722 7221 Cheltuieli privind plata redevenţelor

7222 Cheltuieli privind arenda finanţată a activelor materiale pe termen lung

Cheltuieli privind diferenţele de curs valutar 7224 Alte cheltuieli ale activităţii financiare

723 Pierderi excepţionale 7231 Pierderi din calamităţi naturale

7232 Pierderi din perturbări politice Pierderi din modificarea legislaţiei ţării

73 CHELTUIELI (ECONOMII) PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT

Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit

CONTURI ALE CONSUMURILOR DE PRODUCŢIE

811 8111 Consumuri directe materiale 8112 Consumuri directe privind retribuirea muncii 8113

812 Activităţi auxiliare 8121 8123 8124 Consumuri indirecte de producţie

91

813 Consumuri indirecte de producţie 8131 Uzura şi cheltuieli privind repararea şi întreţinerea mijloacelor

fixe utilizate în producţie

Returnarea şi reducerea preţurilor la mărfurile vândute

91

Active nemateriale arendate

VALORI ÎN MĂRFURI ŞI MATERIALE CARE NU APARŢIN ÎNTREPRINDERII

924

8132 Amortizarea activelor nemateriale utilizate în producţie 8133 Întreţinerea personalului administrativ şi de deservire al

subdiviziunilor de producţie 8134 Protecţia muncii şi tehnica securităţii 8135 Pierderi din întreruperi în producţie 8136 Întreţinerea pazei şi cheltuieli privind asigurarea securităţii

antiincendiare din subdiviziunile de producţie 8137 Cheltuieli cu deplasările personalului de producţie

8138 Alte consumuri indirecte de producţie

82 ALTE CONTURI ALE CONTABILITĂŢII DE GESTIUNE

821 Adaos comercial

822

CLASA 9. CONTURI EXTRABILANŢIERE

ACTIVE PE TERMEN LUNG ARENDATE

911

912 Active materiale pe termen lung arendate

92

921 Valori în mărfuri şi materiale primite în custodie

922 Materiale primite spre prelucrare

923 Mărfuri primite în consignaţie

Utilaj primit pentru montaj

93 TITLURI DE VALOARE CARE NU APARŢIN

ÎNTREPRINDERII

931 Titluri de valoare destinate vânzării

932 Titluri de valoare expediate pentru înregistrare

933 Titluri de valoare primite de la registrator

934 Titluri de valoare depuse la păstrare în depozit

94 DATORII ŞI PLĂŢI CONVENŢIONALE

92

942

943

944

941 Datorii ale debitorilor insolvabili trecute la pierderi

Garantarea datoriilor şi plăţilor primite

Garantarea datoriilor şi plăţilor acordate

Uzura fondului de locuinţe

945 Pierderi fiscale nereclamate

95 ALTE MIJLOACE ŞI DATORII REFLECTATE ÎN CONTABILITATEA EXTRABILANŢIERĂ

951 Formulare cu regim special

Publicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.93-96 din 30 decembrie 1997.

93

PENTRU NOTIŢE

94

PENTRU NOTIŢE

95

Corector – Valentina Solovei

Semnat pentru tipar 12.12.05

Format 60 × 84 1/16. Coli editoriale 9,6

Chişinău – 2005, str. Mitropolit G. Bănulescu-Bodoni 59, tel. 22-98-86

Rectificare computerizată – Tatiana Boico Procesare computerizată – Feofan Belicov

Coli de tipar 12,4. Comanda Tirajul 500 ex.

Tipografia Departamentului Editorial-Poligrafic al ASEM

96

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE - lib.ase.mdlib.ase.md/wp-content/uploads/publicatii/Publicatii...

Documents

Transcript of ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE - lib.ase.mdlib.ase.md/wp-content/uploads/publicatii/Publicatii...