Etapele procesului de audit

Faza I – Planificarea şi definirea unei metode de auditare•Preplanificare•Obţinerea informaţiilor de context•Obţinerea informaţiilor privind obligaţiile juridice ale clientului

•Efectuarea procedurilor analitice preliminare

•Fixarea pragului de semnificaţie şi estimarea riscului de audit acceptabil şi a riscului inerent

• Înţelegerea controlului intern şi estimarea riscului de control

• Întocmirea planului de audit general şi a programului de audi

Faza a II-a – Efectuarea testelor de control şi a testelor detaliilor operaţiunilor•Efectuarea testelor mecanismelor de

control (dacă există un SCI organizat)•Extinderea testelor detaliilor

operaţiunilor (dacă nu există un SCI organizat)

•Estimarea probabilităţii prezenţei unor elemente eronate în situaţiile financiare

Faza a III-a – Efectuarea precedurilor analitice şi a testelor detaliilor soldurilor•Efectuarea procedurilor analitice (în funcţie de probabilitatea estimată anterior: mică, medie, mare sau necunoscută)

•Efectuarea testelor elementelor-cheie

•Efectuarea testelor suplimentare ale detaliilor soldurilor

Faza a IV – a – Finalizarea auditului şi emiterea unui raport de audit•Verificarea datoriilor condiţionate din notele explicative

•Verificarea evenimentelor ulterioare•Colectarea probelor finale•Evaluarea rezultatelor obţinute•Emiterea raportului de audit•Comunicarea cu comitetul de audit şi cu managementul

Faza initiala• 1. Acceptarea mandatului şi

contractarea lucrărilor de audit• 2. Orientarea şi planificarea

auditului

Faza executarii lucrarilor• 3. Aprecierea controlului intern• 4. Controlul conturilor• 5. Examenul situaţiilor financiare

Faza finala• 6. Analiza evenimentelor

ulterioare închiderii exerciţiului• 7. Utilizarea lucrărilor altor

profesionişti• 8. Alte lucrări necesare închiderii• 9. Întocmirea raportului de audit• 10. Documentarea lucrărilor de

audit

PLANIFICAREA ANGAJAMENTULUI DE AUDIT FINANCIAR

eficientizarea

Scopul planificarii Minimizează

riscurile juridice

Menţine costurile la un nivel rezonabil

Evită neînţelegerile cu clientul

Motive

1. Activităţi preliminare misiunii;

2. Obţinerea informaţiilor necesare cunoaşterii clientului şi a mediului său;

3. Efectuarea procedurilor analitice preliminare;

4. Înţelegerea controlului intern, a sistemului contabil şi evaluarea riscului legat de control;

5. Determinarea pragului de semnificaţie şi evaluarea riscului de audit acceptabil şi a riscului inerent;

6. Planificarea activităţilor:

1. Activităţi preliminare misiunii;

Acceptare a unui client nou

sau păstrare client actual

• Reputaţia clientului;• Stabilitatea financiară;• Relaţia cu auditorul precedent;

Identificarea motivelor

• Listare pe piaţa de capital• Tranzacţii de fuziuni sau achiziţii

Acordul cu clientul

• Scrisoarea de angajament

• 2

2. Obţinerea informaţiilor necesare cunoaşterii clientului şi a mediului său

Factori economici generali

• Recesiune sau crestere economica;

• Rata dobanzii;• Rata inflatiei;• Politici

guvernamentale (fiscale, monetare, stimulente, etc)

• Curs valutar;

Informaţii despre ramura în care

activează clientul

• Piata si concurenta;• Metode de finantare;• Indicatori specifici;• Practici si probleme

specifice;• Cadrul de reglemetare• Cerinte de mediu;

Informaţii care particularizează

clientul respectiv

• Cunoaşterea clientului;• Vizitarea spaţiilor de

lucru, producţie sau administrative;

• Identificarea părţilor afiliate;

• Evaluarea nevoii de specialişti externi;

• Obţinerea informaţiilor despre obligaţiile juridice ale unui client de audit;

3. Efectuarea procedurilor analitice preliminare

• lichiditate generală, • lichiditate imediată, • viteza de rotaţie a creanţelor, • durata de încasare a creanţelor, • viteza de rotaţie a stocurilor, • durata de comercializare a stocurilor, • durata de transformare a stocurilor în

mijloace băneşti, • raportul datorii/capitaluri proprii, • raportul imobilizări corporale

nete/capitaluri proprii, • gradul de acoperire a dobânzilor, • marja brută procentuală, • marja profitului, • rentabilitatea activelor, etc

• A determina natura, durata, întinderea procedurilor de audit;

• Înţelegea activităţii clientului, a evenimentelor prodese de la ultimul audit

• Identificarea sferelor de risc

scop

4. Determinarea pragului de semnificaţie şi evaluarea riscului de audit acceptabil şi a riscului

inerent

Risc de audit

Prag de semnificatie

5. Înţelegerea controlului intern şi estimarea riscului de control

6. Planificarea activităţilor