8/13/2019 Aplicatie Practica Privind Impozitul Pe Venitul Din Drepturile de Proprietate Intelectuala
1/6
Aplicatie practica privind impozitul pe venitul din drepturile deproprietate intelectuala
finante
+ Font mai mare|- Font mai mic
Aplicatie practica privind impozitul
pe venitul din drepturile de proprietate intelectuala
Determinati platile anticipate de efectuat in contul impozitului anual pe veniturile
din dreptul de autor, din exploatarea de catre mostenitor a drepturilor de autor si dinexercitarea dreptului de suita, contributiile sociale obligatorii si impozitul anual datorat
pe veniturile enuntate, cunoscandu-se urmatoarele elemente in cazul contribuabilului
R.S.:
Venitul brut anual estimat este in suma de 4!.!!! lei"
#n anul fiscal recent inc$eiat are urmatoarele realizari:
a% Venituri brute obtinute din vanzarea cartilor editate
- lei -
&r.
crt.
'latitorul venitului catre autor Data platii Suma bruta
DOCUMENTE SIMIA!E
S"are on #ace$oo% S"are on t&itter S"are on
emailS"are on printMore S"arin' Service(0
AUDITA!EA SISTEMEO! INFO!MATICE)ANCA!E
Standardul International de !aportare Financiara* - Com$inari de intreprinderi
CASA DE MA!CAT EECT!ONICA CA!ATrima - MANUA DE SE!,ICE
"id in(talare plu'in )!D.##iceUC!A!E DE ICENTA MANAEMENT-FINANTE )ANCII - ASIU!A!EAC!EDITEO! - C!EDITU IOTECA!
)ilantul $ancii
Imprumuturi cu amorti(mente e'ale
Solutionarea conte(tatiilor #ormulate impotrivaactelor admini(trative #i(cale
Mana'ementul lic"iditatii (i rolul rezervelor
Ta/a pe valoarea adau'ata in practica #i(cala din!omania
TE!MENI importanti pentru ace(tdocument
http://ts%28%27body%27%2C1%29/http://ts%28%27body%27%2C-1%29/http://ts%28%27body%27%2C-1%29/http://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/AUDITAREA-SISTEMELOR-INFORMATI31152.phphttp://www.scrigroup.com/finante/AUDITAREA-SISTEMELOR-INFORMATI31152.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Standardul-International-de-Ra51591.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Standardul-International-de-Ra51591.phphttp://www.scrigroup.com/finante/CASA-DE-MARCAT-ELECTRONICA-CAR82212.phphttp://www.scrigroup.com/finante/CASA-DE-MARCAT-ELECTRONICA-CAR82212.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Ghid-instalare-plugin-BRDffice42898.phphttp://www.scrigroup.com/finante/LUCRARE-DE-LICENTA-MANAGEMENTF12299.phphttp://www.scrigroup.com/finante/LUCRARE-DE-LICENTA-MANAGEMENTF12299.phphttp://www.scrigroup.com/finante/LUCRARE-DE-LICENTA-MANAGEMENTF12299.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Bilantul-bancii54856.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Imprumuturi-cu-amortismente-eg65251.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Solutionarea-contestatiilor-fo14856.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Solutionarea-contestatiilor-fo14856.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Managementul-lichiditatii-si-r93461.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Taxa-pe-valoarea-adaugata-in-p35467.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Taxa-pe-valoarea-adaugata-in-p35467.phphttp://ts%28%27body%27%2C1%29/http://ts%28%27body%27%2C-1%29/http://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Aplicatie-practica-privind-imp21688.phphttp://www.scrigroup.com/finante/AUDITAREA-SISTEMELOR-INFORMATI31152.phphttp://www.scrigroup.com/finante/AUDITAREA-SISTEMELOR-INFORMATI31152.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Standardul-International-de-Ra51591.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Standardul-International-de-Ra51591.phphttp://www.scrigroup.com/finante/CASA-DE-MARCAT-ELECTRONICA-CAR82212.phphttp://www.scrigroup.com/finante/CASA-DE-MARCAT-ELECTRONICA-CAR82212.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Ghid-instalare-plugin-BRDffice42898.phphttp://www.scrigroup.com/finante/LUCRARE-DE-LICENTA-MANAGEMENTF12299.phphttp://www.scrigroup.com/finante/LUCRARE-DE-LICENTA-MANAGEMENTF12299.phphttp://www.scrigroup.com/finante/LUCRARE-DE-LICENTA-MANAGEMENTF12299.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Bilantul-bancii54856.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Imprumuturi-cu-amortismente-eg65251.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Solutionarea-contestatiilor-fo14856.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Solutionarea-contestatiilor-fo14856.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Managementul-lichiditatii-si-r93461.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Taxa-pe-valoarea-adaugata-in-p35467.phphttp://www.scrigroup.com/finante/Taxa-pe-valoarea-adaugata-in-p35467.php8/13/2019 Aplicatie Practica Privind Impozitul Pe Venitul Din Drepturile de Proprietate Intelectuala
2/6
(. )ditura &emira *ucuresti +4.! 4.!!!
+. )ditura rizonturi /niversitare 0imisoara (.!1 (.!!
. )ditura Dacia 2lu3-&apoca +.(( .!!
005 - (+4.!!
b% Venituri brute obtinute din realizarea a + sculpturi de maridimensiuni
- lei 6
&r. crt. 'latitorul venitului catre autor Data platii Suma bruta
(. 'rimaria municipiului *ucuresti (7.(( +(4.!!!
+. 'rimaria municipiului 0imisoara !.(( (.4!!
005 - 1+.4!!
c% Venituri brute obtinute din exploatarea drepturilor de autor in calitate de
mostenitor
&r.
crt.
'latitorul venitului catre mostenitor Data platii Suma bruta
(. )ditura )nciclopedica *ucuresti (.(! 11.7!!
d% #n cazul unei licitatii desfasurate la *ucuresti, in data de (1.!, 8uzeul
de rta a vandut una dintre sculpturile ac$izitionate de la contribuabilul R.S., cu pretulde 7!.!!! lei
2ontribuabilul este membru al /niunii Scriitorilor din Romania si al /niunii
rtistilor 'lastici din Romania si suporta contributiile sociale obligatorii, iar veniturilebrute obtinute in cursul anului fiscal au fost realizate in nume propriu, fara a fiintermediate de vreuna din cele + uniuni mentionate.
Rezolvare
1. Determinarea marimii platilor anticipate si precizarea datelor de virare a
sumelor aferente la bugetul de stat
'otrivit prevederilor din 2odul fiscal 9art.+%, platitorii de venituri au obligatia de acalcula, a retine la sursa si a vira la bugetul de stat o cota de 10% din venitul brut ca
plata anticipata in contul impozitului anual pe veniturile din drepturile de proprietate
intelectuala.
Viramentele trebuie sa fie efectuate pana la data de + inclusiv a lunii urmatoarecelei in care a fost platit venitul.
#n cazul aplicatiei de fata, este vorba de 1 plati anticipate, ale caror marimi si date
de virat sunt urmatoarele:
8/13/2019 Aplicatie Practica Privind Impozitul Pe Venitul Din Drepturile de Proprietate Intelectuala
3/6
'la( 4.!!!x .4!! lei ; +.!4"
'la + (.!!x .(! lei ; +.!"
'la .!!x .! lei ; +.(+"
'la4 +(4.!!! x +(.4!! lei ; +.(+"
'la (.4!!x (.4! lei ;+.(+"
'la7 11.7!!x 1.17! lei ; +.(("
Dreptul de suita este dreptul acordat de lege autorului unei opere de arta plasticade a primi o cota de < din pretul de revanzare al operei respective, daca revanzarea se
face prin licitatie, prin intermediul unui agent comisionar sau de catre un comerciant.
#n cazul nostru, venitul din exercitarea dreptului de suita este:
VDS 'V x 7!.!!! x (.!!! lei.
'la1 (.!!!x (.!! lei ; +.!=.
2. Se determina marimea estimata a contributiilor sociale obligatorii
2a liber-profesionist, membru al /.S.R. si al /..'.R., contribuabilul datoreaza2 contributii sociale obligatorii,fiind vorba despre:
- contributia individuala la asigurarile sociale 92iS%, de =,< din venitul brut"
- contributia individuala la fondul pentru asigurarile sociale de sanatate 92iSS%,
de 7,< din venitul brut.
#n cazul aplicatiei considerate, avem:
8/13/2019 Aplicatie Practica Privind Impozitul Pe Venitul Din Drepturile de Proprietate Intelectuala
4/6
2iS 4!.!!!x 4.7!! lei" 2iS> luna 4.7!!: (+ .!!lei"
2iSS 4!.!!!x (.+!! lei" 2iSS> luna (.+!!: (+ +.7!! lei.
3.Se determina venitul net anual impozabil si impozitul pe venit datorat.
V&i V*t 6 2?2@ - 2S
in care:
V*t venitul brut total realizat"
2?2@ cota forfetara de c$eltuieli deductibila fiscal"
2S contributiile sociale obligatorii.
ceste date sunt inscrise in Declaratia de venit, care trebuie sa fie depusa de
catre contribuabil pana la data de 15 mai inclusiva anului urmator celui de realizare a
venitului.
V*t (+4.!! A 1+.4!! A 11.7!! A (.!!! =+.!! lei.
2otele forfetare de c$eltuieli inscrise in 2odul nostru fiscal 9art.!% sunt:
a% 4!< din venitul brut obtinut din drepturile de autor"
b% !< din venitul brut provenit din crearea unor lucrari de arta monumentala.
#n cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, al
veniturilor din exercitarea dreptului de suita si al veniturilor reprezentand remuneratiacompensatorie pentru copia privata, nu se iau in considerare cote forfetare de
cheltuieli, ci doar comisioanele cuvenite organismelor de gestiune colectiva sau
altor platitori care, conform legii, au atributii de colectare si de repartizare intre titulariide drepturi a veniturilor din categoriile mentionate.
#n cazul concret al aplicatiei de fata, avem:
2?2@ (+4.!!x A1+.4!!x 4=.1+! A (7.+!! +.=+! lei.
2S au urmatoarele valori:
8/13/2019 Aplicatie Practica Privind Impozitul Pe Venitul Din Drepturile de Proprietate Intelectuala
5/6
2iS =+.!!x 7.+7, B 7.+7= lei"
2iSS =+.!!x .4==, B .!! lei.
sa cum se observa, fata de nivelul estimat al acestor contributii, sumele obtinute
pentru nivelul efectiv al contributiilor sociale obligatorii sunt mai mari, ceea ce inseamnaca este necesara o regularizare,in sensul virarii diferentelor in plus, la bugetele celor +
categorii de asigurari sociale considerate.
V&i =+.!! 6 +.=+! 6 97.+7=A.!!% =+.!! 6 +.=+! 6 =4.17=
+7(.7(( lei
#VD'# V&i x +7(.7((x 4(.1,17 4(. lei.
4. Se compara impozitul pe venit datorat cu platile anticipate efectuate,
precum si contributiile sociale obligatorii datorate cu cele estimate si se stabileste
regularizarea de efectuat
'lat V*tx 4+.!!x =.+! lei
#VD'# C 'lat ; # de restituit de la bugetul de stat.
# de rest 'lat 6 #VD'# =.+! 6 4(. (1.1+ lei
2Sdat;2Sest ; 2S de virat la cele + bugete de asigurari sociale.
2iS 7.+7= 6 4.7!!(!.77= lei"
2iSS .!! 6 (.+!! 1.!! lei.
mbele operatiuni de regularizare 9de la bugetul de stat catre contribuabil si,
respectiv, de la contribuabil catre bugetul asigurarilor sociale de stat si bugetul ?ondului
unic pentru asigurarile sociale de sanatate% trebuie sa fie efectuate in termen de cel mult60 de zile de la data comunicarii Deciziei de impunere anuala si, respectiv, a deciziilorprivind contributiile sociale obligatorii datorate.
omentariu suplimentar
8/13/2019 Aplicatie Practica Privind Impozitul Pe Venitul Din Drepturile de Proprietate Intelectuala
6/6
#n cazul veniturilor brute la care se iau in considerare cote forfetare de
c$eltuieli, in conditiile impunerii proportionale cu cota de (7