DREPT FINANCIAR SUPORT DE CURS PENTRU IFR
CUPRINS
INTRODUCERE ................................................................................................................................ 2 CHESTIONAR EVALUARE PRERECHIZITE ................................................................................................. 4 UNITATEA DE NVARE 1 NOIUNI INTRODUCTIVE ............................................................................. 5 UNITATEA DE NVARE 2 PROCEDURA BUGETAR .............................................................................. 9 TEMA DE CONTROL NR. 1 ............................................................................................................... 22 UNITATEA DE NVARE 3 REGIMUL JURIDIC AL OBLIGAIILOR FISCALE .................................................. 24 UNITATEA DE NVARE 4 PROCEDURA FISCAL ................................................................................ 41 TEMA DE CONTROL NR. 2 ............................................................................................................... 58 UNITATEA DE NVARE 5 CONTESTAREA ACTELOR EMISE DE ORGANELE FISCALE ..................................... 60
NTRODUCERE
SCURT DESCRIERE A CURSULUI DE DREPT FINA
Obiectivele cursului
Dobndirea cunotine iniiale n domeniul dreptului financiar.
Asimilarea noiunilor specifice.
Asimilarea principalelor proceduri n gestiunea resurselor publice.
Asimilarea principalelor mecanisme de stabilire i administrare a obligaiilor fiscale.
Sintetizarea de soluii pentru ipoteze practice.
Competene conferite
Dup parcurgerea suportului de curs, studentul va fi capabil:
s defineasc o serie de noiuni specifice: buget, impozit, tax etc.
s indice instituii competente n procedurile bugetare i fiscale.
s explice mecanismele de elaborare, aprobare
s explice mecanismul de impunere direct.
s explice mecanismul de impunere indirect..
s identifice condiiile de legalitate ale unui act administrativ
s soluioneze o ipotez practic privind procedura bugetar ori fisc
Resurse i mijloace de lucru
Pentru parcurgerea suportului de curs, studentul va utiliza:
Legislaie specific: Legea nr. 500/2002, Legea nr. 273/2006, Codul Fiscal, Codul de
procedur fiscal
Site-uri ale instituiilor competente:
Formulare fiscale.
RSULUI DE DREPT FINANCIAR
Dobndirea cunotine iniiale n domeniul dreptului financiar.
Asimilarea noiunilor specifice.
Asimilarea principalelor proceduri n gestiunea resurselor publice.
Asimilarea principalelor mecanisme de stabilire i administrare a obligaiilor fiscale.
Sintetizarea de soluii pentru ipoteze practice.
Dup parcurgerea suportului de curs, studentul va fi capabil:
s defineasc o serie de noiuni specifice: buget, impozit, tax etc.
s indice instituii competente n procedurile bugetare i fiscale.
s explice mecanismele de elaborare, aprobare, executare a bugetelor.
s explice mecanismul de impunere direct.
s explice mecanismul de impunere indirect..
s identifice condiiile de legalitate ale unui act administrativ-fiscal
s soluioneze o ipotez practic privind procedura bugetar ori fisc
Resurse i mijloace de lucru
Pentru parcurgerea suportului de curs, studentul va utiliza:
Legislaie specific: Legea nr. 500/2002, Legea nr. 273/2006, Codul Fiscal, Codul de
procedur fiscal
uri ale instituiilor competente: www.mfp.ro, www.anaf.ro,
Formulare fiscale.
Asimilarea principalelor mecanisme de stabilire i administrare a obligaiilor fiscale.
s defineasc o serie de noiuni specifice: buget, impozit, tax etc.
s indice instituii competente n procedurile bugetare i fiscale.
, executare a bugetelor.
fiscal
s soluioneze o ipotez practic privind procedura bugetar ori fiscal.
Legislaie specific: Legea nr. 500/2002, Legea nr. 273/2006, Codul Fiscal, Codul de
, www.cnpas.org
Structura cursului
Unitatea de nvare nr. 1.
Unitatea de nvare nr. 2
Tema de control nr. 1
Unitatea de nvare nr. 3
Unitatea de nvare nr. 4
Tema de control nr. 2
Unitatea de nvare nr. 5
Temele de control sunt incluse la finalul Unitii de nvare. Temele de control se vor preda n scris la ntlnirile de lucru.
Cerine preliminare
Drept constituional. Drept civil.
Discipline deservite
Drept vamal. Drept financiar european
Durata medie de studiu individual
Cursul este ponderat cu 5 credite reprezentnd 150 de ore de studiu din care:
14 ore activiti tutoriale
50 ore parcurgerea unitilor
6 ore teme de control
80 ore studiu individual pe bibliografia indicat.
Evaluarea Nota final va fi obinut din:
rspunsul la examen: 50%
activiti aplicate: 25%
teme de control: 25%
Unitatea de nvare nr. 1. - Noiuni introductive
Unitatea de nvare nr. 2 - Procedura bugetar
Drept bugetar
Unitatea de nvare nr. 3 - Regimul juridic al obligaiilor fiscale
Unitatea de nvare nr. 4 Procedura fiscal
Drept fiscal
Unitatea de nvare nr. 5 - Contenciosul administrativ-fiscal
Temele de control sunt incluse la finalul Unitii de nvare. Temele de control se vor preda n scris la ntlnirile de lucru.
Drept constituional. Drept civil.
Drept vamal. Drept financiar european
Durata medie de studiu individual
Cursul este ponderat cu 5 credite reprezentnd 150 de ore de studiu din care:
activiti tutoriale
parcurgerea unitilor de nvare
teme de control
studiu individual pe bibliografia indicat.
Nota final va fi obinut din:
rspunsul la examen: 50%
activiti aplicate: 25%
teme de control: 25%
Temele de control sunt incluse la finalul Unitii de nvare. Temele de control se vor preda
Cursul este ponderat cu 5 credite reprezentnd 150 de ore de studiu din care:
CHESTIONAR EVALUARE PRERECHIZITE
Indicai varianta/variantele corecte:
1. Sistemul administrativ actual const n: a) luarea deciziilor central pentru maximum de eficien; b) partajarea domeniilor de aciune ntre nivelul central i local; c) partajarea de competene ntre nivelul central i local;
2. Resursele financiare publice aparin: a) guvernului, care le gestioneaz conform legii; b) unitilor administrativ-teritoriale, care le gestioneaz conform legii; c) instituiilor publice sau private dup caz;
3. Resursele financiare publice provin din: a) fonduri alocate de instituii internaionale; b) fonduri colectate de la populaie; c) fonduri donate de populaie;
4. Resursele financiare publice se utilizeaz pentru: a) servicii publice privind sigurana naional; b) servicii publice sociale pentru populaie; c) servicii publice din sistemul judiciar;
5. Resursele financiare publice se utilizeaz pentru: a) achiziionarea de bunuri: b) plata de salarii; c) plata de burse;
6. Sunt subiecte de drept financiar doar: a) persoanele fizice; b) persoanele juridice de drept public; c) persoanele fizice i juridice;
7. Pot realiza venituri: a) instituiile publice; b) persoanele fizice; c) persoanele juridice cu scop patrimonial;
8. n patrimoniul unei persoane fizice, se realizeaz modificri din: a) realizarea de venituri; b) realizarea de economii; c) efectuarea de acte de consum;
9. O persoan de drept privat asigur resurse publice prin: a) amenzi, taxe, salarii; b) impozite, contribuii, amenzi; c) impozite, taxe, cheltuieli judiciare;
10. Pot fi prelevate impozite pentru: a) venituri; b) bunuri aflate n proprietate; c) bunurile achiziionate.
UNITATEA DE NVARE 1 NOIUNI INTRODUCTIVE
Cuprins
1.1. Introducere Unitatea de nvare nr. 1 prezint: structura, izvoarele, noiunile, instituii competente specifice dreptului financiar.
1.2. Competenele unitii de nvare
Dup parcurgerea unitii de nvare, studentul va fi capabil:
s defineasc noiunile specifice dreptului financiar
s identifice raporturile juridice specifice materiei
s identifice particularitile materiei fa de alte ramuri de drept
1.3. Durata Durata medie de parcurgere a primei uniti de nvare este de 2
1.4. Coninutul unitii de nvare
DREPTUL FINANCIAR
1. Definiia dreptului financiar
Dreptul financiar este definit ca ansamblul normelor juridice care reglementeaz, n regim de drept public, constituirea, gestionarea i utilizarea resurselor financiare ale instituiilor publice, precum i controlul financiar de interes public.
2. Izvoarele dreptului financiar
Normele de drept financiar sunt numeroase i variate ca for juridic.
(1) Norme constituionale. La nivel constituional, este consacrat principiul contributivitii obligatorii obligaia s contribuie, prin impozite i prin taxe, la cheltuielile publice. (2) Sistemul legal de impuneri trebuie s asigure aezarea just a sarcinilor fiscale
(2) Legislaie principal. O serie de acte normative instituie regimul juridic general aplicabil finanelor publice:
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, M.Of. nr. 597/ 13 august 2002
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, M.Of. nr.
- Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, M.Of. nr. 927/23 dec. 2003
- Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, M.Of. nr. 941/29 dec. 2003
(3) Legislaie secundar. O serie de acte normative secundare asigur pua dispoziiilor legale n materie, pentru funcionarea sistemul administrativ necesar gestiunii fondurilor publice.
- Hotrrea de Guvern nr. 44/2004 fiscal
- Hotrrea de Guvern nr. 1050/2004
NOIUNI INTRODUCTIVE
Unitatea de nvare nr. 1 prezint: structura, izvoarele, noiunile, instituii competente specifice dreptului financiar.
1.2. Competenele unitii de nvare Dup parcurgerea unitii de nvare, studentul va fi capabil:
s defineasc noiunile specifice dreptului financiar s identifice raporturile juridice specifice materiei s identifice particularitile materiei fa de alte ramuri de drept
Durata medie de parcurgere a primei uniti de nvare este de 2-3 ore.
unitii de nvare
1. Definiia dreptului financiar
Dreptul financiar este definit ca ansamblul normelor juridice care reglementeaz, n regim de drept public, constituirea, gestionarea i utilizarea resurselor financiare ale instituiilor publice, precum i controlul financiar de interes public.
arele dreptului financiar
Normele de drept financiar sunt numeroase i variate ca for juridic.
(1) Norme constituionale. La nivel constituional, este consacrat principiul contributivitii obligatorii Art. 56 Constituie - Contribuii financiare (1) Cetenii au obligaia s contribuie, prin impozite i prin taxe, la cheltuielile publice. (2) Sistemul legal de impuneri trebuie s asigure aezarea just a sarcinilor fiscale. (2) Legislaie principal. O serie de acte normative instituie regimul juridic general aplicabil finanelor publice:
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, M.Of. nr. 597/ 13 august 2002
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, M.Of. nr. 618/ 18 iulie 2006
Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, M.Of. nr. 927/23 dec. 2003
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, M.Of. nr.
(3) Legislaie secundar. O serie de acte normative secundare asigur pua dispoziiilor legale n materie, pentru funcionarea sistemul administrativ necesar gestiunii fondurilor publice.
Hotrrea de Guvern nr. 44/2004 privind norme metodologice de aplicare a Codului
Hotrrea de Guvern nr. 1050/2004 privind norme metodologice de aplicare a
Unitatea de nvare nr. 1 prezint: structura, izvoarele, noiunile, raporturile juridice,
s identifice particularitile materiei fa de alte ramuri de drept
3 ore.
Dreptul financiar este definit ca ansamblul normelor juridice care reglementeaz, n regim de drept public, constituirea, gestionarea i utilizarea resurselor financiare ale instituiilor
Normele de drept financiar sunt numeroase i variate ca for juridic. (1) Norme constituionale. La nivel constituional, este consacrat principiul
financiare (1) Cetenii au obligaia s contribuie, prin impozite i prin taxe, la cheltuielile publice. (2) Sistemul legal
(2) Legislaie principal. O serie de acte normative instituie regimul juridic general
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, M.Of. nr. 597/ 13 august 2002
618/ 18 iulie 2006 Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, M.Of. nr. 927/23 dec. 2003 Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, M.Of. nr.
(3) Legislaie secundar. O serie de acte normative secundare asigur punerea n aplicare a dispoziiilor legale n materie, pentru funcionarea sistemul administrativ necesar
privind norme metodologice de aplicare a Codului
privind norme metodologice de aplicare a
Codului de procedur fiscal
- Ordine specifice ale Ministerului Finanelor Publice
- Ordine specifice ale Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
(4) Legislaie european. La nivel european, procedurile privind finanarea UE sunt reglementate prin dispoziiile TFUE i o serie de regulamente.
- http://eur-lex.europa.eu/ro/legis/latest/chap09.htm
3. Noiuni specifice dreptului financiar
- Buget (1) documentul prin care sunt prevzute i autorizate veniturile i cheltuielile unei instituii publice pentru un exerciiu bugetar; (2) ansamblul veniturilor i cheltuielilor publice rezervate unei instituii publice unei coli.
- Bugetul general consolidatbugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg.
- Bugetul de stat bugetul elaborat, aprobat i executat la nivel central.
- Bugetele locale administrativ-teritoriale.
- Bugetele fondurilor specialeautonome pentru o anumit funcie public asigurrilor sociale de sntate, bugetul asigurrilor de omaj.
- Legi bugetare anualeasigurrilor sociale i care n anex cuprind bugetele propriu
- Instituie public centrale, locale sau europene, care gestioneaz resurse financiare publice.
- Ordonator de creditepublice i exercit atribuiile
- Exerciiul bugetar unui an calendaristic
- Contul general anual de execuie bugetar reflect, la finalul exerciiului bugetar modul n
- Impozit - o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat, conform legii, unui buget de ctre persoanele fizice, juridice ori alte entiti pentru veniturile pe care le obin sau bunurile pe care le de
- Tax - o plat efectuat de persoanele fizice, juridice ori alte entiti pentru serviciile prestate acestora de ctre instituii sau autoriti publice fr c nivelul acesteia s se afle n corelare cu serviciul prestat.
- Contribuie socialn vigoare, pentru asigurri publice de omaj, asigurri de sntate sau asigurri sociale.
- Alte sume datorate bugetului general consolidat unei instituii publice, de natur fiscal sau parafiscal, care se execut n condiiile C.proc.fisc.
- Contribuabil orice persoan fizic, persoan juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic, care n cadrul unui raport de drept fiscal estpropriu sau pentru altul, de drepturi i obligaii patrimoniale sau nepatrimoniale.
- Pltitor - o persoan ter, creia i revine obligaia de a plti sau de a reine i de a
Codului de procedur fiscal Ordine specifice ale Ministerului Finanelor Publice
Ordine specifice ale Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
pean. La nivel european, procedurile privind finanarea UE sunt reglementate prin dispoziiile TFUE i o serie de regulamente.
lex.europa.eu/ro/legis/latest/chap09.htm
iuni specifice dreptului financiar
(1) documentul prin care sunt prevzute i autorizate veniturile i cheltuielile unei instituii publice pentru un exerciiu bugetar; (2) ansamblul veniturilor i cheltuielilor publice rezervate unei instituii publice bugetul unui minister, bugetul
Bugetul general consolidat ansamblul bugetelor, componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg.
bugetul elaborat, aprobat i executat la nivel central.
bugetul elaborat, aprobat i executat la nivelul fiecrei uniti teritoriale.
Bugetele fondurilor speciale bugetele elaborate, aprobate i executate de instituii autonome pentru o anumit funcie public bugetul asigurrilor socialeasigurrilor sociale de sntate, bugetul asigurrilor de omaj. Legi bugetare anuale actele normative prin care se aprob Bugetul de stat i Bugetul asigurrilor sociale i care n anex cuprind bugetele propriu-zise.
instituie cu personalitate juridic, a administraiei publice centrale, locale sau europene, care gestioneaz resurse financiare publice.
Ordonator de credite persoana fizic, ce ocup funcia de conducere a unei instituii publice i exercit atribuiile n procedura bugetar.
Exerciiul bugetar perioad de timp pentru care se aprob bugetul, corespunznd unui an calendaristic Contul general anual de execuie bugetar document simetric bugetului, care reflect, la finalul exerciiului bugetar modul n care a fost executat bugetul.
o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat, conform legii, unui buget de ctre persoanele fizice, juridice ori alte entiti pentru veniturile pe care le obin sau bunurile pe care le dein ori consum.
o plat efectuat de persoanele fizice, juridice ori alte entiti pentru serviciile prestate acestora de ctre instituii sau autoriti publice fr c nivelul acesteia s se afle n corelare cu serviciul prestat.
ial - orice contribuie care trebuie pltit, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru asigurri publice de omaj, asigurri de sntate sau asigurri
Alte sume datorate bugetului general consolidat noiunea include orice crean a i instituii publice, de natur fiscal sau parafiscal, care se execut n condiiile
orice persoan fizic, persoan juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic, care n cadrul unui raport de drept fiscal estpropriu sau pentru altul, de drepturi i obligaii patrimoniale sau nepatrimoniale.
o persoan ter, creia i revine obligaia de a plti sau de a reine i de a
Ordine specifice ale Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pean. La nivel european, procedurile privind finanarea UE sunt
(1) documentul prin care sunt prevzute i autorizate veniturile i cheltuielile unei instituii publice pentru un exerciiu bugetar; (2) ansamblul veniturilor i
bugetul unui minister, bugetul
ansamblul bugetelor, componente ale sistemului
bugetul elaborat, aprobat i executat la nivel central. bugetul elaborat, aprobat i executat la nivelul fiecrei uniti
bugetele elaborate, aprobate i executate de instituii bugetul asigurrilor sociale, bugetul
actele normative prin care se aprob Bugetul de stat i Bugetul
ituie cu personalitate juridic, a administraiei publice centrale, locale sau europene, care gestioneaz resurse financiare publice.
persoana fizic, ce ocup funcia de conducere a unei instituii
perioad de timp pentru care se aprob bugetul, corespunznd
document simetric bugetului, care care a fost executat bugetul.
o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat, conform legii, unui buget de ctre persoanele fizice, juridice ori alte entiti pentru
in ori consum. o plat efectuat de persoanele fizice, juridice ori alte entiti pentru serviciile
prestate acestora de ctre instituii sau autoriti publice fr c nivelul acesteia s se
orice contribuie care trebuie pltit, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru asigurri publice de omaj, asigurri de sntate sau asigurri
noiunea include orice crean a i instituii publice, de natur fiscal sau parafiscal, care se execut n condiiile
orice persoan fizic, persoan juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic, care n cadrul unui raport de drept fiscal este titular n nume propriu sau pentru altul, de drepturi i obligaii patrimoniale sau nepatrimoniale.
o persoan ter, creia i revine obligaia de a plti sau de a reine i de a
plti impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte venituri bug
- Persoan impozabilpersoan, care realizeaz de manier independent o activitate economic, indiferent de scop i rezultat, reglementat ca operaiune impozabil.
To do Exemplificai la alegere 5 categorii juridice din cele definite mai sus.
4. Raporturi de drept financiar
Dreptul financiar este alctuit din dou subramuri principale: dreptul bugetar i dreptul fiscal.
4.1. Dreptul bugetar
Definiie. Dreptul bugetar reprezint ansamblul normelor juridice, reglementnd competene i proceduri n procesul de elaborare, aprobare, execuie i ncheiere a exerciiului bugetar central, local, a fondurilor speciale i comunitar.
Sediul materiei. Legea nr. 5finanele publice locale i TFUE, precum i o serie de reglementri speciale.
Obiect. Dreptul bugetar reglementeaz coninutul bugetului (venituri i cheltuieli) i etapele procedurii bugetare (elaborarea bugetului, aprobarea bugetului, execuia bugetar i controlul execuiei bugetare).
4.2. Dreptul fiscal
Definiie. Dreptul fiscal este componenta dreptului financiar, care reunete norme juridice privind impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetelor publice, precum i modalitile de stabilire, administrare i colectare a acestora.
n raport de izvoarele desubdiviziuni: drept material fiscal i drept procesual (procedural) fiscal.
4.2.1. Drept material fiscal
Definiie. Dreptul material fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce reglementeaz regimul juridic al principalelor impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetelor publice.
Raportul de drept fiscal material determinarea i stabilirea drepturilor i obligaiilor cu coninut fiscal impuse de lege.
Sediul materiei. Codul Fiscal
Obiect. Dreptul material fiscal stabilete regulile privind: denumirea venitului, subiectul impunerii, obiectul impunerii, unitatea de evaluare i unitatea de impunere, asieta, perceperea, termenele i modalitile de plat pentru: impozitul pe profit, impozitul venit, TVA, accizele, contribuiile sociale, impozitele locale i diferite taxe.
4.2.2. Drept procesual fiscal
Definiie. Dreptul procesual fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce reglementeaz modalitile de stabilire, exercitare i stinprilor din raportul de drept material fiscal.
Raportul de drept procesualstabilirea, exercitarea i stingerea raporturilor de drept fiscal material.
Sediul materiei. Codul de Procedur Fiscal
plti impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte venituri bugetare pentru altul.
Persoan impozabil noiune utilizat n materie de TVA, desemnnd orice persoan, care realizeaz de manier independent o activitate economic, indiferent de scop i rezultat, reglementat ca operaiune impozabil.
i la alegere 5 categorii juridice din cele definite mai sus.
4. Raporturi de drept financiar
Dreptul financiar este alctuit din dou subramuri principale: dreptul bugetar i dreptul
Dreptul bugetar reprezint ansamblul normelor juridice, reglementnd competene i proceduri n procesul de elaborare, aprobare, execuie i ncheiere a exerciiului bugetar central, local, a fondurilor speciale i comunitar. Sediul materiei. Legea nr. 500/2002 privind finanelor publice, Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale i TFUE, precum i o serie de reglementri speciale.
Dreptul bugetar reglementeaz coninutul bugetului (venituri i cheltuieli) i etapele procedurii bugetare (elaborarea bugetului, aprobarea bugetului, execuia bugetar i controlul execuiei bugetare).
fiscal este componenta dreptului financiar, care reunete norme juridice privind impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetelor publice, precum i modalitile de stabilire, administrare i colectare a acestora.
n raport de izvoarele de drept i coninutul raportului juridic, dreptul fiscal prezint dou drept material fiscal i drept procesual (procedural) fiscal.
4.2.1. Drept material fiscal
Dreptul material fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce reglementeaz regimul juridic al principalelor impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetelor publice.
Raportul de drept fiscal material const n relaia social privind constituirea, determinarea i stabilirea drepturilor i obligaiilor cu coninut fiscal impuse de lege.
Sediul materiei. Codul Fiscal Legea nr. 517/2003 (i acte normative conexe).
Dreptul material fiscal stabilete regulile privind: denumirea venitului, subiectul impunerii, obiectul impunerii, unitatea de evaluare i unitatea de impunere, asieta, perceperea, termenele i modalitile de plat pentru: impozitul pe profit, impozitul venit, TVA, accizele, contribuiile sociale, impozitele locale i diferite taxe.
4.2.2. Drept procesual fiscal
Dreptul procesual fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce reglementeaz modalitile de stabilire, exercitare i stingere a drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal. Raportul de drept procesual-fiscal nsumeaz drepturile i obligaiile, ce decurg din stabilirea, exercitarea i stingerea raporturilor de drept fiscal material.
materiei. Codul de Procedur Fiscal OG nr. 92/2003 (i acte normative conexe).
etare pentru altul. noiune utilizat n materie de TVA, desemnnd orice
persoan, care realizeaz de manier independent o activitate economic, indiferent
Dreptul financiar este alctuit din dou subramuri principale: dreptul bugetar i dreptul
Dreptul bugetar reprezint ansamblul normelor juridice, reglementnd competene i proceduri n procesul de elaborare, aprobare, execuie i ncheiere a
00/2002 privind finanelor publice, Legea nr. 273/2006 privind
finanele publice locale i TFUE, precum i o serie de reglementri speciale.
Dreptul bugetar reglementeaz coninutul bugetului (venituri i cheltuieli) i etapele procedurii bugetare (elaborarea bugetului, aprobarea bugetului, execuia
fiscal este componenta dreptului financiar, care reunete norme juridice privind impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetelor publice, precum i modalitile de stabilire, administrare i colectare a acestora.
drept i coninutul raportului juridic, dreptul fiscal prezint dou drept material fiscal i drept procesual (procedural) fiscal.
Dreptul material fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce reglementeaz regimul juridic al principalelor impozite, taxe, contribuii i alte sume
const n relaia social privind constituirea, determinarea i stabilirea drepturilor i obligaiilor cu coninut fiscal impuse de lege.
Legea nr. 517/2003 (i acte normative conexe).
Dreptul material fiscal stabilete regulile privind: denumirea venitului, subiectul impunerii, obiectul impunerii, unitatea de evaluare i unitatea de impunere, asieta, perceperea, termenele i modalitile de plat pentru: impozitul pe profit, impozitul pe venit, TVA, accizele, contribuiile sociale, impozitele locale i diferite taxe.
Dreptul procesual fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce gere a drepturilor i obligaiilor
nsumeaz drepturile i obligaiile, ce decurg din stabilirea, exercitarea i stingerea raporturilor de drept fiscal material.
92/2003 (i acte normative conexe).
Obiect. Dreptul procesual fiscal stabilete regulile privind nregistrarea fiscal, stabilirea impozitelor i taxelor, executarea creanelor fiscale, inspecia fiscal, soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale etc.
1.5. Exemple generice
Exemplu de raport de drept bugetar: raportul dintre rectorul unui universiti i ministrul educaiei, ordonatorul principal de credite.
Exemplu de drepturi i obligaii cu coninut fiscal: Sunt dreptul la perceperea impozitelor i taxelor i a altor sume, care constituie venituri ale bugetului general consolidat, (2) dreptul la rambursarea TVA, (3) dreptul la restituirea impozitelor i taxelor. Sunt penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz.
1.6. To do Identificai i descriei 3 raporturi juridice de drept financiar n care suntei parte.
1.7. S ne reamintim Dreptul bugetar reprezint ansamblul proceduri n procesul de elaborare, aprobare, execuie i ncheiere a exerciiului bugetar central, local, a fondurilor speciale i comunitar.
Dreptul fiscal este componenta dreptului financiar, care reunete nimpozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetelor publice, precum i modalitile de stabilire, administrare i colectare a acestora.
Dreptul material fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce reglementeaz regjuridic al principalelor impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetelor publice.
Dreptul procesual fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce reglementeaz modalitile de stabilire, exercitare i stingere a drepturilor i obligairaportul de drept material fiscal.
1.8. Rezumat Dreptul financiar este o ramur de drept cu structur complex. Acesta include raporturi juridice patrimoniale i nepatrimoniale, decurgnd din procedura bugetar i procedura fiscal. Dreptul financiar reglementeaz dou categorii de raporturi juridice: de drept bugetar i de drept fiscal.
1.9. Test de evaluare -
Identificai 2 acte normative cu inciden n dreptul financiarIdentificai 2 raporturi juridice de dr
Dreptul procesual fiscal stabilete regulile privind nregistrarea fiscal, stabilirea impozitelor i taxelor, executarea creanelor fiscale, inspecia fiscal, soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale etc.
1.5. Exemple generice Exemplu de raport de drept bugetar: raportul dintre rectorul unui universiti i ministrul
iei, ordonatorul principal de credite. Exemplu de drepturi i obligaii cu coninut fiscal: Sunt creane fiscale principale
la perceperea impozitelor i taxelor i a altor sume, care constituie venituri ale bugetului general consolidat, (2) dreptul la rambursarea TVA, (3) dreptul la restituirea impozitelor i taxelor. Sunt creane fiscale accesorii: (1) dreptul la perceperea dpenalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz.
Identificai i descriei 3 raporturi juridice de drept financiar n care suntei parte.
Dreptul bugetar reprezint ansamblul normelor juridice, reglementnd competene i proceduri n procesul de elaborare, aprobare, execuie i ncheiere a exerciiului bugetar central, local, a fondurilor speciale i comunitar. Dreptul fiscal este componenta dreptului financiar, care reunete norme juridice privind impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetelor publice, precum i modalitile de stabilire, administrare i colectare a acestora. Dreptul material fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce reglementeaz regjuridic al principalelor impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetelor publice.
Dreptul procesual fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce reglementeaz modalitile de stabilire, exercitare i stingere a drepturilor i obligairaportul de drept material fiscal.
Dreptul financiar este o ramur de drept cu structur complex. Acesta include raporturi juridice patrimoniale i nepatrimoniale, decurgnd din procedura bugetar i procedura
Dreptul financiar reglementeaz dou categorii de raporturi juridice: de drept i de drept fiscal.
- autoevaluare
Identificai 2 acte normative cu inciden n dreptul financiar Identificai 2 raporturi juridice de drept financiar ncheiate de o instituie public.
Dreptul procesual fiscal stabilete regulile privind nregistrarea fiscal, stabilirea impozitelor i taxelor, executarea creanelor fiscale, inspecia fiscal, soluionarea
Exemplu de raport de drept bugetar: raportul dintre rectorul unui universiti i ministrul
creane fiscale principale: (1) la perceperea impozitelor i taxelor i a altor sume, care constituie venituri ale
bugetului general consolidat, (2) dreptul la rambursarea TVA, (3) dreptul la restituirea : (1) dreptul la perceperea dobnzilor,
Identificai i descriei 3 raporturi juridice de drept financiar n care suntei parte.
normelor juridice, reglementnd competene i proceduri n procesul de elaborare, aprobare, execuie i ncheiere a exerciiului bugetar
orme juridice privind impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetelor publice, precum i
Dreptul material fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce reglementeaz regimul juridic al principalelor impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetelor publice. Dreptul procesual fiscal reprezint ansamblul normelor juridice, ce reglementeaz modalitile de stabilire, exercitare i stingere a drepturilor i obligaiilor prilor din
Dreptul financiar este o ramur de drept cu structur complex. Acesta include raporturi juridice patrimoniale i nepatrimoniale, decurgnd din procedura bugetar i procedura
Dreptul financiar reglementeaz dou categorii de raporturi juridice: de drept
ept financiar ncheiate de o instituie public.
UNITATEA DE NVARE 2 PROCEDURA BUGETAR
Cuprins
1.1. Introducere Procedura bugetar este procedura legal pentru elaborarea, aprobarea, executarea i ncheierea executrii bugetului. Dispoziiile legale n materie stabilesc proceduri i reguli de redactare a documentelor, de ncheiere i executare a actelor juridice, desituaiilor conflictuale.
1.2. Competenele unitii de nvare
Dup parcurgerea unitii de nvare, studentul va fi capabil:
s identifice tipuri de ordonatori de credite;
s identifice etape n procedurile
s identifice condiii de legalitate i regularitate n procedurile bugetare
1.3. Durata Durata medie de parcurgere a primei uniti de nvare este de 2
1.4. Coninutul unitii de nvare
SISTEMUL BUGETAR
1. Bugetul
1.1. Definiie. Noiunea de buget este definit la nivel legislativ, prin art. 2 pct. 6 Legea nr. 500/2002 privind finanele publice i art. 2 pct. 6 Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale: buget veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare a instituiilor publice.
1.2. Sistemul bugetar naional
Fiecare instituie public are propriul buget. Acest buget propriu include (a) resursele proprii i (b) resursele instituiilor subordonate.
Resursele publice se constituie i utilizeaz ntrautonome etc. Conceptual, acestea sunt reunite prin bugetul general consolidat ansamblul bugetelor, componentforma un ntreg. Sistemul bugetar naional, sintetizat prin bugetul general consolidat cuprinde:
A. Bugetul de stat bugetul autoritilor publice centrale reunind:
a. Bugetele instituiilor
b. Bugetele Ministerelor.
c. Bugetele instituiilor publice centrale.
B. Bugetele locale definite conform art. 2 pct. din Legea nr. 273/2006 ca fiind documentul prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile uadministrativ-teritoriale.
a. Bugetele comunelor, oraelor i municipiilor
PROCEDURA BUGETAR
Procedura bugetar este procedura legal pentru elaborarea, aprobarea, executarea i ncheierea executrii bugetului. Dispoziiile legale n materie stabilesc proceduri i reguli de redactare a documentelor, de ncheiere i executare a actelor juridice, desituaiilor conflictuale.
1.2. Competenele unitii de nvare Dup parcurgerea unitii de nvare, studentul va fi capabil:
s identifice tipuri de ordonatori de credite; s identifice etape n procedurile bugetare; s identifice condiii de legalitate i regularitate n procedurile bugetare
Durata medie de parcurgere a primei uniti de nvare este de 2-3 ore.
1.4. Coninutul unitii de nvare
Noiunea de buget este definit la nivel legislativ, prin art. 2 pct. 6 Legea nr. 500/2002 privind finanele publice i art. 2 pct. 6 Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale: buget - document prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare
1.2. Sistemul bugetar naional
Fiecare instituie public are propriul buget. Acest buget propriu include (a) resursele i (b) resursele instituiilor subordonate.
Resursele publice se constituie i utilizeaz ntr-un sistem de bugete autonome etc. Conceptual, acestea sunt reunite prin bugetul general consolidat ansamblul bugetelor, componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a
Sistemul bugetar naional, sintetizat prin bugetul general consolidat cuprinde:
bugetul autoritilor publice centrale reunind: a. Bugetele instituiilor autonome. b. Bugetele Ministerelor. c. Bugetele instituiilor publice centrale.
definite conform art. 2 pct. din Legea nr. 273/2006 ca fiind documentul prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile u
teritoriale. a. Bugetele comunelor, oraelor i municipiilor inclusiv Mun. Bucureti
Procedura bugetar este procedura legal pentru elaborarea, aprobarea, executarea i ncheierea executrii bugetului. Dispoziiile legale n materie stabilesc proceduri i reguli de redactare a documentelor, de ncheiere i executare a actelor juridice, de soluionare a
s identifice condiii de legalitate i regularitate n procedurile bugetare
3 ore.
Noiunea de buget este definit la nivel legislativ, prin art. 2 pct. 6 Legea nr. 500/2002 privind finanele publice i art. 2 pct. 6 Legea nr. 273/2006 privind finanele
document prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare
Fiecare instituie public are propriul buget. Acest buget propriu include (a) resursele
un sistem de bugete de stat, locale, autonome etc. Conceptual, acestea sunt reunite prin bugetul general consolidat definit ca
e ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a
Sistemul bugetar naional, sintetizat prin bugetul general consolidat cuprinde:
definite conform art. 2 pct. din Legea nr. 273/2006 ca fiind documentul prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile unitilor
inclusiv Mun. Bucureti
b. Bugetele judeelor
C. Bugetele fondurilor specialeanumit obiectiv, asigurri obligatorii.
a. Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate
b. Fondul naional unic de asigurri de omaj
c. Bugetul asigurrilor sociale de stat
D. Diverse Fac parte de asemenea din sistemul bugetar naional publice finanate integral din venituri proprii; bugetului fondurilor provenite din credite externe; bugetul fondurilor externe nerambursabile.
1.3. Sistemul bugetar al UE
Sediul materiei: art. 310legislaia secundar. Instituiile implicate n procesul de elaborare a bugetului sunt: Consiliul, Comisia i Parlamentul. Competena de executare a bcomunitar este anual; specific este existena unui Cadru financiar multianual adoptat prin regulament al Consiliului, care stabilete plafoanele maximale de resurse pentru sectoarele importante din activitate
Sistemul bugetar european cuprinde un singur buget.
2. Sistemul de venituri i cheltuieli publice
2.1. Sursa finanelor publice
Veniturile bugetare sunt clasificate n venituri curente taxe i venituri de capital au ca principal surs veniturile fiscale impozit, tax sau contribuie. Veniturile fiscale asigur 90% din resursele bugetare. O surs secundar sunt veniturile nefiscale proprietate, din dobnzi, amenzi, penaliti
Fondurile externe nerambursabile bugetele ordonatorilor principali de credite i se aprob o dat cu acestea.
2.2. Destinaiile finanelor publice
Cheltuielile publice se nscriu ntrautoriti n respectivul domeniu (spre exemplu, cheltuieli pentru nvmnt sunt prevzute n bugetul de stat bugetul Municipiului, oraului, comunei).
Cheltuielile publice sunt organizate n buget n funcie de activitatea asigurat publice generale, cheltuieli socioprevzute n buget, n sumedefalcate pe ordonator i obiectiv de activitate n credite bugetare.
3. Structura bugetului
Bugetul are o structur bipartit, cuprinznd venituri i cheltuieli. Bugetul este organizat pe
Cheltuielile prevzute n buget au destinaie precis i limitat.
To do Cauti n surse legislative structura bugetului de stat.
b. Bugetele judeelor
C. Bugetele fondurilor speciale sunt bugete constituite din resurse proprii pentru un anumit obiectiv, asigurri obligatorii.
a. Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate b. Fondul naional unic de asigurri de omaj c. Bugetul asigurrilor sociale de stat
Fac parte de asemenea din sistemul bugetar naional - bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; bugetului fondurilor provenite din credite externe; bugetul fondurilor externe nerambursabile.
bugetar al UE
: art. 310-326 TFUE (Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene) i de
Instituiile implicate n procesul de elaborare a bugetului sunt: Consiliul, Comisia i Parlamentul. Competena de executare a bugetului revine Comisiei. Procedura bugetar comunitar este anual; specific este existena unui Cadru financiar multianual adoptat prin regulament al Consiliului, care stabilete plafoanele maximale de resurse pentru sectoarele importante din activitatea european. Sistemul bugetar european cuprinde un singur buget.
2. Sistemul de venituri i cheltuieli publice
2.1. Sursa finanelor publice veniturile publice Veniturile bugetare sunt clasificate n venituri curente venituri din impozite, concesiuni, taxe i venituri de capital venituri rezultnd din valorificarea bunurilor. Veniturile curente au ca principal surs veniturile fiscale provenind din prelevri obligatorii cu titlu de impozit, tax sau contribuie. Veniturile fiscale asigur 90% din resursele bugetare. O surs secundar sunt veniturile nefiscale provenind din contracte de exploatare a dreptului de proprietate, din dobnzi, amenzi, penaliti etc. Fondurile externe nerambursabile programe sectoriale UE - se cuprind n anexe la bugetele ordonatorilor principali de credite i se aprob o dat cu acestea.
2.2. Destinaiile finanelor publice cheltuielile publice Cheltuielile publice se nscriu ntr-un anumit buget n funcie de competenele unei autoriti n respectivul domeniu (spre exemplu, cheltuieli pentru nvmnt sunt prevzute n bugetul de stat bugetul Ministerului Educaiei, n bugetul Judeului i bugetul Municipiului, oraului, comunei). Cheltuielile publice sunt organizate n buget n funcie de activitatea asigurat publice generale, cheltuieli socio-culturale, aciuni economice. Cheltuielile publice sunt prevzute n buget, n sume brute, pe categorii principale. Aceste sume sunt ulterior defalcate pe ordonator i obiectiv de activitate n credite bugetare.
3. Structura bugetului
Bugetul are o structur bipartit, cuprinznd venituri i cheltuieli. Bugetul este organizat pe ordonatori de credite i pe domenii de aciune.
Cheltuielile prevzute n buget au destinaie precis i limitat.
i n surse legislative structura bugetului de stat.
sunt bugete constituite din resurse proprii pentru un
bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; bugetului fondurilor provenite din credite
326 TFUE (Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene) i de
Instituiile implicate n procesul de elaborare a bugetului sunt: Consiliul, Comisia i ugetului revine Comisiei. Procedura bugetar
comunitar este anual; specific este existena unui Cadru financiar multianual adoptat prin regulament al Consiliului, care stabilete plafoanele maximale de resurse pentru
venituri din impozite, concesiuni, venituri rezultnd din valorificarea bunurilor. Veniturile curente
ri obligatorii cu titlu de impozit, tax sau contribuie. Veniturile fiscale asigur 90% din resursele bugetare. O surs
provenind din contracte de exploatare a dreptului de
se cuprind n anexe la bugetele ordonatorilor principali de credite i se aprob o dat cu acestea.
un anumit buget n funcie de competenele unei autoriti n respectivul domeniu (spre exemplu, cheltuieli pentru nvmnt sunt
bugetul Ministerului Educaiei, n bugetul Judeului i n
Cheltuielile publice sunt organizate n buget n funcie de activitatea asigurat servicii culturale, aciuni economice. Cheltuielile publice sunt
brute, pe categorii principale. Aceste sume sunt ulterior
ordonatori de credite i pe domenii de aciune.
4. Principiile procedurii bugetare
Procedura bugetar este guvernat de o serie de principii consacrate la nivel legislativ i explicitate de doctrin.
4.1. Principiul universalitii
4.2. Principiu neafectrii veniturilor
4.3. Principiul publicitii4.4. Principiul unitii 4.5. Principiul anualitii
4.6. Principiul specializrii
4.7. Principiul unitii monetare
4.8. Principiul echilibrului bugetar
4.9. Alte reguli bugetare
Regula legalitii cheltuielilor 310 (3) TFUE Principiul bunei-gestiuni
ELABORAREA I APROBAREA BUGETULUI
1. Ordonatorul de credite
Ordonatorii de credite sunt de trei categorii, conform legii:
- ordonator principal de credite primar, preedintele Curii de conturi.
- ordonator secundar de credite directorul Direciei Agricole Judeene, directorul Ageniei Judeene de Mgeneral al Inspectoratului colar judeean, preedintele Curii de Apel
- ordonator teriar de credite unei coli, preedintele unei judectorii, directorul unui spital.
2. Elaborarea bugetului
Elaborarea bugetului este o procedur intern a instituiilor publice, n cadrul creia acestea redacteaz o variant a bugetului propriu, n raport de dispoziiile legale i previziunile economice. Elaborarea bugetului se conform unui calendar bugetar.
2.1. Elaborarea bugetului de stat
Sediul materiei: art. 31Competene. Competente n procesul de elaborare a bugetului de stat sunt: (1) Guvernul, (2) Ministerul Finanelor Publice, (3) ordonatorii de credite.
Etape obligatorii calendarul bugetar
1) Elaborarea prognozelor indicatorilor macro
Prognozele indicatorilor macroeconomici i sociali se elaboreaz de ctre Comisia Naional de Prognoz. Aceste prognoze vor fi actualizate, dup caz, pe parcursul desfurrii procesului bugetar i vor fi publicate pe site
Indicatorii macro-economici sunt o serie de informaii cheie colectate din economie, care redau tendinele economice. Sunt indicatori macrobrut evoluia acestuia pe ramuri de producie, consumul final, importul, exportulcreterea preurilor de consum, numrul mediu de salariai, numrul de omeri nregistrai, ctigul salarial mediu.
4. Principiile procedurii bugetare
Procedura bugetar este guvernat de o serie de principii consacrate la nivel legislativ i explicitate de doctrin. 4.1. Principiul universalitii 4.2. Principiu neafectrii veniturilor
4.3. Principiul publicitii
Principiul anualitii 4.6. Principiul specializrii 4.7. Principiul unitii monetare 4.8. Principiul echilibrului bugetar 4.9. Alte reguli bugetare Regula legalitii cheltuielilor art. 14 Legea nr. 500/2002, art. 14 Legea nr. 273/2006, art.
gestiuni art. 22 (2) lit. c Legea nr. 500/2002, art. 310 (5) TFUE.
ELABORAREA I APROBAREA BUGETULUI
1. Ordonatorul de credite
Ordonatorii de credite sunt de trei categorii, conform legii: ordonator principal de credite conductorul unei instituii publice autonome
primar, preedintele Curii de conturi. ordonator secundar de credite conductorul unei instituii publice subordonate
directorul Direciei Agricole Judeene, directorul Ageniei Judeene de Mgeneral al Inspectoratului colar judeean, preedintele Curii de Apel
ordonator teriar de credite conductorul unei instituii publice subordonate unei coli, preedintele unei judectorii, directorul unui spital.
Elaborarea bugetului
Elaborarea bugetului este o procedur intern a instituiilor publice, n cadrul creia acestea redacteaz o variant a bugetului propriu, n raport de dispoziiile legale i previziunile economice. Elaborarea bugetului se realizeaz n anul curent pentru anul viitor, conform unui calendar bugetar.
2.1. Elaborarea bugetului de stat
: art. 31-37 Legea 500/2002 privind finanele publice. . Competente n procesul de elaborare a bugetului de stat sunt: (1) Guvernul,
(2) Ministerul Finanelor Publice, (3) ordonatorii de credite. calendarul bugetar
1) Elaborarea prognozelor indicatorilor macro-economici i sociali le indicatorilor macroeconomici i sociali se elaboreaz de ctre Comisia Naional
de Prognoz. Aceste prognoze vor fi actualizate, dup caz, pe parcursul desfurrii procesului bugetar i vor fi publicate pe site-ul Comisiei Naionale de Prognoz.
economici sunt o serie de informaii cheie colectate din economie, care redau tendinele economice. Sunt indicatori macro-economici i sociali: produsul intern
evoluia acestuia pe ramuri de producie, consumul final, importul, exportulcreterea preurilor de consum, numrul mediu de salariai, numrul de omeri nregistrai, ctigul salarial mediu.
Procedura bugetar este guvernat de o serie de principii consacrate la nivel legislativ i
art. 14 Legea nr. 500/2002, art. 14 Legea nr. 273/2006, art.
art. 22 (2) lit. c Legea nr. 500/2002, art. 310 (5) TFUE.
conductorul unei instituii publice autonome ministru,
conductorul unei instituii publice subordonate directorul Direciei Agricole Judeene, directorul Ageniei Judeene de Mediu, inspectorul
conductorul unei instituii publice subordonate directorul
Elaborarea bugetului este o procedur intern a instituiilor publice, n cadrul creia acestea redacteaz o variant a bugetului propriu, n raport de dispoziiile legale i
realizeaz n anul curent pentru anul viitor,
. Competente n procesul de elaborare a bugetului de stat sunt: (1) Guvernul,
le indicatorilor macroeconomici i sociali se elaboreaz de ctre Comisia Naional de Prognoz. Aceste prognoze vor fi actualizate, dup caz, pe parcursul desfurrii
ul Comisiei Naionale de Prognoz. economici sunt o serie de informaii cheie colectate din economie, care
economici i sociali: produsul intern evoluia acestuia pe ramuri de producie, consumul final, importul, exportul,
creterea preurilor de consum, numrul mediu de salariai, numrul de omeri nregistrai,
Scopul acestei etape este de a determina direciile de aciune ale puterii publice pe termen scurt i mediu. Termen limit: 1 iunie 2) Stabilirea limitelor de cheltuieli Ministerul Finanelor Publice transmite Guvernului (a) obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i urmtorii 3 ani i (b) limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite. Termen limit: 31 iulie
3) Scrisoarea-cadru Ministerul Finanelor Publice va transmite ordonatorilor principali de credite o scrisoare cadru n care va specifica: Seciunea I - contextul macro-economic pentru anul n curs i urmtorii 3 ani indicnd modificarea procentual fa de anul anterior: Seciunea a II-a - normele metodologice de elaborare a bugetului, care stabilesc A. scopul metodologiei, B. cerinele de respectat n elaborarea proiectului de buget, C. precizri cu privire la schemele de ajutor de stat, D. precizri pentru estimarea cheltuielilor, E. atenionri speciale, F. aspecte tehnice. Seciunea a IIIa: limitele de cheltuieli stabilite de Guvern pentru fiecare ordonator principal de credite Termen limit: 1 august Guvernul are competena de a modifica limitele de cheltuieli propuse i de a le comunica ordonatorilor principali de credite. 4) Elaborarea propunerilor de proiect Ordonatorii principali de credite au obligaia s depun la MFP propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor i urmtorii 3 ani, nsoite de documentaii i fundamentri detaliate. Sunt ordonatori principali de credite: minitrii, directorii generali/preedinii autoritilor centrale autonome (SRI, SIE, ICCJ, CCR, ANI etc.), secretarul general pentru Senat, Camera Deputailor i Guvern. Proiectul de buget pentru domeniul de activitate propriu trebuie realizat cu ncadrarea n limitele de cheltuieli comunicate de Guvern prin MFP. Anexele privesc fonduri nerambursabile, venituri proprii etc. Propunerile de proiect se depun la MFP. Conform www.mfp.ro, la nivel naional exist 48 de ordonatori principali de credite. Termen limit: 1 septembrie 5) Definitivarea limitelor de cheltuieli Ministerul Finanelor Publice exercit controlul de cenzur i transmite observaiile sale ctre ordonatorii de credite. n cazul n care ordonatorii de credite nu aliniaz propunerea lor de buget n intervalul de timp specificat de Ministerul Finantelor Publice, acesta este abilitat, dup negocieri, sub medierea primului-ministru, s ajusteze unilateral propunerea de buget, spre a fi inclus n bugetul anual. Fa de procedura bugetar anterioar, observm o limitare a spaiului de negociere intergurvernamental i o accentuare a disciplinei bugetare. 6) Definitivarea propunerilor de proiect Ordonatorii principali de credite definitiveaz proiectele bugetelor instituiilor publice pe care le conduc, n funcie de deciziile luate i le depun la MFP. Termen limit: 15 septembrie
7) Elaborarea proiectelor de buget i proiectelor legilor bugetare anuale
Proiectele de buget provenind de la ordonatorii principali de credite (48 de proiecte) sunt supuse unui control de cenzur de ctre MFP. n aceast etap, MFP conformitatea proiectelor cu legislaia i cu politicile de guvernare.
Pe baza proiectelor ordonatorilor principali de credite, MFP elaboreaz proiectele de buget i proiectele legilor bugetare.
De asemenea, MFP realizeaz pe baza estimrilor primite, un raport privind situaia macroeconomic pentru anul bugetar i urmtorii 3 ani. Acest raport va cuprinde un rezumat al politicilor macroeconomice n contextul crora au fost elaborate proiectele dprecum i strategia Guvernului n domeniul investiiilor publice.
Termen limit: 30 septembrie
8) nsuirea proiectelor de buget i de legi bugetare anuale
MFP prezint proiectele de buget i proiectele legilor bugetare anuale Guvernului. Guvernui nsuete proiectele (eventual realizeaz ultimele modificri).
Termen limit: 1 noiembrie
9) naintarea spre aprobare
Guvernul nainteaz proiectele spre aprobarea Parlamentului
Termen limit: 15 noiembrie
2.2. Elaborarea bugetelor locale
Sediul materiei: art. 37
Competene. Competente n procesul de elaborare a bugetelor locale sunt: (1) primarii unitilor administrativMun. Bucureti, (2) preedinii consiliilor judeene, (3) MFP.
Etape obligatorii calendarul bugetar
1) Elaborarea indicatorilor macro
2) Stabilirea limitelor de cheltuieli
3) Scrisoarea cadru MFP transmite DGFP, consiliilor judeene i Consiliului General al Municipiului Bucureti o scrisoare-cadru, cu urmtoarea structur:
Seciunea I privete contextul macroeconomic pe baza cruia vor fi ntocmite proiectele de buget prognozate. Seciunea a II-a stabilete metodologiile de elaborare a proiectelor de buget.
Seciunea a III-a indic limitele sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i ale transferurilor consolidabile, pe ansamblul judeului i municipiului Bucureti.
Bugetele locale se autofinaneaz i ca atare ordonatorii de credite au deplina putere de a decide volumul de cheltuieli pentru un an bugetar, prin cuantificarea veniturilor proprii. Bugetele locale sunt beneficiare ale unor sume transmise de la bugetul de stat:
(1) Cote defalcate art. 32 Legea nr. 273/2006 stat la nivelul fiecrei uniti administrativ
(2) Sume defalcate art. 33 Legea nr. 273/2006 pentru echilibrarea bugetelor locale ale unitilor administrativbugetului de stat se aprob sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat destinaie special i pentru echilibrarea bugetelor locale.
(3) Transferurile consolidabile mprumuturi externe la a cror realizare contribuie i Guvernul. Potrivit legii, se aprob prin legea bugetului de stat transferuri pentru finanarea unor programe de d
7) Elaborarea proiectelor de buget i proiectelor legilor bugetare anuale
Proiectele de buget provenind de la ordonatorii principali de credite (48 de proiecte) sunt supuse unui control de cenzur de ctre MFP. n aceast etap, MFP conformitatea proiectelor cu legislaia i cu politicile de guvernare.
Pe baza proiectelor ordonatorilor principali de credite, MFP elaboreaz proiectele de buget i proiectele legilor bugetare. De asemenea, MFP realizeaz pe baza estimrilor primite, un raport privind situaia macroeconomic pentru anul bugetar i urmtorii 3 ani. Acest raport va cuprinde un rezumat al politicilor macroeconomice n contextul crora au fost elaborate proiectele dprecum i strategia Guvernului n domeniul investiiilor publice. Termen limit: 30 septembrie 8) nsuirea proiectelor de buget i de legi bugetare anuale MFP prezint proiectele de buget i proiectele legilor bugetare anuale Guvernului. Guvernui nsuete proiectele (eventual realizeaz ultimele modificri). Termen limit: 1 noiembrie 9) naintarea spre aprobare Guvernul nainteaz proiectele spre aprobarea Parlamentului Termen limit: 15 noiembrie
2.2. Elaborarea bugetelor locale
art. 37-41 Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale.
Competente n procesul de elaborare a bugetelor locale sunt: (1) primarii unitilor administrativ-teritoriale, primarul general al Mun. Bucureti, primarii sectoaMun. Bucureti, (2) preedinii consiliilor judeene, (3) MFP.
calendarul bugetar 1) Elaborarea indicatorilor macro-economici i sociali nu este cazul 2) Stabilirea limitelor de cheltuieli nu este cazul
P transmite DGFP, consiliilor judeene i Consiliului General al Municipiului Bucureti o cadru, cu urmtoarea structur:
Seciunea I privete contextul macroeconomic pe baza cruia vor fi ntocmite proiectele de
a stabilete metodologiile de elaborare a proiectelor de buget.
a indic limitele sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i ale transferurilor consolidabile, pe ansamblul judeului i municipiului Bucureti.
cale se autofinaneaz i ca atare ordonatorii de credite au deplina putere de a decide volumul de cheltuieli pentru un an bugetar, prin cuantificarea veniturilor proprii. Bugetele locale sunt beneficiare ale unor sume transmise de la bugetul de stat:
art. 32 Legea nr. 273/2006 - din impozitul pe venit ncasat la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti administrativ-teritoriale se aloca lunar.
art. 33 Legea nr. 273/2006 - pentru finanarea cheltuielilor publice pentru echilibrarea bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale, prin legea bugetului de stat se aprob sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat destinaie special i pentru echilibrarea bugetelor locale.
nsferurile consolidabile art. 34 Legea nr. 273/2006 - pentru investiii finanate din mprumuturi externe la a cror realizare contribuie i Guvernul. Potrivit legii, se aprob prin legea bugetului de stat transferuri pentru finanarea unor programe de d
7) Elaborarea proiectelor de buget i proiectelor legilor bugetare anuale Proiectele de buget provenind de la ordonatorii principali de credite (48 de proiecte) sunt supuse unui control de cenzur de ctre MFP. n aceast etap, MFP se asigur de
Pe baza proiectelor ordonatorilor principali de credite, MFP elaboreaz proiectele de buget
De asemenea, MFP realizeaz pe baza estimrilor primite, un raport privind situaia macro-economic pentru anul bugetar i urmtorii 3 ani. Acest raport va cuprinde un rezumat al politicilor macroeconomice n contextul crora au fost elaborate proiectele de buget,
MFP prezint proiectele de buget i proiectele legilor bugetare anuale Guvernului. Guvernul
41 Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale. Competente n procesul de elaborare a bugetelor locale sunt: (1) primarii
teritoriale, primarul general al Mun. Bucureti, primarii sectoarelor
P transmite DGFP, consiliilor judeene i Consiliului General al Municipiului Bucureti o
Seciunea I privete contextul macroeconomic pe baza cruia vor fi ntocmite proiectele de
a stabilete metodologiile de elaborare a proiectelor de buget. a indic limitele sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i
ale transferurilor consolidabile, pe ansamblul judeului i municipiului Bucureti. cale se autofinaneaz i ca atare ordonatorii de credite au deplina putere de a
decide volumul de cheltuieli pentru un an bugetar, prin cuantificarea veniturilor proprii. Bugetele locale sunt beneficiare ale unor sume transmise de la bugetul de stat:
din impozitul pe venit ncasat la bugetul de
pentru finanarea cheltuielilor publice i teritoriale, prin legea
bugetului de stat se aprob sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat - TVA, cu
pentru investiii finanate din mprumuturi externe la a cror realizare contribuie i Guvernul. Potrivit legii, se aprob prin legea bugetului de stat transferuri pentru finanarea unor programe de dezvoltare sau
sociale de interes naional, judeean ori local.
Termen limit: 1 iunie.
4) Elaborarea propunerilor de proiect
Ordonatorii principali de credite locale echilibrate i anexele la acepentru urmtorii 3 ani. Temeiul proiectului de buget sunt veniturile proprii i limitele sumelor comunicate n scrisoarea
Aceste proiecte se depun la DGFP.
Termen limit: 1 iulie 5) Centralizarea propunerilor de proiect
DGFP transmite proiectele bugetelor locale centralizate pe ansamblul judeului i municipiului Bucureti la MFP.
Termen limit: 15 iulie
6) Definitivarea limitelor de cheltuieli
MFP comunic sumele defalcate i transfede stat, ctre DGFP i Consiliile judeene.
Termen limit: 5 zile de la publicarea n M.Of. a bugetului de stat.
DGFP i Consiliile judeene repartizeaz sumele defalcate i transferurile consolidabile ctunitile administrativ
Termen limit: 5 zile de la comunicarea MFP
7) Definitivarea proiectelor de buget
Ordonatorii de credite definitiveaz proiectele bugetelor publice locale, n baza veniturilor proprii i a sumelor repartizate. Bugetele locale se public n presa local sau se afieaz la sediul unitii administrative.
Termen limit: 15 zile de la publicarea n M.Of. a bugetului de stat
8) Controlul bugetelor locale
Proiectele bugetelor locale afiate conforlocuitorii unitii administrativ
Termen limit: 15 zile de la afiare
9) naintarea spre aprobare
Proiectul de buget mpreun cu raportul ordonatorului principal de credite i contestaiile primite se depun spre aprobare la Consiliul Local, Judeean.
Termen limit: 5 zile de la expirarea termenului de contestare.
2.3. Elaborarea bugetelor fondurilor speciale
2.3.1. Bugetul asigurrilor sociale de stat
Sediul materiei: art. 20 Legea nr. 263/2010 sistemului unitar de pensii publice.
Competene:: (1) preedintele Casei Naionale de Pensii Publice, (2) Ministrul Aprrii Naionale, Ministrul Administraiei i Internelor i Directorul SRI pentru casele de pensii sectoriale, (3) Guvernul.
Guvernul elaboreaz anual, pe baza propunerilor CNPP i ale celorlalte instituii, proiectul legii bugetului asigurrilor sociale de stat.
Procedura urmeaz etapele de la procedura privind bugetul de stat. Bugetul asigurrilor sociale i legea privind asigurrile sociale sunt elaborate concomitent cu bugetul de stat i legea bugetar anual.
2.3.2. Bugetul asigurrilor pentru omaj
sociale de interes naional, judeean ori local. Termen limit: 1 iunie. 4) Elaborarea propunerilor de proiect Ordonatorii principali de credite primarii i preedinii CJ elaboreaz proiectele bugetelor locale echilibrate i anexele la acestea pentru anul bugetar urmtor, precum i estimrile pentru urmtorii 3 ani. Temeiul proiectului de buget sunt veniturile proprii i limitele sumelor comunicate n scrisoarea-cadru. Aceste proiecte se depun la DGFP.
Centralizarea propunerilor de proiect
DGFP transmite proiectele bugetelor locale centralizate pe ansamblul judeului i municipiului Bucureti la MFP. Termen limit: 15 iulie 6) Definitivarea limitelor de cheltuieli MFP comunic sumele defalcate i transferurile consolidabile aprobate prin Legea bugetului de stat, ctre DGFP i Consiliile judeene. Termen limit: 5 zile de la publicarea n M.Of. a bugetului de stat. DGFP i Consiliile judeene repartizeaz sumele defalcate i transferurile consolidabile ctunitile administrativ-teritoriale comune, orae, municipii. Termen limit: 5 zile de la comunicarea MFP 7) Definitivarea proiectelor de buget Ordonatorii de credite definitiveaz proiectele bugetelor publice locale, n baza veniturilor
sumelor repartizate. Bugetele locale se public n presa local sau se afieaz la sediul unitii administrative. Termen limit: 15 zile de la publicarea n M.Of. a bugetului de stat 8) Controlul bugetelor locale Proiectele bugetelor locale afiate conform legii sunt susceptibile de a fi contestate de locuitorii unitii administrativ-teritoriale. Termen limit: 15 zile de la afiare 9) naintarea spre aprobare Proiectul de buget mpreun cu raportul ordonatorului principal de credite i contestaiile
mite se depun spre aprobare la Consiliul Local, Judeean. Termen limit: 5 zile de la expirarea termenului de contestare.
2.3. Elaborarea bugetelor fondurilor speciale
2.3.1. Bugetul asigurrilor sociale de stat art. 20 Legea nr. 263/2010 sistemului unitar de pensii publice.
: (1) preedintele Casei Naionale de Pensii Publice, (2) Ministrul Aprrii Naionale, Ministrul Administraiei i Internelor i Directorul SRI pentru casele de pensii
(3) Guvernul. Guvernul elaboreaz anual, pe baza propunerilor CNPP i ale celorlalte instituii, proiectul legii bugetului asigurrilor sociale de stat. Procedura urmeaz etapele de la procedura privind bugetul de stat. Bugetul asigurrilor
ea privind asigurrile sociale sunt elaborate concomitent cu bugetul de stat i legea bugetar anual. 2.3.2. Bugetul asigurrilor pentru omaj
primarii i preedinii CJ elaboreaz proiectele bugetelor stea pentru anul bugetar urmtor, precum i estimrile
pentru urmtorii 3 ani. Temeiul proiectului de buget sunt veniturile proprii i limitele
DGFP transmite proiectele bugetelor locale centralizate pe ansamblul judeului i
rurile consolidabile aprobate prin Legea bugetului
DGFP i Consiliile judeene repartizeaz sumele defalcate i transferurile consolidabile ctre
Ordonatorii de credite definitiveaz proiectele bugetelor publice locale, n baza veniturilor sumelor repartizate. Bugetele locale se public n presa local sau se afieaz la
m legii sunt susceptibile de a fi contestate de
Proiectul de buget mpreun cu raportul ordonatorului principal de credite i contestaiile
art. 20 Legea nr. 263/2010 sistemului unitar de pensii publice. : (1) preedintele Casei Naionale de Pensii Publice, (2) Ministrul Aprrii
Naionale, Ministrul Administraiei i Internelor i Directorul SRI pentru casele de pensii
Guvernul elaboreaz anual, pe baza propunerilor CNPP i ale celorlalte instituii, proiectul
Procedura urmeaz etapele de la procedura privind bugetul de stat. Bugetul asigurrilor ea privind asigurrile sociale sunt elaborate concomitent cu bugetul de stat i
Sediul materiei: art. 23 din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc
Competene: (1) Ministrul Muncii i Solidaritii Sociale, (2) Preedintele Ageniei Naionale pentru Ocuparea forei de Munc, (3) Guvernul.
Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale fundamenteaz anual, pe baza propunerilor Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc, proiectul bugetului asigurrilor pentru omaj. Bugetul asigurrilor pentru omaj se aprob prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat.
2.4. Elaborarea bugetului UE
Sediul materiei: art. 313
Competene: Consiliul, Parlamentul i Comisia.
Etape obligatorii calendarul bugetar
1) Estimrile instituiilor europene
Instituiile Uniunii Europene pregtesc estimrile lor pentru bugetul propriu, n conformitate cu procedurile lor interne.
Termen limit: 1 iulie. 2) Elaborarea proiectului de buget
Comisia grupeaz aceste estimri i stabilete proiectul de buget anual, care este prezentat Consiliului i Parlamentului European.
Termen limit: 1 septembrie
3) Lectura Consiliului Consiliul adopt poziia sa cu privire la bugetul propus de Comisie, inclusiv propriile amendamente. Consiliul informeaz Parlamentul European cu privire la motivele care lcondus la adoptarea poziiei sale.
Termen limit: 1 octombrie
4) Lectura Parlamentului
Parlamentul primete proiectul cu amendamentele de la Consiliu i adoptpropria sa poziie. Termen limit: 42 de zile de la comunicarea Consiliului.
5).1. Adoptarea simpl
Consiliul poate accepta amendamentele propuse de Parlamentul Ezile i adopt proiectul de buget.
5).2. Adoptarea complex
n cazul n care Consiliul nu accept amendamentele propuse de Parlamentul European, un comitet de conciliere este convocat. Acesta este compus din membrii Consiliului i un numr egal de deputai care reprezint Parlamentul European.
a) Dac conciliere eueaz, Comisia elaboreaz un nou proiect de buget.
b) Dac concilierea reuete, proiectul comun este trimis spre aprobare.
3. Aprobarea bugetului
3.1. Aprobarea bugetului de stat
Sediul materiei: art. 36
Competene: Parlamentul.
Procedura: Bugetele se aprob pe ansamblu, pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum i alineate, dup caz, i pe ordonatorii principali de credite, pentru anul bugetar, precum i creditele de angajament p
: art. 23 din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i forei de munc
: (1) Ministrul Muncii i Solidaritii Sociale, (2) Preedintele Ageniei Naionale pentru Ocuparea forei de Munc, (3) Guvernul. Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale fundamenteaz anual, pe baza propunerilor
ionale pentru Ocuparea Forei de Munc, proiectul bugetului asigurrilor
Bugetul asigurrilor pentru omaj se aprob prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat.
2.4. Elaborarea bugetului UE
: art. 313-316 TFUE : Consiliul, Parlamentul i Comisia.
calendarul bugetar. 1) Estimrile instituiilor europene Instituiile Uniunii Europene pregtesc estimrile lor pentru bugetul propriu, n conformitate cu procedurile lor interne.
2) Elaborarea proiectului de buget Comisia grupeaz aceste estimri i stabilete proiectul de buget anual, care este prezentat Consiliului i Parlamentului European. Termen limit: 1 septembrie
poziia sa cu privire la bugetul propus de Comisie, inclusiv propriile
amendamente. Consiliul informeaz Parlamentul European cu privire la motivele care lcondus la adoptarea poziiei sale. Termen limit: 1 octombrie 4) Lectura Parlamentului
l primete proiectul cu amendamentele de la Consiliu i adoptpropria sa
Termen limit: 42 de zile de la comunicarea Consiliului. 5).1. Adoptarea simpl a doua lectur a Consiliului Consiliul poate accepta amendamentele propuse de Parlamentul European n termen de 10 zile i adopt proiectul de buget. 5).2. Adoptarea complex - Comitetul de consiliere. n cazul n care Consiliul nu accept amendamentele propuse de Parlamentul European, un comitet de conciliere este convocat. Acesta este compus din membrii Consiliului i un numr egal de deputai care reprezint Parlamentul European.
ueaz, Comisia elaboreaz un nou proiect de buget.
b) Dac concilierea reuete, proiectul comun este trimis spre aprobare.
3. Aprobarea bugetului
3.1. Aprobarea bugetului de stat
: art. 36-37 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice
: Parlamentul. Procedura: Bugetele se aprob pe ansamblu, pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum i alineate, dup caz, i pe ordonatorii principali de credite, pentru anul bugetar, precum i creditele de angajament pentru aciuni multianuale.
: art. 23 din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i
: (1) Ministrul Muncii i Solidaritii Sociale, (2) Preedintele Ageniei Naionale
Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale fundamenteaz anual, pe baza propunerilor ionale pentru Ocuparea Forei de Munc, proiectul bugetului asigurrilor
Bugetul asigurrilor pentru omaj se aprob prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat.
Instituiile Uniunii Europene pregtesc estimrile lor pentru bugetul propriu, n
Comisia grupeaz aceste estimri i stabilete proiectul de buget anual, care este prezentat
poziia sa cu privire la bugetul propus de Comisie, inclusiv propriile amendamente. Consiliul informeaz Parlamentul European cu privire la motivele care l-au
l primete proiectul cu amendamentele de la Consiliu i adoptpropria sa
uropean n termen de 10
n cazul n care Consiliul nu accept amendamentele propuse de Parlamentul European, un comitet de conciliere este convocat. Acesta este compus din membrii Consiliului i un
ueaz, Comisia elaboreaz un nou proiect de buget. b) Dac concilierea reuete, proiectul comun este trimis spre aprobare.
publice
Procedura: Bugetele se aprob pe ansamblu, pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum i alineate, dup caz, i pe ordonatorii principali de credite, pentru anul bugetar,
Termen limit: nu exist.
3.2. Aprobarea bugetelor locale
Sediul materiei: art. 39 din Legea r. 273/2006 privind finanele publice locale
Competene. Competente sunt autoritile deliberative: Consiliile locale, Consiliile judeene, Consiliul general al Municipiului Bucureti.
Procedura: Autoritile deliberative se pronun asupra contestaiilor depuse de locuitori i adopt proiectul bugetului articole, alineate, dup caz, i pe anexe.
Termen limit: 10 zile de la comunicarea proiectului de buget / 45 de zile de la publicarea bugetului de stat n M.Of.. Sanciunea const n si
3.3. Adoptarea bugetelor fondurilor speciale
Bugetele fondurilor speciale se aprob n aceeai procedur ca bugetul de stat.
3.4. Aprobarea bugetului UE
Sediul materiei: art. 314 TFUE
Competene: Consiliul i Parlamentul.
3.4.1. Procedura simpl
Dac Consiliul la a doua lectur a proiectului este de acord cu amendamentele propuse de Parlament, bugetul este aprobat n aceast form.
3.4.2. Procedura complex
Dac Consiliul la a doua lectur a proieParlament, se formeaz un Comitet de conciliere. Variante:
a) Concilierea eueaz, Comisia elaboreaz un nou buget.
b) Concilierea reuete, se adopt un proiect comun de buget.
Soluii: n termen de 14 zile
(i) Adoptare. Parlamentul European i Consiliul (a) aprob fiecare proiectul comun sau (b) nu iau o hotrre ori (c) n cazul n care una dintre aceste instituii aprob proiectul comun iar cealalt nu ia o hotrre, bugetacit a ambilor sau o aprobare expres & o aprobare tacit.
(ii) Respingere. Parlamentul European, hotrnd cu majoritatea membrilor i Consiliul (a) resping proiectul comun ori (b) n cazul n care comun, iar cealalt nu ia o hotrre, Comisia prezint un nou proiect de buget expres a ambilor, respingere expres & tacit.
(iii) Respingere. Parlamentul European, hotrnd cu majoritatea membrilor crespinge proiectul comun, iar Consiliul l aprob, Comisia prezint un nou proiect de buget.
(iv) Adoptare. Dac Parlamentul European aprob proiectul comun dar Consiliul l respinge, Parlamentul European poate decide, ntri a trei cincimi din totalul voturilor exprimate, confirmarea tuturor sau doar a anumitor amendamente. n cazul n care unul dintre amendamentele Parlamentului European nu este confirmat, se reine poziia aprobat n cadrbaz, bugetul este considerat adoptat definitiv.
Termen limit: luna noiembrie.
EXECUIA I CONTROLUL EXECUIEI BUGETULUI
1. Execuia bugetar
1.1. Execuia bugetar n sistemul naional
Termen limit: nu exist.
3.2. Aprobarea bugetelor locale
: art. 39 din Legea r. 273/2006 privind finanele publice locale
. Competente sunt autoritile deliberative: Consiliile locale, Consiliile judeene, Consiliul general al Municipiului Bucureti.
Procedura: Autoritile deliberative se pronun asupra contestaiilor depuse de locuitori i adopt proiectul bugetului local, dup ce acesta a fost votat pe capitole, subcapitole, titluri, articole, alineate, dup caz, i pe anexe. Termen limit: 10 zile de la comunicarea proiectului de buget / 45 de zile de la publicarea bugetului de stat n M.Of.. Sanciunea const n sistarea fondurilor de la bugetul de stat
3.3. Adoptarea bugetelor fondurilor speciale
Bugetele fondurilor speciale se aprob n aceeai procedur ca bugetul de stat.
3.4. Aprobarea bugetului UE
: art. 314 TFUE Consiliul i Parlamentul.
3.4.1. Procedura simpl Dac Consiliul la a doua lectur a proiectului este de acord cu amendamentele propuse de Parlament, bugetul este aprobat n aceast form. 3.4.2. Procedura complex Dac Consiliul la a doua lectur a proiectului nu este de acord cu amendamentele de la Parlament, se formeaz un Comitet de conciliere. Variante: a) Concilierea eueaz, Comisia elaboreaz un nou buget. b) Concilierea reuete, se adopt un proiect comun de buget. Soluii: n termen de 14 zile de la comunicarea textului comun: (i) Adoptare. Parlamentul European i Consiliul (a) aprob fiecare proiectul comun sau (b) nu iau o hotrre ori (c) n cazul n care una dintre aceste instituii aprob proiectul comun iar cealalt nu ia o hotrre, bugetul este adoptat Aprobare expres a ambilor, aprobare tacit a ambilor sau o aprobare expres & o aprobare tacit. (ii) Respingere. Parlamentul European, hotrnd cu majoritatea membrilor i Consiliul (a) resping proiectul comun ori (b) n cazul n care una dintre instituii respinge proiectul comun, iar cealalt nu ia o hotrre, Comisia prezint un nou proiect de buget expres a ambilor, respingere expres & tacit. (iii) Respingere. Parlamentul European, hotrnd cu majoritatea membrilor crespinge proiectul comun, iar Consiliul l aprob, Comisia prezint un nou proiect de buget.
(iv) Adoptare. Dac Parlamentul European aprob proiectul comun dar Consiliul l respinge, Parlamentul European poate decide, ntr-un termen de 14 zile i cu majoritatea membrilor i a trei cincimi din totalul voturilor exprimate, confirmarea tuturor sau doar a anumitor amendamente. n cazul n care unul dintre amendamentele Parlamentului European nu este confirmat, se reine poziia aprobat n cadrul comitetului de conciliere. Pe aceast baz, bugetul este considerat adoptat definitiv. Termen limit: luna noiembrie.
EXECUIA I CONTROLUL EXECUIEI BUGETULUI
1.1. Execuia bugetar n sistemul naional
: art. 39 din Legea r. 273/2006 privind finanele publice locale . Competente sunt autoritile deliberative: Consiliile locale, Consiliile
Procedura: Autoritile deliberative se pronun asupra contestaiilor depuse de locuitori i local, dup ce acesta a fost votat pe capitole, subcapitole, titluri,
Termen limit: 10 zile de la comunicarea proiectului de buget / 45 de zile de la publicarea starea fondurilor de la bugetul de stat
Bugetele fondurilor speciale se aprob n aceeai procedur ca bugetul de stat.
Dac Consiliul la a doua lectur a proiectului este de acord cu amendamentele propuse de
ctului nu este de acord cu amendamentele de la
(i) Adoptare. Parlamentul European i Consiliul (a) aprob fiecare proiectul comun sau (b) nu iau o hotrre ori (c) n cazul n care una dintre aceste instituii aprob proiectul comun
Aprobare expres a ambilor, aprobare
(ii) Respingere. Parlamentul European, hotrnd cu majoritatea membrilor i Consiliul (a) una dintre instituii respinge proiectul
comun, iar cealalt nu ia o hotrre, Comisia prezint un nou proiect de buget Respingere
(iii) Respingere. Parlamentul European, hotrnd cu majoritatea membrilor care l compun, respinge proiectul comun, iar Consiliul l aprob, Comisia prezint un nou proiect de buget. (iv) Adoptare. Dac Parlamentul European aprob proiectul comun dar Consiliul l respinge,
zile i cu majoritatea membrilor i a trei cincimi din totalul voturilor exprimate, confirmarea tuturor sau doar a anumitor amendamente. n cazul n care unul dintre amendamentele Parlamentului European nu
ul comitetului de conciliere. Pe aceast
Sediul materiei: - pentru bugetele centrale
- pentru bugetele locale
Competene: - pentru bugetele centrale sunt: (1) MFP, (2) ordonatorii de credite, (3) Trezoreria
-pentru bugetele locale sunt: (1) DGFP, (2)
Procedura execuiei bugetare este format din urmtoarele faze: 1. trimestrializarea veniturilor i cheltuielilor bugetare; 2. execuia de cas bugetar; 3. realizarea veniturilor bugetare; 4. efectuarea cheltuielilor
1.1.1. Repartizarea pe trimestre a veniturilor
Veniturile i cheltuielile publice au dou dimensiuni. Veniturile i cheltuielile sunt scriptic prevzute n buget, conform principiului universalitii n sum total, pe surse conform clasificaiei bugetare. Veniturile i cheltuielile sunt faptic derulatexerciiu bugetar (spre exemplu, impozitul pe venit se ncaseaz n 4 rate trimestriale; salariile se pltesc n 12 luni).
Astfel, prima etap n execuia bugetar const n repartizarea pe trimestre
a veniturilor. Repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor se aprob astfel:
Pentru bugetele centrale, de ctre:
a) Ministerul Finanelor Publice: pe capitole de cheltuieli i n cadrul acestora, pe titluri, la propunerea ordonatorilor principali de credite pentsubcapitole la venituri i pe capitole i n cadrul acestora, pe titluri de cheltuieli, pentru bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, la propunerea ordonatorilor principali de credite; pentrde stat i pentru transferurile din bugetul de stat ctre bugetele locale, la propunerea ordonatorilor principali de credite ai bugetele locale;
b) ordonatorii principali de credite, pentru celelalte subpentru bugetele proprii i pentru bugetele ordonatorilor secundari de credite sau ale ordonatorilor teriari de credite;
c) ordonatorii secundari de credite, pentru bugetele proprii i pentru bugetele ordonatorilor teriari de credite bugetare.
Pentru bugetele locale, de ctre:
a) Ministerul Finanelor Publice, pentru sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i pentru transferurile de la acest buget. Sumele aprobate se repartizeaz pe uniti administrativ-teritoriale n cadrul judeului de ctre DGFP.
b) ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale.
Fiecare ordonator de credite are competena de a repartiza pe trimestre veniturile i cheltuielile pentru bugetul propriu.
pentru bugetele centrale - art. 47-61 Legea nr. 500/2002 pentru bugetele locale art. 49-60 Legea nr. 273/2006
pentru bugetele centrale sunt: (1) MFP, (2) ordonatorii de credite, (3) Trezoreria
pentru bugetele locale sunt: (1) DGFP, (2) ordonatorii de credite, (3) Trezoreria
Procedura execuiei bugetare este format din urmtoarele faze: 1. trimestrializarea veniturilor i cheltuielilor bugetare; 2. execuia de cas bugetar; 3. realizarea veniturilor bugetare; 4. efectuarea cheltuielilor bugetare.
Repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor bugetare
Veniturile i cheltuielile publice au dou dimensiuni. Veniturile i cheltuielile sunt scriptic prevzute n buget, conform principiului universalitii n sum total, pe surse conform clasificaiei bugetare. Veniturile i cheltuielile sunt faptic derulate pe parcursul ntregului exerciiu bugetar (spre exemplu, impozitul pe venit se ncaseaz n 4 rate trimestriale; salariile se pltesc n 12 luni). Astfel, prima etap n execuia bugetar const n repartizarea pe trimestre
area pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor se aprob astfel:
Pentru bugetele centrale, de ctre: a) Ministerul Finanelor Publice: pe capitole de cheltuieli i n cadrul acestora, pe titluri, la propunerea ordonatorilor principali de credite pentru bugetul de stat; pe capitole i subcapitole la venituri i pe capitole i n cadrul acestora, pe titluri de cheltuieli, pentru bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, la propunerea ordonatorilor principali de credite; pentru sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i pentru transferurile din bugetul de stat ctre bugetele locale, la propunerea ordonatorilor principali de credite ai bugetele locale; b) ordonatorii principali de credite, pentru celelalte subdiviziuni ale clasificaiei bugetare, pentru bugetele proprii i pentru bugetele ordonatorilor secundari de credite sau ale ordonatorilor teriari de credite; c) ordonatorii secundari de credite, pentru bugetele proprii i pentru bugetele
riari de credite bugetare. Pentru bugetele locale, de ctre: a) Ministerul Finanelor Publice, pentru sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i pentru transferurile de la acest buget. Sumele aprobate se repartizeaz pe uniti
teritoriale n cadrul judeului de ctre DGFP. b) ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Fiecare ordonator de credite are competena de a repartiza pe trimestre veniturile i cheltuielile pentru bugetul propriu.
pentru bugetele centrale sunt: (1) MFP, (2) ordonatorii de credite, (3) Trezoreria ordonatorii de credite, (3) Trezoreria
Procedura execuiei bugetare este format din urmtoarele faze: 1. trimestrializarea veniturilor i cheltuielilor bugetare; 2. execuia de cas bugetar; 3. realizarea veniturilor
i cheltuielilor bugetare
Veniturile i cheltuielile publice au dou dimensiuni. Veniturile i cheltuielile sunt scriptic prevzute n buget, conform principiului universalitii n sum total, pe surse conform
e pe parcursul ntregului exerciiu bugetar (spre exemplu, impozitul pe venit se ncaseaz n 4 rate trimestriale;
Astfel, prima etap n execuia bugetar const n repartizarea pe trimestre 4.
area pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor se aprob astfel:
a) Ministerul Finanelor Publice: pe capitole de cheltuieli i n cadrul acestora, pe titluri, la ru bugetul de stat; pe capitole i
subcapitole la venituri i pe capitole i n cadrul acestora, pe titluri de cheltuieli, pentru bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, la propunerea
u sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i pentru transferurile din bugetul de stat ctre bugetele locale, la propunerea
diviziuni ale clasificaiei bugetare, pentru bugetele proprii i pentru bugetele ordonatorilor secundari de credite sau ale
c) ordonatorii secundari de credite, pentru bugetele proprii i pentru bugetele
a) Ministerul Finanelor Publice, pentru sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i pentru transferurile de la acest buget. Sumele aprobate se repartizeaz pe uniti
Fiecare ordonator de credite are competena de a repartiza pe trimestre veniturile i
1.1.2. Execuia de cas Sediul materiei. art. 60 din Legea 500/2002; art. 59 Legea nr. 273/2006
Definiie. Execuia de cas este o etap a procedurii bugetare continue, constnd n ncasarea veniturilor, deschiderea creditelor bugetare, efectuarea plilcontul cheltuielilor Competene. Unica autoritate competent este Trezoreria prin unitile sale teritoriale. Aceasta acioneaz n:
- calitate de casier: operaiuni de ncasare i pli, controlul asupra cheltuielilor, gestiunea echilibrului zilnic pentru asigurarea lichiditilor.
- calitate de banc: organizeaz evidena contabil a instituiilor publice, gestioneaz datoria public
1.1.3. Realizarea veniturilor la bugetCompetene: Agenia Naionalale UAT i fiecare instituie n parte.
Mecanismul veniturilor bugetare este alctuit din: (1) metodele de ncasare (pli n numerar, prin virament, compensri, executdocumente contabile, declaraii fiscale, facturi etc., (3) sistemul de conturi pentru ncasarea i distribuirea sumelor realizate.
Cele mai importante venituri bugetare provin din prelevri fiscale. Acestea sunt gude principiul legalitii impunerii, care presupune c: niciun impozit sau nicio tax nu se poate aplica fr text de lege; lista impozitelor se aprob prin lege bugetar anual;
n procedura de realizare a veniturilor fiscale sunt 3 etape:
(a) identificarea veniturilor (prin declaraie fiscal a contribuabilului, prin decizie de impunere, prin declaraia fiscal a unui pltitor).
(b) ncasarea veniturilor: prin executri voluntare
(c) urmrirea realizrii veniturilor:
Top Related