Post on 09-Jul-2016
Etapele procesului de audit
Faza I – Planificarea şi definirea unei metode de auditare•Preplanificare•Obţinerea informaţiilor de context•Obţinerea informaţiilor privind obligaţiile juridice ale clientului
•Efectuarea procedurilor analitice preliminare
•Fixarea pragului de semnificaţie şi estimarea riscului de audit acceptabil şi a riscului inerent
• Înţelegerea controlului intern şi estimarea riscului de control
• Întocmirea planului de audit general şi a programului de audi
Faza a II-a – Efectuarea testelor de control şi a testelor detaliilor operaţiunilor•Efectuarea testelor mecanismelor de
control (dacă există un SCI organizat)•Extinderea testelor detaliilor
operaţiunilor (dacă nu există un SCI organizat)
•Estimarea probabilităţii prezenţei unor elemente eronate în situaţiile financiare
Faza a III-a – Efectuarea precedurilor analitice şi a testelor detaliilor soldurilor•Efectuarea procedurilor analitice (în funcţie de probabilitatea estimată anterior: mică, medie, mare sau necunoscută)
•Efectuarea testelor elementelor-cheie
•Efectuarea testelor suplimentare ale detaliilor soldurilor
Faza a IV – a – Finalizarea auditului şi emiterea unui raport de audit•Verificarea datoriilor condiţionate din notele explicative
•Verificarea evenimentelor ulterioare•Colectarea probelor finale•Evaluarea rezultatelor obţinute•Emiterea raportului de audit•Comunicarea cu comitetul de audit şi cu managementul
Faza initiala• 1. Acceptarea mandatului şi
contractarea lucrărilor de audit• 2. Orientarea şi planificarea
auditului
Faza executarii lucrarilor• 3. Aprecierea controlului intern• 4. Controlul conturilor• 5. Examenul situaţiilor financiare
Faza finala• 6. Analiza evenimentelor
ulterioare închiderii exerciţiului• 7. Utilizarea lucrărilor altor
profesionişti• 8. Alte lucrări necesare închiderii• 9. Întocmirea raportului de audit• 10. Documentarea lucrărilor de
audit
PLANIFICAREA ANGAJAMENTULUI DE AUDIT FINANCIAR
eficientizarea
Scopul planificarii Minimizează
riscurile juridice
Menţine costurile la un nivel rezonabil
Evită neînţelegerile cu clientul
Motive
1. Activităţi preliminare misiunii;
2. Obţinerea informaţiilor necesare cunoaşterii clientului şi a mediului său;
3. Efectuarea procedurilor analitice preliminare;
4. Înţelegerea controlului intern, a sistemului contabil şi evaluarea riscului legat de control;
5. Determinarea pragului de semnificaţie şi evaluarea riscului de audit acceptabil şi a riscului inerent;
6. Planificarea activităţilor:
1. Activităţi preliminare misiunii;
Acceptare a unui client nou
sau păstrare client actual
• Reputaţia clientului;• Stabilitatea financiară;• Relaţia cu auditorul precedent;
Identificarea motivelor
• Listare pe piaţa de capital• Tranzacţii de fuziuni sau achiziţii
Acordul cu clientul
• Scrisoarea de angajament
• 2
2. Obţinerea informaţiilor necesare cunoaşterii clientului şi a mediului său
Factori economici generali
• Recesiune sau crestere economica;
• Rata dobanzii;• Rata inflatiei;• Politici
guvernamentale (fiscale, monetare, stimulente, etc)
• Curs valutar;
Informaţii despre ramura în care
activează clientul
• Piata si concurenta;• Metode de finantare;• Indicatori specifici;• Practici si probleme
specifice;• Cadrul de reglemetare• Cerinte de mediu;
Informaţii care particularizează
clientul respectiv
• Cunoaşterea clientului;• Vizitarea spaţiilor de
lucru, producţie sau administrative;
• Identificarea părţilor afiliate;
• Evaluarea nevoii de specialişti externi;
• Obţinerea informaţiilor despre obligaţiile juridice ale unui client de audit;
3. Efectuarea procedurilor analitice preliminare
• lichiditate generală, • lichiditate imediată, • viteza de rotaţie a creanţelor, • durata de încasare a creanţelor, • viteza de rotaţie a stocurilor, • durata de comercializare a stocurilor, • durata de transformare a stocurilor în
mijloace băneşti, • raportul datorii/capitaluri proprii, • raportul imobilizări corporale
nete/capitaluri proprii, • gradul de acoperire a dobânzilor, • marja brută procentuală, • marja profitului, • rentabilitatea activelor, etc
• A determina natura, durata, întinderea procedurilor de audit;
• Înţelegea activităţii clientului, a evenimentelor prodese de la ultimul audit
• Identificarea sferelor de risc
scop
4. Determinarea pragului de semnificaţie şi evaluarea riscului de audit acceptabil şi a riscului
inerent
Risc de audit
Prag de semnificatie
5. Înţelegerea controlului intern şi estimarea riscului de control
6. Planificarea activităţilor