27173928 Referat Audit Public Intern

5/12/2018 27173928 Referat Audit Public Intern - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/27173928-referat-audit-public-intern 1/12

Conceptul de audit public intern

1.1 Definire

Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, defineste la articolul 2, activitatea deaudit intern ca fiind “activitatea functional independenta si obiectiva, care da asigurari siconsiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor si cheltuielilor publice, perfectionand activitatile entitatii publice; ajuta entitatea publica sa isi indeplineascaobiectivele printr-o abordare sistematica si metodica, care evalueaza si imbunatatesteeficienta si eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului si a proceselor de administrare”.

1.2. Trasaturile auditului public intern

Printr-o analiza atenta a definitiei auditului public intern se pot stabili cateva trasaturicaracteristice ale acestuia:

- Auditul public intern este o activitate desfasurata in cadrul entitatilor publice(autoritatile publice, institutiile publice, companiile/societatile nationale, regiileautonome, societatile comerciale la care statul sau o unitate administrativ-teritoriala esteactionar majoritar). Fiind o activitate desfasurata la nivelul sectorului administratie publica, aceasta este reglementata pe baza legilor si normelor elaborate de MinisterulFinantelor Publice. Normele elaborate au un caracter general, fiecare sector de activitate

avand obligatia sa-si elaboreze norme proprii in functie de specificul activitatii.

- Auditul public intern este o activitate independenta. Activitatea de audit trebuie sa fieindependenta, iar auditorii interni trebuie sa fie obiectivi in realizarea sarcinilor lor.Aceste trasaturi reies din standardele elaborate de I.I.A. si se refera la independentaorganizationala (auditorul intern raporteaza la cel mai inalt nivel de conducere alentitatii). Aceasta activitate este asigurata de persoane care au calitatea de angajati aiinstitutiei la care efectueaza auditul, insa pentru a li se asigura independenta, acestia suntorganizati la nivelul unui serviciu functional aflat in subordinea directa a conducatoruluiinstitutiei publice, iar angajarea sau destituirea acestor persoane se face numai cu acordulsefului compartimentului de audit de la institutia superioara sau aflata in coordonare.

- Auditul public intern este o activitate obiectiva. Obiectivitatea acestei activitati decurgedin faptul ca auditorul este o persoana cu un inalt grad de pregatire profesionala sicalitatea de auditor ii confera un grad sporit de independenta fata de conducereainstitutiei. In sprijinul obiectivitatii activitatii vine si Norma de audit intern nr. 1120 –



Obiectivitatea individuala, care arata ca auditorii interni trebuie sa aiba o atitudineimpartiala si neinfluentata si sa evite conflictele de interese.

Auditorii interni trebuie sa evite sa evalueze anumite operatiuni de care au fostresponsabili in trecut. Obiectivitatea unui auditor este considerata a fi afectata atunci candacesta realizeaza o misiune de asigurare pentru o activitate pentru care a fost responsabil

in cursul anului precedent.- Auditul public intern ofera asigurari si consiliere conducerii pentru buna administrare

a veniturilor si cheltuielilor publice. Aceasta trasatura decurge din faptul ca auditoriiinterni dau dovada de obiectivitate profesionala, colectand, evaluand si comunicandinformatii legate de activitatea sau procesul examinat. Activitatea de audit intern areca scop principal informarea managerului in vederea administrarii mai eficiente aactivitatii entitatii. Auditorul are un rol de consiliere, acesta informand responsabiliidepartamentelor si conducatorul unitatii de deficientele constatate in diverseleactivitati auditate in scopul corectarii acestor deficiente. In concluzie, auditorul internare rolul de a consilia, a asista sau a recomanda si in nici un caz de a folosi masuricoercitive in vederea remedierii deficientelor.

In conformitate cu prevederile art.10, alin.1 din Legea 672/2002– Legeprivind auditul public intern, serviciul de audit public intern este insubordinea directa a presedintelui consiliului judeten si, prin atributiilesale, nu trebuie sa fie implicat in elaborarea procedurilor de control internsi in desfasurarea activitatilor supuse auditului public intern.

Auditorul trebuie sa obtina o cunoastere a entitatii si a mediului sau, inclusiv acontrolului intern al acesteia, suficienta pentru:

-a identifica si evalua riscurile existentei denaturarilor semnificative ale situatiilor

financiare fie ca acestea se datoreaza fraudei, fie erorilor;- a stabili si aplica proceduri de audit suplimentare.

In acest scop, auditorul are responsabilitatea de a:

-utiliza asertiuni suficient de detaliate pentru a forma o baza pentru evaluarea riscurilor de denaturare semnificativa si stabilirea si aplicarea altor proceduri de audit;

- a face evaluari ale riscului la nivelul situatiilor financiare si asertiunilor pe baza unor cunoasteri corespunzatoare a entitatii si a mediului sau, inclusiv a controlului intern alacesteia;- a stabili raspunsurile generale si de a aplica alte proceduri de audit a caror natura,durata si intindere raspund evaluarilor riscului;

- a evalua riscurile denaturarii semnificative datorate fraudei.

Cunoasterea entitatii si mediului sau, ca aspect esential al efectuarii auditului, are invedere stabilirea unui cadru de referinta in care auditorul planifica si isi exercitarationamentul profesional despre evaluarea riscului de denaturare semnificativa a situatiilor financiare si reactionarea fata de acele riscuri in cursul auditului.

2



Raportul activitãtii de audit public intern si controlfinanciar de gestiune pentru anul 2007

I. Activitatea de audit financiar

În cursul anului 2007 Compartimentul de Audit Public Intern din cadrul UMF Alfa aauditat si analizat obiectivele si operatiunile prevãzute în planul de audit public internaprobat de M.E.C. prin adresa nr. 27029/14.03.2007, astfel:

1. Auditul proiectului de buget Opiniile privind auditarea proiectului de buget pe anul 2007 au fost înscrise în

"Referatul de opinie privind fezabilitatea proiectului de buget" anexat la Raportul activitãtiide audit public intern si control financiar de gestiune pentru perioada 01.01-30.06.2007înaintat la M.E.C. cu adresa nr. 1137/04.07.2007.

2. Certificarea bilantului contabil si a contului de executie bugetarã

Compartimentului de Audit Public Intern din cadrul UMF Alfa în conformitate cu art. 7din OG 119/1999 a certificat fãrã rezerve bilanturile contabile si conturile de executie bugetarã întocmite la 31 martie 2007, 30 iunie 2007 precum si la 30.09.2007.

Pentru bilantul întocmit la data de 31 decembrie 2007 certificarea va fi efectuatã odatãcu întocmirea de cãtre serviciul de resort a dãrii de seamã contabile pe anul 2007.

3. Auditul privind controlul financiar de gestiune

În planul de audit public intern pe anul 2007 aprobat de M.E.C. cu adresa nr.27029/14.03.2007 au fost prevãzute un nr. de 11 obiective vizând activitatea financiarã si degestiune a UMF Alfa astfel:

a. verificarea organizãrii compartimentelor de asigurare tehnico-materialã, financiarã siresurse umane care a cuprins un nr. de 4 operatiuni. Obiectivul a fost realizat prin raportul

încheiat la data de 28.02.2007; b. realitatea datelor înscrise în contractul institutional si cel complementar pe anul 2007

cu un nr. de 4 operatiuni. Obiectivul a fost realizat la data de 22.08.2007;

c. auditarea mijloacelor fixe - realizat la 6 aprilie 2007;

d. auditarea fondurilor bãnesti - realizat la data de 22 august 2007;

e. analiza stocurilor de materiale - realizat la data de 7 iunie 2007;

3

http://www.umfcv.ro/ro/Organizare/Administratie/Raport2001.html#A1%23A1







f. auditarea cheltuielilor - obiectiv realizat prin raportul încheiat la data de 26 iulie2007;

g. auditarea disponibilului din mijloace cu destinatie specialã - realizat la data de 26iulie 2007;

h. verificarea organizãrii si efectuãrii controlului financiar preventiv si a controluluiintern - realizat la data de 26 iulie 2007;

i. auditarea decontãrilor cu tertii - obiectiv finalizat prin raportul întocmit la22.08.2007;

j. auditarea legalitãtii si oportunitãtii plãtilor efectuate prin cont sau casã pe 8luni - obiectiv realizat la 26.09.2007;

k. auditarea obiectivelor de investitii pe anul 2007 - obiectiv finalizat la 23 noiembrie2007.

În ceea ce priveste programul de control al gestiunilor informãm cã UMF Alfa are înstructura sa un nr. de 83 gestiuni de mijloace fixe, obiecte de inventar, materiale si alte valori.Pentru anul 2007 au fost prevãzute sã fie verificate integral sau prin sondaj un nr. de 21gestiuni. Conform proceselor verbale întocmite au fost verificate un nr. de 21 gestiuni.

Cu aceastã ocazie, la gestiunea Cantinei Studentesti s-a constatat o pagubã de 5.657,50lei (la valoarea contabilã) si de 3.989.000 lei (la valoarea de înlocuire).

Suma de 3.989.000 lei a fost recuperatã integral de la gestionarul respectiv.

De asemenea s-a constatat cã un nr. foarte mare de mijloace fixe si obiecte de inventar sunt depãsite fizic si moral si nu mai au utilizare, fapt pentru care s-a recomandat ca acesteasã fie propuse pentru casare în cursul anului 2008.

În conformitate cu acordul M.E.N. nr. 41435/11.10.2006 s-a auditat si certificat bilantul

contabil încheiat la 31.12.2006 de cãtre Clubul Sportiv Universitar Alfa.

II. Activitatea de management

1. Managementul financiar

În anul 2007 performanta deciziei economice la UMF Alfa a condus la îndeplinireacriteriilor de economicitate, eficacitate si eficientã.

În aceste conditii apreciez cã UMF Alfa a gestionat în bune conditii patrimoniul sifondurile alocate respectându-se prevederile Legii 72/1996, îndeplinându-se obiectivelemanageriale la nivel optim.

2. Managementul educational

În cursul anului 2007 performanta deciziei educationale în cadrul UMF Alfa a condusla îndeplinirea obiectivelor manageriale la nivel optim.

4



Compartimentul de audit public intern,

RAPORT DE AUDIT INTERN

Încheiat la data de 16 mai 2007

Subsemnatul Eugen Popa auditor intern al Universitãtii de Medicinã si Farmacie Alfanumit prin decizia 26/22.02.2007 la Rectorului U.M.F. Alfa, în temeiul prevederilor O.G.119/1999 ale normelor metodologice generale pentru organizarea si functionarea audituluiintern, aprobate prin O.M.F.P. nr. 332/2000 precum si a normelor aprobate prin O.M.E.N. nr.3964/2000 si în conformitate cu punctul 5 din planul de audit intern aprobat pentru anul2007, în perioada 01-15.05.2007 am efectuat auditul intern al proiectului de buget de veniturisi cheltuieli pe anul 2007.

I. Modul de desfasurare a actiunii de audit

Caracterul actiunii de audit a fost verificarea fundamentãrii si întocmirii bugetului devenituri si cheltuieli pe anul 2007, în conformitate cu actele normative în vigoare, respective Normele metodologice 27893/1999 pentru aplicarea prevederilor O.G. 66/1998 privindfinantarea institutiilor de învãtãmânt superior aflate în coordonarea M.E.C.

În cadrul actiunii am utilizat tehnica sondajului precum si a verificãrii exhaustive pentru documentatiile privind fundamentarea investitiilor de achizitionare de mijloace fixe siechipamente, necesarul de credite pentru: energia electricã si gaze, apã, canal, salubrizare,cheltuieli energetice, de întretinere si reparatii curente precum si propunerile pentrureparatiile capitale pentru anul 2007. De asemenea s-a analizat estimarea cheltuielilor de personal pe anul 2007.

De asemenea au fost analizate situatiile cu:- nr. fizic al studentilor si altor participanti fãrã taxã la procesul de învãtãmânt la

01.01.2007;- nr. de studenti pentru subventie cãmine-cantine, transport, tichete masã precum si

situatia statisticã a studentilor U.M.F. Alfa la data de 01.01.2007.

Paralel s-a analizat situatia solicitãrii de finantare complementarã pentru programele decercetare.

Toate aceste documente vor fi anexate la prezentul raport de audit.În timpul actiunii de audit, plecându-se de la prevederile programului strategic adoptat

de Senatul U.M.F. Alfa s-au întocmit urmãtoarele situatii:

• Situatia comparativã a propunerilor de buget de venituri si cheltuieli pe anul 2007 fatãde Bugetul anului 2006;

5



• Situatia necesarelor de credite pentru energia electricã, cheltuieli încãlzire, gaze, apã,canal, salubritate, cheltuieli energetice de întretinere si reparatii curente, reparatii capitale;

• Structura cheltuielilor de personal - estimativ pe anul 2007.

II. Constatarile actiunii de audit

Administrarea veniturilor si utilizarea acestora se asigurã de conducerea U.M.F. Alfa pe baza bugetului de venituri si cheltuieli întocmit în conditiile de echilibru în conformitate cucriteriile stabilite de M.E.C., buget care cuprinde resursele financiare pentru realizareaobiectivelor cuprinse în planul strategic pentru perioada exercitiului financiar 2007.

Astfel, analizând datele cuprinse în „ Propuneri pentru bugetul de venituri si cheltuieli pe anul 2007 comparativ cu anul 2006 s-au constatat urmãtoarele:

Dimensionarea veniturilor bugetare

1.1. Venituri din anii precedenti sunt de 1.997.263 lei, valoare înscrisã în soldulcreditor al contului 528 „ Venituri din anii precedenti si alte surse” la 01.01.2007, sumã ce s-a preluat la capitolul venituri pentru anul 2007.

Comparativ cu anul 2006, aceastã categorie de venituri prezintã o crestere de 61,3 %,respectiv în sume absolute o crestere de 759.042 lei.

1.2. Veniturile proprii totale sunt în sumã de 7.200.000 lei, cu o crestere de 38,12%,respectiv 1.987.429 lei fatã de anul 2006.

1.2.1. Sume primite de la M.E.C. drept finatare de bazã – 4.500.000 lei prezintã ocrestere de 63, 59 %, respectiv 1.749.208 lei fatã de anul 2006, determinatã de estimarea cãîn anul 2007 costurile pe student echivalent vor creste de la 1.552 lei în anul 2006 la peste2.000 lei în acest exercitiu financiar. De altfel, tinând cont si de rata inflatiei înregistratã la 01ianuarie 2007 fatã de 01 ianuarie 2006 care a fost de 1, 399 %, suma solicitatã se încadreazãîn aceastã limitã.

1.2.2. Veniturile proprii din taxe si activitãti desfãsurate de institutiile de învãtãmânt superior

Se estimeazã ca în anul 2007 sã fie în sumã de 2.600.000 lei, înregistrând o crestere de7,54 %, respectiv 188.221 lei. La stabilirea acestei cresteri s-a tinut cont atât de crestereataxelor de înscriere în anul universitar 2007-2008 cât si de veniturile ce se estimeazã a seobtine din diversele prestãri de servicii autorizate ca: servicii executate de Laboratorul deidentificãri genetice prin tipizarea AND (decizia nr. 19A/2007); servicii executate cãtrediversi terti prin Laboratorul de Imunologie (decizia nr. 22A/2006), valorificarea apeidistilate obtinute de Facultatea de Farmacie, valorificarea cursurilor si publicatiilor neperiodice editate de reprografia proprie si altele.

1.3.3. Alte venituri potrivit Legii (donatii, sponsorizãri si alte sume

nerambursabile)

S-a estimat cã aceste venituri se vor dubla fatã de anul 2006, respectiv 100.000 lei.

6



1.3.4. Veniturile din activitate de cercetare stiitificã, proiectare, consultantã si

expertizã

În anul 2007 vor scãdea de la 300.000 lei la 125.600 lei, cu o reducere de 42 % datoritãnumãrului mai mic de programe de cercetare.

1.3.5. Alocatiile de la bugetul de stat cu destinatie specialã prezintã o crestere de210,29%, respectiv 1.155.911 lei, determinatã de necesitatea imperativã a executãriilucrãrilor de reparatii capitale atât la clãdirile de învãtãmânt cât si în special la cele 2 cãminestudentesti.

În structurã, acestea se prezintã dupã cum urmeazã (lei):

Prevederi 2007 Crestere absolutã %

- reparatii capitale 563.000 313.000 225,20

- subventii pt.cãmine si cantine 901.500 660.884 374,66

- burse 650.000 134.740 26,15

- alte forme de prot.soc. a stud.

18.500 4.163 29,03

- finantarea de proiecte (30%)

71.000 48.325 313

Trebuie scos în evidentã, faptul ca din cauza uzurii avansate a celor 2 cãmine

studentesti si a cantinei sunt necesare fonduri însemnate pentru reparatiile capitale la acesteedificii. De asemenea se va finaliza reparatia capitalã a centralei termice.

S-a tinut cont de asemenea de mãrirea burselor pe student care în anul 2006 nivelulacestora a fost de 40 lei/student.

Totodatã s-a avut în vedere majorarea alocatiilor pentru transportul studentilor,coroboratã cu cresterea continuã a c/v. biletelor de transport urban si a celor de cãlãtorieCFR.

1.3.6. Venituri proprii ale cãminelor si cantinelor

În anul 2007 se estimeazã a se realiza 153.300 lei cu o crestere de 3,11 %, respectiv

4.628 lei. Cresterea este motivatã tinându-se seama de posibilitatea majorãrii taxelor decazare precum si recalcularea chiriei la cele 3 societãti care au închiriate spatii la parterulcãminelor precum si cantina studenteascã.

1.3.7. Sume provenite din finantarea externã 70 %

Se estimeazã a se obtine de la M.E.C. 180.000 lei cu o crestere de 304%, respectiv120.800 lei.

7



Din analiza facturilor care au stat la baza dimensionãrii veniturilor bugetare cât si dindiscutiile cu conducerea Directiei Economice se poate afirma cã existã totusi riscurile caaceste venituri sã nu fie realizate integral. Printre factorii de risc se remarcã:

• necunoasterea structurii planului de învãtãmânt pe anul universitar 2007/2008, factor care conduce la imposibilitatea stabilirii veniturilor certe în perioada oct.-dec. 2007;

• diferenta între numãrul de studenti ai anului VI de studiu si numãrul celor din anul Iai anului universitar 2007/2008;

• scãderea numãrului de studenti strãini care nu sunt bursieri ai statului român;

• transferuri de studenti de la cursuri cu taxã la categoria celor bugetati.

2. Dimensionarea si fundamentarea cheltuielilor bugetare

Corespunzãtor categoriilor de venituri previzionate a se realiza în anul 2007, bugetul devenituri si cheltuieli stabileste pe baza propunerilor formulate de catedrele de învãtãmânt siserviciile functionale, nivelul cheltuielilor conform clasificatiei bugetare.

Astfel pentru anul 2007 propunerile de buget se prezintã dupã cum urmeazã:2.1. Cheltuieli totale – 11.860.163 lei cu o crestere de 23,18 %, iar în sume absolute o

crestere de 3.853.411 lei fatã de anul 2006. Se observã cã procentul de crestere alcheltuielilor este inferior celui înregistrat de propunerile de venituri ale U.M.F.

2.1.1. Cheltuieli pentru activitatea de bazã - în care sunt incluse si cheltuielile ce sevor efectua din veniturile din anii precedenti sunt în sumã de 9.197.263 lei cu o crestere de11, 61 %, respectiv 2.746.471 lei.

2.1.2 Cheltuieli pentru activitatea de cercetare stiintificã, proiectare, consultantã si

expertizã - în sumã de 125.600 lei cu o scãdere fatã de anul 2006 de 0,42 %, respectiv 174lei. Cauzele acestei reduceri sunt numãrul mic de programe de cercetare solicitate.

2.1.3. Cheltuieli din alocatii de la bugetul de stat cu destinatie specialã - vor fi însumã totalã de 2.204.000 lei prezentând o crestere de 210, 29 %, respectiv 1.151.911 lei.Dublarea cheltuielilor din aceastã categorie este determinatã de volumul mare de reparatiicapitale la clãdiri si cãmine care sunt imperios necesare de a fi executate precum si decresterea inflatiei si implicit a fondurilor pentru burse si altor forme de protectie socialã.

Structura acestei categorii de cheltuieli se prezintã astfel (lei):

Prevederi 2007 Crestere absolutã %

- cheltuieli pt. RK 563.000 313.000 225,2

- subventii cãmine 901.500 660.884 374,66

- cheltuieli pt. burse 650.000 134.740 26,15

- chelt. pt. alte forme de protectie

14.337 4.163 29,03

- chelt. pt. proiecte 71.000 48.325 313

8



cofinantate din aloc. de la buget si surse externe

2.1.4. Cheltuieli pentru cãmine si cantine studentesti - 153.300 lei cu o crestere fatã

de exercitiul 2006 de 3, 11 %, respectiv 4.628 lei.2.1.5. Cheltuieli din sume alocate de cãtre M.E.C. provenite din surse externe

rambursabile - 180.000 lei cu o crestere de 304 %, respectiv 120.800 lei.

Si în cazul cheltuielilor U.M.F. existã riscul depãsirii lor datoritã unor factoriindependenti, cum ar fi: inflatia, modificãrile ce ar putea interveni în structura planului deînvãtãmânt pe anul universitar 2007/2008, reducerea numãrului de studenti strãini si cei cutaxã, etc.

În ceea ce privesc indicatorii sintetici ai propunerilor de buget de venituri si cheltuieli pe anul 2007, acestia se prezintã astfel:

1. Venituri totale, din care: 11.860.163 lei

- venituri încasate pe bazã de contract institutional sicomplementar încheiate cu M.E.C

7.009.600 lei

2. Cheltuieli totale, din care: 11.860.163 lei

a) cheltuieli curente, din care: 10.693.912 lei

- cheltuieli de personal 5.100.000 lei

b) cheltuieli de capital 1.166.250 lei

3. Ponderea sumelor încasate din contractele încheiate cuM.E.C. în venituri totale

59,10 %

4. Grad de acoperire a chelt. din alte surse decât cele provenite pe bazã de contract încheiat cu M.E.C.

40,90 %

11.860.163 – 7.009.600

11.860.163

Având în vedere cele mai sus precum si datele înscrise în anexe, consider cã propunerile privind bugetul de venituri si cheltuieli pe anul 2007 pot asigura desfãsurareanormalã a operatiunilor, activitãtilor si actiunilor specifice U.M.F. Alfa. Acesta exprimã la omanierã fundamentatã si confirmã nevoile reale ale U.M.F. Alfa.

Potrivit constatãrilor si concluziilor înscrise în prezentul raport de audit sunt în mãsurãsã exprime opinia cã proiectul de buget de venituri si cheltuieli pe anul 2007 nu comportãanomalii semnificative si oferã o imagine fidelã nevoilor U.M.F. Alfa pentru îndeplinireaatributiilor care îI revin.

9



Prezentul raport de audit înregistrat la registratura U.M.F. Alfa sub nr. 836 din 16 mai2007 a fost întocmit în 2 exemplare, din care 1 exemplar rãmâne la Compartimentul AuditIntern, iar 2 exemplare se vor transmite la Directia economicã - Serviciul Contabilitate.Compartimentul de audit public intern,

Eugen Popa

Raport privind certificarea bilantului contabil si a contuluide executie bugetarã

la data de 31 decembrie 2007

Subsemnatul Eugen Popa, economist în cadrul Compartimentului de Audit PublicIntern, numit în baza dispozitiei nr. 26/2007 emisã de conducerea U.M.F. Alfa, am procedatla auditarea conturilor de executie bugetarã la data de 31 decembrie 2007 la U.M.F. Alfa, pentru exercitiul financiar încheiat la aceastã datã si prezentat în bilantul contabil, contul deexecutie si anexele la bilant.

Auditarea s-a efectuat în conformitate cu O.G. 119/1999, a O.M.F. 332/2000 si amisiunii încredintate de conducerea U.M.F. Alfa.

În perioada dec. 2007 - 20 ianuarie 2008, auditorului i s-au pus la dispozitie pentruauditare urmãtoarele documente:

- Darea de seamã contabilã, bilant si anexe;- Balanta de verificare sinteticã, extrasele de cont - pe surse de finantare;- Proiectul de buget;- Bugetul rectificat;- Raportul explicativ la bilantul contabil;De asemenea au fost prezentate auditorului:- viza acordatã de Trezoreria Alfa;- viza de control financiar preventiv acordatã de contabilul sef al U.M.F. Alfa.Datoritã faptului cã nr. auditorilor interni este normat sub normativul recomandat prin

O.G. 119/1999 (un auditor la 30-40 posturi prevãzute în organigrama U.M.F. Alfa), aceastaavând un nr. de 1 auditor-inspector, fondul de timp rãmas la dispozitia auditorului pentruverificarea documentelor justificative, întocmirea anexelor si a rapoartelor este totalinsuficient si nu se încadreazã în recomandãrile M.F.

În aceste conditii, auditarea s-a efectuat pe bazã de analizã a documentelor centralizatoare, a verificãrii corelatiei bilantiere si a elementelor înscrise în raportulexplicativ al bilantului contabil.

Mentionez de asemenea, cã s-a tinut seama si de concluziile controlului financiar propriu de gestiune finalizat la data de 29.06.2007 de cãtre organul de control al DirectieiGenerale Juridic Audit si Control din cadrul M.E.C. care a întocmit procesul verbal nr.1121/29.06.2007, precum si concluziile controlului Curtii de Conturi a României.

10



Am procedat la controlul si auditul conturilor la U.M.F. Alfa, efectuând analizele siinvestigatiile specifice pe care le-am considerat necesare, conform prevederilor legale si Normelor de Audit Financiar si verificarea bilantului contabil, a contului de executie bugetarã specifice U.M.F. Alfa.

Estimez cã bilantul contabil si contul de executie bugetarã încheiate pentru exercitiul

financiar, realizat la 31 decembrie 2007, furnizeazã o bazã rezonabilã de date pentruexprimarea opiniei.Auditul conturilor a fost stabilit sub responsabilitatea conducerii U.M.F. Alfa.Conturile auditate la finele exercitiului financiar al anului 2007 nu comportã anomalii

semnificative si dau o imagine fidelã a activitãtilor financiar-contabile si patrimonialedesfãsurate în cursul acestui exercitiu, fapt pentru care certific fãrã rezerve bilantul contabilsi contul de executie bugetarã, care sunt regulamentar întocmite.

Deficientele constatate dupã încheierea bilantului contabil vor fi consemnate în sarcinaU.M.F. Alfa pentru remedierea la bilantul urmãtor.

Prezentul raport înregistrat sub nr. 120/25.01.2008 a fost întocmit în 3 exemplare, dincare 1 însoteste bilantul contabil si contul de executie bugetarã, 1 exemplar rãmâne la U.M.F.

Alfa, iar exemplarul 3 se arhiveazã la Compartimentul de Audit Intern al U.M.F. Alfa pentruînregistrare în registrul de evidenta certificãrii bilanturilor.Structura auditata are obligatia sa intocmeasca „Programul de actiune” si „Calendarul

implementarii recomandarilor” si sa raporteze periodic echipei de auditori stadiulimplementarii acestora.

Compartimentul de audit public intern,

Eugen Popa

Bibliografie:

1. Standardele Internaţionale de Audit: – 315 „Cunoaşterea entităţii şi mediului său şi evaluarea riscurilor de denaturaresemnificativă”; – 200 „Obiective şi principii generale care guvernează un angajament de audit al situaţiilor financiare”; – 220 „Controlul calităţii activităţii de audit”;

– 240 „Responsabilitatea auditorului de a lua în considerare frauda şi eroarea într-un audit alsituaţiilor financiare”; – 250 „Considerarea legilor şi reglementărilor într-un audit al situaţiilor financiare”; – 330 „Procedurile auditorului ca răspuns la riscurilor evaluate”; – 500 „Probe de audit”; – 520 „Proceduri analitice”; – 550 „Părţi afiliate”.

11



2. Mircea Boulescu: Cunoaşterea de către auditor a controlului intern al entităţii. În RevistaControlul economic financiar nr. 10/2006;3. Mircea Boulescu: Procesul de evaluare a riscului de către entitate. În Tribuna Economicănr. 39 din 27 septembrie 2006;4. Mircea Boulescu: Cunoaşterea de către auditor a controlului intern al entităţii. În Revista

Controlului economic financiar nr. 10/2006;5. Mircea Boulescu: Sistemul de informaţii relevant pentru raportarea financiară şicomunicarea în audit. În Tribuna Economică nr. 40 din 4 octombrie 2006.6. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv M.O. nr. 320din 13 mai 2003. Modificat prin OMFP nr. 1226/2003 – M.O. nr. 666 din 19 septembrie2003, OMFP nr. 1679/2003 M.O. nr. 627 din 9 iulie 2004, modificate şi completate prinOMFP nr. 912/2004 publicat în Monitorul Oficial nr.627 din 09 iulie 2004.

12

27173928 Referat Audit Public Intern

Documents

Transcript of 27173928 Referat Audit Public Intern