3. Impozitul pe venit.doc

8/14/2019 3. Impozitul pe venit.doc

1/18

Impozitul pe venit

1. O persoan este evaluator imobiliar. Acesta efectuaz pli anticipate n contulimpozitului pe venit n sum de 2.400 lei (600 lei pe trimestru. !a sf"r#itul anului acestaconstat realizarea urmtoarelor venituri #i c$eltuieli%

Indicator Sume (lei)&enituri din prestarea activitii de evaluator '.000&enituri din sponsorizri 10.000)$eltuieli% * c$eltuieli cu materiale 20.000 * c$eltuieli cu c$iria 12.000 * c$eltuieli cu personalul an+a,at 10.000 * c$eltuieli cu ener+ia electric- telefon- ap- +aze 2.000 * c$eltuieli cu sponsorizarea .000 * c$eltuieli cu protocolul 2.00

* alte c$eltuieli deductibile 4.000/eparat de c$eltuielile de mai sus nre+istraz o c$eltuial cu amenzile de 2.200 lei pentrunerespectarea unor re+lementri le+ale.eterminati impozitul de plata aferent anului tocmai inc$eiat.

Rezolvare:Pentru determinarea impozitului pe venit va trebui mai nti s determinm venitulnet.Venit net = Venituri brute !"eltuieli deductibile&eniturile brute veniturile din prestarea activitii de evaluator. u vom includeveniturile din sponsorizare.

&brut 3 '.000 lei)$eltuieli deductibile% materialele- c$iria- personalul- ener+ia electric- alte deductibile.)$ded 3 20.000 12.000 10.000 2.000 4000 3 51.000 leiAmenda este considerat a fi o c$eltuial nedeductibil./ponsorizarea si protocolul sunt c$eltuieli deductibile n limit.)$eltuielile de sponsorizare sunt deductibile n limita unei cote de aplicat difereneidintre venitul brut #i c$eltuielile deductibile- altele dec"t c$eltuielile de sponsorizare #iprotocol n acest caz.)$eltuielile de sponsorizare deductibile 3 7 ('.000 51.000 3 1.200 lei)$eltuielile de protocol n limita unei cote de 2 aplicat diferenei dintre venitul brut #ic$eltuielile deductibile- altele dec"t c$eltuielile de sponsorizare #i protocol.)$eltuielile de protocol 3 2 7 ('.000 51.000 3 480 lei

&enitul net 3 '.000 * 51.000 1.200 480 3 22.20 lei9mpozit calculat 3 22.20 7 16 3 .51-2 leiImpozitul de plata = #.$%&' ** = &.&%&' lei


2/18

. O persoan fizic desf#oar activiti comerciale de croitorie #i opteaz pentruimpunerea n sistem real. :a a estimat un venit impozabil de 2.000 lei (00 lei petrimestru. /ituatia reala in anul a fost urmatoarea%

9ndicator /ume (lei&enituri din prestarea activitii de croitorie '.000&enituri din sponsorizri 10.000)$eltuieli% * c$eltuieli cu materiale 20.000 * c$eltuieli cu c$iria 12.000 * c$eltuieli cu personalul an+a,at 10.000 * c$eltuieli cu ener+ia electric- telefon- ap- +aze 2.000 * c$eltuieli cu sponsorizarea .000 * c$eltuieli cu protocolul 2.00

* Alte c$eltuieli deductibile 4.000

/eparat de c$eltuielile de mai sus nre+istraz o c$eltuial cu amenzile de 2.200 lei pentrunerespectarea unor re+lementri le+ale.eterminati impozitul de plata aferent anului tocmai inc$eiat.

Rezolvare:Pentru determinarea impozitului pe venit va trebui mai nti s determinm venitulnet.Venit net = Venituri brute !"eltuieli deductibile&eniturile brute veniturile din prestarea activitii de evaluator. u vom includeveniturile din sponsorizare.&brut 3 '.000 lei

)$eltuieli deductibile% materialele- c$iria- personalul- ener+ia electric- alte deductibile.)$ded 3 20.000 12.000 10.000 2.000 4.000 3 51.000 leiAmenda este considerat a fi o c$eltuial nedeductibil./ponsorizarea si protocolul sunt c$eltuieli deductibile n limit.)$eltuielile de sponsorizare sunt deductibile n limita unei cote de aplicat difereneidintre venitul brut #i c$eltuielile deductibile- altele dec"t c$eltuielile de sponsorizare #iprotocol n acest caz.)$eltuielile de sponsorizare deductibile 3 7 ('.000 51.000 3 1.200)$eltuielile de protocol n limita unei cote de 2 aplicat diferenei dintre venitul brut #ic$eltuielile deductibile- altele dec"t c$eltuielile de sponsorizare #i protocol.)$eltuielile de protocol 3 2 7 ('.000 51.000 3 480

&enitul net 3 '.000 * 51.000 1.200 480 3 22.209mpozit calculat 3 22.20 7 16 3 .51-2 leiImpozitul de plata = #.$%&' *** = &.$%&' lei


3/18

. O persoan fizic care obtine venituri din activitatea de apicultura nre+istreaz ncursul unui an urmtoarele venituri #i c$eltuieli%

venituri de 15.000 lei din activitati a+ricole-c$eltuielile de 6.000 lei privind materialele folosite n activitatea sa-

)ontribuabilul #i desf#oar activitatea individual- fr a utiliza an+a,ai. ;entru

activitatea de apicultur- norma anual de venit a fost stabilit la 12.000 lei. eterminatiimpozitul pe venit dac contribuabilul opteaz pentru impozitarea pe baz de norm devenit.

Rezolvare:

Impozitare pe baz de norme de venit/alariu brut minim +arantat 201 3 800 lei


4/18

+. ,-emplu:O persoan realizeaz ntr*un an urmtoarele venituri%* =n iunie% .000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare>* =n au+ust 10.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei operemonumentale.

eterminai impozitul pe venit #tiind c nu se rein de contribuiile sociale.Rezolvare:9n cursul anului se va plti un impozit sub form de pli anticipate de 10 din venitulbrut.)$eltuielile forfetare vor fi de 20 pentru opera literar #i 2 pentru cea monumental& 3 &? * )$eltuieli forfetare )ontribuii&? oper literar 3 .000 lei 20 7 .000 lei 3 4.000 lei9mpozitul anual 3 4.800 7 16 3640 lei&? oper monumental 3 10.000 lei 2 7 10.000 lei 3 5.00 lei9mpozitul anual 3500 lei 7 16 3 1.200 lei

%. O persoan fizic prime#te de la locul de munc pentru folosina proprie un autoturismcu o valoare de intrare de 0.000 lei. )onform foilor de parcurs autoturismul este folosit'0 n interes de serviciu- iar 10 n interes personal. eterminai valoarea avanta,uluin natur stiind ca autoturismul se amortizeaz n ani (1-5 lunar.

Raspuns%;entru luna curent avanta,ul n natur este 107 1-5 7 0.000 3 8 @O

. O persoan fizic prime#te de la locul de munc pentru folosina proprie un autoturismcu o valoare de intrare de 44.000 lei. )onform foilor de parcurs autoturismul este folosit

80 n interes de serviciu- iar 20 n interes personal. eterminai valoarea avanta,uluin natur stiind ca autoturismul se amortizeaz n ani (1-5 lunar.

Raspuns:;entru luna curent avanta,ul n natur este 2071-5 7 44.000 3 14'-6 @O

/. n salariat prime#te sub forma unor venituri n natur 20 B+ de za$ar- produs ncadrul unitii n care este an+a,at. )ostul de producie al unui Bilo+ram de za$ar este de0 lei. eterminati valoarea venitului n natur primit de salariat.

Raspuns:&enitul suplimentar al salariatului va fi de 0 C 20 lei 3 1000 lei la care se va adu+a #iD&A*ul datorat- deci suma totala considerat avanta, va fi 1000 1000 C 24 3 1240 lei.

&*. n salariat prime#te sub forma unor venituri n natur 0 B+ de za$ar- produs ncadrul unitii n care este an+a,at. )ostul de producie al unui Bilo+ram de za$ar este de0 lei. eterminati valoarea venitului n natur primit de dalariat.

Raspuns:


5/18

&enitul suplimentar al salariatului va fi de 0 C 0 lei 3 '00 lei la care se va adu+a #iD&A*ul datorat- deci suma totala considerat avanta, va fi '00 '00 C 24 3 1116 lei.

&&. ,-emplu:)u ocazia zilei de 8 martie- un an+a,ator ofer fiecrei an+a,ate un cadou n valoare de

20 lei reprezent"nd produse cosmetice #i un bilet de intrare la un concert n valoare de100 lei. eterminai avanta,ul n natur acordat salariatelor.

Raspuns:)onform codului fiscal- doar 10 de lei sunt considerai neimpozabili- iar partea cedep#e#te aceast valoare va fi inclus n venitul impozabil (0 lei 10 lei 3 200 lei.

&&. )u ocazia zilei de 8 martie- un an+a,ator ofer fiecrei an+a,ate un cadou n valoarede 0 lei reprezent"nd produse cosmetice. eterminai suma ce va fi inclus n venitulimpozabil.

Rspuns:)onform codului fiscal- doar 10 de lei sunt considerai neimpozabili- iar partea cedep#e#te aceast valoare va fi inclus n venitul impozabil (0 lei 10 lei 3 200 lei.

&. n salariat are n ntreinere o persoan care obine lunar venituri din pensii de 00 lei#i venituri din indemnizaii de 200 lei. eterminai dac salariatul poate obine deduereapersonal pentru persoana aflat n ntreinere

Rspuns:Avand n vedere c venitul lunar total (00 lei dep#e#te valoare de 20 lei- acesta nueste considerat- din punctul de vedere al deducerii personale- persoan aflat n

ntreinere.. n salariat are n ntreinere o persoan care obine lunar venituri din pensii de 100 lei#i venituri din indemnizaii de 00 lei. eterminai dac salariatul poate obine deduereapersonal pentru persoana aflat n ntreinere

Rspuns:Avand n vedere c venitul lunar total (400 lei dep#e#te valoare de 20 lei- acesta nueste considerat- din punctul de vedere al deducerii personale- persoan aflat nntreinere.


6/18

&. O persoan are n ntreinere pe fiul su ce obine un c"#ti+ n luna februarie la ,ocuride noroc de 4000 lei. eterminai dac salariatul poate obine deducerea personal pentrupersoana aflat n ntreinere.

Rspuns:

)onform )odului Eiscal- venitul lunar pentru acesta l vom afla prin mprirea numruluide luni rmase pn la finalul anului ( 10 luni la cuantumul venitului ocazional obinut(4000 #i vom obine o sum de 400 lei lunar. =n aceast situaie- fiul acestuia nu mai esteconsiderat n ntreinere- iar persoana nu va beneficia de deducere personal suplimentarn urma acestuia.

&$. O persoan are n ntreinere pe fiul su ce obine un c"#ti+ n luna februarie la ,ocuride noroc de 2.000 lei. eterminai dac salariatul poate obine deducerea personalpentru persoana aflat n ntreinere.

Rspuns:

)onform )odului Eiscal- venitul lunar pentru acesta se determina prin mprireanumrului de luni rmase pan la finalul anului (10 luni la cuantumul venitului ocazionalobinut (2.000 lei #i vom obine o sum de 200 lei lunar. =n aceast situaie- fiul acestuiaeste considerat n ntreinere- deoarece suma lunara nu depaseste 20 lei


7/18

3 &enit impozabil 3 1.4'0 lei9mpozit 3 167 1.4'0 3 28 lei/alariul net obinut (ncasat 3 2.000 lei 210 110 10 28 3 1.42 lei.

&. O persoan fizic este salariat al unei companii productore de produse alimentare- cu

contract individual de munc. Acesta obine urmtoarele venituri aferente luniidecembrie%* salariul de ncadrare 100 lei* sporul de vec$ime 20 din salariul de ncadrare>* prime#te cadouri n valoare brut de 400 lei de )raciun pentru cei 2 copii ai sai>* salariatul folose#te autoturismul societii in HeeBend n scop personal- fiindu*i

atribuit un avanta, n valoare de 40 lei. Autoturismul nu este folosit #i n altescopuri.

* salariatul prime#te 21 de tic$ete de mas n valoare de ' lei fiecare>* pe data de 28 ianuarie prime#te un stimulent sub forma a 10 B+ de carne de vit

evaluat la un pre unitar de v"nzare de 1 lei

/alariatul este membru de sindicat #i plte#te o cotizaie n sum de 0 lei lunar. Dotodatacesta are n ntreinere 2 copii minori. eterminai impozitul pe venituri #tiind c )A/*10-- )A// * -- )AF/ * 0-.

Raspuns:&enitul brut impozabil va cuprinde salariul de ncadrare #i sporul de 20 din salariul dencadrare. =n ceea ce prive#te cadourile acestea se asimileaz salariului #i sunt incluse #in baza de calcul a contribuiilor dac contravaloarea acestora este peste limita le+al de10 lei


8/18

&/. O persoan obine lunar un salariu de baz brut de 2.400 lei. ;entru completareaveniturilor personale persoana respectiv desf#oar o activitate dependent- cu pro+ramredus- obin"nd un salariu lunar de baz brut de '00 lei. )ontribuabilul nu are persoane nntreinere. eterminai salariile nete #tiind c )A/ *10-- )A// * -- )AF/ * 0-.

Raspuns:;ersoana nu este persoan n ntreiere deci deducerea personal este de 20 lei. Aceastase va acorda doar la un sin+ur loc de munc- iar pentru acest eCemplu acesta va fi acelaunde desf#oar o activitate cu pro+ram ntre+.0oc principal de munc:&enit brut 3 2.400* )A/ 3 10-7 2.400 3 22 lei* )A// 3 -7 2.400 3 12 lei* )AF/ 3 0-7 2.400 3 12 lei3 &enit net 3 2.004 lei

* educerea personal de baz 3 20 7(1* (2.400*1000


9/18

* )AF/ 3 0-7 2.000 3 10 lei3 &enit net 3 1.650 lei* educerea personal de baz 3 20 7(1* (2.000*1000


10/18

. O persoan obine lunar un salariu de baz brut de 2.800 lei. ;entru completareaveniturilor personale persoana respectiv desf#oar o activitate dependent- cu pro+ramredus- obin"nd un salariu lunar de baz brut de 1.00 lei. )ontribuabilul nu are persoanen ntreinere. eterminai salariile nete #tiind c )A/ *10-- )A// * -- )AF/ *

0-.Rezolvare:;ersoana nu este persoan n ntreiere deci deducerea personal este de 20 lei. Aceastase va acorda doar la un sin+ur loc de munc- iar pentru acest eCemplu acesta va fi acelaunde desf#oar o activitate cu pro+ram ntre+.!oc principal de munc%&enit brut 3 2.800* )A/ 3 10-7 2.800 3 2'4 lei* )A// 3 -7 2.800 3 14 lei* )AF/ 3 0-7 2.800 3 14 lei3 &enit net 3 2.8 lei

* educerea personal de baz 3 20 7(1* (1.00*1000


11/18

&enitul et 3 &enitul ?rut )$eltuieli forfetare 3 &enitul ?rut 2 C &enitul ?rut 325.000 2 C 25.000 3 20.00 lei9mpozit final 3 16 7 20.00 3 .240 leiiferent de plat 240*2880 3 60 lei

. O persoan fizic nc$eie un contract de nc$iriere a unui apartament la l aprilie pentru care va obine n anul un venit de .000 lei


12/18

+. O persoan fizic obine din nc$irierea unui apartament un venit lunar de 1.00 leipentru tot anul calendaristic- ncep"nd cu luna ianuarie p"n n luna decembrie. !asf"r#itul anului se constat c persoanele aflate n c$irie au efectuat c$eltuieli ce cad nsarcina proprietarului n sum de 2.000 lei. eterminai valoarea plilor anticipate-re+ularizarea la sf"#itul anului precum #i impozitul pe venit final.

Raspuns:1eterminarea pl2ilor anticipate:&enitul ?rut 3 100 7 12 3 18.000 lei&enitul et 3 &enitul ?rut )$eltuieli forfetare 3 &enitul ?rut 2 C &enitul ?rut 318.000 2 C18.000 lei 3 1.00 lei9mpozit sub form de pli anticipate 3 16 C 1.00 lei 3 2.160 lei

1eterminarea impozitului la 3inalul anului:&enitul ?rut 3 100 7 12 2.0003 20.000 lei&enitul et 3 &enitul ?rut )$eltuieli forfetare 3 &enitul ?rut 2 C &enitul ?rut 3

20.000 2 C 20.000 3 1.000 lei9mpozit final 3 16 7 1.000 3 2.400 leiiferent de plat 2400*2160 3 240 lei

%. O persoan fizic obine n anul 2011 venituri de 200 lei din dob"nzi aferente unuicont curent #i venituri de 00 lei din dob"nzi aferente unui depozit la termen constituit nacela#i an. eterminati impozitul pe veniturile din investiii.

Raspuns:9mpozit venit 3 16 7 (200 00 3 112 lei

. O persoan fizic obine n anul 2011 venituri de 00 lei din dob"nzi aferente unuicont curent #i venituri de 800 lei din dob"nzi aferente unui depozit la termen constituit nacela#i an. eterminati impozitul pe veniturile din investiii.

Raspuns:9mpozit venit 3 16 7 (00 lei 800 lei 3 156 lei

/. O persoan fizic obine n anul 2011 venituri de 1.000 lei din dob"nzi aferente unuicont curent #i venituri de 00 lei din dob"nzi aferente unui depozit la termen constituit nacela#i an. eterminati impozitul pe veniturile din investiii.

Raspuns:

9mpozit venit 3 16 7 (1000 lei 00 lei 3 240 lei

#*. O persoan fizic obine n anul 2011 venituri de 800 lei din dob"nzi aferente unuicont curent #i venituri de 1000 lei din dob"nzi aferente unui depozit la termen constituitn acela#i an. eterminati impozitul pe veniturile din investiii.

Raspuns:


13/18

9mpozit venit 3 16 7 (800 lei 1.000 lei 3 288 lei

#&. O persoan fizic realizeaz urmtoarele operaiuni%a. vinde- n luna aprilie- aciuni pentru care ncaseaz suma de 4.800 lei- pe care le*a

ac$iziionat n pentru suma de .400 lei>

b. vinde- n luna au+ust- aciuni pentru care ncaseaz suma de .200 lei- pe care le*aac$iziionat pentru suma de 4.100 lei>eterminati impozitul pe veniturile din investiii

Raspuns:)"#ti+ulb. vinde- n luna iulie- aciuni pentru care ncaseaz suma de 2.500 lei- pe care le*a

ac$iziionat pentru suma de 4.000 lei>eterminati impozitul pe veniturile din investiii

Raspuns:)"#ti+ul


14/18

#. O persoan fizic realizeaz urmtoarele operaiuni%a. vinde- n luna au+ust- aciuni pentru care ncaseaz suma de .600 lei- pe care le*a

ac$iziionat n pentru suma de .000 lei>b. vinde- n luna octombrie- aciuni pentru care ncaseaz suma de .'00 lei- pe care

le*a ac$iziionat pentru suma de 4.200 lei.eterminati impozitul pe veniturile din investiii

Raspuns:)"#ti+ul


15/18

eterminarea impozitului de plat pentru o pensie de 80 lei. (pensie mai mare de 540lei- dar mai mic de 1000 lei?aza de calcul )A// 3 80 lei 540 lei 3 110 lei.eterminarea )A// 3 110 lei 7 - 3 6 lei

)um pensia este mai mic de 1000 lei- sum considerat neimpozabil- pentru aceastpensie nu se va datora impozit.;ensia neta 3 80 lei 6 lei 3 844 lei.

eterminarea impozitului pentru o pensie de 00 lei (pensie mai mic de 540 lei)um pensia este mai mic de 540 leipentru aceast pensie nu se va calcula )A//.)um pensia este mai mic de 1000 lei- sum considerat neimpozabil- pentru aceastpensie nu se va datora impozit.;ensie net 3 00 lei.

#%. eterminarea impozitului de plat pentru o pensie de 1.800 lei. (pensie mai mare de

1000 lei?aza de calcul )A// 3 1800 lei 540 lei 3 1060 lei.eterminarea )A// 3 1060 lei 7 - 3 8 lei?aza de calcul impozit 3 1800 lei 1000 lei 8 lei 3 542 lei9mpozit datorat 3 542 lei 7 16 3 11' lei.;ensia neta 3 1800 lei 8 lei 11' lei 3 162 lei.

eterminarea impozitului de plat pentru o pensie de 800 lei. (pensie mai mare de 540lei- dar mai mic de 1000 lei?aza de calcul )A// 3 800 lei 540 lei 3 60 lei.eterminarea )A// 3 60 lei 7 - 3 lei

)um pensia este mai mic de 1000 lei- sum considerat neimpozabil- pentru aceastpensie nu se va datora impozit.;ensia neta 3 800 lei lei 3 5'5 lei.


#. eterminarea impozitului de plat pentru o pensie de 2.000 lei. (pensie mai mare de1000 lei?aza de calcul )A// 3 2000 lei 540 lei 3 1260 lei.eterminarea )A// 3 1260 lei 7 - 3 6'lei?aza de calcul impozit 3 2000 lei 1000 lei 6' lei 3 '1 lei9mpozit datorat 3 '1 lei 7 16 3 14' lei.;ensia neta 3 2000 lei 14' lei 6' lei 3 1582 lei.


16/18

eterminarea impozitului de plat pentru o pensie de '0 lei. (pensie mai mare de 540lei- dar mai mic de 1000 lei?aza de calcul )A// 3 '0 lei 540 lei 3 210 lei.eterminarea )A// 3 210 lei 7 - 3 12 lei)um pensia este mai mic de 1000 lei- sum considerat neimpozabil- pentru aceast

pensie nu se va datora impozit.;ensia neta 3 '0 lei 12 lei 3 '8 lei.


'. O persoan obine la locul de munc un salariu de baz brut de 2.600 lei- iar caurmare a sc$imbrii domiciliului n cadrul aceleia#i localiti beneficiaz de o

indemnizaie de instalare de 5 din salariu de baz. Aceast persoan are n ntreinereun copil #i pe mama sa- care obine venituri din pensii de 200 lei #i deine #i un terena+ricol de 2.000 mp. eterminai impozitul pe venit- cunoscandu*se ca procentele decontributii sociale suportate de salariati sunt% )A/*10-- )A//*-- soma, 0-.

Raspuns:9ndemnizaia de instalare acordata o sin+ura data nu supusa impozitului pe venit./alariatul are o sin+ura persoana in intretinere copilul.&enit brut realizat 3 2.600 lei)A/ 3 10- 7 2.600 3 25 lei)A// 3 - 7 2.600 3 14 lei

/oma, 3 0- 7 2.600 3 1 leieducere personala 3 (20 100 7 I1* (2.600*1000


17/18

41. O persoan fizic c"#ti+ un premiu n sum de 2.000 lei in aceeasi lun. )are estevaloarea impozitului pe veniturile din premii si cine are obli+aia reinerii si virrii luiK

Raspuns:)ota de impozit pe veniturile din premii 3 16

Obli+aia reinerii si virrii impozitului pe veniturile din premii revine platitoruluipremiilor9mpozit pe veniturile din ,ocurile de noroc 3 16 7 2.000 3 20 lei

42. O persoan fizic vinde in 2012 un apartament ac$iziionat n 2010- pentru carencaseaz suma de 80.000 eur. )ursul de sc$imb la data nc$eierii tranzaciei este 4-lei


18/18

Obli+aia reinerii si virrii impozitului pe veniturile din dividende revine societatilor cedistribuie profitul - respective A si ?.

4. in cei 1.200 Bm facui cu autoturismul firmei- un salariat a folosit autoturismul nprincipal n interes de servici '60 Bm #i restul n interes propriu. &aloarea de nre+istrare

a autoturismului n contabilitate este de 61.000 lei. eterminai valoarea lunar aavanta,ului n natur primit de salariat.

Raspuns:;rocent de utilizare in interes de servici 3 '60 < 1.200 3 0-8;rocent de utilizare in interes personal 3 0-2Avanta, in natura 3 0-2 7 1-5 7 61.000 3 205-40 lei

46. )u ocazia zilei de 8 martie- un an+a,ator ofer fiecrei an+a,ate un cadou n valoarede 200 lei- reprezent"nd produse cosmetice #i un bilet de intrare la un concert n valoare

de 50 lei. )e sum este considerat neimpozabil la calculul impozitului pe venit #i careeste tratamentul fiscal aplicabil diferenei impozabileK

Raspuns:/uma neimpozabila 3 10 leiiferenta de 120 lei (250 10 este considerate avanta, material si este asimilataveniturilor salariale.

3. Impozitul pe venit.doc

Documents

Transcript of 3. Impozitul pe venit.doc