144 Probleme Rezolvate Unitatea 3 1276
6
Unitatea 3 Probleme rezolvate Exemplul 1: Se constituie un depozit la termen de un an în sumă de 2 mld. lei. Rata dobânzii: 40% pe an. Plata dobânzii la scadenţă. 1. Constituirea depozitului 2511 „Conturi curente” = 2532 „Depozite la termen” 2 mld. lei 2. Calcularea şi înregistrarea dobânzii datorate 2.000.000.000 lei x 40% x 1 an = 800.000.000 lei 60252 „Dobânzi la conturile de depozite” = 2537 „Datorii ataşate” 800 mil. lei 3. Lichidarea depozitului şi plata dobânzii (în contul curent) % 2532 „Depozite la termen” 2537 „Datorii ataşate” = 2511 „Conturi curente” 2,8 mld. lei 2 mld. lei 0,8 mld. lei Exemplul 2: Se constituie un depozit pentru cecuri certificate în sumă de 10 mil. lei în vederea achitării unei file de cec, către un partener de afaceri cu cont deschis la aceeaşi unitate bancară. 1. Constituirea depozitului pentru cecuri certificate 2511 „Conturi curente/plătitor” = 25333 „Depozite pentru cecuri certificate” 10 mil. lei 2. Achitarea filei de cec 25333 „Depozite pentru cecuri certificate” = 2511 „Conturi curente/plătitor” 10 mil. lei şi 2511 „Conturi curente/pl ătitor” = 2511 „Conturi curente/beneficiar” 10 mil. lei
-
Upload
anny-scumpik -
Category
Documents
-
view
10 -
download
0
description
yhjnf
Transcript of 144 Probleme Rezolvate Unitatea 3 1276
Unitatea 3 Probleme rezolvate
Exemplul 1:
Se constituie un depozit la termen de un an în sumă de 2 mld. lei. Rata dobânzii: 40% pe an. Plata dobânzii la scadenţă.
1. Constituirea depozitului
2511 „Conturi curente”
= 2532 „Depozite la termen”
2 mld. lei
2. Calcularea şi înregistrarea dobânzii datorate
2.000.000.000 lei x 40% x 1 an = 800.000.000 lei
60252 „Dobânzi la conturile de
depozite”
= 2537 „Datorii ataşate”
800 mil. lei
3. Lichidarea depozitului şi plata dobânzii (în contul curent)
% 2532
„Depozite la termen” 2537
„Datorii ataşate”
= 2511 „Conturi curente”
2,8 mld. lei 2 mld. lei
0,8 mld. lei
Exemplul 2: Se constituie un depozit pentru cecuri certificate în sumă de 10 mil. lei în
vederea achitării unei file de cec, către un partener de afaceri cu cont deschis la aceeaşi unitate bancară.
1. Constituirea depozitului pentru cecuri certificate
2511 „Conturi curente/plătitor”
= 25333 „Depozite pentru cecuri certificate”
10 mil. lei
2. Achitarea filei de cec
25333 „Depozite pentru cecuri certificate”
= 2511 „Conturi curente/plătitor”
10 mil. lei
şi
2511 „Conturi curente/plătitor”
= 2511 „Conturi
curente/beneficiar”
10 mil. lei
2
Exemplul 3: Se vând certificate de depozit în sumă de 200.000.000 lei cu plata lunară
a dobânzii. Durata acestui depozit este de 3 luni. Rata dobânzii de 40% pe an. 1. Constituirea depozitului
2511 „Conturi curente”
= 2541 „Certificate de depozit”
200 mil. lei
2. Calcularea şi înregistrarea dobânzii datorate aferente primei luni
200.000.000 lei x 40% x 30 zile/360 zile = 6.666.667 lei
6026 „Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii”
= 2547 „Datorii ataşate”
6.666.667 lei
3. Plata dobânzii datorate (în cont)
2547 „Datorii ataşate”
= 2511 „Conturi curente”
6.666.667 lei
4. Înregistrarea dobânzii datorate şi plata acesteia pentru lunile a doua şi a treia presupune efectuarea înregistrărilor de pa pct. 2 şi 3 de mai sus.
5. Lichidarea depozitului
2541 „Certificate de depozit”
= 2511 „Conturi curente”
200 mil. lei
Exemplul 4:
Evidenţa analitică a depozitelor se realizează pe fiecare monedă în parte (ROL, USD, EURO) şi pe fiecare depozit constituit.
O societate comercială constituie următoarele depozite: - un depozit în sumă de 10.000 USD pe termen de un an; - un depozit în sumă de 25.000.000 ROL pe termen de 6 luni; - un depozit în sumă de 50.000.000 ROL pe termen de 6 luni. 1. Constituirea depozitului în USD
2511 „Conturi
curente/USD”
= 2532 „Depozite la termen/USD”
10.000 USD
2. Constituirea depozitului în sumă de 25.000.000 lei
2511 „Conturi
curente/ROL”
= 2532....01 „Depozite la termen/ROL”
25 mil. lei
3
3. Constituirea depozitului în sumă de 50.000.000 lei
2511 „Conturi curente/ROL”
= 2532....02 „Depozite la termen/ROL”
50 mil. lei
Exemplul 5: S.C. „X” scontează la BCR-SMB pe 10 martie 2000 următorul pachet de
efecte comerciale:
EFECT COMERCIAL VALOARE SCADENŢA DURATA ÎN ZILE
Cambia A 25.000.000 10.06.2001 90 zileCambia B 10.000.000 15.04.2001 35 zileBilet la ordin 20.000.000 10.04.2001 30 zile
Taxa scontului este de 40% pe an.
La scadenţă efectele se încasează de la: - BCR – Piteşti – cambia A - BRD – SMB – cambia B - Finansbank – biletul la ordin
BCR are cont de corespondent la Finansbank. Comisioanele aferente operaţiunii de scontare sunt:
- 50.000 lei pentru operaţiuni cu valoare mai mică de 10 mil. lei - 100.000 lei pentru operaţiuni cu valoare mai mare de 10 mil. lei
10.03.2000 scontarea efectelor de către BCR-SMB
20111 „Scont şi operaţiuni
asimilate”
= % 2511
„Conturi curente” 70211
„Dobânzi de la operaţiunile de scont asimilate şi alte
creanţe comerciale” 7029
„Comisioane”
55.000.00051.194.445
3.555.555
250.000
Numere de scont: 90 zile x 25.000.000 = 2.250.000.000
35 zile x 10.000.000 = 350.000.000 30 zile x 20.000.000 = 600.000.000
3.200.000.000
Scontul: (3.200.000.000 x 0.4):360=3.555.555
4
Valoarea creditului de scont = Valoarea efectelor scontate – [Dobânzi + Comisioane]
= 55.000.000 – [3.555.555 + 250.000] = 51.194.445
La 10.04.200 (data cea mai apropiată) se încasează biletul la ordin de la Finansbank
121/FB
“Cont de corespondent la bănci”
= 20111 „Scont şi operaţiuni
asimilate”
20.000.000
La 15.04.2000 se încasează cambia B de la BRD-SMB prin BNR
111
“Cont curent la BNR” = 20111
„Scont şi operaţiuni asimilate” 10.000.000
La 10.06.2000 se încasează de la BCR-Piteşti cambia A
341/Piteşti “Decontări interbancare” = 20111
„Scont şi operaţiuni asimilate” 25.000.000
Încasarea de la emitenţi înseamnă de fapt rambursarea împrumutului. În cazul operaţiunii de scontare, băncile cer clienţilor constituirea unei
garanţii ce se stabileşte ca un număr de procente din valoarea nominală a efectelor scontate.
Garanţiile se evidenţiază în contul 25336 „Alte depozite colaterale” – funcţie de pasiv.
Se creditează cu – constituirea garanţiei Se debitează cu – recuperarea garanţiei, dacă garanţia a rămas fără
obiect – acoperirea unor creanţe nerecuperate din garanţia
constituită Banca cere clientului constituirea unei garanţii de 20% din valoarea
efectelor
2511 “Conturi curente”
= 25336 „Alte depozite colaterale”
11.000.000
În cazul neîncasării tuturor efectelor, garanţia se foloseşte pentru
acoperirea creanţei:
25336 „Alte depozite colaterale”
= 20111 „Scont şi operaţiuni asimilate”
11.000.000
5
Exemplul 6: Societatea bancară „X" - S.A. preia facturi de încasat de la un client
propriu în sumă de 200.000.000 lei. Nivelul procentual al dobânzii este de 40% pe an, numărul de zile până la data împlinirii termenului de plată este de 28 zile, iar comisionul de gestiune perceput de bancă este 2%. Banca va pune la dispoziţia clientului 80% din suma cuvenită acestuia, diferenţa de 20% urmând a fi acordată cu ocazia încasării facturilor (garanţie reţinută clientului pentru limitarea riscului de neîncasare din cauze care ţin de nerespectarea de către acesta a clauzelor din contractele comerciale). Plătitorii facturilor au conturi deschise la alte societăţi bancare.
1. Înregistrarea valorii nominale a creanţelor achiziţionate
20112 „Factoring”
= 2511 „Conturi curente/client”
200 mil. lei
2. Calculul şi înregistrarea comisionului de finanţare (agio) şi a comisionului de gestiune
Agio = 200.000.000 lei x 40% x 28 zile/360 zile = 6.222.222 lei
Comision gestiune = 200.000.000 lei x 2% = 4.000.000 lei
2511 „Conturi curente”
= % 70212
„Dobânzi de la operaţiunile de factoring”
7029 „Comisioane”
10.222.222 lei 6.222.222 lei
4.000.000 lei
3. Înregistrarea garanţiilor reţinute pentru limitarea riscului de încasare
2511 “Conturi curente / analitic distinct”
= 25336 „Alte depozite colaterale”
37.995.556 lei (189.777.778x 20%)
4. Înregistrarea încasării facturilor
111 “Cont curent la BNR”
= 20112 „Factoring”
200 mil. lei
5. Restituirea garanţiei
25336 „Alte depozite
colaterale”
= 2511 “Conturi curente / analitic distinct”
37.995.556 lei
6
Exemplul 7: Societatea bancară „X" - S.A. acordă în data de 15.03.2004 un credit pe
30 de zile unei societăţi comerciale pentru finanţarea stocurilor. Valoarea creditului este de 200.000.000 lei, dobânda anuală 35%. La data de 15.04.2004 creditul şi dobânda aferentă sunt achitate.
a) acordarea creditului (15.03.2004)
20216 „Credite pentru finanţarea
stocurilor”
= 2511 „Conturi curente/client”
200 mil. lei
b) calcularea şi înregistrarea dobânzii aferente lunii martie 200.000.000 lei x 35% x 15 zile/360 zile = 2.916.667 lei
2027
„Creanţe ataşate” = 70213
„Dobânzi de la creditele de trezorerie”
2.916.667 lei
c) calcularea şi înregistrarea dobânzii aferente lunii aprilie (idem b) d) încasarea creditului acordat si a dobânzii aferente
2511 „Conturi curente/client”
= % 20216
„Credite pentru finanţarea stocurilor”
2027 „Creanţe ataşate”
205.833.334 lei 200.000.000 lei
5.833.334 lei
Exemplul 8:
Societatea bancară „X" - S.A. nu primeşte la scadenţă sumele reprezentând creditul acordat importatorilor (300.000.000 lei) şi dobânda aferentă (25.000.000 lei).
a) înregistrarea creditului restant
2811 „Creanţe restante”
= 20218 „Credite acordate
importatorilor”
300 mil. lei
b) înregistrarea dobânzii restante
2812 „Dobânzi restante”
= 2027 „Creanţe ataşate”
300 mil. lei
