Post on 09-Feb-2020
Contabilitate financiară - Seminar 1 Specializarea CIG EG 2017-2018
Titular de curs (CIG+EG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Conf.univ.dr. Victor Müller victor.muller@econ.ubbcluj.ro https://econ.ubbcluj.ro/~victor.muller/fin.htm, Lect.univ.dr. Vasile Cardoş vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro
APLICAŢIE PRACTICĂ RECAPITULATIVĂ
Pornind de la următoarele solduri iniţiale: 1012 „Capital subscris vărsat” 45.000 lei; 401 „Furnizori” 15.000 lei; 301 „Materii prime” 5.000 lei; 5121 „Conturi la bănci în lei” 40.000 lei; 5311 „Casa în lei” 10.000 lei; 371 „Mărfuri” 5.000 lei: a) Întocmiți bilanțul inițial și deschideţi conturile aferente elementelor din bilanțul inițial; b) înregistraţi în evidenţa cronologică (Registrul-Jurnal) şi evidenţa sistematică (Cartea-Mare) următoarele operaţiuni
economice: 1. se achiziţionează de la un furnizor, mat aux. în valoare de 5.000 lei, TVA 19%, cu plata ulterioară; 2. se achită în numerar, datoria față de furnizor. 3. în cadrul procesului de producţie se dau în consum materii prime în valoare de 4.000 lei şi materiale auxiliare în
valoare de 2.000 lei; 4. se înregistrează factura aferentă consumului de energie electrică folosit în procesul de producţie: valoare
energiei facturate 1.000 lei, TVA 19%; 5. din procesul de producţie se obţin 1.000 kg. produse finite, cost de producţie total:______, cost de producţie
unitar:___ lei/kg.; 6. se vând unui client 300 kg. din produsele finite obţinute, preţ de vânzare unitar 10 lei/kg., TVA 19%, încasarea
având loc la o dată ulterioară (6.1 Vânzare; 6.2 Descărcare din gestiune); 7. se vând, cu încasarea pe loc în numerar mărfurile din stoc, preţ de vânzare 7.000 lei, TVA 19% (7.1 Vânzare; 7.2
Descărcare din gestiune). 8. se regularizează TVA. 9. se închid conturile de venituri şi cheltuieli;
c) stabiliţi pentru fiecare cont deschis: rulajele, totalul sumelor şi soldul final, dacă este cazul; d) întocmiţi bilanţul şi contul de profit sau pierdere.
REGISTRUL JURNAL
Nr. Crt.
Explicaţia
MODIFICĂRI CONTURI
SUME În BILANŢ În CPP
A D Cp CH V Debitoare Creditoare
1 Achiz.m.aux 5.000+ TVA,plata ult.
2 Achitare datorie fz. în numerar
3.1 Consum m.p. 4.000 lei
3.2 Consum m.aux. 2.000 lei
4 Înreg.fact.en.el. 1.000+TVA
5 Obţinere prod.finite.
6.1 Vz. prod.fin. 300kgx10lei/kg+TVA
6.2 Desc.gestiune 300kg. x ___
7.1 Vz.mărfuri 7.000 +TVA, numerar
7.2 Desc.gestiune __________
8 Regularizare TVA
Contabilitate financiară - Seminar 1 Specializarea CIG EG 2017-2018
Pagina 2 din 6
REGISTRUL JURNAL - continuare
Nr. Crt.
Explicaţia
MODIFICĂRI CONTURI
SUME În BILANŢ În CPP
A D Cp CH V Debitoare Creditoare
9.1 Închidere conturi cheltuieli 121 „Profit/pierdere” %
9.2 Închidere conturi venituri % 121 „Profit/pierdere”
CARTEA MARE D C
A Bilanț inițial P
D C
D C
D C
D C
D C D C D C
D
C
D C
D C
TVA deductibilă
TVA de____________
TVA colectată
D C
D C
D C
Conturile de cheltuieli şi venituri sunt pe pagina următoare!
Contabilitate financiară - Seminar 1 Specializarea CIG EG 2017-2018
Pagina 3 din 6
Cheltuieli cu materiile prime
Venituri af. costului produselor
D C
D C
Cheltuieli cu mat aux
Profit sau pierdere
Venituri din vânzarea produselor finite
D C
D C
D C
Cheltuieli cu energia
Venituri din vânzarea mărfurilor
D C
D C
Cheltuieli privind mărfurile
D C
A Bilanţ final P
TOTAL ACTIV TOTAL PASIV
Cheltuieli Contul de Profit și Pierdere Venituri
TOTAL CHELTUIELI TOTAL VENITURI REZULTATUL EXERCIȚIULUI =
Contabilitate financiară - Seminar 1 Specializarea CIG EG 2017-2018
Pagina 4 din 6
TTEEMMAA Aplicaţia practică 1 Pornind de la următoarele elemente inițiale: numerar 1.000, capital social 1.000, să se reflecte în evidența cronologică (Registrul Jurnal) și evidența sistematică (Registrul Cartea Marea) și să se întocmească bilanțul final pentru următoarele operațiuni: 1) se achiziţionează, cu plata pe loc în numerar, un stoc de marfă la un cost de achiziţie de 1.000 lei, TVA 19%
2.1) se vinde marfa, preţ de vânzare: 3.000 lei, TVA 19%, cu încasare pe loc în numerar; 2.2) se descarcă din gestiune marfa vândută; 3) se regularizeaza TVA; 4) se inchid conturile de cheltuieli si venituri.
REGISTRUL JURNAL
Nr. Crt.
Explicaţia
MODIFICĂRI CONTURI SUME
În BILANŢ În CPP
A D Cp CH V Debitoare Creditoare
1 Achiziţie mărfuri, plata pe loc
2.1 Vânzare mărfuri
2.2 Descărcare din gestiune
3 Regularizare TVA
4.1 Inchidere conturi de cheltuieli
4.2 Inchidere conturi de venituri
D „Casa în lei” C D „Mărfuri” C D „Capital vărsat” C
Si 1.000 1.000 Si
D „TVA deductibilă” C
D „TVA de:___________” C
D „TVA colectată” C
D “Chelt. cu mărfurile” C D “Profit sau pierdere” C D “V vz mărfurilor” C
A Bilanţ final P
Furnizor
Client Societatea comercială
1) ↑A, mf, ↓A, numerar 1.000 lei
2.2.) ↓A, mf, ↑ Ch mf, 1.000 lei
2.1.)↑A, num, ↑V, V vz mf, 3.000
Contabilitate financiară - Seminar 1 Specializarea CIG EG 2017-2018
Pagina 5 din 6
Aplicaţia practică 2 Pornind de la următoarele elemente inițiale: numerar 10.000, materii prime 10.000, utilaj 60.000, capital social 80.000, să se reflecte în evidența cronologică (Registrul Jurnal) și evidența sistematică (Registrul Cartea Marea) și să se întocmească bilanțul final pentru următoarele operațiuni:
1. Se dau în consum jumătate din materiile prime existent în stoc; 2. În urma procesului de producție se obțin 600 kg. produse finite evaluate la cost de producție de_____________ lei; 3. Se vând produsele finite obținute cu prețul de vânzare de 10.000 lei, încasarea pe loc în numerar; 4. Se închid conturile de venituri și cheltuieli.
REGISTRUL JURNAL
Nr. Crt.
Explicaţia
MODIFICĂRI CONTURI
SUME În BILANŢ În CPP
A D Cp CH V Debitoare Creditoare
1 Consum materii prime
2 Obţinere produse finite
3.1 Vz produse finite preţ 10.000 lei
3.2 Descărcare din gestiune
4.1 Închidere cont cheltuieli 121 “Profit/pierdere”
4.2 Închidere conturi venituri % 121 “Profit/pierdere”
CARTEA MARE
D 2131 „Utilaje” C A Bilanţ iniţial P D 1012 „Capital vărsat” C
Si 60.000 Utilaj 60.000 Mat.pr. 10.000
Ca.social 80.000 80.000 Si
Numerar 10.000
D 301 „Mat prime” C D 5311 „Casa în lei” C D 345 „Produse finite” C
Si 10.000 Si 10.000
D 601 “Chelt. cu mat.prime” C D 121 “Profit sau pierdere” C D 711 “V af.cst.st.prod” C
D 7015 “V vz prod.fin.” C
Rex:
Contabilitate financiară - Seminar 1 Specializarea CIG EG 2017-2018
Pagina 6 din 6
Balanţa de verificare
Simbol Cont
Sold iniţial Rulaje Total Sume Solduri finale
Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1012 --- 80.000
121 --- ---
2131 60.000 ---
301 10.000 ---
345 --- ---
5311 10.000 ---
601 --- ---
7015 --- ---
711 --- ---
A Bilanţ final P
R.ex.
TOTAL ACTIV TOTAL PASIV