c.E.c.c.A.R.Nr. 1044/2010

Anexi

NORMEprivind imbunitilirea

activitilii de expertizi contabil6 judiciari

Cap. I Considerafii qenerale

Corpul Experlilor Contabili 9i Contabililor Autoriza{i din Romdnia, denumit incontinuare Corpul, in conformitate cu prevederile Ordonan{ei Guvernului nr. 65/1994privind organizarea activitalii de expertizd contabild gi a contabililor autoriza{i,republicatd in Monitorul Oficial Nr. '13/B ianuarie 2008 are printre atribufiiurmdtoarele:

b) organizeazd evidenla experlilor contabili, ..., prin inscrierea acestora in TabloulCorpului;c) asigurd buna desfdgurare a activititliiexper|ilor contabili .....;d) elaboreazd gi publicit normele privind activitatea profesionalit gi conduita eticd aexpertilor contabili ,..., ghidurile profesionale in domeniulfinanciar- contabil;

f sprijind formarea gi dezvoltarea profesionald prin programe de formare gid ezv olt are p rof e si o n al d ad ecv ate ;g) apdrd prestigiul gi independenla profesionald a membrilor sdi in raporturile cuautorititlile publice, organisme specializate, precum gi cu alte persoane juridice girilc7 ain Prd gi din strdindtate;

Potrivit precizirilor art.. 24 din Ordonanla nr. 2 din 21 ianuarie 2000, privindorganizarea activitdlii de expertizd tehnicd judiciard 9i extrajudiciard, cu modificdrilegi completarile ulterioare, aprobatd prin Legea nr. 156/2A02, "Expertizele contabilejudiciare pot fi efectuate numai de expefii contabili atestali in condiliile legii".

Standardul profesional nr. 35, elaborat de Corp, stabilegte normeleprofesionale de lucru, de raportare gi de comportament ale experlilor contabili incadrul misiunilor de expertizd contabild judiciara gi extrajudiciard.

In vederea cregterii profesionalismului gi calitalii serviciilor furnizate deexperlii contabili, a cregterii stabilitdfii expe(ilor contabili care efectueazd expertizecontabile judiciare 9i in scopul intdririi responsabilitdlii structurilor executive aleCorpului gi pentru aplicarea unitard a dispoziliilor legale men{ionate anterior, s-auelaborat prezentele Norme.

Cap. ll Atributiile functionale ale structurilor executivq responsabile cu aceastiactivitate

Art. 1 (1) Direcliile responsabile la nivelul Aparatului Central al Corpului pentrucoordonarea activiidfii de expertizd contabild judiciari sunt: Direclia expertizejudiciare (DEJ) gi Direclia pentru urmdrirea aplicdrii normelor profesionale (DUANP),care au urmdtoarele atributii:a) elaboreaza 9i intrelin in colaborare cu direcfia de specialitate din cadrulMinisterului Justiliei ,,Procedura privind intocmirea, actualizarea gi comunicarea cdtreMinisterul Justi{iei - Direclia Servicii Conexe a Listelor expe(ilor contabili pespecializdri";b) urmdresc aplicarea corespunzdtoare a procedurii, analizeazi problemele careintervin in aplicarea acesteia gi propun mdsuri de modificare cdnd situatia impuneacest lucru;c) elaboreazi normele interne ale activitalii de expertizd contabild judiciara carereglementeazd modul de organizare gi funclionare al Grupului de experli judiciari(GEJ),d) gestioneazd evidenla experlilor contabilijudiciari inscrigi in GEJ;e) lin evidenla expe(ilor contabili judiciari reclamali sau sanclionali 9i comunicdoperativ organelor beneficiare cazurile de suspendare sau excludere a acestora dincadrul GEJ;0 analizeaza gi centralizeaza listele expe(ilor contabili judiciari pe specializdriintocmite de filialele Corpului conform procedurilor interne de lucru 9i le transmitdirectiei de specialitate din cadrul Ministerului Justiliei;g) la solicitarea petenfilor, organelor de urmirire penald gi a instanlelor de judecatd,inainteazd acestora extrase din listele cu expe(i contabili judiciari pentru a fi numitisd efectueze expertize contabile judiciare;h) urmdresc pregdtirea profesionald a expertilor contabili inscrigi in GEJ pentru a fiavute in vedere Standardul profesional nr. 35 - Expertizele contabile, Regulamentulprivind auditul de calitate in domeniul serviciilor contabile, Codul de procedurd civili,Codul de proceduri penald gi alte reglementari care au incidenld cu activitatea deexpertizd contabila iudiciard;

i) organizeazd testarea cunogtin!elor expertilor contabili la inscrierea in GEJ,asigurd instruirea semestriald gi evaluarea o datd la 2 ani a acestora, elabordndtematica gi testele necesare acestei activitali,j) elibereaza legitimaliile anuale pentru experfii contabili judiciari 9i !in evidenlaacestora;k) indrumS, coordoneazd gi controleazd din punct de vedere tehnico-profesionalactivitatea birourilor de expertize judiciare din cadrul filialelor;l) colaboreazd impreund cu direclia de specialitate din cadrul Ministerului Justiliei insolutionarea problemelor semnalate de filiale cu privire la activitatea de expertizdcontabila judiciarS;l') colaboreazd impreund cu direcfia de specialitate din cadrul Ministerului Justiliei insolulionarea problemelor, semnalate acesteia, de organele de urmdrire penala,instanlele de judecatd 9i de alte organe cu atribulii jurisdiclionale cu privire laactivitatea de expertizd contabild judiciard;m) elaboreazi semestrial Raportul privind activitatea de expertizd contabili judiciardpe care il prezintd, prin Directorul general, organelor de conducere ale Corpului gi ilinainteazd spre informare direc{iei de specialitate din cadrul Ministerului Justi{iei;n) colaboreazd cu organele beneficiare ale lucrdrilor de expertizd contabild judiciardin vederea identificarii soluliilor la problemele semnalate de acestea structurilorteritoriale gi centrale ale Corpului;o) organizeazd instruiri, mese rotunde gi intdlniri de lucru cu structurile de profil dincadrul Corpului 9i, dupd caz, cu reprezentanli ai organelor beneficiare ale activitdliide expertizd contabili judiciard ;p) sesizeaza consiliile filialelor, structurile cu atribulii de eticd din cadrul filialelor gicomisiile de disciplind cu cazurile de nerespectare a reglementdrilor Corpului decdtre expe(ii contabili inscrigiin GEJ;q) propun conducerii Corpului mbsuri de rezolvare a problemelor identificate inactivitatea de expertizd contabili judiciari ca urmare a investigaliilor proprii sau asesizdrilor primite de la te(e persoane;r) elaboreaza proiectul bugetului anual de costuri privind activitatea de expertizdcontabild judiciari, pe care il prezintd spre aprobare, prin directorul general,Consiliului superior al Corpului, ca parte a bugetului general al Corpului.;

(2)La nivel teritorial structura executivd responsabild cu aceastd activitateeste "Biroul de expertizd judiciard" din cadrul filialelor Corpului,

(3)Atribufiile functionale ale structurilor executive responsabile cu aceastiactivitate, la nivel central 9i teritorial, vor fi detaliate prin proceduri de lucru interne.

Cap. lll Inscrierea expe4ilor contabili in GEJ

Art. 2 Expertizele contabile judiciare sunt efectuate de expe(ii contabili, membri aiCorpului, inscrigi in GEJ, inscrierea exper{ilor contabili in GEJ, se face la cerereaacestora dacd indeplinesc cumulativ urmdtoarele condilii:a) au calitatea de expert contabil, dobandita in condiliile legi, sunt inscrigi in TabloulCorpului, cu viza la zi 9i au statut de membri activi;b) au depus cererea de inscriere pentru suslinerea testului gi inscriere in GEJ lasediul filialei Corpului in a cdrei raza teritoriald igi au domiciliul expe(ii, conformANEXEI nr.1, in termenele prevdzute de prezentele norme gi insolita de op{iunilepersonale privind specializdrile pentru care considerd cd au competenla necesardsi efectueze expertize contabile judiciare;c) au promovat testul de verificare a cunogtinlelor privind regulile procedurale deefectuare a expertizelor contabile judiciare, privind noliuni de doctrind gi deontologiaprofesiei contabile gi legislalia financiar - contabili, organizat in acest scop la nivelulfilialei CECCAR;d) se bucura de o moralitate ireprogabild.Art.3 (1) Testarea se organizeaza in perioada15,11-15,12 a fiecarui an, la nivelulfiecdrei filiale pe baza unui grafic stabilit de comun acord cu Directiile de specialitatedin cadrul Corpului.

(2) Termenii de referinld ai testdrii vor fi stabilili anual gi transmigi filialelor prinadresd circulard sub semndtura Directorului General, iar expe(ii vor fi anun!a!i inmod obligatoriu atdt pe site-ul filialei cdt gi prin alte forme (afige la sediul filialei 9i albirourilor locale, e-mailuri sau scrisori, anunluri in presa locald etc.), astfel incdt sdfie asigurati o publicitate corespunzdtoare pentru informarea experlilor contabili.

(3) Pentru expe(ii contabili care, din diferite motive, nu se pot prezenta inprima sesiune sau nu au promovat testul, se va organiza o a doua sesiune, la uninterval de cel pufin doud siptdmAni fala de prima sesiune. Cei care nu au promovattestul nici in a doua sesiune, se pot inscrie la testarea pentru inscrierea in GEJorganizatd in anul urmdtor,

(4) Subiectele grilS pentru testare se stabilesc la nivelul direcliilor despecialitate din cadrul Corpului, cu sprijinul grupului de lectori pe acest domeniu, 9ise transmit filialelor, informatic, in ziua desfdgurdrii testarii, cu doua ore inainte deora planificatd pentru inceperea testului, organizarea revenind filialei. Corectareatestelor se face de lectori formatori abilitali de CECCAR, iar rezultatele se afigeazdpe site-ul Corpului,Art.4 (1) Directorul executiv al filialei verificd figa cu opliunile depuse gi analizeazddacd acestea corespund cu experienla profesionald sau pregatirea profesionald aexpertului contabil in cauza gi dispune dupd caz, Propunerile fi l ialelor privind

inscrierea expe(ilor contabili in GEJ 9i specializirile acestora se vor publica pe site-ul filialelor pentru a fi cunoscute de acegtia 9i insugite sau contestate.

(2) Dacd expertul contabil este nemulfumit de dispozilia directorului executiv,poate depune in scris, la conducerea Corpului, o contestatie in termen de trei zilelucratoare de la luarea la cunogtinfa a dispoziliei in cauzd, Conducerea Corpului vaanaliza contestatia in termen de 10 zile lucratoare pronunland o hotarare. Hotdrdreaconducerii Corpului ramdne definitivd,

(3) Cei care au promovat testul gi au indeplinit obligatiile fatd de Corp, vor fiinscrigi in GEJ concomitent cu publicarea Tabloului in Monitorul Oficial.lnscrierea efectivi a expe(ilor contabili in GEJ se face de cdtre personalulstructurilor de specialitate ale Corpului, pe baza listelor inaintate de filiale o datd culistele privind Tabloul,Art. 5 Nerespectarea termenelor gi condiliilor prevdzute de prezentele normeexonereazd Corpul de rdspundere cu privire la neinscrierea expe(ilor contabili inGEJ in anul respectiv.

Cap. lV Evidenfa expe4ilor contabili iudiciari

Art. 6 (1) Calitatea de expert contabiljudiciar se dovedegte cu legitimatia de expertcontabil judiciar, eliberatd anual prin grija Corpului, conform modelului prezentat inANEXA nr. 2.

(2) Expertul contabil judiciar este obligat, de indatd, sd aducb la cunogtinlaDirectiei expertize judiciare din cadrul Corpului, prin Biroul de expertizd judiciard alfilialei CECCAR, orice modificare cu privire la statutul sdu (modificare date contact,suspendare, incetare activitate, etc).Art. 7 Evidenfa expe(ilor contabili judiciari se realizeazit de Direclia expertizdjudiciard la nivelul Corpului, pebaza centralizirii listelor cuprinzdnd experlii contabilicare indeplinesc conditiile de inscriere in GEJ (care reprezinta extrase ale Tabloului)si sunt transmise de filiale o datd cu listele cuprinzdnd persoanele aprobate si fieinscrise in Tablou,Art.8 (1) La nivelul filialelor inscrierea se va face intr-un registru distinct intitulat,,Registrul privind evidenla expe(ilor contabili judiciari", al cdrui model este prezentatin ANE)G nr 3.

(2) Informaliile legate de identificarea expertului, pregdtirea profesionald,opliunile privind specializarile, sancliunile disciplinare, etc, vor fi cumulate in ,,Fisaindividual6 de evidenld a expertului contabil judiciar", prezentatd in ANEXA nr, 4,completatd in format electronic la nivelul Biroului de expertize judiciare, din cadrulfi l ialei.

Art. I Documentele referitoare la evidenla experlilor contabili judiciari gi alegitimaliilor acestora, inclusiv Registrele de evidenfi, au caracter de documente curegim special,Art. 10 In cazul schimbdrii datelor de identificare (adresa, nume, prenume, nr.telefon, etc) expertul contabil judiciar in cauzd va inainta catre Biroul de expertizejudiciare din cadrul filialei o cerere, insotita, dupd caz, de copia actului care atestdmodificarea datelor respective. in cazul schimbdrii numelui, expertul in cauzi vapreda legitimalia, in vederea eliberirii unui duplicat. Biroul de expertize judiciarepdstreazd documentele anexate cererii, certificd conformitatea pe cerere 9i otransmite Directiei expertize judiciare pentru a dispune in consecin{a.Art. 11 ln cazul pierderii legitimaliei, titularul trebuie sa publice un anun! in presalocald in care si anunle pierderea sau sustragerea acesteia 9i sd o declare nuli. Lafiliala de domiciliu a solicitantului se va depune o cerere pentru eliberarea unei noilegitimalii, insolitd de anunful din pres6. Conducerea filialei va inainta AparatuluiCentral documentele 9i propunerea de eliberare a noii legitimalii.

Dupd aprobarea propunerii de cdtre Biroul Permanent al CECCAR, se vaelibera un duplicat, care va avea acelagi numdr cu cel al legitimaliei pierdute sausustrase.Art. 12 Taxa pentru eliberarea unui duplicat, cat gi pentru preschimbarea uneilegitimalii pentru experti contabili judicari va fi in sumi de 10 EUR0 echivalentul inlei la cursul BNR din ziua plali i .Art. 13 Neindeplinirea obliga{iilor experlilor contabili judiciari stabilite prinreglementdrile Corpului atrag dupa sine excluderea expertilor respectivi din GEJ.

Cap. V Instruirea. perfeclionarea si evaluarea expe4ilor contabili iudiciari

Art. 14 Din doi in doi ani expe(ii contabili judiciari inscrigi in GEJ vor fi evaluali invederea continudrii activitdlii de expertizd contabild judiciard potrivit precizdrilor carevor fi transmise de directiile responsabile din cadrul Corpului,Aft. 15(1) Expe(ii contabili judiciari sunt obligali sa participe la formele de instruire,perfecfionare gi reciclare profesionald, prevdzute in Programul National de DezvoltareProfesionald, pentru efectuarea a minim 40 de ore pe an de pregdtire profesionald,din care 20 de ore de curs, la disciplinele care au tangenld cu activitatea de expertizicontabild judiciard,

(2) Programarea cursurilor de instruire si pregitire profesionald a expe(ilorcontabili judiciari va fi inclusd in Calendarul de dezvoltare profesionald continud alfilialei CECCAR, ca anexa separatd gi va fi urmaritd si raportati la termenele dinProoramul national de dezvoltare orofesionala continud,

Art. 16 Pentru asigurarea evidenlei pregdtirii profesionale a expertilor contabilijudiciari gi a urmdririi evoluliei profesionale a acestuia, filialele teritoriale ale Corpuluiau obligativitatea de a actualiza pentru fiecare expert contabil judiciar, Figaindividuali de evidenld a expertului contabiljudiciar.Att. 17 Semestrial, prin grija filialelor se vor organiza instruiri/seminarii cu experliicontabili judiciari cu privire la teme de interes pentru activitatea de expertizdcontabild judiciard.

Gap. Vl. Oblisafiile expe4ilor contabili iudiciari

Art. 18(1) Expe(ii contabili judiciari au obliga{ia de a respecta 9i indeplinireglementarile emise de Corp, prevederile Codului etic nalional al profesionigtilorcontabili gi ale Standardului profesional nr. 35.

(2) De asemenea, in exercitarea misiunii lor, expe(ii contabili judiciari voraplica regulile procedurale previzute de Codul de procedurd civild si Codul deprocedurd penald, cu privire la efectuarea expertizelor contabile judiciare dispuse deorganele indreptalite la aceasta,Art. 19 In conformitate cu Regulamentul CECCAR privind auditul de calitate indomeniul serviciilor contabile, expertii contabili judiciari, indiferent de calitate (expertnumit sau expert parte) au obligatia sd prezinte rapoartele de expertizd contabildjudiciard precum gi opiniile separate ale expertilor parte, pentru a fi supuse audituluide calitate.

Cap. Vll Radierea expe4ilor contabili iudiciari din GEJ

Art. 20 Expe(ii contabili judiciari vor fi radiafi/suspendali din GEJ in urmdtoarelesitualii:-radia{i din oficiu, la iegirea din Tablou sau la sesizarea filialelor cd nu 9i-au indeplinitobligaliile fa!6 de Corp;-suspendali din oficiu ca urmare a intervenirii unei stdri de incompatibilitate, careobliga expertul la trecerea la sec{iunea inactivi sau a unei suspenddri disciplinare;-radialiisuspendali la cererea expertului, exprimatd in scris in anul in curs pentruanul urmdtor. Pentru radierea/suspendarea in anul in curs, se poate aproba cererea,de cdtre conducerea Corpului, numai in cazuri temeinic justificate (incompatibilitate,cauze medicale care presupun repausuri de lungi duratd etc);-nerespectarea obligaliei prevdzute la art. '19,

Cap. Vlll Aspecte financiare

Art. 21 Cheltuielile cu instruirea, perfeclionarea si testarea expe(ilor contabilijudiciari se vor suporta din cotiza{iile gi taxele pe care acegtia sunt obligali sd leachite pentru cursurile de pregdtire profesionald, conform reglementdrilor Corpului,din taxele de inscriere in ,,Registrul privind evidenla expertilor contabili judiciari" gieliberarea legitimaliei de expert contabil judiciar ( 1 5 lei/legitimalie).

Cap. lX Dispoziti! tranzitorii sifinale

Att.22 (1) Structurile cu atribulii in activitatea de expertizd contabild judiciard vorasigura, urmdri 9i raporta semestrial conducerii Corpului modul de aducere laindeplinire a prezentelor Norme.

(2) Prezentele Norme intrd in vigoare in termen de 30 zile de la dataaprobdrii de cdtre Consiliul Superior al Corpului,

(3) Anexele 1-4fac parte integrantd din prezentele Norme.

Gerereprivind inscrierea in Grupul expe(ilor judiciari (GEJ)

Anexa nr. 1

cu domicil iul inSubsemnatul (a)

din .avAndposesor al C, l , ser ia. , . , , . , . nr,

codul numeric personalposesor al carnetului de expert contabil

nr.. , . , .Doresc participarea la testul de verificare a cunogtinlelor privind regulile procedurale de

efectuare a expertizelor contabile judiciare, privind noliuni de doctrind gi deontologia profesieicontabile 9i legislatie financiar - contabild, organizat de filiala .., in data de

in vederea inscrierii in Grupul experlilor judiciari.Declar cd am luat la cunogtin!d prevederile Normei nr. .....,,./........ privind imbundtdfirea

activit5lii de expertizd contabild judiciard, de drepturile gi obligaliile exper{ilor contabilijudiciariai Corpului inscrigiin GEJ.

Anexez "Figa de opfiuni" privind specializirile pentru care optez sd efectuez expertizecontabile iudiciare,

Data: Expert contabilNume gi prenume

Semndtura

Anexa nr. 2

c0RPUL EXPERTILoR C0NTABTLI$r coNTABlLlLoR AUTORTZATI

DIN ROMANIA

Legitimalie nr,............./..........

D l . (na) . , . . , . . . , . . .domiciliat (i) in ................Sk.. , . . . . . . . . . . . . . . . . Jud. (sect.) . . . . . . , . . . . . .

N u m i r m a t r i c o l . . . . . . . . . / . . . . . .Este inscris in "Registrul privind evidenla expertilor contabili judiciari",i l i l d t d . . . . . . . . , . . . . , . . , . . . ,

c o n f o r m n o r m e l o r C E C C A R n r . 1 0 4 4 1 2 0 1 0 .Prezenta legitimalie este valabili in perioada......

PRE$ED"TE, DIRECTORGEMRAI,

CECCARFiliala.

ANEXA nr. 3

Legenda: L=liberprofesionistA=angajatSoecializari:

i:fffi i?[:"#"ff fi 31i;i,,l"1i,iili,"":1':[,"#:B]ll,.5ii/-r3. Societdli de asigurare gi alte entitili din domeniul asigurdrilor (S.A.R.)

(S.l.F.), pensii facultative gi fonduri de pensii administrate privat4. SocietSli de investitii financiare 9i alte entitdli de valori mobiliare5. Inst i tut i i pubtice (t .p.)6. Organizafii non profit (O.N.c.) inclusiv asocialii de proprietari (A.p.)7. Drepturi salariale, pensii, activitdti independente gi alte activititi

privind persoanele fizice (P.F.)8. Gestionarea fondurilor comunitare (G.F.C.)9. Fiscalitate (F)

REGISTRULprivind evidenta expertilor contabili judiciari

Nume gi prenume

Mentiunispeciale(radiereGEJlsuspendaredisciplinara etc.)

CECCARFi | ia |a . . . . . . . . . . . . . . . . .

ANEXA nr

NotS:se completeaza la nivelul Birouluide expertize judiciare din cadrul fi l ialei

Fisa individuald de evidenlia expertului contabil judiciar

1. nsocietdlicomerciale (S C.) 9i alte entitd[ieconomice (E.E.)2, rlnstitulii de credit (1,C.) gi institulii f inanciare nebancare (l.F.N.)3. rsocietdfi de asigurare gi alte entitSli din domeniul asigurdrilor

(sAR)4. rsocietdli de investi!ii financiare gi alte entitdli de valori

mobile(S.l.F.), pensii facultative gi fonduri de pensii administrate privat5, nlnstitufii publice (1.P.)6, rOrganiza(ii non profit (0.N.G.) inclusiv asociafii de proprietari (A.P,)7. nDrepturi salariale, pensii, activitdli independente gi alte activitdfi

privind persoanele fizice (P.F.)8. rGestionarea fondurilor comunitare (G.F,C,)

9. rFiscalitate (F)

Nume si prenume:CNP:Adresd:Telefon:Nr, carnet expert:Soecializdri: Specializarile transmise Ministerului Justitiei se vor BOLDUI ,

Participdri lac0ngrese,conferinte,simpozioane,etc organizatein cadrulprofesiei lanivel nalionalsauinternational

Denumire/tematematicd

Cursu ri/instru iriiseminarii/alteforme de pregatire

Activitatea expertului contabil judiciar in cadrul GEJ:

- A fdcut parte din organele alese ale CECCAR, la nivel central sau teritorial, sau ale altui

organism profesional?daca DA din care?

- A fdcut parte din organele executive ale CECCAR, la nivel central sau teritorial, sau ale

altui organisrn profesional?daca DA din care?

Alte mentiuni:

An/Expertizecontabile judicareprezentate pentrua fi supuseauditului decalitate,

Optiuni privindspecializarile

An/Numdrexpertizecontabile judiciareefectuate(din raportul anualde activitate)

Data inscrierii inGEJ

Alte mentiuni

Sesizdri transmise de beneficiari gi inregistrate la Aparatul Central al CECCAR, la filialdsau direct la comisiile de d a:Nr,Crt.

Nr. deinreqistrare/datd

Cine deounesesizarea/planqerea

Cine a solutionatsesizarea/planqerea

Solutionare Alte observatii