DOSAR ANUAL
EXERCITIUL _____________________
CLIENT _______________________________________ADRESA ______________________________________
_____________________________________TEL.___________________FAX.__________________
DOSAR GENERAL ANUAL N
DOSAR CONTROL ANUAL S
DOSAR JURIDIC ANUAL T
DOSAR FISCAL ANUAL U
DOSAR SOCIAL ANUAL V
DOSAR _____________________
DE RETINUT !!!!!!
Dosarul anual, ca si dosarul permanent, se vor infiinta pentru fiecare client (contract) in parte.
Dosarul annual se compune, pentru fiecare din subdiviziunile dosarului, din foi sintetice (cuprinzand suporturile operationale, natura lucrarilor, concluzii si propuneri) si din foi de lucru specializate.
In coloana “referinta” a foilor sintetice se va mantiona N/A (neaplicabil) atunci cand specificul activitatilor clientului nu necesita efectuarea operatiilor descries de fisa sintetica. In aceiasi coloana se va nota F/L si data pentru foile de lucru intocmite atunci cand operatiile descries de fisa sintetica au fost effectuate. Modelul unei FOI DE LUCRU este urmatorul :
CLIENT
__________________
DOSAR NR.
________________
CODUL DEREFERINTA_________________
Initialele sau numele si prenumele persoanei care a intocmit foaia de lucru :
____________________________________
Data efectuarii :
_________________.VIZA profesionistului contabil ________________________________
CUPRINS :- o descriere clara al obiectului operatiei sau controlului efectuat- identificarea documentelor utilizate- descrierea lucrarilor efectuate- concluziile si propunerile- semnatura intocmitorului
DOSAR GENERAL ANUAL N
CONTINUT REFERINTA
PUNCTE IN SUSPENSIE
REZUMATELE INTERVIURILOR
NOTA DE SINTEZA
CONTURI ANUALE
PROGRAM DE INTERVENTII
SINTEZA TIMPULUI UTILIZAT
DOSARUL INVENTARIERII PATRIMONIULUI
INREGISTRAREA REZULTATULUI INVENTARIERII
N1
N2
N3
N4
N5
N6
N7
N8
COD N1FILA
PUNCTE IN SUSPENSIE
OBSERVATIILE SAU COMENTARIILE DECIZIILE SAU RESPUNSURILE
COD N2FILA
REZUMATELE INTERVIURILOR
Date si rezumat alInterviurilor cu clientul
Studiu si/sauRaspuns de facut
Data executarii
ReferintaF/L (1)
(1) F/L = foaie de lucruAceasta foaie de lucru este independenta fata de :
- punctele in suspensie, document destinat sa corecteze punctele constatate in timpul lucrarilor care nu si-au gasit rezolvarea imediata.
- Nota de sinteza care nu se refera decat la interviul annual cu clientul privind inchiderea conturilor.
COD N 3FILA 1/2
NOTA DE SINTEZA
Observatii sau comentarii Decizii sau raspunsuri1.Rezumatul faptelor remarcabile (evolutia situatiei intreprinzatorului individual, evolutia activitatii intreprinderii, evolutia sectirului de activitate, altele )
2.Observatii asupra derularii misiunii
3.Examenul critic
4.Interviu cu clientul
5.Puncte importante de urmarit in N+1
6.Eliberarea atestarii
COD N5FILA
PROGRAM DE INTERVENTII
Data Lucrari de efectuat Intocmit de :Col.(1) Data
IANUARIE
FEBRUARIE
MARTIE
APRILIE
MAI
IUNIE
IULIE
AUGUST
SEPTEMBRIE
OCTOMRIE
NOIEMBRIE
DECEMBRIE
COD N6FILA
SINTEZA TIMPULUI UTILIZAT
LUCRARI Timpi realiparticipanti
Timpi bugetatiParticipanti
TOTAL
OBSERVATII____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
DOSAR CONTROL ANUAL S
CONTINUT REFERINTARegularitatea si sinceritate contabilitatii
Trezorerie / finante
Ciclul cumparari / furnizori
Ciclul cheltuuiieli cu lucrari si servicii executate de terti
Ciclul vanzari / clienti
Cicluri stocuri si productie in curs de executie
Imobilizari
Personal
Decontari cu bugetul statului
Capitaluri si provizioane
Alte conturi
Examinarea critica
Anexe
Suporturi contabile neclasate in cicluri ( balante, jurnale, extrase, operatii diverse)
SA
SB
SC
SD
SE
SF
SG
SH
SI
SJ
SK
SL
SM
SN
REGULARITATEA SI SINCERITATEA CONTABILITATIICOD SAFILA
REFERINTAF/L sau N/A (1)
1.SUPORTURI
2.NATURA LUCRARILOR-verificarea conturilor de regularizare si assimilate daca sunt soldate.-controlul prin sondaj al regularitatii inregistrarilor contabile (2)(daca inregistrarile nu sunt facute de cabinet).-teste asupra softului contabil – actualizarea lui-controlul tinerii registrelor legale-la sfarsitul exercitiului financiar, controlul operatiilor de inchidere.-compararea si verificarea corelatiilor dintre cartea mare, balantele de verificare, soldurile jurnalelor (contabilitatea geberala / contabilitatea auxiliara – de gestiune-)
3.CONCLUZII
4.PROPUNERI
(1) F/L = foaie de lucru ; N/A = ne aplicabil.(2) Acest control poate fi facut cu ocazia controlului unui ciclu si apoi
clasat – arhivat- in aceasta rubrica
COD SA1FILA
CONTROLUL INREGISTRARILOR CONTABILE
SITUATIA ANOMALIILOR :- absenta documentelor justificative originale;- documente gresit clasate;- inregistrare contabila incorecta (1);- data incorecta;- absenta mentiunii modalitatii de soldare- erori privind TVA
(1) Inregistrarea contabila e incorecta tinand seama de datele facturii, de pilda.
CONCLUZII :
Asupra clasarii, contabilizarii buna___ medie___ slaba____Asupra suportului contabil buna___ medie___ slaba____Asupra tehnicii contabile buna___ medie___ slaba____
ALTELE :
Aceasta foaie de lucru este specifica intreprinderilor care nu inredinteaza contabilitatea lor unui cabinet.
COD SA 2FILA
REGISTRELE LEGALE
(1) Existenta Parafate Report cel putin lunar
Data ultima actualizare/ inregistrare
DA NU DA NU DA NU
Registru inventarState de salariiRegistru de personal
Registru PV –AGRegistru PV – CA(2)
(1) notati – bifati – daca registrele sunt tinute de cabinet;(2) alte registre profesionale obligatorii
INCHIDEREA CARTII - MARI
Data trimiterii inregistrarilor Conform Cartii mariDe inchidere din cartea-mare cu conturile anuale______________________ DA_____ NU ______
Data primirii inregistrailor din cartea mare __________________
Explicarea anomaliilor si urmarea data :
DILIGENTE SPECIFICE :
COD SBFILA
TREZORERIE / FINANTE
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI-extrase de cont bancare-benzile caselor de marcat-tablou imprumuturi-rambursarea lor-conturile din clasa 5 – trezorerie
2.NATURA LUCRARILOR BANCI-verificarea conturilor de viramente daca sunt soldate-verificarea conturilor bancare cu extrasele de cont bancare-verificarea inchiderii operatiilor de vanzare cumparare a valorilor mobiliare-compararea conturilor de dobanzi cu extrasele de cont bancare ale ultimului trimestru-verificarea documentelor justificative si obtinerea explicatiilor pentru diferentelerezultate din compararea sumelor din extrasele de cont bancare si inregistrarile contabile cu o vechime mai mare de o luna. CASA-recomandati pastrarea benzilor caselor de inregistrare (marcare) ordonat in arhiva intreprinderii-verificarea prin sondaj a soldului din registrul de casa/ contabilitate VALORI MOBILIARE DE PLASAMENT-compararea inregistrarilor cu documentele justificative-analiza fiscala a operatiilor IMPRUMUTURI-compararea soldului cu conditiile de rambursare conform contractului-verificarea garantiilor acordate odata cu contractul-compararea dobanzilor cu conditiile contractului si determinarea dobanzii aferente perioadei cuprinse intre data ultimei plati de dobanzi si data inchiderii conturilor.
CONCLUZII
RECOMANDARI
COD SB1FILA
SITUATIA COMPARATIVA BANCARAI.Contabilitate data Debit CreditSoldul contului
Operatii contabilizate prin banca
TOTAL
II.Banca data Debit CreditSoldul extrasului
Operatii necontabilizate prin banca
TOTALCOD SB2FILA
CASA
RESPECTAREA EGALITATII Sold la - borderou de incasare/ vanzare sau benzile caselor
de marcat sau registru de casa- Jurnal (registru jurnal) sau contul casa
- diferente
- observatii, urmarea data :
CONTROLUL COERENTEI
Test asupra lipsei de : Raspunsuri Anomalii
Solduri creditoare _______________________
Solduri anormal de ridicate _______________________
Miscari ale caror totaluri sunt anormale______________________
OBSERVATII PRIVIND FUNCTIONAREA CASEI
DA NU
Se utilizeaza o casa de marcat ? _____________
Sunt pastrate benzile inregistrate ? _____________
Soldul este controlat zilnic de administrator ? _____________
Se poate determina un sold progresiv al casei ? _____________
COD SB 3FILA
IMPRUMUTURI – DOBANZI ALE IMPRUMUTURILOR
CAPITAL IMPRUMUTAT1.
- data- organismul imprumutator- durata
2.Totalul imprumuturilor- la origina- la inceputul exercitiului- rambursat – amortizat – in exercitiu- la finele exercitiului
3.Capitalul restant datorat- la – 1 an- de la +1 an la 5 ani- la + 5 ani
4.Dobanzi- data- organismul imprumutator- procent- sold la inceputul exercitiului- platite in cursul exercitiului- sold la finele exercitiului- datorate in exercitiul urmator- intre 1- 5 ani- peste 5 ani
5.Garantii
COD SCFILA
CICLUL CUMPARARI / FURNIZORI
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI- balanta conturilor de cheltuieli cu materii prime,
materiale si marfuri, comparata in anul N cu N-1;
- jurnal pentru cumparari;- situatia achitarii facturilor- lista facturilor de primit- conturile din grupa 40 – furnizori
2.Natura lucrarilor - verificarea prin sondaj a documentelor
justificative*- compararea facturilor “furnizori cu facturi nesosite”
cu facturile exercitiului urmator;- compararea soldului conturilor de cheltuieli cu
materii prime, materiale si marfuri cu aceleasi solduri ale anului precedent;
- verificarea coerentei creditului primit de la furnizori;
- selectarea prin sondaj – esantion – a conturilor furnizor inainte de a fi verificate;
- pentru conturile selectionate se vor cere explicatii privind termenele de plata depasite – restante – sau pentru toate anomaliile aparentel se va verifica modul de regularizare in exercitiul urmator;
- motivarea cauzelor existentei tuturor soldurilor debitoare ale furnizorilor si a tuturor soldurilor vechi – restante;
- ! compararea listei datoriilor cu operatiile de trezorerie din primele luni ale exercitiului urmator si cu facturile primite in cursul primelor luni ale exercitiul urmator;
3.CONCLUZII
4.PROPUNERI
* acest control este integrat in faza inregistrarilor contabile atunci cand cabinetul asigura aceste inregistrari;! lucrari specifice aplicabile micilor intreprinderi sau liber profesionistilor care tin o contabilitate in partida simpla
COD SC 1FILA
LISTA DATORIILOR SI PROVIZIOANELOR CONSTITUITE
Cont Furnizori Sold la 31.decembrie PROVIZIONCONSTITUIT
Termene de plata curente/depasite Nr.zile intarziere(1)
Penaliz.sau % (2)
TOTAL Sub 30 zile
Sub 1 an
Peste 1 an
1 2 3=4+5+6 4 5 6 7 8 9
TOTAL X X
(1) NUMARUL ZILELOR DE INTARZIERE AFERENT COL.5 SI 6(2) Marimea sau procentul penalizarii stability conform contractului, sau reglementarilor in
vigoare sau art.43 \\\cod comercial si OG nr. 9 publicata in M Of. Al Romaniei, Partea I-a, nr. 26/2000.
COD SC 2FILA
FURNIZORI - FACTURI NESOSITEFacturi nesosite pentru care receptia sau prestarea a fost realizata inainte de data inchiderii conturilor.
Cont FURNIZORI Felul livrarii/ prestatiei
VALOARE TVA Valoaretotala
TOTAL
COD SDFILA
CICLUL CHELTUIELI CU LUCRARI SI SERVICII EXECUTATE DE TERTI
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI- balanta conturilor cu lucrari si servicii executate de
terti;- jurnal privind decontarile cu furnizorii (cod 14-6-
6);- situatia achitarii facturilor (14-6-7);- contracte de leasing;- contracte de inchiriere;- contracte de intretinere;- contracte de asigurare;- conturile din grupa 61 – cheltuieli cu lucrari
executate de terti;
2.NATURA LUCRARILOR- compararea cu datele exercitiului precedent;- * pentru sumele importante obtinerea justificarii
necesitatii si compararea prin sondaj cu documentele justificative;
- compararea cu contractul si scadentarul de cheltuieli privind leasingul, inchirierile, asigurarile;
- * compararea prin sondaj a documentelor justificative cu conturile cheltuielilor privind obiectele de inventar ( cu respectarea limitei de incadrare reglementara), cheltuielile cu lucrarile executate de terti, cheltuileli cu serviciile executate de terti;
- verificarea coerentei creditului primit de la furnizor;
- selectarea prin sondaj – esantion – a conturilor furnizor inainte de a fi verificate;
- pentru conturile selectionate cereti explicatii privind termenele de plata depasite- restante – sau pentru toate anomaliile aparentel verificati modul
de regularizare in exercitiul urmator;- motivarea cauzelor existentei tuturor soldurilor
debitoare ale furnizorilor si a tuturor soldurilor vechi – restante;
3.CONCLUZII
4.PROPUNERI
aceste controale sunt integrate in faza inregistrarilor contabile atunci cand cabinetul asigura aceste inregistrari.
COD SEFILA
CICLUL VANZARI / CLIENTI
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI- balanta conturilor de vanzari conparativ n / n-1;- jurnal pentru vanzari;- situatia incasarii facturilor ;- lista facturilor de intocmit;- lista clientilor in termen incert si litigious;- conturile din grupa 41;
2.NATURA LUCRARILOR- * verificarea prin sondaj a documentelor
justificative;- compararea soldurilor de venituri cu cele ale
exercitiului precedent;- verificarea facturilor de intocmit cu facturile
exercitiului urmator;- compararea creantelor incerte si in litigiu din
situatia pregatita de client, cu situatia exercitiului precedent;
- determinarea procentului mediu de depreciere a creantelor incerte si in litigiu comparativ cu
exercitiul precedent;- verificarea coerentei creditului acordat clientilor;- selectarea prin sondaj a conturilor clienti inainte de
a fi verificate;- asupra conturilor selectate se vor obtine explicatii
privind termenele anormale- depasite – de incasare, intarziate precum si pentru toate anomaliile aparente; se vor verifica modalitatile de regularizare – incasare – in exercitiul urmator;
- obtinerea motivarilor, privind toate soldurile creditoare si a tuturor soldurilor vechi – restante – avand vechimi peste 30 de zile;
- ! compararea listei creantelor cu operatiile de trezorerie din primele luni ale exercitiului urmator si cu facturile emise in cursul primelor luni ale exercitiului urmator;
3.CONCLUZII
4.PROPUNERI
* acest control este integrat in faza inregistrarilor contabile atunci cand cabinetul asigura aceste inregsistrari.! lucrari specifice aplicabile micilor intraprinderi sau liberilor profesionisti care tin o contabilitate in partida simpla.
COD SE 1FILA
LISTA CLIENTILOR CERTI, INCERTI, LITIGIOSI SI PROVIZIOANELE CONSTITUITE
Sold la 31.decembrieTermen de incasare
Deprecierea
Sub 30 zile
Sub 1 an
Peste 1 an Cauza (1)
Procent (2)
ProvizionConstituit
1 2 3 4 5 6 7 8=4/5x7
Procent mediu deprec.
TOTAL
(1) cauza deprecierii : A = incert; B = rau platonic; C = litigiu; D = lichidare voluntara sau judiciara – faliment;
(2) conform motivarii scrise a comisiei de inventariere (pct. 18 Normele aprobate prin Ordinul ministrului finantelor si a contractului de prestari servicii – anexa la Norma profesionala nr. 21.).
COD SE 2FILA
CLIENTI : FACTURI DE INTOCMIT
Facturi de intocmit pentru livrari sau prestatii effectuate inainte de data inchiderii exercitiului financiar
Cont Clienti Felul livrarii/ prestarii
Valoare TVA Valoare totala
TOTAL
COD SFFILA
CICLUL STOCURI SI PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI- situatia recapitulative a stocurilor primite de la
client- situatia recapitulative a stocurilor N-1- conturile din grupele 30 39.
2.NATURA LUCRARILOR- obtinerea situatiilor recapitulative, dupa
inventarierea patrimoniului;- cu privire la materii prime, materiale, marfuri si
produse finite;a) interviu su seful intreprinderii – administratorul,
privind metodele de evaluare si de determinare a deprecierilor percum si parmanenta aplicarii lor;
b) compararea rubricilor cu situatiile recapitulative ale exercitiului precedent;
- cu privire la productie in curs de executie :a) interviu cu administratorul societatii, privind
metodele de evaluare si permanenta aplicarii lor;b) compararea totalului situatiei recapitulative cu
facytura din prima luna a exercitiului urmator si cu avansul incasat.
3.CONCLUZII
4.RECOMANDARI
COD SF 1FILA
SITUATIA RECAPITULATIVA A STOCURILOR
Denumirea Metode de eva luare(1)
Total Repartizare Depreciere% % %
Materii prime
Materii consumabile
Obiecte de inventar
Produse
Marfuri
Ambalaje
TOTAL
(1) indicati metoda de evaluare utilizata : CMP; FIFO, alte de precizat
(2) repartizati dupa caz : pe familii de produse sau pe % TVA.
Inventarul realizat de :
Comisia reprezentata de _____________ Semnatura clientuluiLa _________________in ____________ ________________
Recomandare importanta pentru efectuarea inventarierilor :
Inventarul patrimoniului este realizat pe raspunderea sefului intreprinderii. El se realizeaza conform Normelor Ministerului finantelor, iar documentele justificative (situatii, liste, carnete, motivari tehnice…) formand dosarul inventarierii se preda – conform cleuzelor contractului de prestari de servicii – profesionistului contabil care dupa efectuarea inregistrarilor il restituie clientului. Dosarul inventarierii se pastreaza la client 10 ani.
Prezenta situatie este o recapitulatie dupa documentele justificative aflate la dosarul de inventariere; ea ramane la dosarul exercitiului al profesionistului contabil.
COD SF2FILA
SITUATIA RECAPITULATIVA A PRODUCTIEI IN CURS
Care este metoda de evaluare ? DA NU- metoda costurilor de productie- alta metoda (nominalizati)
Lista santierelor/
sectiilor
Materiale Manopera Total Compararea cu avansurile (primite sau nu)
TOTAL
Inventarul realizat de :Comisia reprezentata de ___________ Semnatura clientuluiLa ______________in_____________ _________________
COEFICIENTUL CHELTUIELILOR INDIRECTE
COD SF 3FILA
STOCURI DE PRODUCTIE IN CURS
ExercitiuN
ExercitiuN - 1
Variatia
Materii prime aprovizionate
Productie in curs – de bunuri
Productie in curs – de servicii
Produse semifabricate si finite
Marfuri
SITUATIA RECAPITULATIVA PRIMITA DE LA CLIENTDa NU
CONTROALE
Control arithmetic al Sit.recapitulativeMetoda de evaluare este conforma cu :-regulamentul de aplicare al legii contabilitatii-reglementarile fiscaleMetoda de evaluare declarata de client este identica cu cea utilizata in N-1
Daca nu :- analiza motivelor schimbarii metodei- incidentele asupra valorii patrimoniului si rezultatelor- mentiuni de facut in anexa- mentiuni de facut in declaratiile fiscale
COD SGFILA
IMOBILIZARI
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI- situatii informatizate sau manuale- copii de pe facturile de achizitie- situatii privind scoaterea din functiune si a
casarilor, primita de la client.- conturile din clasa 2 – imobilizari
2.NATURA LUCRARILOR IMOBILIZARI CORPORALE SI NECORPORALE
- compararea cu facturile de achizitie si actele anexe
- aprecierea duratelor de utilizare si verificarea amortizarilor;
- analiza, evaluarea si tratamentul fiscal (TVA) privind investitiile in curs efectuatre in regie proprie sau in antrepriza;
IMOBILIZARI FINANCIARE- imprumuturi : analiza si justificarea miscarilor,
actualizarea dosarului permanent.- Depozite si cautiuni : analiza si justificarea
miscarilor, actualizarea dosarului permanent;- Alte imobilizari financiare : compararea cu
documentele bancare- verificarea globala a deprecierii – determinarea si explicarea variatiilor.
CESIUNE DE IMOBILIZARI- calcularea si analiza plus si minus valoare de
cesiune si verificarea impozitarii.3.CONCLUZII
4.PROPUNERI
COD SHFILA
PERSONAL
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI- decalaratia nominala pentru asigurarile sociale;- declaratia privind obligatiile de plata la fondul
initial de asig.soc. sanatate;- declaratia lunara privind obligatiile de plata
catre BAS – cota de somaj;- conturile din grupa 43 – asigurarile sociale
2.NATURA LUCRARILOR- compararea rubricilor N /N-1 ale cheltuielilor cu
personalul;- compararea cheltuielilor cu personalul cu statele
de plata si declaratiile de contributii sociale;- verificarea concordantei remunerarii
administratorilor si directorilor cu deciziile AGO si CA;
- asigurarile sociale, protectia sociale si conturi assimilate:
- verificarea componentei soldurilor si a vechimii lor; compararea cu declaratia ultimei luni sau trimestru;
- obtinerea explicatiilor asupra intarzierii la plata si evaluarea penalitatilor de intarziere;
- calculul global al concediilor de odihna neefectuate aferente exercitiului incheiat;
- verificarea procentelor globale privind sarcinile sociale;
- verificarea declaratiilor numai in caz de anomalii aparente.
3.CONCLUZII
4.PROPUNERI
COD SIFILA
DECONTARI CU BUGETUL STATULUI
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI- deconturile TVA;- declaratiile privind obligatiile de plata la bugetul
de stat si bugetele locale;- declaratiile de venit global (a liberilor
profesionisti);- conturile din grupa 44 – bugetul statului
2.NATURA LUCRARILOR- verificarea procentelor de TVA aplicate de
intreprindere si modalitatile de recuperare a TVA;
- compararea cifrei de afaceri cu deconturile si declaratiile de TVA;
- controlul global al TVA de recuperat;- justificarea tuturor soldurilor (componenta si
vechimea lor);- compararea cu documentele justificative pentru :
impozite si taxe locale, taxe profesionale etc.;- controlul impozitului pe profit cu declaratiile
aferente;- intocmirea situatiei avantajelor in natura plecand
de la informatiile communicate de client si aprecierea coerentei;
- determinarea rezultatului fiscal;- calculul impozitului pe profit;- controlul declaratiilor fiscale;
3.CONCLUZII
4.RECOMANDARI
COD SJFILA
CAPITALURI SI PROVIZIOANE
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI- procesele verbale ale AGO;- contul intreprinzatorului individual si/sau
conturile clasei 1 – inclusive asociati – conturi curente;
2.NATURA LUCRARILOR CAPITALURI PROPRII
- verificarea distribuirii rezultatului cu procesul verbal al AGO si conformitatea cu statutul si dispozitiile legale. Actualizarea dosarului permanent.
- Verificarea totalului situatiei nete in raport cu ½ din capitalul social.
CONTUL INTREPRINZATORULUI INDIVIDUAL- obtinerea acordului clientului asupra pozitiei sale
fata de contul sau;- aprecierea globala asupra cheltuielilor;- reintegrarea eventuala a cheltuilelilor financiare
in cazul contului intreprinzatorului individual, debitor;
SUBVENTII- verificarea conditiilor de Atribuire si modalitatea
de afectare a rezultatului; PROVIZIOANE REGLEMENTATE
- analiza oportunitatii constituirii provizioanelor si daca este cazul, verificarea constituirii si reintegrarii lor in rezultat.
PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI
- verificarea detailata a dosarelor de litigii si procese;
- aprecierea cu clientul a riscurilor reale si a oportunitatii constituirii de provizioane;
- tabloul variatiilor;
- aprecierea deductibilitatii provizioanelor; ASOCIATI CONTURI CURENTE
- obtinerea acordulu8i asociatului asupra contului sau;
- analiza miscarilor;- calculul dobanzilor;- aprecierea deductibilitatii dobanzilor;
3.CONCLUZII
4.PROPUNERI
COD SJ 1FILA
ANALIZA CONTULUI INTREPRINZATORULUI INDIVIDUAL SI A CONTULUI ASOCIATI – CONTURI CURENTE
DEBIT CREDITSold la inceputul exercitiuluiInregistrarea rezultatului precedent APORTUL EXERCITIULUINumerarViramente bancareImprumuturi / crediteSalarii / remuneratiiDobanzi / comisioane conturi curenteAltele TOTAL APORT RETRAGERILE EXERCITIULUIRetrageri in numerarCheltuieli personale prin bancaImpozite personaleAsigurari pe viataRambursarea imprumuturilor / creditelorRegularizari (detalii anexate)Altele TOTAL RETRAGERISOLD LA FINELE EXERCITIULUI
Ref. F/LMiscarile in cursul exercitiului sunt credibile DA NU
Contul intreprinzatorului individual debitor : a se controla regulile deductibilitatii cheltuielilor financiare’
Conturile asociati – conturi curente :- verificati daca sunt totdeauna creditoare;- pentru conturile curente remunerate, calculati
dobanda conform statutelor si deciziilor AG. Apreciati deductibilitatea lor.
COD SJ 2 FILA
PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI
Natura provizioanelor
Total la inceputul exercitiului
Constituiri
Diminuari sau anulari
Total la sfarsitul exercitiului
TOTAL
Modalitati de constituire sau de diminuare / anulare1. Fapte care motiveaza constituirea provizionului2. Particularitati fiscale3. Metoda de calcul4. Modalitatea definitive
COD SKFILA
ALTE CONTURI (46,481, 67, 77, …)
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI
2.NATURA LUCRARILOR- verificarea operatiilor inregistrate in conturile de
bilant si analizarea soldurilor;- analiza operatiilor exceptionale care nu au fost
inregistrate;- verificarea corectei evaluari si inregistrari a
operatiilor in conturile 67, 77.- Analiza evenimentelor posterioare inchiderii
exercitiului financiar.
3.CONCLUZII
4.PROPUNERI
COD SLFILA
EXAMINAREA CRITICA
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI DOSARUL EXERCITIULUI
- BALANTA SINTETICA- INDICATORII EXCONOMICI-FINANCIARI;
DOSARUL PERMANENT- INFORMATII ECONOMICE;- STATISTICI PROFESIONALE
2.NATURA LUCRARILOR- verificarea evolutiilor anormale ale diferitelor
posturi ale bilantului si contului de rezuyltat si analiza formarii rezultatului;
- compararea cu exercitiul precedent a ratelor semnificative (cheltuieli financiare, rotatia stocurilor, credit clienti si furnizori…)
- verificarea coerentei lor cu conditiile de exploatare a intreprinderii, eventual cu aceasi sector de activitate aflate in relatii contractuale cu cabinetul;
- analiza explicatiilor;- analiza OD ale intreprinderii;- interviuri cu clientul.
3.CONCLUZII
4.PROPUNERI
COD SMFILA
ANEXE
ReferintaF/L sau N/A
1.SUPORTURI
2.NATURA LUCRARILOR- se vor inventaria informatiile semnificative de
inclus in anexe;
3.CONCLUZII
4.PROPUNERI
COD SNFILA
SUPORTURI CONTABILE NECLASATE IN CICLURI
Referinta1.SUPORTURI
- balante, jurnale, extrase , OD etc…
DOSAR JURIDIC ANUAL
CONTINUT1.Consultatii juridice
DOSAR FISCAL ANUAL
CONTINUT Referinta- deconturile de TVA;- declaratii 112;- declaratii de venit global;- taxe profesionale;- taxe formare continua;- alte taxe si impozite.
DOSAR SOCIAL ANUAL
CONTINUT REFERINTA
COPII DUPA DECLARATII:- declaratia 112;