Rspunsuri la ntrebriAudit fiscal

5/23/2012 Universitatea Petru Maior Trgu Mure

BANDILA ALEXANDRA I BOTA CRISTINA.....................................................................................4 1. Definirea impozitului indirect.............................................................................................................4 2. Documentele care justific deducerea TVA.......................................................................................4 BUCUR GEORGETA.................................................................................................................................5 1. Facilitatile fiscale ale producatorilor de vin.......................................................................................5 2. Formula de calcul a accizelor la vin...................................................................................................5 BUCUR VIOREL........................................................................................................................................5 1.Metode de evitare a dublei impuneri...................................................................................................5 2.Principiile conveniilor pentru evitarea dublei impuneri internaionale.............................................6 CLIMAN ALEXANDRA I HURGHIS RAMONA MAGDALENA..................................................6 1. Servicii bancare ce intr n sfera TVA................................................................................................6 2. Definiia serviciilor intangibile cu exemple.......................................................................................7 CTINEAN DANIELA..............................................................................................................................7 1. Avantajele comerului electronic........................................................................................................7 CHIRTES (TODORAN) MARIA...............................................................................................................8 1.Diferentele intre ajustarile fiscale si ajustarile contabile.....................................................................8 2.Actele normative care reglementeaza evaluarea evenimentelor ulterioare datei bilantului atat d.p.v.contabil cat si fiscal .......................................................................................................................8 DEMENI LIANA........................................................................................................................................9 1.Conceptul de credit neperformant........................................................................................................9 2.Modificari asupra tratamentului creditelor neperformante produse de trecerea la IFRS...................9 DEMETER EMESE....................................................................................................................................9 1. Cheltuieli cu deductibilitate limitat ................................................................................................9 2. tipuri de denaturari identificabile in impozitul pe profit ...............................................................10 DUR SERGIU...........................................................................................................................................11 1. Motivele utilizrii paradisurilor fiscale?...........................................................................................11 2. Metode de identificare a practicilor ilegale, imorale din jurisdictia offshore?................................11 FILIP RADU I CLIN RALUCA.........................................................................................................11 1. Impozitele i taxele principale datorate la export sunt urmtoarele:................................................11 2. Societile care efectueaz export beneficiaz de urmtoarele faciliti fiscale:.............................12 GABOR DANIELA I MORARIU SIMONA........................................................................................12 1.Definirea performanei economice.Indicatori financiari i nonfinanciari care msoar performana economic..............................................................................................................................................12 HODOROGA SIMONA I LUDUAN SERGIU...................................................................................14

1. Impactul creditelor neperfomante pentru impozitului datorat de banca in cazul vanzarii sau stergerii din evidenta a creantelor.........................................................................................................14 2. Exemple de masuri adecvate pentru recuperarea creditelor nepeformante care pot sa fie luate de consilier(10 pt pf, 10 pt pj)....................................................................................................................15 HOGEA OANA I SZAKACS IBOLYA................................................................................................15 2. Exemple de riscuri fiscale i contabile la nivel de entitate:.............................................................15 HUIDAN GABRIELA..............................................................................................................................16 1. Def dreptului de proprietate intelectual..........................................................................................16 2. Exemple de active necorporale din domeniul marketingului...........................................................16 MAN ROXANA I BUCUR TUDOR.....................................................................................................16 1. 10 neconformiti la inventarierea Activelor i Datoriilor.............................................................16 2. Reguli de compensare n cadrul inventarierii...................................................................................17 MRGINEAN RALUCA I OLTEAN ALINA.....................................................................................19 2. Exemple de neconformiti fiscale la venituri (5 exemple).............................................................19 MIHU DIANA I MUNTEAN ANCA..................................................................................................19 1. Proceduri de control intern aplicabile de contribuabil pentru reinerea la surs a impozitului pe venitul nerezidenilor.............................................................................................................................19 2. Cazul nevirrii impozitelor cu stopaj la surs (sanciuni)................................................................20 MIRCEA IOANA ROXANA I POP ELENA MIHAELA....................................................................21 1. Studiu de caz privind procedurile de rambursare a TVA la o societate comerciala care efectueaza export de mobila in SUA.......................................................................................................................21 NICOLESCU GRAIELA I SLGEAN IOANA..............................................................................22 1. Diferene conceptuale ale prilor afiliate, n conformitate cu Codul fiscal, ISA 550 i Legea CNVM 297/2004...................................................................................................................................22 2. Enumerarea tipurilor de metode de stabilire a preurilor de transfer...............................................23 3. Consecinele privind preurile de transfer.........................................................................................23 4. Exemple de tranzacii cu persoane afiliate.......................................................................................23 OGREAN MIRELA..................................................................................................................................24 1. Tipuri de impozite si taxe datorate de regia autonoma in domeniul serviciilor de alimentatie cu apa..........................................................................................................................................................24 2. Scutiri fiscale in domeniul regiilor de apa........................................................................................24 OPREA SAVIA.........................................................................................................................................25 1. Riscuri bancare cu impact n impozitul pe profit- Risc de credit.....................................................25

2. Prevederi pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS).....................................................................................26 PAC ANDREEA I SAVIN IOANA.....................................................................................................28 1. Tratamentul contabil pentru accize...................................................................................................28 2. Baza de impozitare pentru accize.....................................................................................................28 POP DELIA I FODOR CRISTINA........................................................................................................29 2. Justificarea scutirii de TVA pentru livrrile intracomunitare..........................................................29 POP OANA...............................................................................................................................................30 POP RALUCA I DAN MARIA CODRUA.........................................................................................30 1. Criterii de condiionare a nregistrrii n scopuri de TVA .............................................................30 VICZELLAR CSILLA..............................................................................................................................30 1. Obligatiile fiscale ale contribuabililor aferente cstigurilor din tranzaciile instrumentelor financiare...............................................................................................................................................30 2. n ce consta propunerea Comisiei Europene privind introducerea taxei pe tranzactii financiare?..31

BANDILA ALEXANDRA I BOTA CRISTINA 1. Definirea impozitului indirectImpozitele indirecte nu se stabilesc n mod direct pe pltitor, ci asupra vnzrii de bunuri sau prestrilor de servicii i lucrri, suportatorul este cu totul alt persoan dect pltitorul, n cele din urm, suportatorul fiind consumatorul final. impozit cuprins n preuri ale bunurilor i serviciilor, sub forme i denumiri diferite: taxa pe valoarea adaugat, accize, taxe vamale etc. ignor capacitatea de contribuie a cumprtorului

2. Documentele care justific deducerea TVADreptul de deducere al taxei trebuie justificat cu unul dintre urmtoarele documente originale:

factura, care trebuie s conin informaiile minime stabilite de lege; pentru carburanii achiziionai, bonurile fiscale tampilate, pe care sunt nscrise denumirea cumprtorului i nr. de nmatriculare al autovehiculului;

facturile sau alte documente legale emise pe numele salariailor aflai n deplasare n interesul serviciului, pentru cazarea i transportul acestora, nsoite de decontul de deplasare; declaraia vamal de import sau alt act constatator emis de autoritile vamale

BUCUR GEORGETA 1. Facilitatile fiscale ale producatorilor de vin1. Accizele pentru vinuri linistite = 0 2. Nu le este impus un capital social minim (pt. o productie > 500.000 se impune un capital social minim de 25.000 lei si o garantie de 5.000 euro) 3. Scutirea de la taxele de import in cazul in care vinul nu a suferit alt tratament in afara recoltarii strugurilor si productiei propriu-zise 4. Micii producatori inregistrati la registrul comertului pot obtine fonduri europene

2. Formula de calcul a accizelor la vin A = K x R x Q, unde: A = cuantumul accizei, K = acciza unitar prevzut in anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal, R = cursul de schimb leu/euro, Q = cantitatea n hectolitri

BUCUR VIOREL 1.Metode de evitare a dublei impuneria.)Metoda scutirii (exonerrii) Conform acestei metode statul de reziden al beneficiarului unui anumit venit nu impoziteaz veniturile care, potrivit prevederilor conveniilor fiscale, sunt impuse n cellalt stat(statul de surs sau cel n care se afl averea impozabil, un sediu permanent sau o baz fix). Aceast metod poate fi aplicat sub dou forme: - scutire (exonerare) total - scutire (exonerare) progresiv b.)Metoda creditrii (imputrii)

Conform acestei metode statul de reziden calculeaz impozitul datorat de un rezident al su pe baza volumului total al veniturilor acestui subiect impozabil. Aceasta presupune c n venitul impozabil, statul de reziden va include att venitul impozabil n statul de surs ct i venitul impozabil n statul n care se afl sediul permanent sau baza fix. El nu va lua n calcul, evident, veniturile(averea) care nu sunt impozabile dect n cellalt stat contractant. Creditarea cunoate i ea dou forme: - creditarea (imputarea) total - creditarea (imputarea) ordinar

2.Principiile conveniilor pentru evitarea dublei impuneri internaionalea.)Principiul nediscriminrii fiscale Conform acestui principiu, statele semnatare se angajeaz s nu aplice fa de rezidenii celuilalt stat, n materie de impozite, dispoziii mai mpovrtoare fa de cele aplicabile propriilor contribuabili. b.)Principiul impunerii Potrivit acestui principiu, statul de origine calculeaz impozitul pornind de la suma total a veniturilor subiectului impozabil, inclusiv a celor care provin din statul n care sunt obinute i care potrivit conveniei, se impoziteaz n acesta din urm. Din suma stabilit se deduce apoi suma pltit n cellalt stat. c.)Principiul scutirii de impozit Conform acestui principiu, statul n care se obin veniturile i care nu este statul de origine al subiectului, impoziteaz numai veniturile obinute n acel stat.

CLIMAN ALEXANDRA I HURGHIS RAMONA MAGDALENA 1. Servicii bancare ce intr n sfera TVAPentru urmatoarele operatiuni financiar-bancare se colecteaza TVA : a) Comisioane pentru operatiuni de factoring; b) Comisioane pentru operatiuni cu titluri (ex:custodie, , activitatea de depozitare pentru fonduri de investitii, activitati de corporate actions ); c) Comisioane pentru alte operatiuni bancare ex:emiterea de scrisori de referinta bancara si bonitate bancara; colectarea si transportul de numerar; operatiuni de leasing; acordarea de consultanta economica si financiara; consultarea bazei de date CIP la cererea clientilor; inchirierea de casete de valori.

2. Definiia serviciilor intangibile cu exempleIntangibilitatea serviciilor este unanim considerat ca fiind caracteristica esenial a serviciilor, gradul de tangibilitate fiind n ultima instan criteriul principal prin care serviciile se deosebesc de bunuri materiale. Operaiuni care constituie servicii intangibile: - nchirierea bunurilor mobile corporale, cu excepia mijloacelor de transport; - operaiunile de leasing avnd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu excepia mijloacelor de transport; - transferul i/sau transmiterea folosinei drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale i a altor drepturi similare; - serviciile de publicitate i marketing; - serviciile consultanilor, inginerilor, juriailor i avocailor, contabililor i experilor contabili, ale birourilor de studii i alte servicii similare; - prelucrarea de date i furnizarea de informaii; - operaiunile bancare, financiare i de asigurri, inclusiv reasigurri, cu excepia nchirierii de seifuri; - punerea la dispoziie de personal; - acordarea accesului la sistemele de distribuie a gazelor naturale i a energiei electrice, inclusiv serviciile de transport i transmitere prin intermediul acestor reele, precum i alte prestri de servicii legate direct de acestea; - telecomunicaiile; - serviciile de radiodifuziune i televiziune; - serviciile furnizate pe cale electronic; - obligaia de a se abine de la realizarea sau exercitarea, total sau parial, a unei activiti economice sau a unui drept menionat mai sus; - prestrile de servicii de intermediere, efectuate de persoane care acioneaz n numele i contul altor persoane, cnd aceste servicii sunt prestate n legtura cu serviciile menionate la acest punct.

CTINEAN DANIELA 1. Avantajele comerului electronicComerul electronic ofer o serie de avantaje, dintre care amintim:

Posibilitatea contractrii unui numr mai mare de clieni datorit faptului c nu mai apare limitarea de spaiu i de timp, ci acest model de comer este accesibil din orice loc i la orice moment. Relaia strns cu clienii este posibil tot datorit nelimitrii n timp i spaiu a comerului electronic. Costuri reduse de distribuie deoarece pe internet, nafar de produse, se pot comercializa servicii sau alte informaii electronice, care nu necesit tranzacionarea lor fizic, ci doar cea electronic. Timpul redus afectat cumprturilor online pentru c nu mai este necesar deplasarea clientului la un magazin, ci doar accesarea unui site i culegerea informaiilor necesare. Sunt disponibile multe informaii despre produse i astfel ncrederea clientului se poate asigura mult mai uor.

CHIRTES (TODORAN) MARIA 1.Diferentele intre ajustarile fiscale si ajustarile contabile.Ajustarile contabile se fac la data constatarii diferentelor si se inregistreaza modificarile in contabilitate printr-o nota contabila . Ajustarile fiscale se fac printr-o declaratie rectificativa ,dar care are ca efect emiterea de catre organele fiscale a unei decizii referitoare la obligatiile de plata accesorii (dobanzi,majorari de intarziere,penalitati,penalitati de intarziere) pentru ajustarile efectuate ca urmare a constatarii diferentelor aparute .

2.Actele normative care reglementeaza evaluarea evenimentelor ulterioare datei bilantului atat d.p.v.contabil cat si fiscal .Actele normative care reglementeaza evaluarea evenimentelor ulterioare datei bilantului din p.v.fiscal sunt IAS 10, Codul fiscal,cap.5,art.34, Ordinul nr. 144/2012 pentru aprobarea Procedurii de indreptare a erorilor cuprinse in declaratiile fiscale in cazul depunerii de catre contribuabili a unei declaratiirectificative,OG nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala art.88,art.119,iar d.p.v.contabil ,in functie de natura evenimentelor, se gasesc in legea contabilitatii 820092/1991 precum si in ordinul 3055/2009.

DEMENI LIANA 1.Conceptul de credit neperformant.mprumuturile i alte active sunt clasificate ca neperformante atunci cnd ratele de plat reprezentnd principal i dobnd nregistreaz restane de 90 de zile sau mai mult. n plus, creditele neperformante vor include i acele credite cu un serviciu al datoriei mai mic de 90 de zile care n legislaia naional sunt recunoscute ca neperformante atunci cnd exist indicii clare de nerambursare (ex.: situaia falimentului).

2.Modificari asupra tratamentului creditelor neperformante produse de trecerea la IFRS.nainte de trecerea la IFRS pentru creditele cu ntrziere la plat de cel puin 90 de zile se considera pierdere ntreaga valoare, minus doar 25% din valoarea garaniilor reale pentru acele mprumuturi, astfel nct bncile trebuiau s constituie provizioane mai mari. Acest lucru oferea protecie bncilor. Potrivit standardelor internaionale de raportare, din expunere se scade ntreaga valoare de piaa a garaniei. Astfel rezult c bncile trebuie s constituie provisione mai mici, ceea ce duce la expunerea bncilor la riscuri mai mari.

DEMETER EMESE 1. Cheltuieli cu deductibilitate limitat cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra perisabilitile, n limitele stabilite de organele de specialitate ale impreun cu instituiile de specialitate; cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, profesionale, n limita echivalentului n lei a 2.000 euro anual ; potrivit legii; sau asociaiile pentru deplasri n valorii cheltuielilor administraiei centrale, Romania i n strintate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice ; cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificarile ulterioare ; diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile,

cheltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale

cheltuielile cu provizioane n limita a: 20%, 25% i 30% din valoarea clienilor, care ndeplinesc cumulativ anumite condiii; cheltuieli cu rezerva legal, n limita de 5% aplicat asupra profitului cheltuielile cu dobnda i diferenele de curs valutar, n funcie de cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele facultative de fiecare participant; cheltuielile cu primele de asigurare private de sntate, n limita unei cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de

creanelor asupra

contabil; gradul de ndatorare a pensii ocupaionale,

capitalului, pot fi : integral deductibile, n limita a 10%; amortizarea, n limita de 20%; n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 200 de euro ntr-un an fiscal, pentru sume reprezentnd serviciu situate n

echivalentul in lei a 200 de euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; localitatea unde se afl sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunzatoare suprafeelor construite prevzute de legea locuinei, care se majoreaz din punct de vedere fiscal cu 10%. Diferena nedeductibila trebuie recuperat de la beneficiari, respectiv chiriai/locatari; cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente unui sediu aflat n locuina proprietate personal a unei persoane fizice, folosit i n scop personal, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor puse la dispoziia societii n baza contractelor ncheiate ntre prti, n acest scop; cheltuielile de funcionare, ntretinere i reparaii aferente autoturismelor folosite de angajaii cu funcii de conducere i de administrare ai persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane fizice cu astfel de atribuii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul de autoturisme trebuie justificate cu documente legale. cheltuieli cu sponsorizri sau acte de mecenat, n limita a 3% din cifra mai mult de 60% din impozitul pe profit datorat. de afaceri, dar nu

2. tipuri de denaturari identificabile in impozitul pe profit includerea pe costuri a unor cheltuieli fr documente justificative sau nelegale; deducerea unor cheltuieli personale ale asociailor sau dobnzi acordate propriei nenregistrarea integral a veniturilor realizate;

societi de ctre patroni;

mama;

transferul veniturilor impozabile societii nou create, aflate n perioada de scutire de

la plata impozitelor de profit, concomitent cu nregistrarea de pierderi de ctre societatea ncadrarea eronata n perioadele de scutire; nenregistrarea n contabilitate a diferenelor stabilite prin actele de control;

DUR SERGIU 1. Motivele utilizrii paradisurilor fiscale?datorita facilitatilor fiscale (impozitele neinsemnate sau inexistente duc la realizarea profiturilor mai mari); pentru a evita legislatia din tara de origine; pastrarea confidentialitatii si secretul bancar (lipsa schimburilor fiscale cu alte state); birocratie scazuta; lipsa controlului asupra monedei; datorita stabilitatii politice si sociale din statele paradis fiscal (siguranta banilor, protectia averii); pentru a pierde urma banilor obtinuti din activitati ilegale (spalare de bani);

2. Metode de identificare a practicilor ilegale, imorale din jurisdictia offshore?controlul amanuntit a persoanelor juridice care efectueaza operatiuni cu societati inregistrate in paradisuri fiscale. Acest control presupune o verificare amanuntita a pozitiei financiare prin calcularea unor indicatori economico-financiari pentru a se determina rentabilitatea societatii. Majoritatea societatilor care efectueaza operatiuni cu companii offshore au o rentabilitate foarte scazuta deoarece profiturile obtinute sunt transferate in conturile companiilor offshore. in cele mai multe cazuri, transferurile de fonduri se fac in baza unor contracte - fantoma de prestari servicii. Organele de control pot verifica daca aceste servicii au fost cu adevarat prestate.

-

FILIP RADU I CLIN RALUCA 1. Impozitele i taxele principale datorate la export sunt urmtoarele: Taxele vamale Taxa pe valoarea adugat Accizele

Impozitul pe profit Impozite speciale (licene, autorizaii de transport, etc.)

2. Societile care efectueaz export beneficiaz de urmtoarele faciliti fiscale: subveniile la export: sumele acordate de stat unitilor economice direct sau indirect, pentru a le face rentabil activitatea de export primele de export: sunt acordate de stat exportatorilor care realizeaz volume ridicate de desfaceri pe piaa extern sau export produse de mare importan pentru economia naional scutiri de impozit indirect (TVA) i impozit direct pe venitul provenit de pe urma exportului reduceri, scutiri sau restituiri de taxe vamale la import, acordate pentru acele produse importate care intr direct n producerea mrfurilor destinate pieei externe. alte instrumente bugetare prin care se ofer ntreprinderilor exportatoare posibilitatea realizrii unor economii la cheltuielile impuse de informare, cercetare a pieei externe, transporturi, publicitate

GABOR DANIELA I MORARIU SIMONA 1.Definirea performanei economice.Indicatori financiari i nonfinanciari care msoar performana economicPerformana ntreprinderii se definete: o ntreprindere este performant dac ea este n acelai timp productiv i eficace, productivitatea reprezentnd raportul dintre rezultatele obinute i mijloacele angajate pentru obinerea rezultatelor, iar eficacitatea reprezentnd raportul dintre rezultatele obinute i rezultatele asteptate. Performan = productivitate + eficacitate Conceptului de performan i se asociaz trei noiuni: economicitatea (procurarea resurselor necesare la cel mai mic cost), eficiena (a maximiza rezultatele obtinute, pornind de la o cantitate data de resurse, fie a minimiza cantitatea de resurse pentru un rezultat prestabilit) i eficacitate (rezultatele obinute s ating rezultatele prevzute). Performana reprezint realizarea obiectivelor propuse. Poate fi pozitiv, dac obiectivul propus este de a obine profit i negativ, daca obiectivul propus este de a obine pierdere.Rezultatul contabil este considerat principalul indicator pentru msurarea performanei financiare a ntreprinderii. Obiectivul situaiilor financiare este acela de a oferi informaii despre poziia i performanele financiare i despre modificrile n poziia financiar a ntreprinderii. Pe baza situaiilor financiare ale firmei (balana contabil, contul de profit i pierderi, bilanul financiar) i a rapoartelor de analize economice se calculeaz indicatorii economico-financiari care

msoar performanele afacerii din punct de vedere al rentabilitii (capacitatea de a genera venituri i profit), al lichiditii (capacitatea de a-i acoperi datoriile pe termen scurt) i al solvabilitii (capacitatea de a-i acoperi datoriile pe termen lung). 1.Indicatori de lichiditate Lichiditatea general / curent = Active circulante/Datorii curente (