Anexă la Hotărârea Curții de Conturi

nr.63 din 06.08.2018

RAPORTULauditului situațiilor financiare consolidate ale Ministerului

Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului încheiate la 31 decembrie 2017

Lista acronimelor

MAIA Ministerul Agriculturii și Industriei AlimentareMDRC Ministerul Dezvoltării Regionale și ConstrucțiilorMM Ministerul MediuluiMADRM Ministerul Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului AAP Agenția Achiziții PubliceAPL Administrația publică localăAPP Agenția Proprietății PubliceBASS Bugetul asigurărilor sociale de statCBE Clasificația bugetară economicăCBV Clasificația bugetară a veniturilorCNA Centrul Național AnticorupțieAA AIPA Autoritatea Administrativă „Agenția de Intervenție și Plăți

pentru Agricultură”IP AIPA Instituția Publică „Agenția de Intervenție și Plăți pentru

Agricultură”IS SPA Inspectoratul de Stat pentru Supravegherea Producției

AlcooliceUIP Unitatea de implementare a proiectelor IES Inspectoratul Ecologic de StatFAOAM Fondurile asigurării obligatorii de asistență medicalăISSAI Standardele Internaționale ale Instituțiilor Supreme de AuditMFC Management financiar și controlPI Proiecte investiționaleTI Tehnologii informaționaleMF Ministerul FinanțelorAAM Agenția „Apele Moldovei”IP Instituție PublicăHG Hotărâre de Guvern

1

Î.S. Întreprindere de StatS.A. Societate pe acțiuniSRL Societate de Răspundere LimitatăFNDR Fondul Național pentru Dezvoltare RegionalăFNDAMR Fondul național de dezvoltare a agriculturii și mediului ruralSTI Stațiunea Tehnologică pentru Irigare BC Banca comercială

2

I. OPINIE DE AUDIT CONTRARĂ

Am auditat situațiile financiare ale Ministerului Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului, întocmite la 31 decembrie 2017, care cuprind: bilanțul contabil, raportul privind veniturile și cheltuielile, raportul privind fluxul mijloacelor bănești, raportul privind executarea bugetului, raportul privind circulația mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale, raportul privind circulația stocului de materiale circulante și a rezervelor de stat, raportul privind lipsurile și delapidările de mijloace bănești și valori materiale, raportul narativ privind executarea bugetului.

În opinia noastră, ținând cont deaspectele expuse în „Baza pentru opinie contrară”,rapoartele financiareconsolidate nu oferă, sub toate aspectele semnificative, o imagine corectă și fidelă cu privire la poziția financiară prezentată a Ministerului Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului pentru exercițiul încheiat la 31 decembrie 2017, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil1.

II. BAZA PENTRU OPINIA DE AUDIT CONTRARĂ

Misiunea de audit s-a desfășurată în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit2. Responsabilitățile auditorilor în baza acestor standarde sunt descrise în secțiunea „Responsabilitățile auditorului” din prezentul Raport.

Suntem independenți față de Ministerul Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului, în conformitate cu cerințele etice relevante auditului rapoartelor financiare în Republica Moldova și am respectat responsabilitățile de etică conform acestor cerințe.

Considerăm că probele de audit pe care le-am obținut şi expus în Capitolul IV. „Aspectele-cheie de audit” suntsuficiente și adecvate pentru a servi drept bază pentru opinia contrară, determinată de efectul denaturărilor semnificative.

III. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT

III.1. Cadrul instituțional al activității

1 Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015 „Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar şi a Normelor metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar”.2Hotărârea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013 „Cu privire la aplicarea Standardelor Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Auditde nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curții de Conturi”; Hotărârea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014 „Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit(ISSAI 1000 – 9999)”.

3

MADRM este o structură nouă, creată în baza reorganizării prin absorbție a MAIA, MDRC și MM3. Activitatea MADRM este reglementată prin Hotărârea Guvernului nr.695 din 30.08.2017 „Cu privire laorganizarea și funcționarea Ministerului Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului”. MADRM este organul central de specialitate al administrației publice care asigură realizarea politicii guvernamentale în următoarele domenii: (i) agricultură, (ii)producerea alimentelor, (iii) siguranţa alimentelor, (iv) dezvoltare regională şi rurală, (v) planificare spaţială, (vi) protecţia mediului şi schimbări climaterice, (vii)resurse naturale.

MADRM are misiunea de a analiza situaţia şi problemele din domeniile sale de activitate, de a elabora politici publice eficiente în domeniile patronate, de a monitoriza calitatea politicilor şi actelor normative şi de a propune intervenţii justificate ale statului care urmează să ofere soluţii eficiente în domeniile de competenţă, asigurând cel mai bun raport dintre rezultatele scontate şi costurile preconizate.

III.2. Structura șipărțile implicate în întocmirea situațiilor financiareMADRM administrează domeniul public central de specialitate prin

intermediul aparatului central, al cărui efectiv-limită constituie 121 de unități. MADRM are în subordine 36 de subdiviziunicu statut de persoană juridică4, cu un efectiv-limită de4127,34 unități. Organigrama MADRM și efectivul-limită al aparatului MADRM și al entităților subordonate sunt prezentate în Anexele nr.3 și nr.4 la prezentul Raport de audit.

Evidenţa contabilă la MADRM este ţinută şi organizată de Secția financiar-administrativă5, care este responsabilă de asigurarea, menţinerea și consolidarea managementului financiar şi bugetar în cadrul instituției. Secția financiar-administrativă elaborează, promovează şi monitorizează politicile ce ţin de asigurarea financiară a MADRM şi a instituțiilor subordonate acesteia. Totodată, este responsabilă de elaborarea și executarea bugetului, urmând să organizeze evidenţa contabilă potrivit prevederilor Legii contabilității6, instrucțiunilor şi regulamentelor aprobate de MF. De asemenea, coordonează şi organizează, conform actelor normative, sprijinul financiar al activităților MADRM şi instituţiilor din subordine.

III.3. Sinteza surselor de finanţareResurselefinanciare destinate funcţionării regulamentare a Aparatului central al

MADRM și instituţiilor din subordine se constituie din alocaţii de la bugetul de stat formate din resursele generale şi resursele colectate. În anul 2017, MADRM și ministerele reorganizate au gestionat cumulativla venituri 1 mlrd.989,3 mil.lei și la

3HG nr.594 din 26.07.2017 „Cu privire la restructurarea administrației publice centrale de specialitate” (în continuare – HG nr.594 din 26.07.2017). 4În total: 3 entități în domeniul agriculturii, 6 entități în domeniul mediului, 17 entități în domeniul învățământului și științei și 10 proiecte finanțate din surse externe.5Secția financiar-administrativă include 2 servicii: (i) Serviciul evidențăcontabilă și (ii) Serviciul fonduri de dezvoltare.6 Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

4

cheltuieli – 2 mlrd.203,2 mil.lei. Sinteza resurselor bugetare alocate MADRM, MAIA, MDRC, MM şi unităţilor din subordine finanțate de la bugetul de stat în anul 2017 este prezentată în Tabelul nr.1. Tabelul nr.1. Sinteza alocațiilor executate în anul 2017 de către MADRM, MAIA, MDRC, MM și instituțiile din subordine, mil.leiNr.d/o Indicatorii MAIA MDRC MM MADRM Total

8 luni 4 luni1. Resurse

1.1 Aprobat 1435,7 313,9 525,4 - 2275,01.2 Precizat 640,6 129,9 205,7 1250,3 2226,51.3 Executat 635,5 129,9 205,7 1018,2 1989,31.4 Devieri, suma -5,1 - - -232,1 -237,21.5 Devieri 99,2% 100% 100% 81,4% 89,3%

2. Cheltuieli și active nefinanciare2.1 Aprobat 1723,2 447,7 589,0 - 2759,92.2 Precizat 716,2 189,7 209,9 1380,1 2495,92.3 Executat 716,2 189,7 209,9 1087,4 2203,22.4 Devieri, suma - - - -292,7 -292,72.5 Devieri 100% 100% 100% 78,8% 88,3%Sursă: Rapoartele financiare ale MADRM, MAIA, MDRC și MM pe anul 2017.

Sinteza resurselor financiare obținute în anul 2017 și direcțiilor de utilizare a alocațiilor bugetare se prezintă în Anexa nr.41 la prezentul Raport de audit.

III.4. Patrimoniul gestionatÎn anul 2017MADRM şi instituţiile din subordine au administrat active nefinanciare (patrimoniu) în valoare totală de 2.431,4 mil.lei. În totalul patrimoniului, ponderea majoră revine mijloacelor fixe (1961,0 mil.lei/80,7%), urmată deactivele neproductive (396,3 mil.lei/16,3%). Sinteza patrimoniului administrat de MADRM este prezentată în Tabelul nr.2. Tabelul nr.2. Sinteza activelor nefinanciare administrate de MAIA, MDRC, MM și MADRM și instituțiile din subordine în anul 2017, mil.lei

Indicatorii CBE Sold la 31.12.2016 Sold la 31.12.2017

Devieri

MAIA MDRC MM Total MADRM MADRM/ total

1. Active nefinanciare, total 3 964,9 778,0 200,1 1943,0

2431,4 +488,4

inclusiv:1.1. Mijloace fixe 31 600,9 715,5 190,8 1507,

21961,0 +453,8

1.2. Stocuri de materiale circulante 33 40,4 3,1 8,6 52,1 59,3 +7,21.3. Producție în curs de execuție 34 15,4 - - 15,4 14,8 -0,61.4. Active neproductive 37 308,2 59,4 0,7 368,3 396,3 +28,0Sursă: Rapoartele consolidate ale MAIA, MDRC, MM și MADRM pentru anii 2016-2017.

Informații relevante aferente domeniului auditat sunt prezentate în Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit.

Metodologia și sfera de abordare a auditului sunt prezentate în Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

5

Bilanțul contabil încheiat la 31.12.2017 se prezintă în Anexa nr.5 la prezentul Raport de audit.

IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT

4.1. Situațiile patrimoniale reflectate în rapoartele financiare consolidateale MADRM, întocmite la 31 decembrie 2017, au fost afectate de denaturări semnificative.

4.1.1. Neevaluarea și necontabilizarea terenurilor aflate în folosință adeterminat raportarea neveridică și necompletă a informațiilor din situațiile financiare, acestea fiind diminuate cu 3mlrd.414,5 mil.lei.

Probele de audit denotă că MADRM și instituțiile din subordine gestionează 272 loturi de teren cu suprafața totală de 11 mii 844,6082 ha, dintre care:cu destinație agricolă – 10 mii 647,5905 ha (89,9%), destinate fondului apelor – 870,1409 ha (7,3%), construcțiilor – 32,9055 ha (0,3%), și cu alte destinații – 293,9713 ha (2,5%).

destinație agricolă - 10 791,7974 ha

fondul apelor - 870,1409 ha

construcții - 32,9055 ha alte - 149,7644 ha

agricolă fondul apelor construcții alte

Din totalul loturilor de teren, contrar prevederilor regulamentare7, MADRM și instituțiile din subordine nu au înregistrat regulamentar în evidența contabilă și în rapoartelefinanciare 199 de loturi de teren cu suprafața totală de 6 mii 523,7135 ha, în valoare estimativă de 3 mlrd.414,5 mil.lei, în evidența contabilă a acestora fiind reflectate doar 73 loturi de teren (5 mii 320,8947 ha, sau 44,9%) în valoare de 396,3 mil.lei. Urmare a necontabilizării terenurilor, situația patrimonială a fost denaturată cu 3 mlrd.414,5 mil.lei, cele mai semnificative denaturări fiind atestate la:

Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni (22 loturi/1 mii 688,7525 ha) – 545,4 mil.lei;

IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară(30 loturi de teren/1.381,0471 ha) – 446,0 mil.lei;

Comisia de Stat pentru testarea soiurilor de plante (23 loturi de teren/830,0232 ha) – 269,0 mil.lei;

IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo” (7 loturi de teren/749,4610 ha) – 249,1 mil.lei;7 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2017; Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanțelor nr.60 din 29.05.2012; Planul de conturi contabile în sistemul bugetar și Normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015 (în continuare – Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015).

6

Agenția „Apele Moldovei” (30 loturi de teren/877,4092 ha) – 626,5 mil.lei; IP Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi (13 loturi de teren/400,0126 ha) – 129,2

mil.lei.Sinteza pe întregul sistem al MADRM este prezentată în Anexa nr.6la prezentul

Raport de audit.

4.1.2.Situația patrimonială a fost denaturată cu 11,8 mil.lei urmare aneevaluării și necontabilizării bunurilor imobilegestionate.

Procedurile de audit au atestat că, din totalul de 709 de bunuri imobile administrate de MADRM și entitățile din subordine, 157 nu sunt evaluate conform cerințelor cadrului regulator8 și, respectiv, contabilizate. De menționat că oparte din bunurile neevaluate și necontabilizate (20 bunuri imobile) au fost evaluate de organele cadastrale la 9,1mil.lei. În aceste condiții, urmare a neevaluării bunurilor,audituleste limitat în obținerea probelor de audit suficiente și adecvate pentru determinarea impactului denaturărilor asupra prezentării reale a situațiilor patrimoniale raportate la finele anului 2017. Sinteza neconformităților este prezentată în Anexa nr.7la prezentul Raport de audit.

Totodată, Agenția „Apele Moldovei” nu a contabilizat un autovehicul (0,3 mil.lei) primit încă în 2015 cu titlu de donație de la IP „Fondul Provocările Mileniului”9, precum și activele nemateriale în sumă de 2,4 mil.leiprimite de la MM în anul 201310.

Notă: Se ia act că Agenția „Apele Moldovei”a restabilit în evidența contabilă mijloace fixe și active nemateriale în valoaretotală de 2,7 mil.lei.

4.1.3. Valoarea bunurilor imobile administrate a fost denaturată cu 37,0 mil.lei din cauza neajustării valorii acestora la valoarea lor cadastrală.

Urmare a procedurilor de audit se atestă că valoarea contabilă a 66 de bunuri imobile (22,1 mil.lei) este subestimată cu 37,0 mil.lei, comparativ cu cea estimată de organele cadastrale (59,1 mil.lei),de către entităținefiind întreprinse măsuri privitor la ajustarea valorii contabile a bunurilor respective la valoarea lor cadastrală, dintre care:

MADRM11 (un imobil în sumă de 19,5 mil.lei);IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” (13 bunuri

imobile în sumă de 10,4 mil.lei);IP Centrul de excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău (un imobil în

sumă de 2,7 mil.lei);Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor

Hidrometeorologice (17 bunuri imobile în sumă de 1,1 mil.lei).Sinteza denaturărilor menționate se prezintă în Anexanr.10 la prezentul Raport

de audit. 8 Pct.1.4.5.1 din Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.9 Factura nr.WH3797137 din 09.12.2015 (234,7 mii lei).10Aplicația „WEB-GIS Portalul de mediu” (1,1 mil.lei) și Conceptul Sistemului Geografic Informațional din domeniul apelor (1,3 mil. lei).11 Bunul imobil alMM.

7

4.1.4. În evidența contabilă a entităților subordonate MADRM sunt reflectate bunuri în valoare de 3,3 mil.lei, care, conform datelor din Registrul bunurilor imobile, aparținpersoanelor terțe.

Probele de audit au atestat situații în care13 bunuri imobile reflectate în evidența contabilă a instituțiilor din subordinea MADRM (3,2 mil.lei) conform datelor din Registrul cadastral aparțin altor persoane fizice și juridice. Sinteza bunurilor înstrăinate, dar care continuă să fie reflectate în evidența contabilă, se prezintă în Anexa nr.11la prezentul Raport de audit.

Asemenea situații se atestă și în cazul terenurilor administrate, în evidența contabilă a entităților fiind reflectate 3 loturi (0,1 mil.lei/54,6924 ha) care aparțin persoanelor terțe. Sinteza loturilor de teren care, conform datelor din Registrul cadastral, aparțin persoanelor terțese prezintă în Anexa nr.12la prezentul Raport de audit.

De menționat că imobilele și terenurile respective, conform înscrisurilor din Registrul cadastral, nu aparțin, cu titlu de proprietate, entităților pe parcursul mai multor ani (2001-2014), iar inventarierile anuale nu au constatat aceste divergențe, ceea ce denotă efectuarea formală a acestora, precum și neinventarierea integrală a tuturor activelor gestionate.

4.1.5. Deși unele bunuri imobile, conform datelor evidenței contabile, dețin coduri cadastrale, acestea nu se regăsesc în Registrul cadastral (19,5 mil.lei)

Probele de audit au identificat cazuri în care unele bunuri imobile, deși conform datelor evidenței contabile dețin coduri cadastrale, nu se regăsesc în Registrul cadastral. Astfel, 8 bunuri imobile12 și 6 loturi de teren (50,3862 ha)13 cărora le-a fost atribuit cod cadastral nu se regăsesc în Registrul cadastral. În acest sens, pentru a exclude riscul de înstrăinare necontrolată a bunurilor proprietate publică a statului, urmează a fi întreprinse măsuri pentru reînregistrarea acestora și obținerea codurilor cadastrale noi. Situația este prezentată în Anexa nr.13 la prezentul Raport de audit.

Situațiile constatate au limitat auditul în obținerea probelor de audit adecvate și suficiente pentru a evalua realitatea și fidelitatea informațiilor reflectate în situațiile financiare și patrimoniale.

4.1.6. Contabilizarea și raportarea neadecvată a uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale au condiționat denaturarea informațiilor din situațiile patrimoniale.

Probele de audit denotă că MADRM nu a calculat amortizarea pentru toate activele nemateriale contabilizate. Astfel, din 11 poziții deactive nemateriale amortizate,aceasta a fost calculată doar la 4 poziții, din care la 2 poziții neregulamentar, cheltuielile fiind diminuate cu 0,03 mil.lei, și la 7 poziții amortizarea nu a fost calculată deloc, deși acestea se utilizează de mai mulți ani, valoarea amortizării necalculate constituind 2,6 mil.lei.

12 Din cele 8 bunuri imobile, 6 sunt reflectate în evidența contabilă cu valoarea de 18,0 mil.lei.13 Din 6 loturi de teren (50,3862 ha), un lot este evaluat și contabilizat (1,5 mil.lei).

8

Urmare a contabilizării necorespunzătoare a uzurii mijloacelor fixe, precum și urmare a contrapunerii datelor raportate de entitățile din subordine cu datele din Registrele privind calcularea uzurii mijloacelor fixe au fost constatate divergențe în valoare totală de0,7 mil.lei14.Astfel, la Inspectoratul Ecologic de Stat, uzura calculată a fost diminuată cu 0,9 mil.lei15, iarla Agenția „Apele Moldovei” – majorată cu 0,2 mil.lei16,datele din raportul consolidat și din rapoartele entităților respective fiind denaturate cu sumele respective. Sinteza divergențelor se prezintă în Anexa nr.18 la prezentul Raport de audit.

Aplicarea neconformă de către Serviciul Hidrometeorologic de Stat17 a prevederilor cadrului normativ-regulator privind modul de calculare a uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale18, precum și stabilirea duratei de funcționare utilă a unor mijloace fixe mai mică decât prevede cadrul regulator19 au condiționat majorarea valorii uzurii mijloacelor fixe cu 1,0mil.lei20.Totodată, au fost atestate situații de calculare a uzurii pentru mijloacele fixe a căror durată de funcționare utilă a expirat, valoarea uzurii calculate peste 100% constituind 1,3 mil.lei21, cu suma respectivă fiind majorate cheltuielile perioadei.

De asemenea, urmare a clasificării neregulamentare a unor bunuri la mijloace fixe, deși conform cadrului regulator acestea urmau a fi reflectate la stocuri de materiale circulante22, uzura mijloacelor fixe a fost majorată cu 0,2 mil.lei23.

Totodată, se atestă că valoarea amortizării activelor nemateriale raportate în situațiile financiarea fostdiminuată cu 0,6 mil.lei24,urmare anecalculăriiamortizării pentru unele active nemateriale, cu aceeași sumă fiind afectate și rezultatele anului curent raportate în Bilanțul contabil și în Raportul privind veniturile și cheltuielile.

4.2.Cota statului în capitalul social al întreprinderilor de stat, societăților pe acțiuni și instituțiilor publice în afara sistemului bugetar a fost contabilizată neconform, ceea ce a determinat denaturarea informațiilor din situațiile patrimoniale cu 6 mlrd.563,4 mil.lei.

Conform datelorraportate la finele anului 2017, cota statului în capitalul social al întreprinderilor de stat, societăților pe acțiuni șialtor organizații a constituit 726,0 mil.lei, din care la MADRM – 609,0 mil.lei, și la instituțiile subordonate – 117,0 mil.lei. Situația se prezintă în Tabelul de mai jos.Tabelul nr.3. Situația aferentă capitalului social raportat la 31.12.2017, mil.lei

Denumirea Î.S. S.A. UASM B.C. MAIB S.A.

propriu total

14 Calculul: 893,2 mii lei - 156,0 mii lei = 737,2 mii lei.15 Suma de 893,2 mii lei.16 Suma de 156,0 mii lei.17 Neconformitățile constatate în cadrul misiunii de audit și menționate în Raportul auditului situațiilor financiare ale Serviciului Hidrometeorologic de Stat încheiate la 31 decembrie 2017, aprobat prin Hotărârea Curții de Conturi nr.35 din 22.06.2017, au fost integrate în prezentul Raport de audit, deoarece au influențat situațiile financiare consolidate ale MADRM. 18 Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.19 Catalogul mijloacelor fixe și activelor nemateriale, aprobat prin HG nr.338 din 21.03.2003.20 Suma de 1015,9 mii lei.21 Suma de 1250,3 mii lei.22 Piese de schimb.23 Suma de 157,8 mii lei.24 Suma de 616,1 mii lei.

9

unit.

sum

a

unit.

sum

a

unit.

sum

a

unit.

sum

a

unit.

sum

a

unit.

sum

a

MADRM 52 403,4 39 -401,1 1 606.7 92 609,0AAM 17 87,7 3 3,3 20 91,0Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice

1 1,1 1 1,1

IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare

1 16,7 1 16,7

IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”, mun. Bălți

1 0,6 1 7,6 2 8,2

Total 69 491,1 43 -396,7 1 606,7 1 0,6 2 24,3 116 726,0Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

Probele de audit au relevat că, urmare a contabilizării neconforme și neintegrale a capitalului social în întreprinderi de stat și societăți pe acțiuni, acesta a fost diminuat per total cu 6 mlrd.563,4 mil.lei25.

Astfel, cota statului în întreprinderile de stat a fost diminuată cu 6 mlrd.003,1 mil.lei26 urmare a menținerii în evidența contabilă a cotei în capitalul social al unor întreprinderi care au fost lichidate sau reorganizate și neincluderii în acesta a valorii terenurilor transmise în gestiune. În acest sens, exemplificăm următoarele:

Agenția „Apele Moldovei”, la finele anului degestiune a reflectat capitalul social al unei întreprinderi27 (4,2 mil.lei),care a fost vândută în 201728(28.02.2017 ) prin schimbarea formei organizatorico-juridice din întreprindere de stat în societate cu răspundere limitată;

în evidența contabilă a MADRM este reflectat capitalul social a 3 întreprinderi de stat lichidate (3,6 mil.lei)29.Astfel,cota statului în întreprinderile de stat a fost majorată cu suma respectivă;

în capitalul social al întreprinderilor de stat al căror fondator este Agenția „Apele Moldovei”au fost transmise terenuri cu suprafața de 4 mii 653,1113 ha, care până în prezent nu au fost evaluate și, respectiv, contabilizate, prețul normativ al cărora a constituit 6 mlrd.010,9 mil.lei.Astfel, capitalul social raportat de AAM a fost diminuat cu suma respectivă. Situația este prezentată în Anexa nr.21 la prezentul Raport de audit.

Capitalul social al statului în societățile pe acțiuni,raportat la finele anului de gestiune, a constituit (-396,7 mil.lei), fiind diminuat cu 397,8 mil.lei30. Astfel,

25 Calculul: întreprinderi de stat(+6.003,1 mil.lei)+ S.A. (+397,8 mil.lei) + UASM (+186,8 mil.lei) + IP din subordine (-24,3 mil.lei) = 6563,4 mil.lei.26 Calculul: (-4,2 mil.lei)+ (-3,6 mil.lei)+ (+6.010,9 mil.lei) =6.003,1 mil.lei.27 Referitor la I.S. „Centrul de instruire și producție” (IDNO 1003600049025), conform datelor din Registrul de stat al întreprinderilor/unităților de drept, sub acest IDNO din 28.02.2017 este înregistrat SRL „Centrul de instruire şi producţie”.28Extras din Registrul organizațiilor deținut de IP „Agenția Servicii Publice”.29 Î.S. ,,Centrul de evidență a circulației alcoolului etilic și a producției alcoolice” (0,2 mil.lei), Î.S. „Centrul de Carantină, Identificare, Expertize de Arbitraj și Dezinfectare a Producției” (3,0 mil.lei), Î.S.,,Centrul de Stat pentru Certificarea Materialului Semincer” (0,4 mil.lei).30 Calculul: (-75,0 mil.lei)+ 476,1 mil.lei + (-3,3 mil.lei)= (+397,8 mil.lei).

10

urmare a contabilizării de către MADRM a capitalului social al S.A. în volume mai mari față decota reală pe care o deține statul în acestea, în evidența contabilă fiind raportat capitalul social total al S.A. respective, inclusiv alți participanți,acesta a fost majorat cu 75,0 mil.lei31. Totodată, MADRM, neținând cont de cotele capitalului social reflectat în evidența contabilă, atransmiscătre APP în anul 2017,conform actului de primire-predare, capitalul social total al S.A.,și nu cota-parte care o deținea în acestea.Astfel, deși conform datelor evidenței contabile cota statului în S.A. a constituit669,6 mil.lei, MADRM a exclus din evidența contabilă 1 mlrd.145,7 mil.lei,sau cu 476,1 mil.lei mai mult;

în evidența contabilă a Agenției „Apele Moldovei” au fost contabilizate cotele în capitalul social al unor întreprinderi care au fostvânduteîncă în anul 2016 (+1,8 mil.lei)32 sau transmise, în anul 2017, către APP (+1,5 mil.lei)33, astfel, cota statului în capitalul social raportată la finele anului fiind majorată per total cu 3,3 mil.lei.

Capitalul social transmis în gestiunea Universității Agrare de Stata Moldovei, inclus în raportul financiar consolidat, a fost denaturat cu 186,8 mil.lei urmare a contabilizării neadecvate a acestuiade către fondator (MAIA,respectiv, MADRM)34 și de UASM35. Astfel,conform actelor de transmitere, la situația din 31.12.2012, capitalul social al UASM aconstituit 202,4 mil.lei, iar în evidența fondatorului (MAIA) au fost reflectate 379,9 mil.lei, sau cu 177,5 mil.lei mai mult.

Totodată, pe parcursul anilor 2013-2017, UASM a efectuat reevaluareabunurilor imobile și terenurilor transmise în gestiune economică (+217,5 mil.lei)36, precum și a efectuat investiții capitale în valoare totală de 9,3 mil.lei. Urmare a acestui fapt, fondatorul (MAIA) a majorat cu suma respectivă (+226,8 mil.lei) cota statului în capitalul social, acesta constituind per total 606,7 mil.lei, iar UASM a majorat capitalul social doar cu 217,5 mil.lei aferente reevaluării bunurilor imobile și terenurilor, capitalul social al acesteia reflectat în evidența contabilă constituind 419,9 mil.lei37, diferența dintre datele reflectate în evidența contabilă afondatorului și cea a UASM constituind 186,8 mil.lei38. Situația este prezentată în Anexa nr.22 la prezentul Raport de audit.

Totodată, se atestă că fondatorul (MAIA) nu a emis niciun act intern prin care s-a permis majorarea capitalului social al UASM.Astfel, majorarea capitalului de către fondator cu 226,8 mil.lei39, precum și de către UASM cu 217,5 mil.lei sunt neconforme, situațiile financiare ale acestora fiind denaturate cu sumele respective.

Tot în acest context se atestă că valoarea capitalului social raportat de către unele instituții din subordine (33,6 mil.lei)nu prezintă situația reală. Astfel, urmare a menținerii în evidența contabilă a capitalului social, care regulamentar urma să fie casat la etapa de reorganizare a entităților și trecerea lor la finanțare din bugetul de 31Total MADRM (+75,0 mil.lei), din care: S.A. „Combinatul de Vinuri Cricova” (+48,7 mil.lei), S.C.„Moldvinipoteca” S.A. (+4,5 mil.lei), S.A. „Centrul Agroalimentar din Chișinău” (+14,2 mil.lei).32 Agenția „Apele Moldovei”: S.A. „Amelioratorul” (1,8 mil.lei). 33 Agenția „Apele Moldovei”: S.A. „Aqua-Prut” (1,5 mil.lei).34 Suma de 606,7 mil.lei.35Suma de 419,9 mil.lei.36 Reevaluarea bunurilor imobile (+148,4 mil.lei) și terenurilor (+69,1 mil.lei).37 Calculul: 202,4 mil.lei +217,5 mil.lei = 419,9 mil.lei.38 Calculul: 606,7 mil.lei -419,9 mil.lei = 186,8 mil.lei.39 Calculul: 217,5 mil.lei+9,3 mil.lei=226,8 mil.lei.

11

stat40,acesta a fost majorat cu 24,3 mil.lei. Situația este prezentată în Anexa nr.23 la prezentul Raport de audit.

De asemenea, întreprinderile de stat nu respectă cadrul regulator privind dezvăluirea informațiilor. Astfel, întreprinderile de stat nu au respectat prevederile art.16 din Legea nr.146 din 16.06.1994 cu privire la întreprinderea de stat (abrogată) și art.18 din Legea nr.246 din 23.11.2017 cu privire la întreprinderea de stat și întreprinderea municipală, și nu au plasat pe paginile web proprii și pe pagina oficială a fondatorilor (MADRM și AAM) rapoartele financiare anuale, informațiile despre membrii organelor de conducere și control, mărimea indemnizațiilor stabilite de fondator, rapoartele de audit privind situațiile financiare, precum și privitor la gestionarea cotelor în capitalul socialetc.

Notă: Se ia act că MADRM a corectat valoarea capitalului social cu 468,5 mil.lei.

4.3. Probele de audit denotă probleme în administrarea și gestionarea bunurilor imobile proprietate publică a statului amplasate pe teritoriul Transnistriei și Ucrainei.

Astfel, se atestă neînregistrarea drepturilor patrimoniale asupra bunurilor amplasate pe teritoriul Transnistriei (13 bunuri imobile/5,4 mil.lei). Conform informațiilor prezentate de entitățile auditate, nici inventarierea bunurilor imobile respective nu a fost posibilă, deoarece conform răspunsului Ministerului Resurselor Naturale și Control Ecologic al regiunii din stânga Nistrului, întocmit încă în anul 201041, inventarierea nu este posibilă din cauza că bunurile imobile se află sub jurisdicția Transnistriei și au trecut în proprietatea publică a autorităților necontrolate din stânga Nistrului.

În evidența contabilă a IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” sunt reflectate 7 bunuri imobile (1,4 mil.lei) amplasate în or.Zatoka, Ucraina, care de asemenea nu sunt supuse inventarierii anuale, precum și nu sunt incluse în Registrul bunurilor proprietate publică a statului. Deși, potrivit art.13 al Acordului nr.1994 din 11.08.1994 între Guvernul Republicii Moldova și Guvernul Ucrainei privind recunoașterea reciprocă a drepturilor și reglementarea raporturilor de proprietate, „părțile garantează că proprietatea Părților, a persoanelor juridice și fizice în cadrul acestui Acord beneficiază de apărare juridică deplină și necondiționată. Această proprietate nu poate fi supusă confiscării forțate, afară de cazurile de forță majoră, prevăzute de actele legislative. În cazurile de confiscare forțată a proprietății menționate, statul plătește proprietarului ei o compensație ce corespunde valorii reale a proprietății confiscate, în termenele stabilite de legislația Părții pe al cărei teritoriu este amplasată”, auditul atestă căbunurile respective nu sunt controlate de Republica Moldova.

Sinteza bunurilor proprietate publică a statului, necontrolate de Republica Moldova, se prezintă în Anexa nr.15 la prezentul Raport de audit.

40 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare (16.663,1 mii lei), IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”,mun.Bălți (7.597,8 mii lei).41Răspunsul Ministerului Resurselor Naturale și Control Ecologic al regiunii din stânga Nistrului nr. 01-28/360 din 03.03.2010.

12

În aceste condiții, auditul este limitat în obținerea unor probe de audit suficiente și adecvate privitor la existența și integritatea bunurilor imobile respective.

4.4. Creanțele incluse în raportul financiar consolidat au fost denaturate semnificativ.

Probele de audit denotă că Agenția „Apele Moldovei”, urmare a neefectuării regulamentare a verificării decontărilor cu agenții economici, a majorat creanțele cu 4,0 mil.lei, sau cu 23,0% din totalul creanțelor consolidate aferente cheltuielilor și activelor nefinanciare. Astfel, în cadrul implementării proiectului investițional finanțat din FEN „Complexul de asigurare cu apă potabilă a satelor din raionul Hâncești”, inițiat în 2013 (50,7 mil.lei)42, în perioada 2014-2017 au fost încheiate 6 acorduri adiționale în valoare totală de 14,1 mil.lei, în legătură cu includerea unor lucrări suplimentare și procurarea utilajelor neincluse în deviz43, suma contractului a fost majorată cu 27,8%. Totodată, în anii 2015 și 2016 au fost încheiate acorduri de ajustare a valorii contractului, aceasta fiind majorată încă cu 8,9 mil.lei, sau cu 17,6%.Astfel, la finele anului valoarea contractului a constituit 73,7 mil.lei, fiind majorată față de valoarea inițială cu 45,4%.

De menționat că, deși AAM, conform contractului, deține calitatea de investitor, aceasta nu a respectat prevederile cadrului regulator44 și nu a înregistrat acordurile adiționale la organele Trezoreriei de Stat. Conform documentelor contabile, antreprenorul a primit mijloace bănești și de la Î.S. STI Hâncești și de la AAM în sumă totală de 22,7 mil.lei, fiind executate lucrări în valoare de 21,1 mil.lei. Astfel, creanțele la finele anului au constituit 1,6 mil.lei45. Această situație a fost condiționată de faptul înaintăriifacturilor de către antreprenor doar către Î.S. STI Hâncești, iar achitarea lucrărilor executate s-a efectuat și de AAM (5,6 mil.lei), și de Î.S. (17,1 mil.lei), astfel în evidența contabilă a Î.S. fiind reflectate datorii în sumă de 4,0 mil.lei, iar la AAM – creanțe artificiale de 5,6 mil.lei. Situația creată este consecința neefectuării pe parcursul mai multor ani a verificării decontărilor cu antreprenorul, ca urmare creanțele raportate la cheltuieli fiind majorate cu 4,0 mil.lei, sau cu66,7%.

De asemenea, la contrapunerea datelor din documentele primare cu cele din evidența analitică s-au constatat divergențe de 0,03 mil.lei, care s-au format urmare a contabilizării neadecvate de către AAM a facturilor privind executarea, în anul 2016, a lucrărilor în cadrul proiectului „EAST-AVERT”46,datele reflectate în evidența contabilă fiind majorate cu suma respectivă47.

Totodată, urmare a neraportării creanțelorși obligațiunilor cu termenul de achitare expirat, informațiile aferente din rapoartele financiare au fost denaturate semnificativ.42 Contractul de antrepriză nr.02 din 18.10.2013, antreprenorul SRL „Fintex” (valoarea inițială de 50,7 mil.lei).43 Contractele adiționale: nr.06 din 19.06.2014 (+0,3 mil.lei), nr.07 din 17.09.2014 (+3,1 mil.lei), nr.08 din 15.10.2014 (+10,7 mil.lei).44 Legea nr.131 din 03.07.2015 privind achizițiile publice.45 Calculul: 22,7 mil.lei - 21,1 mil.lei = 1,6 mil.lei.46 Finanțarea s-a efectuat în mai multe etape, in anii 2014-2017 fiind încheiate 3 contracte (25,2 mil.lei + 3,3 mil.lei + 4,0 mil.lei).47 Conform facturii nr. SV SAV 000764 din 16.05.2016 – 744,2 mii lei, reflectat în evidența analitică – 774,2 mii lei, diferența constituind (+30,0 mii lei).

13

Astfel, analiza creanțelor și datoriilor raportate la finele anului denotă că acestea au constituit per total 34,3 mil.lei și, respectiv,55,6 mil.lei. Sinteza creanțelor și datoriilor se prezintă în Tabelul ce urmează.

Tabelul nr.4. Sinteza creanțelor și datoriilor raportate la 31.12.2017, sub aspectul economicIndicatori CBE Creanțe Obligațiuni

/ datoriiinclusiv cu

termenul de achitare expiratcreanțe datorii

Aferente veniturilor 1 16,448 0,3 0,7Aferente cheltuielilor 2 6,049 20,250

Aferente active nefinanciare 3 11,951 35,152 0,3 0,006Total 34,3 55,6 1,0 0,006 Sursă: Datele MADRM.

Sinteza celor mai semnificative creanțe și datorii se prezintă în Anexa nr.33 la prezentul Raport de audit.

Detalii referitor la unele creanțe și datorii se prezintă în Anexa nr.40 la prezentul Raport de audit.

Totodată, probele de audit au relevat că entitățile din subordine au raportat neveridic și neintegral creanțele și obligațiunile/datoriile cu termenul de achitare expirat, acestea fiind diminuate per total cu 24,4 mil.lei și, respectiv, cu 32,2 mil.lei.

Astfel, creanțelecu termenul de achitare expirat provenite din venituri, cheltuieli șiactive nefinanciare au fost diminuate cu 13,6 mil.lei și, respectiv, cu0,1 mil.lei, șicu 5,9 mil.lei. Sinteza creanțelor cu termenul de achitare expirat sub aspectul entităților se prezintă în Anexa nr.36 la prezentul Raport de audit.

Obligațiunile/datoriile cu termenul de achitare expirat, provenite din venituri, cheltuieli șiactive nefinanciare de asemenea au fost diminuate cu 0,2 mil.lei, și, respectiv, cu 0,3 mil.lei și31,7 mil.lei. Cu sumele respective au fost denaturate informațiile aferente din rapoartele financiare. Situațiile sunt prezentate în Anexa nr.37 la prezentul Raport de audit.

V. MENȚIUNI PRIVIND CONTINUITATEA ACTIVITĂȚIIConform Hotărârii de Guvern nr.594 din 26.07.2017, MADRM s-a

reorganizat prin absorbția MM, MAIA și MDRM, devenind succesor de drepturi și obligații al acestora. Ca rezultat, actualul minister are misiunea de a analiza situaţia şi problemele din domeniile de activitate gestionate, de a elabora politici publice eficiente în domeniu, de a monitoriza calitatea politicilor şi actelor normative şi de a propune intervenţii justificate ale statului care urmează să ofere soluţii eficiente în 48 Sub aspect economic, cele mai semnificative creanțe sunt înregistrate: la „Încasări de la prestarea serviciilor cu plată” – 5,1 mil.lei; la „Venituri din realizarea activelor de către instituţii” – 9,6 mil.lei.49 Sub aspectul economic, cele mai semnificative creanțe sunt înregistrate la „Alte cheltuieli curente” – 4,7 mil.lei.50 Sub aspectul economic, cele mai semnificative obligațiuni/datorii sunt înregistrate: la „Cheltuieli capitale neatribuite la alte categorii” – 3,5 mil.lei, la „Retribuirea muncii” – 15,3 mil.lei.51 Sub aspectul economic, cele mai semnificative creanțe sunt înregistrate: la „Reparaţii capitale ale construcţiilor speciale” – 5,6 mil.lei, la „Realizarea producției finite a gospodăriilor agricole auxiliare” – 5,1 mil.lei. 52Sub aspectul economic, cele mai semnificative obligațiuni/datorii sunt înregistrate: la „Clădiri în curs de execuţie” – 25,1 mil.lei, la „Procurarea construcţiilor speciale” – 6,7 mil.lei, și la „Procurarea pieselor de schimb” – 1,2 mil.lei.

14

domeniile de competenţă, asigurând cel mai bun raport dintre rezultatele scontate şi costurile preconizate.

Se atestă că, în contextul reorganizării instituționale cu schimbarea factorilor de decizie și fluctuația cadrelor, în anul 2017 a fost necesară legalizarea tuturor drepturilor asupra bunurilor gestionate, stabilirea pe intern a modului de elaborare, aprobare și raportare a activităților, precum și consolidarea răspunderii manageriale în gestionarea finanțelor și patrimoniului public. În acest context,constatările auditului indică asupra necesității fortificării, pe alocuri, și revizuirii, sistemului MFC în cadrul ministerului și entităților din subordine, în vederea asigurării conformității ținerii evidenței contabile a situațiilor financiare și patrimoniale, precum și raportării acestora, fapt ce ar asigura o mai bună guvernare a finanțelor și patrimoniului public, reieșind din competențele și responsabilitățile delegate.

Referitor la continuitatea activității, auditorul nu are cunoștință de evenimente care ar aduce instituția în situația de a nu-și putea continua activitatea.

Totodată, auditul atestă că până în prezent MADRM nu aexecutat prevederile pct.4 din Regulamentul cu privire la organizareași funcționarea Ministerului Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului53, care stipulează că„MADRM, în termen de 3 luni de la data intrării în vigoare a prezentei hotărâri, va prezenta Guvernului lista entităților administrative din subordinea sa, lista instituțiilor publice în care are calitatea de fondator, lista întreprinderilor de stat în care exercită funcții de fondator/lista societăților pe acțiuni în care administreazăpachetul de acțiuni ale statului, care vor constitui parte componentă a prezentului act normativ”.

VI.ALTE INFORMAȚII

6.1. Neînregistrarea la organele cadastralea unor bunuri imobile și terenuri generează riscul de înstrăinare necontrolată a bunurilor proprietate publică a statului.

Probele de audit denotă că, din totalul de 709de bunuri imobile gestionate de MADRM și de instituțiile din subordine, 306 (43,8%) nu au fost înregistratela organele cadastrale, din acestea 205 bunuri imobileavând valoarea contabilă de127,5 mil.lei.Printre acestea:

Serviciul Hidrometeorologic de Stat (7 bunuri imobile – 21,3 mil.lei);IP „Institutul de Fitotehnie” din Porumbeni (15 bunuri imobile – 21,4 mil.lei);Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducan”, s.Grinăuți (25 bunuri imobile –

17,2 mil.lei);Agenția „Apele Moldovei” (23 bunuri imobile – 16,2 mil.lei);IP „Colegiul Agroindustrial” din Râșcani (8 bunuri imobile – 15,0 mil.lei) etc.Sinteza bunurilor imobile neînregistrate la organele cadastrale se prezintă în

Anexanr.8 la prezentul Raport de audit.

Notă: Se ia act că MADRM a înaintat un demers către Agenția Servicii Publice

53Regulamentul cu privire la organizarea și funcționarea Ministerului Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului, aprobat prin HG nr.695 din 30.08.2017.

15

privitor la înregistrarea drepturilor patrimoniale asupraclădirii din mun.Chișinău, str.Gh.Tudor nr.3.

De asemenea, la organele cadastrale nu au fost înregistrate drepturile patrimoniale asupra a 5 loturi de teren cu suprafața totală de 55,6959 ha, care nu au fost nici evaluate, nici contabilizate, valoarea lor estimativă (prețul normativ) constituind 17,5 mil.lei, dintre care:

Serviciul Hidrometeorologic de Stat (3 loturi de teren – 39,1 mil.lei); Comisia de Stat pentru testarea soiurilor de plante (un teren – 14,1 mil.lei); Agenția „Apele Moldovei” (un teren – 12,4 mil.lei); Școala Republicană Specializată de hipism și pentatlon modern (unteren –

2,6 mil.lei).Neînregistrarea drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobile și loturilor de

teren gestionate generează riscul de înstrăinare necontrolată a acestorași de neasigurare a integrității proprietății publice a statului. Sinteza loturilor de teren neînregistrate la organele cadastrale se prezintă în Anexanr.9 la prezentul Raport de audit.

6.2. Lipsa unui control intern adecvat instituit în cadrul MADRM și al entităților din subordine a determinat prezentarea eronată către APP a datelor pentru includereîn Registrul bunurilor imobile proprietate publicăa statului, datele din ultimulfiind denaturate semnificativ.

Analiza efectuată de audit denotă că informațiile incluse în Darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului(Formularul nr.14)54 nu relevă situația reală, deoarece entitățile din subordinea MADRM au raportat valoarea a 76de bunuri imobile55 cu 53,0 mil.lei mai mult56. Totodată, se atestă că APP i-au fost raportate 56de bunuri imobile, cu indicarea valorii lor, deși acestea nu sunt nici contabilizate, nici evaluate de organele cadastrale. În acest sens, auditului nu i-au fost prezentate probe suficiente și adecvate care fundamenteazăsursa valorii bunurilor imobile raportate APP, precum și nu i-au fost prezentate explicații privitor la necontabilizarea bunurilor imobile respective în condițiile evaluării acestora. De asemenea, pentru 15 bunuri imobile contabilizate, valoarea raportată către APP o depășește pe cea din evidența contabilă cu 8,6 mil.lei.

Asemenea situații se atestă și la raportarea terenurilor către APP. Astfel, Colegiul Agroindustrial din Râșcani a raportat APP valoarea a 5 loturi de teren (3,3 mil.lei), deși aceste loturi nu au fost evaluate nici de entitate, nici de organele cadastrale. Totodată, Centrul de Excelență în Horticultură și Tehnologii Agricole din Țaul, deși a contabilizat 13 loturi de teren (5,2 mil.lei), nu le-a raportatAPP, iar Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducan” din s.Grinăuți nu a raportatAPP valoareacontabilizată a 5 loturi de teren (0,2 mil.lei). Situațiile menționate au denaturat semnificativ datele din Registrul bunurilor imobile proprietate publică a statului. Sinteza se prezintă în detaliu în Anexanr.14 la prezentul Raport de audit.

54Darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului (Formularul nr.14) servește temei pentru includerea datelor în Registrul bunurilor imobile proprietate publică a statului.55 Din totalul de 76 bunuri imobile, 15 au fost contabilizate cu 15,9 mil.lei.56 În totalul bunurilor raportate APP, sunt incluse 53 de bunuri imobile necontabilizate.

16

Totodată, entitățile subordonate MADRM au inclus în Darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului(Formularulnr.14), prezentată APPla situația din 31.12.2017, 59 de loturi cu suprafața totală de 128,8699 ha, care, conform înscrisurilor din Registrul cadastral, aparțin cu drept de proprietate persoanelor terțe57. Sinteza loturilor de teren care, conform înscrisurilor din Registrul cadastral, aparțin persoanelor terțese prezintă în Anexa nr.12la prezentul Raport de audit.

Registrul de stat al proprietății publice nu include toată informația privind capitalul social al MADRM în întreprinderile de stat. Astfel, în acesta nu a fost inclus capitalul social aferent a 2 întreprinderi de stat amplasate peste hotare (25,7 mil.lei)58.

6.3. Clasificareași contabilizarea necorespunzătoare a activelor nefinanciare au denaturat cu 0,3 mil.lei informațiile din situațiile financiare.

Urmare a clasificării necorespunzătoare a activelor nefinanciare de către Serviciul Hidrometeorologic de Stat, la categoria mijloace fixe fiind atribuite materiale circulante în valoare de 0,3 mil.lei59,a fostafectată inteligibilitatea și autenticitatea informațiilor prezentate în situațiile financiare.

6.4. Procesul de alocare și executare a subvențiilor nu este transparent și nu relevă situația reală a utilizării acestora, o parte din subvenții fiindutilizată contrar prevederilor stabilite de cadrul regulator.

În anul 2017, prin intermediul MM, MDRC, MAIA și MADRM au fost acordate subsidii și granturi interne în valoare totală de 1 mlrd.074,4 mil.lei,din care 451,1 mil.leiprin ministerele reorganizate (MM, MDRC și MAIA) și 623,6 mil.lei – prin intermediul MADRM. De cele mai semnificative subsidii au beneficiat autoritățile/instituțiile publice la autogestiune (564,0 mil.lei), urmate de întreprinderile private-beneficiare – 398,5 mil.lei. Sinteza subsidiilor acordate în anul 2017 se prezintă în Tabelul ce urmează.Tabelul nr.5. Sinteza subsidiilor acordate în anul 2017, mil.lei

CBE 8 luni Total 4 luni Total generalMAIA MDRC MM MADRM

Subsidii acordate întreprinderilor de stat și municipale 251 40,1 8,5 48,6 34,2 82,8

Subsidii acordate întreprinderilor private 252 371,9 371,9 26,6 398,5Subsidii acordate organizațiilor obștești 253 1,4 1,4 0,4 1,8Subsidii acordate autorităților/instituțiilor publice la autogestiune

254 8,9 0,4 9,3 554,7 564,0

Total subsidii 412,0 8,9 10,3 431,2 615,9 1047,1Granturi oferite persoanelor fizice 26360 19,9 19,9 7,7 27,6Total 431,9 8,9 10,3 451,1 623,6 1.074,7Sursă: Datele din sistemul trezorerial.

57 Conform datelor din Registrul cadastral, loturile de teren aparțin Republicii Moldova, APL, întreprinderilor de stat, asociațiilor etc.58 Cariera de piatră Pervomaisk (25,4 mil.lei), Î.S. Cariera de pietriș Cernăuți (0,3 mil.lei).59 Piese de schimb în valoare de 315,6 mii lei.60 Prin intermediul AIPA au beneficiat Gospodăriile Țărănești.

17

Cele mai semnificativesubsidii au fost acordate prin intermediul aparatelor ministerelor și prin AIPA. Sinteza sub aspectul entităților prin intermediul cărora au fost acordate subsidiile se prezintă în Anexa nr.27 la prezentul Raport de audit.

De menționat că, din totalul subsidiilor acordate în anul 2017 (1 mlrd.047,1 mil.lei),928,1 mil.lei, sau 88,6%,au fost acordate prin intermediul fondurilor statale. Astfel,prin Fondul Național de Dezvoltare Durabilă (FNDR) au fost acordate 12,9 mil.lei61, prin Fondul național de dezvoltare a agriculturii și mediului rural (FNDAMR) – 861,7 mil.lei62, din care 339,1 mil.lei au fost acordate pentru achitarea datoriilor formate la finele anului 2016,prin Fondul Ecologic Național (FEN) – 2,1 mil.lei, și prin Fondul Național al Viei și Vinului – 51,4 mil.lei. Sinteza subsidiilor repartizate prin intermediul fondurilor statale se prezintă în Anexa nr.25 la prezentul Raport de audit.

Totodată, probele de auditau atestat căAgenția pentru Geologie și Resurse Minerale a atribuit neregulamentar la subsidii (ECO 25) un contract de prestare a serviciilor de cercetări geologice în valoare totală de 2,6 mil.lei,încheiat cu Î.S. „Expediția Hidrogeologică din Moldova EHGeoM”, care, conform prevederilor HG nr.582 din 17.08.199563, este unicul monopolist cu reglementare în efectuarea lucrărilor în domeniul cercetării geologice.

De asemenea, prin intermediul Agenției „Apele Moldovei”, au fost acordate subsidii în valoare totală de 10,7 mil.lei,destinatesprijinirii măsurilor de adaptareși atenuare a efectelor produse de schimbările climaterice asupra producției agricole, prin extinderea/reabilitarea sistemelor de irigare și drenare64. Concomitent, potrivit Programului de dezvoltare a gospodăririi apelor şi a hidroamelioraţiei în Republica Moldova pentru anii 2011-202065, în responsabilitatea ministerelor de resort a fost pusă sarcina de a iniția un complex de măsuri pentru stimularea aplicării irigației, prin alocarea mijloacelor bugetare pentru acoperirea parțială a cheltuielilor vizând resursele energetice folosite la pomparea apei pentru irigare, iar AAM – întreținerea în stare tehnică conformă, în limita alocațiilor aprobate anual în bugetul de stat, a stațiilor de pompare, a construcțiilor hidrotehnice și a apeductelor magistrale sub presiune ale sistemului de irigare.Astfel, de 10,7 mil.lei au beneficiat 11 întreprinderi de stat în care AAM are calitatea de fondator. Repartizarea subsidiilor a fost efectuată în temeiul deciziei Comisiei interne a AAM, consemnate în procesul-verbal al ședinței de lucru, după următoarele criterii: (i) mai multe terenuri irigate; (ii) executarea lucrărilor de întreținere a stațiilor de pompare; (iii) întreținerea barajelor de protecție „Costești - Stânca” și „Lacul de acumulare Ghidighici” etc. Sinteza întreprinderilor de stat beneficiare de subsidii se prezintă în Anexa nr.28 la prezentul Raport de audit.61Sinteza alocațiilor gestionate prin FNDR se prezintă în Anexa nr.31 la prezentul Raport de audit.62Sinteza subsidiilor acordate prin intermediul FNDAMR, sub aspectul măsurilor de subvenționare a producătorilor agricoli, se prezintă în Anexa nr.26 la prezentul Raport de audit.63HG nr.582 din 17.08.1995 „Cu privire la reglementarea monopolurilor”.64Cadrul bugetar pe termen mediu (2017-2019), aprobat prin HG nr.1011 din 26.08.2016, în baza obiectivului specific competitivității produselor agroalimentare de creștere cu 50% până în anul 2020 a suprafețelor de terenuri irigate, de la 145 mii ha în 2010, prevăzut de Strategia Națională de Dezvoltare „Moldova 2020”, aprobată prin Legea nr.166 din 11.07.2012, și în baza obiectivului de dezvoltare a agriculturii moderne prin sprijinirea adaptării și atenuării efectelor schimbărilor climaterice asupra producției agricole, prin extinderea/reabilitarea sistemelor de irigare și drenare, din Programul de activitate al Guvernului Republicii Moldova 2016-2018.65 Pct.5 subpct.4) lit.d) și pct.7 lit.b) și lit.e) din Programul de dezvoltare a gospodăririi apelor şi a hidroamelioraţiei în Republica Moldova pentru anii 2011-2020, aprobat prin HG nr.751 din 05.10.2011.

18

Conform informațiilor prezentate de către întreprinderile de stat, ponderea subsidiilor primite de la bugetul de stat constituie32,89% din totalul cheltuielilor întreprinderilor beneficiare de subsidii, variind de la 14% până la 44,3%,și de 143,04% din costul vânzărilor, variind de la 23,1% până la 268,3%. Sinteza se prezintă în Anexanr.29 la prezentul Raport de audit.

Conform informațiilor prezentate de întreprinderile de stat beneficiare, 92,83%, sau 9,9 mil.lei din totalul subsidiilor acordate, au fost utilizate pentru retribuirea muncii angajaților, reprezentând cheltuieli care nu corespund destinației stabilite de cadrul regulator aferent, 0,4 mil.lei – pentru plata energiei electrice, 0,03 mil.lei – pentru reparația utilajului, 0,03 mil.lei – pentru achiziționarea combustibilului, și 0,3 mil.lei – pentru alte cheltuieli. De asemenea, deși 0,3 mil.lei au fost acordate Î.S. „SGA Nistru-Chișinău” pentru instalarea sistemului de monitorizare video la stația de pompare a apei din Dubăsarii Vechi și reducerea numărului unităților de personal, acestea de asemenea au fost utilizate contrar destinației, fiind redirecționate pentru remunerarea muncii angajaților. Sinteza direcțiilor de utilizare a subsidiilor acordate prin intermediul AAM se prezintă în Anexa nr.30 la prezentul Raport de audit.

Se atestă că, deși conform pct.6 din HG nr.1000 din 02.10.200066, pentru producerea energiei electrice şi furnizarea acesteia, în mod prioritar, sistemelor de irigare, în bază de contracte bilaterale directe, precum şi exploatarea nodului hidrotehnic Costești a fost creată Î.S. „Nodul Hidroenergetic Costești”, întreținerea acestuia se efectuează de către ÎS „Direcția Nodului Hidrotehnic Costești - Stânca”, inclusiv din contul subsidiilor acordate de la bugetul de stat. Conform explicațiilor responsabililor de la Î.S.„Direcția Nodului Hidrotehnic Costești - Stânca”, cheltuielile pentru întreținerea Nodului hidrotehnic se efectuează fără participarea Î.S. respective67. În opinia auditului, asigurarea unui echilibru al cheltuielilor de întreținere a Nodului Hidrotehnic și din contul Î.S. „Nodul Hidroenergetic Costești” ar diminua cheltuielile bugetului de stat acordate „Direcției Nodului Hidrotehnic Costești - Stânca”.

Cele menționate denotă că, procesul de alocare și executare a subsidiilor nu este transparent și nu relevă situația reală a utilizării acestora, o parte din subsidii fiind utilizată contrar prevederilor stabilite de cadrul regulator.

Totodată, se atestă că, deși o mare parte a subsidiilor este alocată cu destinație specială, cadrul regulator nu prevede un mecanism de evidență contabilă șiraportare a utilizării lor.La efectuarea transferului către beneficiari, acestea sunt trecute direct la cheltuieli, fără monitorizarea ulterioară a utilizării reale a lor. Pentru sporirea transparenței utilizării subsidiilor cu destinație specială acordate de la bugetul de stat, este necesar ca Ministerul Finanțelor să elaboreze un mecanism de evidență contabilă și raportare a acestora, cu reflectarea lor la cheltuieli efective,de către entitățile prin intermediul cărora au fost alocate subsidiile, pe măsura utilizării lorde către beneficiar, precum și descrierea narativă în Nota explicativă la raportul financiar a destinațiilor de utilizare a sudsidiilor acordate și soldului neutilizat din acestea.66HG nr.1000 din 02.10.2000„Cu privire la crearea unor întreprinderi de stat în sectorul electroenergetic”.67 Fondator Ministerul Economiei.

19

6.5. Clasificarea neregulamentară a unor tranzacții a cauzat denaturarea informațiilor din situațiile financiare, precum și neconsolidarea veniturilor și cheltuielilor bugetului public național.

Probele de audit au atestat că, urmare a clasificării neregulamentare a transferurilor sub formă de contribuție efectuate de către uneleconsilii raionale către UIP de Construcție a locuințelor pentru păturile social vulnerabile II, la executarea bugetului public național nu au fost consolidate 10,2 mil.lei. Această situație s-a creat din cauza reflectării de către consiliile raionale a contribuțiilor la „Alte cheltuieli curente”68, pe când regulamentar urmau a fi trecute la „Transferuri capitale acordate cu destinaţie specială între bugetul de stat şi bugetele locale de nivelul II”69, iar de către UIP de Construcție a locuințelor pentru păturile social vulnerabile II, urmare a reflectării neregulamentare la „Alte venituri pentru proiecte finanțate din surse externe”70, pe când regulamentar urmau a fi reflectatela „Transferuri capitale primite cu destinaţie specială între bugetul de stat şi bugetele locale de nivelul II”71.

Lipsa unui control adecvat, drept consecință, a cauzat denaturarea cu suma respectivă a veniturilor bugetului de stat și a datelor din Raportul privind executarea bugetului de stat prezentat Guvernului, precum și prezentarea neveridică a veniturilor și cheltuielilor bugetului public național, care, urmare a clasificării neconforme, au fost majorate cu 10,2 mil.lei, nefiind supuse consolidării.

La contrapunerea sumelor pentru retribuirea muncii72 calculate de MADRM cu cele raportate în situațiile financiare s-au constatat divergențe de 0,3 mil.lei,cheltuielile pentru retribuirea muncii73 fiind diminuate, iar indemnizațiile la încetarea acțiunii contractului de muncă74– majorate cu suma respectivă.

Asemenea situații s-au atestat și la achitarea cheltuielilor de compensare a concediilor nefolosite angajaților concediați. Astfel,contrar prevederilor Ordinului MF nr.216 din 28.12.2015 și a Indicațiilor metodologice privind aplicarea Clasificației economice75,MADRM a reflectat eronat la „Prestații sociale ale angajatorilor” (CBE 273) cheltuielile de compensare a concediilor nefolosite angajaților concediați, în sumă totală de 0,2 mil.lei, care regulamentar urmau a fi reflectate la„Remunerarea muncii” (CBE211).

6.6. Casarea neregulamentară a mijloacelor fixe a determinat denaturarea informațiilor aferente situațiilor patrimoniale.

68 CBE 281900 „Alte cheltuieli curente”.69 CBE 291120 „Transferuri capitale acordate cu destinaţie specială între bugetul de stat şi bugetele locale de nivelul II”.70 CBE 145150 „Alte venituri pentru proiecte finanțate din surse externe”.71 CBE 191120 „Transferuri capitale primite cu destinaţie specială între bugetul de stat şi bugetele locale de nivelul II”.72 Nota de contabilitate nr.5 – borderou centralizator al statelor de retribuţie a muncii şi burse.73 CBE 211180 „Retribuirea muncii angajaților conform statelor” (-315,7 mii lei).74 CBE 273200 „Indemnizațiile la încetarea acțiunii contractului de muncă” (+315,7 mii lei).75 Anexa nr.12 la Ordinul ministrului finanțelor nr.208 din 24.12.2015 „Privind Clasificația bugetară”.

20

Analizele de audit denotă că în anul 2017 au fost casate mijloace fixe în valoare de 3.3 mil.lei, 4 entități din subordine76 casând mijloace fixe în valoare de 0,1 mil.lei în lipsa autorizației eliberate de organul ierarhic superior77.

Informații privind mijloacele fixe casate sub aspectul entităților se prezintă în Anexa nr.17 din prezentul Raport de audit.

6.7.Participarea simultană în mai multe proiecte finanțate din FEN, precum și modul de finanțare stabilit de ultimul cauzează costuri suplimentare pentru buget urmare a achitării penalităților de întârziere pentru neachitarea la timp a volumelor de lucrări executate.

Prin intermediul Agenției „Apele Moldovei” se implementează 6 proiecte investiționale finanțate din FEN, datoriile creditoare pentru care au constituit 6,7 mil.lei, din care 6,3 mil.lei pentru proiectul „Reutilarea stațiilor de pompare a sistemului de aprovizionare cu apă „Soroca - Bălți”78.

Referitor la proiectul „Reparația digului de protecție în satul Palanca, r-nul Stefan Vodă”79, inițiat în 201580, în valoare de 15,8 mil.lei, se atestă că,deși din FEN în anul 2015 au fost alocate 2,5 mil.lei, AAM a acceptat lucrări executate de S.A. „Aqua-Prut”, unde este fondator, în sumă de 4,7 mil.lei, sau cu o depășire de 2,2 mil.lei, acestea neavând asigurare financiară. Urmare a neachitării datoriilor în termen rezonabil, S.A.„Aqua-Prut” a inițiat în anul 2016 procesul de judecată privind încasarea datoriei (2,2 mil.lei), a penalităților (0,3 mil.lei) și a dobânzilor de întârziere (0,1 mil.lei)81. Pentru executarea deciziei de judecată, în anul 2017 din FEN au fost achitate 2,2 mil.lei (datoria de bază), iar penalitățile și dobânzile au fost achitate în anul 201882 din contul mijloacelor AAM. Astfel, asumarea angajamentelor de către persoanele de răspundere din cadrul AAM, contrar prevederilor art.66 din Legea nr.181 din 25.07.201483, peste limita alocațiilor bugetare, a cauzat prejudicierea statului cu 0,4 mil.lei.

6.8.Transmiterea elementelor patrimoniale de laMAIAcătre MADRM s-a efectuat neregulamentar, situația patrimonială reală fiind diminuată cu 1,8 mil.lei.

Deși conform pct.7 din HG nr.594 din 26.07.2017, MAIA șiMM sunt obligate de a transmite integral patrimoniul către ministerul absorbant (MADRM), probele de audit au atestat că la MAIAdatele raportate în bilanțul întocmit la situația din 31.08.2017 și datele din actul de primire-predare întocmit între MAIA și MADRM la aceeași situație nu coincid, fiind atestate divergențe la patrimoniu și la conturile extrabilanțiere.

76 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”, mun. Bălți (1,4 mii lei), Comisia de Stat pentru Testarea Soiurilor de Plante (21,6 mii lei), Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi (5,9 mii lei), IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare (57,0 mii lei).77HG nr.500 din 12.05.1998 „Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe”.78 FEN, etapele de finanțare a IV-a și a V-a.79 FEN, etapa de finanțare a V-a.80 Contractul de antrepriză din 26.01.2015, antreprenor S.A. „Aqua-Prut” (15,8 mil.lei).81 Decizia Curții de Apel Chișinău din 17.01.2017.82 Ordinul de plată nr.22 din 19.01.2018.83 Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014.

21

Astfel, din totalul mijloacelor fixe ale MAIA reflectate în bilanțul de transmitere (19,6 mil.lei), MADRM a primit prin acte de primire-predare doar 17,8 mil.lei, sau cu 1,8 mil.lei mai puțin, iar din totalul uzurii mijloacelor fixe – cu 0,8 mil.lei mai puțin (bilanțul de transmitere – 2,6 mil.lei, iar actul de primire-predare – 1,8 mil.lei). Situația este reflectată în Anexa nr.34 la prezentul Raport de audit.

De menționat că actul de primire-predare între MAIA și MADRM, care a servit temei pentru consolidarea raportului MADRM, nu a fost semnat de cătretoți 6 membri ai comisiei de primire-predate, a cărei componență a fostaprobată prin Ordinul MADRM nr.43 din 10 octombrie 201784, ci de numai 2 membri85, pentru schimbarea componenței comisiei nefiind întocmit un alt ordin intern. Totodată, auditul denotă că există 2 seturi de acte de transmitere, unul86 semnat de 4 membri disponibilizați87, care nu afost acceptat de MADRM88, deși datele din actul de primire-predare coincid cu datele din Bilanț,și alt set, care a fost acceptat de MADRM, semnat din partea MAIAde 2 membri ai comisiei de lichidare.

Conform probelor de audit obținute indirect, primul set de documente a fost prezentat MADRM la 16.11.2017,când unii membri ai comisiei de lichidare au fost deja disponibilizați, iarsetul acceptat de MADRM a fost aprobat la 01.12.2017, în actul de primire-predare fiind incluse modificări de diminuare a unor indicatori, faptele economice de facto având loc după aprobarea actului respectiv. Astfel, pentru a justifica diminuarea valorii mijloacelor fixe și a uzurii lor, la data de 31.12.2017 a fost aprobată casarea mijloacelor fixe în valoare de 0,4 mil.lei, inclusiv uzura de 0,3 mil.lei. Tot în perioada de după aprobarea actului de primire-predare au fost aprobate și actele de transmitere a unor bunuri către alte entități, în valoare totală de 0,2 mil.lei, inclusiv uzura de 0,1 mil.lei.

De asemenea, o parte de bunuri în valoare totală de 1,2 mil.lei, deși au fost incluse în bilanțul de lichidare a MAIA anexat la actul de primire-predare acceptat de MADRM, au fost excluse din actul de primire-predare și neraportate. Ulterior, la întocmirea bilanțului aferent aparatului MADRM, suma de 1,2 mil.lei a fost inclusă în conturile extrabilanțiere89.Conform probelor colectate și explicațiilor responsabililor de la MAIA, suma respectivă reprezintă bunurile care au rămas în sediul vechi, din cauza lipsei de spațiu pentru păstrare în sediul nou, fie a dispărut necesitatea de folosirea acestora. În același sens, prin demersuldin 25.01.201890, MADRM, cu referire la faptul transmiterii fostului sediual MAIA în gestiuneaMinisterului Justiției91, în temeiul HG nr.901 din 31.12.2015 „Cu privire la modul de transmitere a bunurilor proprietate publică”, a solicitat acordul Ministerului Justiției privind transmiterea bunurilor respective la balanța Agenției de Administrare a Instanțelor Judecătorești, dar până în prezent nu a primit un răspuns.

84Ordinul MADRM nr.43 din 10.10.2017, emis în temeiul HG nr.594 din 26.07.2017.85 2 membri ai comisiei de lichidate care au fost angajați la MADRM, ceilalți fiind disponibilizați.86 Conform probelor de audit obținute indirect, primul set de documente a fost prezentat MADRM la 16.11.2017.87 2 membri ai comisiei de lichidare au fost disponibilizați din 16.10.2017, un membru – din 15.10.2017, și un membru – din 18.10.2017.88Conform explicațiilor responsabililor de la MADRM, nesemnarea primului set de acte de primire-predare a fost condiționată de neprezentarea tuturor documentelor justificative asupra unor bunuri și descifrărilor la unele poziții bilanțiere.89 Contul 822900 „Alte conturi extrabilanțiere”.90 Demersul nr.01/01-317 din 25.01.2017.91 În fostul sediu al MAIA actualmente se află Judecătoria Chișinău (sectorul Centru).

22

Pe parcursul anului 2017, prin actul de primire-predare din 03.11.2017, MADRM, conform bilanțului de transmitere (repartiție) întocmit la situația din 31.10.2017, a transmis Ministerului Economiei și Infrastructurii active și pasive în valoare totală de 38,8 mil.lei92, iar prin actele de primire-predare din 03.11.2017 către Parlament au fost transmise active și pasive93 în valoare totală de 461,5 mil.lei, din care mijloace fixe în valoare de 542,3 mil.lei94, uzura acestora (80,8 mil.lei) și datorii în sumă de 6,5 mil.lei.6.9. Contabilizarea neregulamentară a stocurilor de materialele circulante a denaturat cu 0,7 mil.lei soldurile acestora raportate lafinele anului.

Urmare a contabilizării necorespunzătoarede către MADRM a materialelor de construcție primite sub formă de ajutoare umanitare (0,7 mil.lei),care de facto au fost constatate lipsă, precum și urmare a înaintării cererilor în judecată, MADRM, regulamentar, urma să diminueze stocurile de materiale cu 0,7 mil.lei și să mărească creanțele. Neefectuarea acestei acțiuni a cauzat denaturarea situațiilor patrimoniale cu suma respectivă.

Totodată,neîntreprinderea pe parcursul mai multor ani a măsurilor de recuperarea acestoraau determinat instanțele judecătorești să emită decizii de refuz în pornirea cauzelor urmare a depunerii tardive a cererilor de judecată,ceea ce are ca efect prejudicierea bugetului cu suma respectivă.Detaliile se regăsesc în Anexa nr.38 la prezentul Raport de audit.

6.10.Datele din Raportul financiar privind lipsurile și delapidările de mijloace bănești și valori materiale au fost denaturate cu 30,6 mil.lei.

Analiza sumelor raportate la lipsuri și delapidări (31,7 mil.lei) denotă majorarea neregulamentară a acestora cu 30,3 mil.lei.

Astfel, urmare a faptului că MADRM a reflectat neconform la „Creanțe aferente decontărilor cu personalul privind recuperarea daunei materiale și lipsurilor”95 creanțele adjudecate ale agenților economici față de Fondul Ecologic Național, valoarealipsurilor și delapidărilor a fost majorată cu 30,6 mil.lei. De menționat că, deși Curtea de Conturi a recomandat MADRM96, pentru reflectarea situației reale atât a creanțelor, cât și a lipsurilor și delapidărilor, ca ultimul, până la finele anului 2017, să întocmească înregistrările contabile conforme, acest lucru nu a fost efectuat până în prezent.

De asemenea, Serviciul Hidrometeorologic de Stat nu a reflectat în evidența contabilă lipsurile și delapidările constatate în cadrul inventarierii anuale, în valoare totală de 0,2 mil.lei97, ceea ce a cauzat denaturarea informațiilor din situațiile 92 Au fost transmise mijloace fixe în valoare totală de 38,7 mil.lei, uzura mijloacelor fixe de 0,2 mil.lei, și stocuri de materiale de 0,1 mil.lei.93 Conform situației la 31.10.2017.94 Clădiri – 500,5 mil.lei (clădirea Parlamentului), mașini și utilaje – 37,0 mil.lei (sistemul securizat de telecomunicații), și alte mijloace fixe – 4,8 mil.lei (pavaj din granit).95 Contul 419520 „Creanțe aferente decontărilor cu personalul privind recuperarea daunei materiale și lipsurilor” este destinat doar creanțelor aferente decontărilor cu personalul entității și nicidecum decontărilor cu agenții economici beneficiari ai mijloacelor FEN.96Hotărârea Curții de Conturi nr.71 din 20.12.2017 „Privind Raportul auditului performanței asupra gestionării Fondului ecologic național în exercițiul bugetar 2016”.97 Suma de 234,8 mii lei.

23

patrimoniale și, ca urmare, fidelitatea și credibilitatea informațiilor incluse în situațiile financiare.

6.11. Cheltuielile raportate nu relevă situația reală, acestea, urmare a netransferării la bugetul de stat a mijloacelor bănești primite sub formă de restituire a mijloacelor alocate în anii precedenți, au fost diminuate cu 1,7 mil.lei.

Lafinele anului2017 au rămas nerestituite în bugetul de stat 1,7 mil.lei, din care 1,6 mil.lei primite de la AIPA (FNDAMR) și 0,1 mil.lei restituite FEN. Nerestituirea acestora în bugetul de stat a diminuat volumul cheltuielilor totale cu suma respectivă.

6.12. Reflectarea în evidența contabilă a faptelor economice în lipsa documentelor justificative a denaturat cheltuielile și rezultatul financiar al anului de gestiune.

Analizele efectuate de audit denotă că Agenția „Apele Moldovei” a reflectat în evidența contabilă 0,1 mil.lei în lipsadocumentelor primare justificative. Astfel, la aprobarea deconturilor de avans pentru deplasări în interiorul țării, a fost admisă compensareacheltuielilor de transport în lipsa cecurilor și facturilor fiscale eliberate de stațiile de alimentare cu combustibil, precum și în lipsa unei mențiuni în ordinul de deplasareprivitor la tipul de transport utilizat, în aceste condiții fiind achitate 3,1 mii lei.Totîn lipsa documentelor justificative, contrar prevederilor cadrului regulator98, au fost casate 3.196,3 litri de combustibil (47,8 mii lei). Conform explicațiilor responsabililor de la Agenția „Apele Moldovei”, „funcția șoferului a fost vacantă, iar directorul și vicedirectorul nu au avut timp pentru completarea foilor de parcurs. În contabilitate combustibilul a fost casat în baza facturilor și bonurilor primite de la stațiile de alimentare, conform normelor stabilite pentru fiecare autovehicul în parte”. Totodată, Agenția nu a asigurat evidența formularelor de strictă evidență. La examinarea înscrisurilor din Registrul foilor de parcurs s-a constatat lipsa a 4 foi de parcurs eliberate (nr.BD 221788, BD 221815, BD 221821 și BD 221816)99.

Notă:Se ia act că Agenția „Apele Moldovei” a întocmit actul de constatarea lipsei a 4 foi de parcurs și a înaintat un demers către Monitorul Oficial al Republicii Moldova pentru publicarea anunțului.

6.13. Suportarea cheltuielilor neregulamentare a fost determinată de aplicarea neconformă a cadrului regulator aferent retribuirii muncii.

98 Pct.3.3.92 lit.f) din Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015 stipulează:„foaia de parcurs se foloseşte la scăderea din cont pentru cheltuieli de combustibil. Costul benzinei se scoate din cont, avându-se în vedere consumul real, care însă nu trebuie să depăşească normele stabilite pentru anumite tipuri de automobile”.99 Auditului nu i-au fost prezentate probe ce ar confirma casarea sau deteriorarea acestora.

24

Probele de audit au relevat că MADRM, urmare a aplicării neregulamentare a cadrului regulator aferent retribuirii muncii, a achitat neregulamentar 1,1 mil.lei, din care: plăți de stimularecu depășirea limitei stabilite în valoare totală de0,9 mil.lei și calcularea în luna decembrie 2017 a plăților de stimulare din contul economiilor totale de alocații ale anului de gestiune, care au fost achitate din contul alocațiilor anului bugetar următor – 0,2 mil.lei. Detalii sunt incluse în Anexa nr.39 la prezentul Raport de audit.

6.14. Veniturile generale ale bugetului de stat au fost denaturate urmare a neaplicării principiului universalității la încasarea dividendelor primitede la cota-parte a proprietății publice în societățile pe acțiuni.

Astfel, conform probelor de audit colectate, IP Institutul „Selecția” a primitîn anul 2017 de la B.C. „Moldova-Agroindbank” S.A. dividende, pentru anii 2014-2015, în valoare totală de 0,4 mil.lei100. De menționat că, cota în capitalul social al B.C. „Moldova-Agroindbank” S.A. a fost procurată de IP până la reorganizarea acesteiaîn anul 2008101 din întreprindere de stat în instituție publică finanțată din bugetul de stat. Situația în care o instituție publică (ORG 2) deține cota-parte în capitalul social al unei B.C., dar nu defalcă, conform prevederilor pct.1 alin.3) din HG nr.110 din 23.02.2011102, la bugetul destat dividendele primite, este una incertăși nu corespunde principiului universalității. De menționat că, deși în Clasificația bugetară platadividendelor are un cod distinct (CBE 141221 Dividende primite de la cota-parte a proprietăţii publice în societăţile pe acţiuni în bugetul de stat), acestea au fost încasate integral la contul instituției publice, nefiind defalcate la bugetul de stat și reflectate de către entitate la CBE 142310 „Încasări de la prestarea serviciilor cu plată”103, ceea ce nu corespunde naturii tranzacției economice, ca urmare fiind diminuate veniturilor generale ale bugetului de stat. Pentru a exclude această situație, urmează a fi întreprinse măsuri pentru trecerea cotei respective după APC, în cazul dat – MADRM sau APP,și defalcarea integrală a acestora la bugetul de stat.

6.15. Lichidarea UIP de aprovizionare cu apă și canalizare se realizează neregulamentar.

Conform probelor colectate, lichidarea UIP de aprovizionare cu apă și canalizare se realizează neregulamentar. Astfel, contrar prevederilor legale, care prevăd expres că „Unitatea poate fi reorganizată sau dizolvată în baza unei hotărâri de Guvern, în conformitate cu legislația RM”104, iar „în cazul dizolvării Unității, bunurile rămase vor trece în posesia Ministerului Mediului”105, UIP, bazându-sepedecizia privind lichidarea UIPprin procedura de insolvabilitate, emisă de 100 Suma de 415,5 mii lei.101 HG nr.761 din 24.06.2008 „Cu privire la optimizarea infrastructurii din sfera științei și inovării din sectorul agroindustrial”. 102 HG nr.110 din 23.02.2011 „Cu privire la unele aspecte ce țin de repartizarea profitului net al societăților pe acțiuni cu cotă de participare a statului și al întreprinderilor de stat”.103CBE 142310 „Încasări de la prestarea serviciilor cu plata”.104 Pct.26 din HG nr.986 din 11.08.2003 „Cu privire la crearea Unității de implementare a proiectelor de aprovizionare cu apă și canalizare”.

25

Comitetul de Supraveghere al UIP,în februarie 2014106 a depus cerere introductivă privind inițierea procesului de insolvabilitate, în calitate de administrator al procesului de insolvabilitate a UIP de aprovizionare cu apă și canalizare fiind desemnată o persoană fizică107, autorizată prin Ordinul ministrului justiției nr.4 din 14 ianuarie 2015108. De menționat că proiectul dat, până în prezent, nu este lichidat și nici nu sunt efectuate mențiuni în Registrul de stat al întreprinderilor privitor la insolvabilitate109.

Totodată, în anul2014, până la intentarea procesului deinsolvabilitate, deși UIP a avut datorii față de creditori, donatorului extern i-au fost restituite mijloacefinanciare în sumă de 1,6 mil.lei. De asemenea, în perioada 2015-2017 (8 luni), prin contul trezorerial nu afost efectuată nicio tranzacție,soldul mijloacelor bănești de 69,5 mii lei fiind transmis din an în an, iar în cadrul MADRM, în perioada septembrie-decembrie 2017, din acesta au fost utilizate 47,5 mii lei, soldul neutilizat la finele anului de raportare constituind 22,0 mii lei. Sinteza cheltuielilor efectuate de către UIP în anii 2014-2017 se prezintă în Anexa nr.32 la prezentul Raport de audit.

De asemenea, se atestă că, în temeiul pct.23 din HG nr.986 din 11.08.2003, „unitatea țineevidența contabilă după metoda de casă”. Astfel,pe parcursul mai multor ani, în rapoartele financiare ale proiectului dat au fost raportate doar soldurile mijloacelor bănești, iar patrimoniul110, datoriile și creanțele nefiind raportate.

Mai mult decât atât, probele de audit au relevat că, în perioada septembrie 2015- iulie 2018 (perioada lichidării) prin contul bancar deschis de administratorul insolvabilității au fost gestionate 0,2 mil.lei care nu au fost incluse în rapoartele financiare aleUIP pentru anii 2016 și 2017.

Totodată, probele de audit denotă că, deși, conform evaluării efectuate de un agent economic, autoturismul VOLKSWAGEN TOUAREG a fost evaluat la 16,4 mii euro (echivalentul a circa 363,0 mii lei), urmare a faptului că la 2 licitații (din 29.09.2016 și din 17.10.2016) nu s-a prezentat niciun participant, la 11.11.2016, prinprocesul-verbal al Adunării creditorilor nr.2 s-a decis comercializarea transportului la prețul minim de 9,0 mii euro. Astfel, la 28.11.2016, prin negocieri directe111,mijlocul de transport a fost comercializat112. Conform explicațiilor lichidatorului, bunurile procurate în cadrul proiectului nu fac parte din bunurile proprietate a statului și aparțin proiectului.

De asemenea, prin nota din 18.07.2018, lichidatorul a comunicat că celelalte bunuri, la 01.07.2018113,au fost expuse la licitația cu strigare la valoarea lor indicată în actele de primire-predare din 20.03.2015. De menționat că la licitație nu s-a

105 Pct.27 din HG nr.986 din 11.08.2003 „Cu privire la crearea Unității de implementare a proiectelor de aprovizionare cu apă și canalizare”.106Hotărârea Colegiului Civil, Comercial și de Contencios Administrativ nr.2i-630/14 din 18.02.2014.107 Date cu caracter personal.108 Peste un an de la depunerea Cererii introductive.109 IDNO 1005600000620.110 La situația din 27.12.2013, UIP de aprovizionare cu apă și canalizare dispunea de mijloace fixe în valoare de 1.461,8 mii lei, inclusiv: un automobil de model VOLKSWAGEN TOUAREG (798,7 mii lei), 2 calculatoare APPLE iPad II 32 GD (fiecare de 9,2 mii lei), 2 xeroxuri (121,1 mii lei) etc., 111 Procesul-verbal al comisiei nr.3.112 Contractul de vânzare-cumpărare din 28.11.2016 și actul de primire-predare din 27.12.2016.113 Anunțul a fost publicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.157-166 din 18.05.2018.

26

prezentat niciun participant, creditorilor fiind propusă, în temeiul art.119 din Legea insolvabilității114,preluarea bunurilor respective în contul datoriei.

Conform probelor de audit colectate, la finele anului 2017au rămas neachitate 395,3 mii lei, fără salariul lichidatorului, care, conform procesului-verbal nr.1 al adunării creditorilordin 24.03.2016, constituie10,0 mii lei, iar conform art.70 alin.(4) din Legea insolvabilității, se plătește lunar din patrimoniul debitorului. Astfel, cuantumul onorariului fix al administratorului/lichidatorului în perioada de până la 01 august 2018 a constituit 185,0 mii lei, sau 46,8% din totalul datoriilor față decreditori, din care 125 mii lei au fost deja ridicate, iar circa 60,0 mii lei urmează a fi încasate. Suplimentarla onorariul fix, lichidatorul, conform procesului-verbal sus-menționat, poate beneficia și de onorariul de succes în mărime de 5% din sumele distribuite creditorilor.

În condițiile lichidării UIP prin Hotărâre de Guvern, după cum prevede cadrul regulator, toate datoriile urmau a fi achitate din contul mijloacelor bugetului de stat, iar bunurile, în temeiul pct.27 din Regulamentul UIP de aprovizionare cu apă și canalizare115, transmise Ministerului Mediului.

Neîntreprinderea de către MM în perioada 2014-2017 a măsurilor de rigoarepentru lichidarea UIP de aprovizionare cu apă și canalizare conform cadrului regulator, a cauzat suportarea cheltuielilor nejustificate pentru achitarea onorariului fix al administratorului, echivalentul căruia putea fi direcționat la achitarea datoriilor față de creditori.

6.16. Pentru verificarea și consolidarea raportului financiar al MADRM pe anul 2017 a fost contractată o firmă de audit, fiind achitate neregulamentar în acest scop 0,1 mil.lei.

Auditul atestă că, pentru generalizarea rapoartelor financiare ale MAIA la situația din 31.08.2017, în luna decembrie 2017, prin contractul nr.63/010 din 15.12.2017, au fost contractate116 de la o firmă de audit117servicii de: (i)primire și verificare a rapoartelor pentru 8 luni (2017) ale instituțiilor din subordinea MAIA (25 de rapoarte financiare)118, (ii) verificarea și modificarea, după caz, a datelor din raportul financiar al aparatului MAIA119, (iii) generalizarea și verificarea raportului consolidat al MAIA pentru 8 luni ale anului 2017120, si (iv)întocmirea descifrării creanțelor și datoriilor ale MAIA pentru 8 luni (2017)121, valoarea totalăa serviciilor constituind 75,0 mii lei. Conform explicațiilor responsabililor de la MADRM, angajarea unei firme de auditpentru verificarea și generalizarea raportului financiar consolidat al MAIA a fost o necesitate, deoarece, la data emiterii circularei Ministerului Finanțelor privind întocmirea rapoartelor financiare la situația din 31 august 2017, personalul din cadrul MAIA, responsabil de generalizarea rapoartelor financiare, dejaera disponibilizat.

114 Legea insolvabilității nr.149 din 29.06.2012.115Regulamentul UIP de aprovizionare cu apă și canalizare, aprobat prin HG nr.986 din 11.08.2003.116Contractul nr.63/010 din 15.12.2017.117 Societatea de audit „ATA CONSULT” SRL.118 Prețul: 25 rapoarte (x) 2,6 mii lei =65,0 mii lei.119 Prețul – 3,0 mii lei.120 Prețul – 3,5 mii lei.121 Prețul – 3,5 mii lei.

27

Totodată, auditul atestă că, deși conform pct.2.3 din contract serviciile urmau a fi prestate nu mai târziu de 31.12.2017, acestea au fost recepționate prin actul de primire-predare a serviciilor la 26.02.2018, sau cu 2 luni mai târziu. De asemenea, se relevă că, de facto, factura privind serviciile prestate,în valoare de 75,0 mii lei,a fost emisă la 20.12.2017(peste 5 zile de la data semnării contractului)122, deși la acel moment serviciile încă nu erau prestate, ceea ce se dovedește prin actul de primire-predare a serviciilor, întocmit la 26.02.2018. Astfel, pentru a obține mijloace bănești în anul bugetar de gestiune, a fost emisă o factură fictivă, în așa mod fiind eludate prevederile art.66 alin.(5) din Legea finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale123, care interzic încheierea de către autorităţile/instituţiile bugetare a contractelor cu efectuarea plăţilor anticipate (în avans) pentru achiziţionarea mărfurilor, serviciilor şi lucrărilor. Urmare a emiterii facturii fiscale fictive, au fost majorate cheltuielileanului de gestiune și diminuate cu 75,0 mii lei creanțeleraportate la finele anului.

6.17. În cadrul MADRM nu există o abordare uniformă privitor la asigurareaevidenței contabile prin sisteme informaționale electronice, 8 din cele 36 de instituții subordonate asigurând evidența contabilă manual sau în Excel.

Analiza informațiilor prezentate de entitățile din subordinea MADRM a stabilit că, din 36 de instituții subordonate, 17 asigură evidența contabilă cu suportul sistemelor informaționale care asigură evidența pentru toate sectoarele de evidență124, 8 entități utilizează sisteme informaționale care asigură evidența parțială a sectoarelor aferente evidenței contabile, iar alte 8 țin evidența contabilă manual sau în Excel. Costul anual al deservirii sistemelor informaționale care asigură evidența contabilă constituie 275,5 mii lei. Situația privind utilizarea sistemelor informaționale care asigură evidența contabilă se prezintă în Anexa nr.19 la prezentul Raport de audit.

6.18. Contractele de dare în arendă a terenurilor agricole pe un termen de peste 3 ani nu sunt înregistrate la organele cadastrale.

Probele de audit atestă situații în care arendașii terenurilor agricolenu respectă prevederile art.43 alin.(1) din Legea bunurilor imobile125,precum și art.10 alin.(1), alin.(4), alin.(7) și art.11 alin.(1) din Legea cu privire la arenda în agricultură126, care stipulează că „contractul de arendă a terenurilor și a altor bunuri agricole, încheiat pe un termen mai mare de 3 ani, urmează să fie înregistrat obligatoriu la organul cadastral teritorial”. Astfel, 4 contracte de arendă a terenurilor agricole cu suprafața totală de 122,2 ha, perioada de dare în arendă variind de la 5 până la 30 ani, nu au fost înregistrate la organele cadastrale.Sinteza contractelor de arendă a terenurilor agricole neînregistrate la organele cadastrale se prezintă în Anexa nr.20 la prezentul Raport de audit.

122 Factura nr.EUI 000669854 din 20.12.2017 (75,0 mii lei).123 Legea finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014.124 Mijloace fixe, active nemateriale, mijloace circulante, creanțe, datorii etc.125 Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.126 Legea nr.198-XV din 15.05.2003cu privire la arenda în agricultură.

28

6.19. Sistemul de management financiar și control intern nu a fost instituit în toate entitățile din subordine.

Probele de audit au relevat că declarațiile de bună guvernare pentru anul 2017 au fost emise doar de aparatul MADRM și de 14 entități din subordine, ceea ce denotă că în restul entităților sistemul de management financiar și control nici nu a fost inițiat. Sinteza entităților care au depus declarațiile de bună guvernare se prezintă în Anexa nr.35 la prezentul Raport de audit.

Sinteza neconformităților constatate în cadrul auditului se prezintă în Anexa nr.42 la prezentul Raport de audit.

Sinteza denaturărilor care au afectat pozițiile bilanțiere din Bilanțul contabil se prezintă în Anexa nr.43 la prezentul Raport de audit.

VII. RECOMANDĂRILE AUDITULUI

Recomandări conducerii MADRM și entităților din subordine

1. Entitățile din subordine menționate în Anexa nr.6 la prezentul Raport de audit să asigure evaluarea și contabilizarea terenurilor gestionate (pct.4.1.1).

2. Entitățile din subordine menționate în Anexa nr.7 la prezentul Raport de audit să asigure evaluarea și contabilizarea bunurilor imobile gestionate (pct.4.1.2).

3. MADRM și entitățile din subordine menționate în Anexa nr.10 la prezentul Raport de audit să întreprindă măsuri pentru ajustarea valorii bunurilor imobile la valoarea lor cadastrală (pct.4.1.3).

4. Entitățile din subordine menționate în Anexa nr.11 la prezentul Raport de audit săclarifice situațiile de înstrăinare a bunurilor imobile, care, conform înscrisurilor din Registrul cadastral, aparțin persoanelor terțe și să întreprindă măsurile de rigoare ce se impun de cadrul regulator(pct.4.1.4).

5. MADRM, AAM și SHS să întreprindă măsuri de remediere a neconformităților aferente calculării conforme a uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale (pct.4.1.5).

6. MADRM, AAM, Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice, IP Institutul Șriințifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare, IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”, mun. Bălți și Universitatea Agrară de Stat a Moldovei să întreprindă măsuri de remediere și ajustare la situația realăa capitalului social al acestoraraportat laindicatorul „Acţiuni şi alte forme de participare în capital în interiorul ţării” (pct.4.2).

29

7. AAM să inițieze verificarea cu agenții economici a datoriilor și creanțelor aferente proiectelor finanțate din Fondul Ecologic Național, pentru asigurarea raportării reale a acestora (pct.4.3).

8. MADRM și Serviciul Hidrometeorologic de Stat să întreprindă măsuri de reflectare în evidența contabilă și de raportare conformă a lipsurilor și delapidărilor constatate (pct.4.4.).

9. MADRM și entitățile din subordine menționate în Anexele nr.36 și nr.37 la prezentul Raport de auditsă revizuiască situația creanțelor și datoriilor cu termenul de achitare expirat și să le raporteze reieșind din situația reală (pct.4.5).

10.MADRM și entitățile din subordine menționate în Anexa nr.9 la prezentul Raport de audit să întreprindă măsuri de înregistrare la organele cadastrale a bunurilor imobile și terenurilor proprietate publică a statului (pct.6.1).

11.UIP de Construcție a locuințelor pentru păturile social vulnerabile II să asigure reflectarea conformă a transferurilor primite de la Consiliile raionale sub formă de contribuție la proiectul respectiv, pentru a exclude situațiile de neconsolidare a veniturilor și cheltuielilor aferente bugetului public național (pct.6.7).

12.MADRM,de comun cu Ministerul Justiției,să întreprindă măsuri pentru clarificarea situației aferente bunurilor, în valoare totală de 1,2 mil.lei,lăsate în sediul vechi al MAIA (pct.6.10).

13.MADRM, în calitate de organ al APC (ORG 1),să revizuiască situația privind sistemele informaționale utilizate de entitățile subordonate, pentru asigurarea evidenței contabile, și să întreprindă măsuri privind asigurareaunei abordări unice privitor la domeniul vizat (pct.6.18).

14.MADRM, în calitate de organ al APC (ORG 1),să întreprindă măsuri de instituire a sistemului de management financiar și control în cadrul tuturor instituțiilor subordonate (pct.6.21).

VIII. RESPONSABILITĂȚILE CONDUCERII ȘI CELOR ÎNSĂRCINAȚI CU GUVERNANȚA PENTRU SITUAȚIILE FINANCIARE

Responsabilitatea conducerii MADRM, în calitate de executor de buget (ORG 1), constă în organizarea şi controlul asupra planificării, utilizării alocaţiilor conform destinaţiilor prevăzute în bugetul propriu şi în bugetele instituţiilor subordonate, efectuarea operaţiunilor financiare în corespundere cu cadrul general127, ţinerea evidenţei contabile şi raportarea conform cadrului regulator128, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control intern eficient, asigurând buna guvernare a fondurilor publice şi gestionarea eficientă a patrimoniului public, inclusiv prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

De asemenea, managementului MADRM este responsabil deîntocmirea rapoartelor financiare proprii și de consolidarea situațiilor financiare ale instituțiilor 127Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007.128Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din28.12.2015.

30

din subordine, în conformitate cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, cu prezentarea raportului consolidatMinisterului Finanțelor în termenele și în modul stabilit de ultimul.

Responsabilitatea conducerii instituțiilor din subordine,în calitate de executori de buget, constă în planificarea şi utilizarea conform destinaţiei a alocaţiilor prevăzute, buna guvernare a fondurilor publice şi gestionarea eficientă a patrimoniului public, cu obligaţia de a preveni şi a descoperi erorile şi fraudele, precum și de întocmirea şi prezentarearapoartelor financiare proprii MADRM, în termenele stabilite de acesta, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control intern eficient, asigurând buna guvernare a resurselor și patrimoniului public.

IX. RESPONSABILITATEA AUDITORULUI

Responsabilitatea auditorului a fost de a planifica şi a realiza misiunea de audit cu obţinerea probelor suficiente şi adecvate în vederea susţinerii bazei pentru opinia de audit.

Scopul auditului public a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că situaţiile financiare consolidate ale MADRM, încheiate la 31 decembrie 2017, sunt întocmite şi prezentate în conformitate cu cadrul aplicabil de raportare financiară, prezintă o imagine fidelă şi veridică, fiind lipsite de denaturări semnificative care pot apărea ca urmare a contabilizării sau a prezentării necorespunzătoarede către entitățile din subordine a operațiunilor sau a soldurilor, precum și în evaluarea indiciilor care pot interveni referitor la riscul de fraudă, pentru a emite o opinie cu privire la caracterul adecvat al tratamentului contabil și al prezentărilor din situațiile financiare consolidate, întocmite în conformitate cu cadrul general aplicabil.Totodată, auditorii nu sunt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

Asigurarea rezonabilă reprezintă un nivel ridicat de asigurare, dar nu este o garanție că un audit efectuat în conformitate cu ISSAI va detecta întotdeauna o denaturare semnificativă atunci când există. Denaturările pot fi datorate fraudei sau erorilor. Totodată, denaturările pot fi considerate semnificative dacă, în mod individual sau în asamblu, pot influența deciziile economice ale utilizatorilor acestor situații financiare.

Informaţii detaliate privind responsabilităţile auditorilor sunt prezentate în Anexa nr.2. „Metodologia şi sfera de abordare a auditului” la prezentul Raport de audit.

31

X. SEMNĂTURILE ECHIPEI DE AUDIT

Șeful echipei de audit:Controlor de stat principal Viorel Roman

Membrii echipei de audit:Controlor de stat superior Andrei Lozinschi

Controlor de stat Eugen Popa

Responsabil de monitorizareȘef interimar alDirecției generale auditul fondurilor publice pentruagricultură,silvicultură, infrastructură și mediu Svetlana Purici

32

Anexa nr.1

Informații relevante aferente domeniului auditat

1.1. Cadrul regulator relevant:1. Acordul nr.1994 din 11.08.1994 între Guvernul Republicii Moldova și

Guvernul Ucrainei privind recunoașterea reciprocă a drepturilor și reglementarea raporturilor de proprietate;

2. Codul funciar nr.828-XII din 25.12.1991;3. Codul civil nr.1107-XV din 06.06.2002;4. Legea nr.668-XIII din 23.11.1995 pentru aprobarea Listei unităților ale căror

terenuri destinate agriculturii rămân în proprietatea statului;5. Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 privind prețul normativ și modul de

vânzare-cumpărare a pământului;6. Legeacadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998;7. Legeaexproprierii pentru cauza de utilitate publică nr.488-XIV din

08.07.1999;8. Legea nr.198-XV din 15.05.2003 cu privire la arenda în agricultură;9. Legea nr.354-XV din 28.10.2004 cu privire la formarea bunurilor imobile;10. Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 privind terenurile proprietate publică și

delimitarea lor (abrogată prin Legea nr.29 din 05.04.2018 privind delimitarea proprietății publice);

11. Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 privind administrarea și deetatizarea proprietății publice;

12. Legeacontabilității nr.113-XVI din 27.04.2007;13. Legea nr.150 din 29.06.2012privind declararea utilității publice de interes

național pentru lucrările de reabilitare și extindere a unor drumuri naționale;14. Legea nr.48 din 22.03.2012 privind sistemul de salarizare a funcționarilor

publici;15. Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 cu privire la sistemul de salarizare în

sectorul bugetar;16. Legea bugetului de stat pentru anul 2017 nr.279 din 16.12.2016;17. Hotărârea Parlamentului nr.73 din 16.04.2014 privind transmiterea unui

imobil;18. HG nr.1232 din 13.11.2001 „Cu privire la clădirea din str.Gh.Tudor nr.3”,

abrogată prin HG nr.84 din 03.02.2004 „Cu privire la clădirile administrative gestionate de ministere, departamente și alte organe de stat”;

19. HG nr.202 din 25.02.2003 „Cu privire la ameliorarea situației ce ține de exploatarea blocurilor locative și a căminelor departamentale, precum și de asigurarea locatarilor cu servicii comunale”, abrogată prin HG nr.36 din 01.02.2016 „Cu privire la modificarea și abrogarea unor hotărâri ale Guvernului”;

20. HG nr.351 din 23.03.2005 „Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului și la transmiterea unor bunuri imobile”;

21. HG nr.483 din 29.03.2008 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locațiune a activelor neutilizate”;

33

22. HG nr.675 din 06.06.2008 „Cu privire la Registrul patrimoniului public”;23. HG nr.761 din 24.06.2008 „Cu privire la optimizarea infrastructurii sferei

științei și inovării din sectorul agroalimentar”;24. HG nr.793 din 02.12.2009 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind

organizarea și funcționarea Ministerului Agriculturii și Industriei Alimentare, structurii și efectivului-limită ale aparatului central al acestuia”;

25. HG nr.410 din 25.05.2010 „Cu privire la transmiterea unor obiective acvatice și a unei întreprinderi de stat din gestiunea Agenției „Moldsilva””;

26.HG nr.798 din 29.09.2014 „Cu privire la transmiterea unor bunuri imobile”;27. HG nr.901 din 31.12.2015 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la

modul de transmitere a bunurilor proprietate publică”;28. HG nr.401 din 05.04.2016 „Cu privire la transmiterea unor bunuri”;29. HG nr.402 din 05.04.2016 „Cu privire la transmiterea unor bunuri”;30. HG nr.506 din 25.04.2016 „Cu privire la transmiterea unui teren”;31. HG nr.1170 din 25.10.2016 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la

modul de transmitere, schimbare a destinației și schimb de terenuri”;32. HG nr.774 din 29.09.2017 „Cu privire la transmiterea și schimbarea

categoriei de destinație a unor terenuri”;33. HG nr.891 din 01.11.2017 „Cu privire la transmiterea și schimbarea

categoriei de destinație a unor terenuri”;34. HG nr.964 din 14.11.2017 „Cu privire la transmiterea unor bunuri

imobile”;35. Ordinul ministrului finanțelor nr.163 din 28.12.2017 „Privind modificarea

şi completarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar şi a Normelor metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar,aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.216 din 28 decembrie 2015”;

36. HG nr.1001 din 26.12.2011 „Privind punerea în aplicare a unor acte legislative”;

37. HG nr.266 din 09.09.2016 „Cu privire la lista serviciilor publice desconcentrate administrate în mod direct/din subordinea ministerelor și altor autorități administrative centrale”;

38. Ordinul ministrului finanțelor nr.49 din 01.04.2010 „Cu privire la aprobarea formularului Raportului operativ lunar privind statele și efectivul de personal din autorităţile/instituţiile bugetare”;

39. HGnr.331 din 28.05.2012„Privind salarizarea funcționarilor publici”;40. Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei „Apele

Moldovei”, structurii şi efectivului-limită ale acesteia, aprobat prin HG nr.882 din 22.10.2014;

41. HGnr.1404 din 30.12.2005 „Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice”;

42. Ordinul Biroului Naţional de Statistică nr.108 din 17.12.1998 „Cu privire la aprobarea Instrucţiunii privind completarea şi prelucrarea foii de parcurs pentru autoturisme”;

43. Normele de consum de combustibilşi lubrifianţi în transportul auto, aprobate prinOrdinul ministrului transporturilor şi infrastructurii drumurilor nr.172 din 09.12.2005;

34

44. Regulamentul cuprivire la delegarea salariaților entităților din Republica Moldova, aprobat prin HG nr.10 din 05.01.2012.

1.2. Componențarapoartelor financiareConform pct. 4.2.1. din Planul de conturi contabile în sistemul bugetar şi

Normele metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar,autorităţile/instituţiile bugetare întocmesc în baza Legii contabilităţii şi conform cerinţelor stabilite de Ministerul Finanţelor următoarele rapoarte financiare:

1. Bilanţ contabil (Formularul FD-041);2. Raport privind veniturile şi cheltuielile (Forma FD-042);3.Raport privind fluxul mijloacelor băneşti (Forma FD-043);4.Raport privind executarea bugetului (Forma FD-044);5.Raport privind circulaţia mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe şi

amortizarea activelor nemateriale (Forma FD-045);6.Raport privind circulaţia stocului de materiale circulante şi rezervelor de stat

(Forma FD-046);7.Raport privind lipsurile şi delapidările de mijloace băneşti şi valori materiale

(Forma FD-047);8.Raport privind creanţele cu termen expirat şi datoriile cu termen de achitare

expirat (arierate), formate în autorităţile/instituţiile bugetare (Forma FD-049);9.Raport privind primirea şi utilizarea valorilor materiale primite cu titlu de

ajutor umanitar (Forma FD-051);10.Raport privind mijloacele temporar intrate în posesia instituţiilor (Forma

FD-052);11.Raport narativ privind executarea bugetelor autorităţilor/instituţiilor

bugetare.

Suplimentar la rapoartele financiare, autorităţile/instituţiile bugetare întocmesc şi prezintă un set de rapoarte, utilizate la întocmirea Raportului narativ privind executarea bugetelor autorităţilor/instituţiilor bugetare, după cum urmează:

a)Raport privind statele şi efectivele de personal (Forma FD-048);b)Raport privind statele şi efectivele de personal (Forma FD-048-BL);c)Raport privind performanţa pe programe/subprograme (Forma FD-053).De asemenea, se prezintă:

- Raportul operativ privind statele şi efectivul de personal din instituţiile bugetare (Forma FD-050). 

Rapoartele privind statele şi efectivele de personal servesc pentru dezvăluirea informaţiei privind statele aprobate, numărul mediu şi numărul real încadrat de personal, iar în baza Raportului privind performanţa pe programe/subprograme se descrie analiza executării indicatorilor de performanţă, indicatorilor de eficienţă şi de rezultat, informaţia despre progresul în realizarea obiectivelor programelor şi valorificarea resurselor alocate acestora. 

35

Ministerul Finanţelor, la necesitate, poate elabora şi solicita întocmirea şi prezentarea unor rapoarte suplimentare şi note explicative cu informaţii ce nu sunt incluse în rapoartele de bază.

1.3.Informații aferente soldurilor mijloacelor bănești raportate la finele anului bugetar 2017

Verificările auditului privind plenitudinea şi reflectarea oportună a circulaţiei mijloacelor bănești denotă că acestea sunt reflectate în Bilanțul contabil în corespundere cu extrasele bancare.La finele anului 2017, soldul mijloacelor bănești raportat a constituit 118,0 mil.lei, din care: soldul aferent mijloacelor Proiectelor finanțate din surse externe – 117,8 mil.lei, și 0,2 mil.lei – mijloace temporar intrate în posesia instituțiilor. Sinteza soldurilor mijloacelor bănești, reflectate la finele anului 2017, se prezintă în Tabelul de mai jos.Tabelul nr.5Sinteza soldurilor mijloacelor bănești, reflectate la 31.12.2017, mil.lei

Nr. d/o

Indicatori PI MT Total

1 Modernizarea serviciilor publice locale129 54,1 54,12 UIP de Construcție a locuințelor pentru păturile socialmente vulnerabile II 10,7 10,73 UI a Grantului acordat de Agenția Austriacă pentru Dezvoltare 2,6 2,64 Oficiul finanțării de carbon 0,7 0,75 EMP Managementul durabil POPs 4,2 4,25 Unitatea de implementare a proiectelor de aprovizionare cu apă și

canalizare0,02 0,02

6 Unitatea consolidată pentru implementarea Programelor Fondului Internațional pentru Dezvoltare Agricolă

27,8 27,8

7 Unitatea consolidată pentru implementarea și monitorizarea proiectelor în domeniul agriculturii, finanțate de Banca Mondială

5,2 5,2

8 Unitatea Consolidată pentru implementarea și monitorizarea Programului de Restructurare a Sectorului Vitivinicol

11,6 11,6

9 Proiectul „Agricultura competitivă în Moldova” (AIPA) 0,9 0,910 Agenția pentru Geologie și Resurse Minerale 0,1 0,111 Agenția „Apele Moldovei” 0,1 0,0412 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”, Bălți 0,03 0,03

Total 117,82 0,23 118,0Sursă: Datele MADRM și probele colectate de echipa de audit.

129 Proiectul nr.70102 gestionat de MADRM.36

Anexa nr.2Metodologia și sfera de abordare a auditului

Misiunea de audit asituaţiilor financiare consolidateale MADRM și unor instituții subordonate pe anul 2017 s-a desfăşurat în temeiul art.32 alin.(3) lit.d) din Legea privind organizarea și funcționarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova, potrivit Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2018130 și în conformitate cu Standardele de audit131 relevante, precum și cu aplicarea bunelor practici în domeniul auditului situaţiilor financiare.

Scopul auditului a constat în atestarea corectitudinii întocmirii și prezentării, în toate aspecte semnificative, a situațiilor financiare consolidate ale entităților din subordinea MADRM, întocmite la situația din 31.12.2017, cu expunerea opiniei de audit asupra Rapoartelor financiare consolidate.

Ținându-secont de faptul că, potrivit pct.5 din HG nr.594 din 26.07.2017, „se modifică denumirea MDRC în MADRM, care se reorganizează prin absorbția MAIA și a MM, devenind succesor de drepturi și obligațiuni al acestora”, verificării au fost supuse atâtconformitatea trecerii soldurilor din conturile contabile raportatela situația din 31.08.2017de către MDRC, MAIA și MM, cât și soldurile și tranzacțiileefectuatede MADRM în perioada 01.09.2017-31.12.2017.

În contextul reformei APC, s-a ținut cont și de circularele emise de MF privitor la modul de trecere a soldurilor de la structurile supuse lichidării la structurile nou create.

În scopul obţinerii unor probe relevante şi rezonabile, care să susţină opinia şi credibilitatea constatărilor expuse în prezentul Raport, echipa de audit, prin aplicarea pragului de semnificaţie la nivelul situațiilor financiare consolidate, stabilind elementele semnificative din situațiile financiare și obiectivele de audit, precum și prin identificarea instituțiilor din subordinea MADRM care dețin o pondere semnificativă în soldul raportat la situațiile din 31.12.2016 și din 31.12.2017, a utilizat abordarea combinată, prin efectuarea testelor de control, procedurilor analitice, folosind diferite proceduri și tehnici de audit, inclusiv: reconcilierea conturilor contabile, efectuarea calculelor independente, verificarea documentelor primare şi conformităţii înregistrărilor în registrele contabile, verificarea conformităţii tranzacţiilor economico-financiare, precum şi a conformităţii întocmirii rapoartelor financiare încheiate la 31.12.2017. În cadrul procedurilor de evaluare a riscurilor de audit, a fost examinat și riscul de fraudă.

În funcţie de abordarea auditului, ţinându-se cont de pragul de semnificaţie şi de riscurile identificate, unele probe de audit au fost acumulate la toateinstituțiile din subordine, prin solicitarea informațiilor necesare, altele – prin efectuarea procedurilor de audit cu ieșirea la fața locului sau obținerea documentelor primare și registrelor contabile care au stat la baza reflectării tranzacțiilor efectuate în anul 2017. 130Hotărârea Curţii de Conturi nr.75 din 29.12.2017„Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii deConturi pe anul 2018” (cu modificările şi completările ulterioare).131 Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 „Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 „Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999)”.

37

În cadrul misiunii de audit au fost colectate şi analizate probe de audit analitice,atestate documentar și au fost urmărite tranzacțiile în sistemul informațional, solicitate explicaţii şi informaţii de la persoanele responsabile din cadrul entităților supuse auditării, precum şi au fost discutate cu responsabilii din entitățile supuse audităriiunele problematici aferente domeniilor auditate.

Procedurile selectate au fost bazate pe raţionamentul auditorului, inclusiv pe evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă a rapoartelor financiare, cauzate de fraudă sau eroare. La evaluarea riscurilor, auditorul a luat în considerare controlul intern relevant pentru întocmirea de către entitate şi prezentarea fidelăa rapoartelor financiare, în vederea selectării procedurilor de audit care să fie adecvate circumstanţelor, dar nu în scopul exprimării unei opinii cu privire la eficienţa controlului intern al entităţii.De asemenea, a fost evaluat gradul de adecvare a politicilor contabile şi a caracterului rezonabil al estimărilor contabile efectuate de către conducere, precum şi prezentarea generală a rapoartelor financiare.

În vederea realizării scopului propus, precum și obținerii unei asigurări rezonabile referitor la faptulcă situațiile financiareconsolidate au fost reflectate corect și deplin în evidența contabilă și raportate fidel și veridic,urmare a identificării domeniilor cu probabilitate de apariţie a riscurilor, inclusiv a celor de fraudă și eroare,au fost auditate următoarele subiecte/aspecte:(i)aplicarea conformă a regulilor generale de organizare a contabilităţii; (ii) metodele de organizare a contabilităţii, utilizate la întocmirea rapoartelor financiare; (iii)prezentarea şi raportarea informaţiilor în raportul financiar consolidat, inclusiv: (1) caracterul real al operațiunilor economice;(2)exactitatea operațiunilor economice reflectate în evidența contabilă și în situațiile financiare;(3)caracterul legalității operațiunilor economice; (4)caracterul complet al operațiunilor economice; (5)intrările și ieșirile activelor nefinanciare; (6)calculul și achitarea plăților salariale; (7)inventarierea patrimoniului;(iv) situaţia datoriilor şi creanţelor la venituri și la cheltuieli; (v) corectitudinea și completitudinea evidenţei şi raportării mijloacelor fixe, inclusiv: (1) veridicitatea evidenţei şi raportării mijloacelor fixe; (2)veridicitatea casării mijloacelor fixe uzate fizic şi moral; (3) veridicitatea calculării şi raportării uzurii mijloacelor fixe; (vi) prezentarea şi raportarea stocurilor de materiale; (vii) corectitudinea efectuării inventarierii etc.

Verificările aferente gestionării patrimoniului au cuprins conformitatea înregistrării şi ţinerii evidenţei contabile a bunurilor imobile, construcțiilor speciale şi a terenurilor, integral pe întregul sistem (MAIA, MDRC, MM, MADRM și instituțiile subordonate), înregistrate și raportate la începutulși la finele anului 2017.

De asemenea, au fost contrapuse datele prezentate APP (Formularul nr.14 „Darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului”) de către MAIA, MDRC, MM și MADRM la începutul și la finele anului de raportare cu cele reflectate în rapoartele consolidate pe MAIA, MDRC, MM și MADRM la finele anului 2017.

Sinteza ariei de acoperire cu activitățile de audit a domeniilor supuse audităriipeMADRM se prezintă înTabelulnr.6.

38

Tabelul nr.6. Sinteza ariei de acoperire cu activitățile de audit a domeniilor supuse auditării, 2017, mil.lei

Nr. d/o

Domeniile supuse auditării CBE Mijloacele gestionate

Eșantionul supus auditării

Ponderea eșantion/ mijloace

gestionate, %

1 Alte venituri pentru proiecte finanțate din surse externe

145150 14,5 14,5 100%

2 Retribuirea muncii 211 182,1 44,9 24,7%3 Subsidii 25 1047,0 1047,0 100%4 Restituirea alocațiilor din anii

precedenți281500 1,7 1,7 100%

5 Clădiri 311 473,9 473,9 100%6 Mijloace de transport 315 72,2 19,2 26,6%7 Active nemateriale 317 25,7 13,3 51,8%8 Materiale de construcție 337 1,8 0,7 38,8%9 Combustibil 331 1,7 0,1 5,9%

10 Uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale

39 496,3 9,6 1,9%

11 Terenuri 37 396,3 396,3 100%12 Lipsuri și delapidări 419 31,6 30,6 100%13 Creanțe 419 66,0 66,0 100%14 Obligațiuni/datorii 519 87,3 87,3 100%15 Cota statuluiîn capitalul social 415 726,0 726,0 100%

Considerăm că probele de audit pe care le-am obținut sunt suficiente și adecvate pentru a furniza o bază pentru opinie de audit.

Subiecții supuși auditării: MAIA, MDRC, MM și MADRM – în calitate de autorități publice (ORG 1); Instituțiile subordonate MAIA, MDRC, MM și MADRM – în calitate de

instituții bugetare, subordonate lor (ORG 2).

Destinatarii Raportului de auditRaportul de audit este destinat MADRM, Guvernului Republicii Moldova, Parlamentului Republicii Moldova, societății civile și altor părți interesate.

39

Anexa nr.3 Organigrama Ministerului Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului

44

Secția politici de aer și schimbări climatice

Secretar de Stat(în domeniul

politicilor/produselor de origine animalieră)

Direcția politici de management al deșeurilor și substanțelor chimice

Serviciul protecția solului și subsolului

Secretar de Stat(în domeniul dezvoltării

regionale și rurale)

Direcția management instituțional

Secretar de Stat(politicilor/produselor de origine vegetală)

Direcția politici în domeniul medicină veterinară și siguranța alimentelor de origine animalieră

Direcția politici în domeniul protecției plantelor și siguranța alimentelor de origine vegetală

Serviciul politici și reglementări în domeniul produselor sectorul vitivinicol și băuturilor

Serviciul producție ecologică și produse cu denumire de origine

Secretar de Stat(în domeniul protecției mediului

și resurselor naturale)

Serviciul știință, educație și extensiune rurală

Serviciul politici în domeniul fondului funciar și îmbunătățiri funciare

Serviciul probleme speciale

Ministru Cabinetul ministrului

Secretar generalServiciul Audit Intern Direcția analiză, monitorizare și evaluare a politicilor

Serviciul managementul documentelor

Serviciul Resurse Umane

Serviciul administrare a patrimoniului de stat și fondului funciar

Secția financiar-administrativă

Juridică

Serviciul informare și comunicare cu mass-media

Serviciul Tehnologii Informaționale și comunicații

Serviciul evidență contabilă

Serviciul fonduri de dezvoltare

Secția relații cu instituțiile de dezvoltare regională

Direcția planificare spațială

Direcția politici și programe de dezvoltare

Direcția politici de dezvoltare regională

Direcția politici de prevenire a poluării și

Direcția politici de producție, procesare și reglementare a calității produselor de origine vegetală

Direcția politici de producție, procesare și reglementare a calității produselor de origine animalieră

Serviciul managementul proiectelor de mediu

Direcția politici de management integrat al resurselor de apă

Direcția politici în domeniul biodiversității

Anexa nr.4

Efectivul-limită al aparatului MADRM și entităților subordonateNr.d/o

Cod Denumirea entității Nr.unități

apro

bat

real

izat

devi

eri

%

 1 15441 Aparatul MADRM 121 102 19 84,3%2 15442 Inspecția de Stat în Construcții 65 63 2 96,9%3 15443 Unitatea de Implementare a Proiectului de Construcție a

locuințelor pentru păturile socialmente vulnerabile IIn/a n/a n/a n/a

4 15444 Unitatea de implementare a grantului acordat de Agenția Austriacă pentru Dezvoltare

n/a n/a n/a n/a

5 15445 Agenția pentru Geologie si Resurse Minerale 26 16 10 61,5%6 15446 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 353 337 16 95,5%7 15447 Agenția „Apele Moldovei” 40 26 14 65,0%8 15448 Inspectoratul Ecologic de Stat 298 287 11 96,3%9 15449 Serviciul Piscicol 32 30,75 1,25 96,1%10 15450 Agenția Națională de Reglementare a Activităților

Nucleare și Radiologice18 12 6 66,7%

11 15451 Oficiul finanțării de carbon n/a n/a n/a n/a12 15452 EMP Management durabil POP IP n/a n/a n/a n/a13 15453 Unitatea de implementare a proiectelor de aprovizionare

cu apăși canalizaren/a n/a n/a n/a

14 15454 Colegiul Agroindustrial din Râșcani 123,74 123,55 0,19 99,8%15 15455 Colegiul de Medicină Veterinarăși Economie Agrară din

Brătușeni177,74 161,21 16,53 90,7%

16 15456 Colegiul Tehnic Agricol din Soroca 118,86 118,86 0 100,0%17 15457 Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 184,9 184,9 0 100,0%18 15458 Comisia de Stat pentru Testarea Soiurilor de Plante 80 79 1 98,8%19 15459 IP „Centrul de excelențăîn horticulturăși tehnologii

agricole” din Țaul151,32 150,85 0,47 99,7%

20 15461 Centrul Metodic pentru Învățământ pe lângă Ministerul Agriculturii și Industriei Alimentare

5,5 3 2,5 54,5%

21 15462 Inspectoratul de Stat pentru Supravegherea Producției Alcoolice

8 6 2 75,0%

22 15463 Școala republicană specializată de hipism și pentatlon modern din Chișinău

82,06 81,08 0,98 98,8%

23 15464 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 112,1 113,38 -1,28 101,1%24 15465 Unitatea Consolidată pentru Implementarea Programelor

Fondului Internațional pentru Dezvoltare Agricolăn/a n/a n/a n/a

25 15466 Unitatea consolidată pentru implementarea și monitorizarea proiectelor în domeniul agriculturii, finanțate de Banca Mondială

n/a n/a n/a n/a

26 15467 IP Institutul Științifico-Practic de Horticulturăși Tehnologii Alimentare din Chișinău

262,5 262,5 0 100,0%

27 15468 IPInstitutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo”, Chișinău

89 78 11 87,6%

28 15469 IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară, Maximovca, Anenii Noi

66 55,7 10,3 84,4%

29 15470 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” din Bălți

201,25 199,25 2 99,0%

30 15471 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni”, Pașcani, Criuleni

115 112,5 2,5 97,8%

31 15472 Unitatea Consolidată pentru Implementarea și n/a n/a n/a n/a

45

Monitorizarea Programului de Restructurare a Sectorului Vitivinicol

32 15473 IP Oficiul Național al Viei și Vinului n/a n/a n/a n/a33 15474 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducanu” din satul

Grinăuți, raionul Ocnița87,72 87,72 0 100,0%

34 15475 Proiectul „Agricultura Competitivă în Moldova” n/a n/a n/a n/a35 15476 IP Liceul Teoretic Agricol din Chișinău 19,71 9,86 9,85 50,0%36 15477 Centrul de Excelențăîn Viticulturăși Vinificație din

Chișinău128,94 128,94 0 100,0%

37 15560 Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice

1160 913 247 78,7%

  Total   4127,34 3743,05 384,29

90,7%

Anexa nr.5Bilanțul contabil încheiat la 31 decembrie 2017, mil.lei

Grup de conturi

Denumirea indicatorului

Sold raportat la 31.12.2016

Sold

la

31.1

2.20

17

Dev

ieri

, sum

a

Dev

ieri

,%

MM

MD

RC

MA

IA

Tot

al

3 ACTIVE NEFINANCIARE X       X    

31 Mijloace fixe X       X    311 Clădiri 62,6 472,1 303,6 838,3 473,9 -364,4 -43,5%

312 Construcții speciale 10,2   42,1 52,3 135,7 83,4 159,4%

313 Instalații de transmisie   0,1 15,7 15,8 560,1 544,3 3445,1%314 Mașini și utilaje 69,5 39,3 142,2 251,0 400,5 149,5 59,6%315 Mijloace de transport 34,8 8,5 34,7 78,0 72,2 -5,8 -7,5%

316Unelte și scule, inventar de producere și gospodăresc

9,1 0,5 18,4 28,0 27,3 -0,7 -2,5%

317 Active nemateriale 2,7 0,1 19,5 22,3 25,1 2,8 12,4%318 Alte mijloace fixe 1,6 29,8 10,5 41,9 16,9 -25,0 -59,6%

319Investiții capitale în active în curs de execuție

0,3 165,1 14,2 179,6 249,4 69,8 38,9%

  Total mijloace fixe 190,8 715,5 600,9 1.507,2 1.961,0 453,8 30,1%

39Uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale

x            

391 Uzura mijloacelor fixe 89,9 79,4 335,4 504,7 494,2 -10,5 -2,1%

392 Amortizarea activelor nemateriale 1,1 0,1 0,7 1,9 2,1 0,2 13,3%

 

Total uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale

91,0 79,5 336,1 506,6 496,3 -10,3 -2,0%

46

  Valoarea de bilanț a mijloacelor fixe 99,8 636,0 264,8 1.000,6 1.464,7 464,1 46,4%

33 Stocuri de materiale circulante x            

331 Combustibil, carburanți și lubrifianți 0,3 0,0 1,7 2,0 1,7 -0,3 -13,4%

332 Piese de schimb 1,1 0,4 2,2 3,7 5,4 1,7 45,6%

333 Produse alimentare     0,7 0,7 0,2 -0,5 -69,9%

334 Medicamente și materiale sanitare 0,0   0,1 0,1 0,2 0,1 55,0%

335

Materiale pentru scopuri didactice, științifice și alte scopuri

2,0 0,1 1,8 3,9 4,0 0,1 1,9%

336Materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou

3,0 0,4 7,0 10,4 10,0 -0,4 -4,0%

337 Materiale de construcție 0,2 0,7 0,7 1,6 1,8 0,2 10,0%

338Accesorii de pat, îmbrăcăminte, încălțăminte

0,2   0,6 0,8 1,3 0,5 64,3%

339 Alte materiale 1,8 1,5 25,7 29,0 34,8 5,8 19,9%

  Total stocuri de materiale circulante 8,6 3,1 40,5 52,2 59,3 7,1 13,6%

34

Producție în curs de execuție, produse și producție finită, animale tinere la îngrășat

             

341 Producție în curs de execuție     4,2 4,2 4,2 0,0 0,0%

342 Animale tinere la îngrășat     0,1 0,1 0,1 0,0 0,0%

343 Produse finite ale unităților de producere       0,0 0,3 0,3  

344Producție finită a gospodăriilor agricole auxiliare

    11,1 11,1 10,2 -0,9 -8,1%

345 Produse semifabricate       0,0      

 

totalProducție în curs de execuție, produse și producție finită, animale tinere la îngrășat

0,0 0,0 15,4 15,4 14,8 -0,6 -3,9%

35 Mărfuri x            351 Mărfuri              

  Total mărfuri              

37 Active neproductive              

371 Terenuri 0,6 59,4 308,2 368,2 396,3 28,1 7,6%

  Total active neproductive 0,6 59,4 308,2 368,2 396,3 28,1 7,6%

  Total active nefinanciare 109,0 698,5 628,9 1.436,5 1.935,1 498,7 34,7%

4 Active financiare x            

47

41 Creanțe interne x            

413

Valori mobiliare de stat (cu excepția acțiunilor) procurate pe piață primara

             

414 Garanții de stat interne              

415

Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul tarii

111,0 78,9 1.766,1 1.956,0 726,0 -1.230,0 -62,9%

418 Alte creanțe interne ale bugetului              

419 Alte creanțe ale instituțiilor bugetare 15,0 1,5 22,0 38,5 66,0 27,5 71,5%

  Total creanțe interne 126,0 80,4 1.788,1 1.994,5 792,0 -1.202,5 -60,3%

43 Mijloace bănești x            

431 Conturi curente în sistemul trezorerial 12,9 101,6 97,4 211,9 118,0 -93,9 -44,3%

432Conturi curente în afara sistemului trezorerial

             

439 Alte valori și mijloace bănești              

  Total mijloace bănești 12,9 101,6 97,4 211,9 118,0 -93,9 -44,3%

  Total active financiare 138,9 182,0 1.885,5 2.206,4 910,0 -1.296,4 -58,8%

  Total active ( 5=2+4 ) 247,9 880,6 2.514,4 3.642,9 2.845,2 -797,7 -21,9%

5 Datorii              51 Datorii interne              

518 Alte datorii interne ale bugetului 0,2     0,2 0,1 -0,1 -31,5%

519 Alte datorii ale instituțiilor bugetare 15,8 26,8 26,5 69,1 87,3 18,2 26,4%

  Total datorii interne 16,0 26,8 26,5 69,3 87,5 18,2 26,2%58 Datorii externe              

588 Alte datorii externe ale bugetului              

  Total datorii externe                Total datorii 16,0 26,8 26,5 69,3 87,5 18,2 26,2%7 Rezultate              

72 Rezultatul financiar al instituției bugetare              

721Rezultatul financiar al instituției publice din anul curent

             

722Rezultatul financiar al instituției publice din anii precedenți

231,9 853,8 2.487,9 3.573,6 2.757,7 -815,9 -22,8%

723Corectarea rezultatelor instituției publice al anilor precedenți

             

 Total rezultatul financiar al instituției bugetare

231,9 853,8 2.487,9 3.573,6 2.757,7 -815,9 -22,8%

48

  Total rezultate 231,9 853,8 2.487,9 3.573,6 2.757,7 -815,9 -22,8%

  Total pasiv (12=7+11) ; (12=5) 247,9 880,6 2.514,4 3.642,9 2.845,2 -797,7 -21,9%

  Conturi extrabilanțiere x         0,0  

8 Conturi extrabilanțiere 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

8112       0,1        

82Conturi extrabilanțiere ale instituțiilor bugetare

             

821 Angajamente extrabilanțiere              

8211 Angajamente ale bugetului de stat              

                 

822 Alte conturi extrabilanțiere              

8221 Active luate in locațiune/arenda 0,1       0,1 0,1  

8222   0,5            

8223 Formulare de valoare              

8224 Restante si datorii extrabilanțiere     3,0        

8229 Alte conturi extrabilanțiere         1,2 1,2  

49

Anexa nr.6Sinteza denaturăriloraferente terenurilor

Nr.d/o

Entitatea

Totalinclusiv:

neevaluate și necontabilizate datele evidenței contabile

nr. l

otur

i de

păm

ânt

supr

afaț

a,

ha valo

area

m

il.le

i

nr.

lo

turi

de

păm

ânt

supr

afaț

a,

ha valo

area

m

il.le

i

nr.

lo

turi

de

păm

ânt

supr

afaț

a,

ha valo

area

m

il.le

i

1 Centrul de Excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău 32 1.431,5757 249,6 1 0,6731 0,013 31 1.430,9026 249,62 Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor

Hidrometeorologice 25 26,6791 234,3 22 24,5213 232,1 3 2,1578 2,2

3 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 2 54,0327 17,4 2 54,0327 17,44 Comisia de Stat pentru testarea soiurilor de plante 23 830,0232 269,0 23 830,0232 269,05 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” 12 1.695,0800 329,4 3 26,3478 272,3 9 1.668,7322 57,16 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii

Alimentare 11 65,9032 124,5 11 65,9032 124,5

7 IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară 30 1.381,0471 446,0 30 1.381,0471 446,0

8 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni” 5 1.594,9402 21,4 0 5 1.594,9402 21,49 IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului

„Nicolae Dimo” 7 749,4610 249,1 7 749,4610 249,110 IP Colegiul Agroindustrial din Râșcani 6 227,5879 140,2 6 227,5879 140,211 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 22 1.688,7525 545,4 22 1.688,7525 545,412 IP Colegiul Tehnic Agricol din Soroca 7 98,9973 99,6 4 19,9973 97,9 3 79,0000 1,713 IP Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 13 400,0126 129,2 13 400,0126 129,214 Centrul de Excelență în Horticultură și Tehnologii Agricole din Țaul 13 412,9902 71,6 2 6,5292 66,4 11 406,4610 5,214 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducan” din s.Grinăuți 5 130,9400 0,2 0 5 130,9400 0,215 Școala Republicană Specializată de hipism și pentatlon modern 4 153,6942 49,6 4 153,6942 49,616 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 13 13,7394 116,8 9 11,2399 116,2 4 2,4995 0,617 Agenția „Apele Moldovei” 30 877,4092 626,5 30 877,4092 626,518 Inspectoratul Ecologic de Stat 6 1,5142 14,9 5 1,4342 14,8 1 0,0800 0,119 Serviciul Piscicol 5 5,0471 17,9 5 5,0471 17,920 Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor 1 5,1814 58,2 1 5,1814 58,2

Total 272 11.844,6082 3.810,8 199 6.523,7135 3.414,5 73 5.320,8947 396,3Sursă: Datele MADRM și probele acumulate de audit.

50

Anexa nr.7Sinteza bunurilor imobile neevaluate și necontabilizate

Nr. d/o Entitatea

Total bunuri imobile, unit

inclusiv: Din bunurile neevaluate și necontabilizate de MADRM și entitățile din subordine, nr. bunurilor evaluate de organele cadastrale

neevaluateși neconta-bilizate

datele evidenței contabile

bunuri imobile,unit.

bunuri imobile, unit.

suma,mil.lei

bunuri imobile, unit.

suma, mil.lei

1 Centrul de Excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău 9 2 7 116,9 1 2,7

2 Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice 249 73 175 45,9 6 0,2

3 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 15 15 15,7

4 Comisia de Stat pentru testarea soiurilor de plante 33 3 30 1,5

5 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” 46 7 39 18,5 2 5,4

6 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare 10 1 9 12,3 1 0,1

7IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară 4

49,8

2 0,2

8 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni” 19 3 16 23,6

9 IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo” 9 5 1,7

10 IP Colegiul Agroindustrial din Râșcani 10 2 8 15,0

11 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 25 24 37,4

12 IP Colegiul Tehnic Agricol din Soroca 17 2 15 6,213 IP Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 28 4 24 17,1

14 Centrul de Excelență în Horticultură și Tehnologii Agricole din Țaul 24 2 22 18,9

15 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducan” din s.Grinăuți 25 25 17,2

16 Școala Republicană Specializată de hipism și pentatlon modern 34 2 32 4,0

17 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 19 17 56,518 Agenția „Apele Moldovei” 90 45 44 49,019 Inspectoratul Ecologic de Stat 21 6 15 5,2 4 0,01320 Serviciul Piscicol 11 5 6 0,7 4 0,5

21 Inspecția de Stat în Construcții (Agenția pentru Supraveghere Tehnică) 8 8 0,2

22 Ministerul Mediului 1 1 0,3

23 Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor 2 2 0,3

  Total 709 157 543 473,9 20 9,1Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

51

Anexa nr.8Sinteza bunurilor imobile neînregistrate la organele cadastrale

Nr. d/o Entitatea

Tot

al b

unur

i im

obile

, uni

t.

inclusiv:

neînregistrate la organele cadastrale

înregistrate la organele cadastrale

inclusiv:

tota

l, un

it.

neev

alua

te,

unit.

cont

abili

zate

, un

it.

valo

area

co

ntab

ilă,

mil.

lei

cont

abili

zate

, un

it.

valo

area

co

ntab

ilă,

mil.

lei

1 Centrul de Excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău 9 2 1 1 0,008 7 116,9

2 Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice 249 80 38 42 11,2 168 34,7

3 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 15 7 0 7 2,0 8 13,74 Comisia de Stat pentru testarea soiurilor de plante 33 13 3 10 0,2 20 1,3

5 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” 46 9 0 9 1,8 37 16,7

6 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare 10 0 10 12,3

7 IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară 4 4 0 4 9,8

8 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni” 19 15 0 15 21,4 4 2,2

9 IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo” 9 1 1 8 1,7

10 IP Colegiul Agroindustrial din Râșcani 10 10 2 8 15,0

11 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 25 15 0 15 5,8 9 31,6

12 IP Colegiul Tehnic Agricol din Soroca 17 0 17 6,213 IP Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 28 0 28 17,1

14 Centrul de Excelență în Horticultură și Tehnologii Agricole din Țaul 24 2 0 2 2,2 22 16,7

15 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducan” din s.Grinăuți 25 25 0 25 17,2

16 Școala Republicană Specializată de hipism și pentatlon modern 34 33 2 31 2,9 1 1,1

17 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 19 7 0 7 21,3 10 35,218 Agenția „Apele Moldovei” 90 56 33 23 16,2 33 32,819 Inspectoratul Ecologic de Stat 21 21 20 1 0,030 0 5,17020 Serviciul Piscicol 11 4 1 3 0,3 7 0,4

21 Inspecția de Stat în Construcții (Agenția pentru Supraveghere Tehnică) 8 1 0 1 0,030 7 0,170

22 Ministerul Mediului 1 0 1 0,323 Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor 2 1 0 1 0,1 1 0,2

  Total 709 306 101 205 127,5 397 346,4Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

52

Anexa nr.9Sinteza loturilor de teren neînregistrate la organele cadastrale

Nr. d/o Entitatea

Total neînregistrate la organele cadastrale

Prețul normativ

nr. loturi

de pământ

suprafața, ha

nr. loturi de pământ

suprafața, ha

1 Centrul de Excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău 32 1.431,5757

2 Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice 25 26,6791

3 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 2 54,0327

4 Comisia de Stat pentru testarea soiurilor de plante 23 830,0232 1 43,9049 14,2

5 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” 12 1.695,0800

6 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare 11 65,9032

7IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară 30 1.381,0471

8 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni” 5 1.594,9402

9 IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo” 7 749,4610

10 IP Colegiul Agroindustrial din Râșcani 6 227,5879

11 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 22 1.688,7525

12 IP Colegiul Tehnic Agricol din Soroca 7 98,997313 IP Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 13 400,0126

14 Centrul de Excelență în Horticultură și Tehnologii Agricole din Țaul 13 412,9902

15 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducan”din s.Grinăuți 5 130,9400

16 Școala Republicană Specializată de hipism și pentatlon modern 4 153,6942

1 8,0000 2,6

17 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 13 13,7394 3 3,7910 0,718 Agenția „Apele Moldovei” 30 877,409219 Inspectoratul Ecologic de Stat 6 1,514220 Serviciul Piscicol 5 5,0471

21 Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor 1 5,1814

  Total 272 11.844,6082 5 55,6959 17,5Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

Anexa nr.10Sinteza situațiilor în care valoarea cadastrală depășește valoarea contabilă a bunurilor imobile

53

Nr. d/o Entitatea Total

bunuri imobile,

unit.

Valoarea cadastrală abunurilor este mai mare decât cea contabilă

Valoarea cadastrală,

mil.leiDevieri, mil.lei

    contabilizat, unit.

valoarea contabilă,

mil.lei

1 Centrul de excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău 9

1 2,8 2,8

2Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice

24817 12,3 13,4 1,1

3 Comisia de Stat pentru testarea soiurilor de plante 33 3 0,2 0,5 0,3

4 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” 46 13 7,2 17,6 10,4

5IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare

106 1,3 2,2 0,9

6 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni” 19 2 0,2 0,2

7 Inspectoratul Ecologic de Stat 21 10 0,5 1,2 0,78 Serviciul Piscicol 11 5 0,2 0,8 0,6

9Inspecția de Stat în Construcții (Agenția pentru Supraveghere Tehnică) 8 8 0,1 0,5 0,4

10 Ministerul Mediului 1 1 0,3 19,9132 19,6  Total 406 66 22,1 59,1 37,0

Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

132 Spațiile din sediul respectiv nu au fost delimitate, în această clădire fiind amplasate și oficiile Casei Naționale de Asigurări Sociale.

54

Anexa nr.11Informații privind bunurile imobile contabilizate dar care conform înscrisurilor din Registrul cadastral aparțin peroanelor terțe

Nr. d/o Entitatea

Total bunuri imobile,

unit.

din care aparțin persoanelor terțe

Valoarea contabilă,

mil.leijuridice fizice

1 Centrul de Excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău 9

2 Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice 249

3 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 15 7 24 Comisia de Stat pentru testarea soiurilor de plante 33

5 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” 46

6 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare 10

7 IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară 4

8 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni” 19

9 IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo” 9

10 IP Colegiul Agroindustrial din Râșcani 10

11 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 25

12 IP Colegiul Tehnic Agricol din Soroca 1713 IP Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 28

14 Centrul de Excelență în Horticultură și Tehnologii Agricole din Țaul 24

15 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducan” din s.Grinăuți 25

16 Școala Republicană Specializată de hipism și pentatlon modern 34

17 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 19 6 1,218 Agenția „Apele Moldovei” 9019 Inspectoratul Ecologic de Stat 2120 Serviciul Piscicol 11

21 Inspecția de Stat în Construcții (Agenția pentru Supraveghere Tehnică) 8

22 Ministerul Mediului 123 Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor 2  Total 709 6 7 3,2

Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

55

Anexa nr.12Informații privind loturile de teren care conform înscrisurilor din Registrul cadastral aparțin peroanelor terțe

Nr. d/o Entitatea Total din care, persoane

juridice

inclusiv reflectate în

evidența contabilă

nr. l

otur

i de

pă

mân

t

supr

afaț

a,

ha

nr. l

otur

i de

pă

mân

t

supr

afaț

a,

ha

nr. l

otur

i de

pă

mân

t

supr

afaț

a,

ha

1 Centrul de Excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău 32 1.431,5757

2Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice

25 26,679118 19,3905 1 0,1924

3 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 2 54,0327

4 Comisia de Stat pentru testarea soiurilor de plante 23 830,0232 1 0,1922

5 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” 12 1.695,0800

1 8,9782

6 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare 11 65,9032

7IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară 30 1.381,0471

8 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni” 5 1.594,9402

9 IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo” 7 749,4610

10 IP Colegiul Agroindustrial din Râșcani 6 227,5879 1 6,6579

11 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 22 1.688,7525

12 IP Colegiul Tehnic Agricol din Soroca 7 98,9973 3 9,136813 IP Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 13 400,0126

14 Centrul de Excelență în Horticultură și Tehnologii Agricole din Țaul 13 412,9902 2 6,5292

15 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducan” din s.Grinăuți 5 130,9400 2 54,501 2 54,5

16 Școala Republicană Specializată de hipism și pentatlon modern 4 153,6942

17 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 13 13,7394 2 1,022118 Agenția „Apele Moldovei” 30 877,4092 23 19,489119 Inspectoratul Ecologic de Stat 6 1,5142 4 1,347120 Serviciul Piscicol 5 5,0471 2 1,6258

21 Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor 1 5,1814

  Total 27211.844,608

2 59 128,8699 3 54,6924Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

56

Anexa nr.13Informații privind bunurile imobile și loturile de teren cu coduri cadastrale vechi

Nr.d/o Entitatea Terenuri total

din care terenuri cu

coduri cadastrale care nu se regăsesc în Registrul

cadastral

Tot

al b

unur

i im

obile

, uni

t.

din care bunuri imobile cu

coduricadastrale vechi

nr. l

otur

i de

păm

ânt

supr

afaț

a, h

a

nr. l

otur

i de

păm

ânt

supr

afaț

a, h

a

unit.

valo

are

cont

abilă

, m

ln.le

i

1 Centrul de Excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău 32 1.431,5757

9  

2Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice

25 26,6791249  

3 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 2 54,0327 15  

4 Comisia de Stat pentru testarea soiurilor de plante 23 830,0232 1 43,9049 33  

5 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” 12 1.695,0800

46  

6 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare 11 65,9032

1 1,5 10  

7IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară 30 1.381,0471 1 1,1903 4  

8 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni” 5 1.594,9402 19  

9IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo” 7 749,4610 9  

10 IP Colegiul Agroindustrial din Râșcani 6 227,5879 10  

11 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 22 1.688,7525 25

12 IP Colegiul Tehnic Agricol din Soroca 7 98,9973 17

13 IP Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 13 400,0126 28

14 Centrul de Excelență în Horticultură și Tehnologii Agricole din Țaul 13 412,9902 24

15 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducan” din s.Grinăuți 5 130,9400 25

16 Școala Republicană Specializată de hipism și pentatlon modern 4 153,6942 34

17 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 13 13,7394 3 3,791 19 3 17,618 Agenția „Apele Moldovei” 30 877,4092 9019 Inspectoratul Ecologic de Stat 6 1,5142 21 3 0,0320 Serviciul Piscicol 5 5,0471 11 1

21Inspecția de Stat în Construcții (Agenția pentru Supraveghere Tehnică) 8

22 Ministerul Mediului 1

23 Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor 1 5,1814 2 1 0,1

  Total 272 11.844,6082 6 50,3862 709 8 17,73

57

Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

58

Anexa nr.14

Informații privind bunurile imobile și loturile de teren raportate eronat către APP

Nr.d/o Entitatea

Bunuri imobile Loturi de terenraportate către

APP real devieri raportate către APP real devieri

unit.suma, mln.lei unit.

suma, mln.lei unit.

suma, mln.lei unit. ha

suma, mln.le

i unit. hasuma, mln.lei unit. ha

suma, mln.lei

1Centrul de Excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău 2 34,1 2 34,1        

2Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice 10 0,3 1 0,002 9 0,298        

3 Colegiul Agroindustrial din Ungheni        

4 Comisia de Stat pentru testarea soiurilor de plante        

5 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția” 5 4,5 5 4,5        

6IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare                          

7IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară                          

8 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni”                          

9IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo” 9 3,1 5 1,7 4 1,4            

10 IP Colegiul Agroindustrial din Râșcani 5 227,5879 3,3       5 227,5879 3,3

11 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 3 13,1 3 6,6 6,5      

12 IP Colegiul Tehnic Agricol din 1 2 1 1,8 0,2            

58

Soroca

13 IP Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 1 0,3 1 0,3            

14Centrul de Excelență în Horticultură și Tehnologii Agricole din Țaul 7 7,3 5 5,3 2 2 13 406,45 5,2 -13 -406,45 -5,2

15Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducan” din s.Grinăuți 4 0,3 4 0,2 0,1 5 130,9 5 130,9 0,2 0 0 -0,2

16 Școala Republicană Specializată de hipism și pentatlon modern

17 Serviciul Hidrometeorologic de Stat

18 Agenția „Apele Moldovei” 33 3,5 33 3,519 Inspectoratul Ecologic de Stat            20 Serviciul Piscicol 1 0,1 1 0,1            

21Inspecția de Stat în Construcții (Agenția pentru Supraveghere Tehnică)            

22 Ministerul Mediului                          

23 Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor                          

  Total 76 68,6 20 15,602 56 52,998 10 358,4879 3,3 18 537,35 5,4 -8 -178,862 -2,1Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

59

Anexa nr.15Informații privind bunurile amplasate pe teritoriul Transnistriei și Ucrainei

Nr. d/o Denumirea Adresa Valoarea contabilă

1. Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice2 Clădire de serviciu r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 2,2003 Casă de locuit r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 1,1004 Încăpere accesorie r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 0,2005 Cămin r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 0,6006 Clădire auxiliară r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 1,1007 Clădire auxiliară r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 0,0168 Punct de trecere r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 0,0369 Punct de dispecerat r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 0,05210 Punct de dispecerat r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 0,02511 Depozit carburanți r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 0,03912 Construcții accesorii r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 0,00813 Construcții accesorii r-nul Grigoriopol, sat.Bâcioc 0,011  Total   5,387

2. IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”1 Baia Zatoka, Ucraina, baza de odihnă 0,0622 Cantina Zatoka, Ucraina, baza de odihnă 0,4963 Căsuță, 10 buc. Zatoka, Ucraina, baza de odihnă 0,2584 Căsuță, 12 buc. Zatoka, Ucraina, baza de odihnă 0,2465 Căsuță, 2 buc. Zatoka, Ucraina, baza de odihnă 0,0516 Căsuță administrativă Zatoka, Ucraina, baza de odihnă 0,0387 Căsuță, 8 buc. Zatoka, Ucraina, baza de odihnă 0,216  Total   1,367       Total general   6,754

Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

60

Anexa nr.16

Sinteza informațiilor aferente materialelor de construcție constatate lipsă, lei

Nr. d/o

Agentul economic (antreprenor)

Valoarea materialelo

r de construcție

Restituit Î.S.

„SABOS”

Supus casării

Soldincert Data depunerii cererilor

de judecată

Deciziile judecătoreștidin data conținut Calitatea

deciziei (definitivă/ pe rol)

1 SRL „Glorinal” 159.843,34 159.843,34 - 28.08.2017 17.01.2018 Se respinge cererea Î.S. „SABOS” cu privire la validarea propunerii și încasareasumei ca tardivă

definitivă

2 SRL „Gulevitr” 57.171,23 57.171,23 28.08.2017 02.10.2017 Se validează poprirea și se încasează în folosul Î.S. „SABOS” contravaloarea materialelor de construcție nerestituite

pe rol

3 SRL „Comalion” LCA

67.110,44 67.110,44 28.08.2017 20.12.2017 Urmare a recursului depus de agentul economic la Curtea Supremă de Justiție, a fost decisă trimiterea cauzei spre rejudecare la Curtea de Apel Bălți în alt complet de judecată

pe rol

4 SRL „MCI&CO-CONSTRUCT”

63.928,36 63.928,36 28.08.2017 17.10.2017 Retragerea cererii urmare a achitării integrale benevole a valorii materialelor de construcție

definitivă

5 SRL „Pro-domestic” 48.324,47 48.324,47 28.08.2017 Urmează a fi examinată de instanța de judecată

pe rol

6 SRL „Supersonic” 344.028,37 344.028,37 28.08.2017 02.10.2017 Se validează poprirea și se încasează în folosul Î.S. „SABOS” contravaloarea materialelor de construcție nerestituite

pe rol

Total 740.406,21 63.928,36 159.843,34 516.634,51Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

61

Anexa nr.17Informații privind casareamijloacelor fixe sub aspectul entităților, mii lei

Nr.d/o

Instituțiile MM MAIA MDRC

MADRM

Total(8 luni +4 luni)

1 Aparatul MM 128,2 128,22 Inspectoratul Ecologic de Stat 853,6 853,63 Serviciul Piscicol 591,0 591,04 Agenția Națională de Reglementare a Activităților

Nucleare și Radiologice115,0 115,0

5 Aparatul MDRC 9,7 9,76 Inspecția de Stat în Construcții 464,1 464,17 Unitatea de Implementare a Proiectului de Construcție a

locuințelor pentru păturile socialmente vulnerabile II2,4 2,4

8 Aparatul MAIA 707,0 707,09 Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 2,0 3,8 5,810 Comisia de Stat pentru Testarea Soiurilor de Plante 21,6 21,611 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și

Tehnologii Alimentare7,3 49,7 57,0

12 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”din Bălți

1,4 1,4

13 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni”, Pașcani, Criuleni 160,2 168,1 328,314 Școala republicană specializată de hipism și pentatlon

modern 9,5 9,5

Total 1.687,8 886,0 476,2 244,7 3.294,7Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

Anexa nr.18Sinteza denaturărilor aferente raportării neconforme a uzurii mijloacelor fixe, mii leiIndicatori 3914. Uzura mașinilor și utilajelor 3915. Uzura mijloacelor de

transportDevieri total

rapo

rtat

în

FD

-45

Reg

istr

ul

uzur

ii (M

F-1)

devi

eri

rapo

rtat

în

FD

-45

Reg

istr

ul

uzur

ii (M

F-1)

devi

eri

Inspectoratul Ecologic de Stat

sold inițial 2.774,3 2.678,8 +95,5 9.829,5 9.056,0 +773,5 +869,0

sold final 2396,6 2.808,3 -411,7 9.829,5 10.311,0 -481,5 -893,2Agenția „Apele Moldovei”

sold inițial 518,0 518,0 - 525,9 382,1 +143,8 +143,8

sold final 9.691,2 9.679,0 +12,2 566,5 422,7 +143,8 +156,0Total sold inițial 3.292,3 3.196,8 +95,5 10.355,4 9.438,1 +917,3 1.012,8

sold final 12.087,8 12.487,3 -399,5 10396,0 10.733,7 -337,7 737,2Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

62

Anexa nr.19Informații privind asigurarea evidenței contabile prin intermediul sistemelor informaționale

Nr. d/o

Denumirea Sectoarele deservite

man

ual

Cos

tula

nual

al

men

tena

nței

, mii

lei

toat

e

parț

ial

1 Ministerul Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului 1 10,02 Inspecția de Stat în Construcții 1 8,43 Unitatea de Implementare a Proiectului de Construcție a locuințelor pentru păturile

socialmente vulnerabile II1 6,6

4 Unitatea de implementare a Grantului acordat de Agenția Austriacă pentru Dezvoltare 15 Agenția pentru Geologie și Resurse Minerale 1 14,46 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 1 16,87 Agenția „Apele Moldovei” 1 7,28 Inspectoratul Ecologic de Stat 1 33,69 Serviciul Piscicol 110 Agenția Națională de Reglementare a Activităților Nucleare și Radiologice 1 1811 Oficiul finanțării de carbon 112 EMP Management durabil POP IP 1 6,513 Unitatea de implementare a proiectelor de aprovizionare cu apă și canalizare faliment14 Colegiul Agroindustrial din Râșcani 1 2,515 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 1 4,516 Colegiul Tehnic Agricol din Soroca 1 15,617 Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 1 2,518 Comisia de Stat pentru Testarea Soiurilor de Plante 1 14,419 IP „Centrul de excelență în horticultură și tehnologii agricole” din Țaul 120 Centrul Metodic pentru Învățământ pe lângă Ministerul Agriculturii și Industriei

Alimentare1

21 Inspectoratul de Stat pentru Supravegherea Producției Alcoolice trecut la ANSA

22 Școala republicană specializată de hipism și pentatlon modern, Chișinău 123 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 1 9,624 Unitatea Consolidată pentru Implementarea Programelor Fondului Internațional pentru

Dezvoltare Agricolă1 Fără

plată25 Unitatea consolidată pentru implementarea și monitorizarea proiectelor în domeniul

agriculturii, finanțate de Banca Mondială1 15,6

26 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare, Chișinău 1 25,227 IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo”, Chișinău 128 IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicina Veterinară,

Maximovca, Anenii Noi1 3,5

29 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”, Bălți 1 6,030 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni”, Pașcani, Criuleni 1 8,431 Unitatea Consolidată pentru Implementarea și Monitorizarea Programului de

Restructurare a Sectorului Vitivinicol1 30,0

32 IP Oficiul Național al Viei și Vinului 1 3,033 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducanu” din satul Grinăuți, raionul Ocnița 134 Agenția de Intervenție și Plăți pentru Agricultură 135 IP Liceul Teoretic Agricol din Chișinău proces de

lichidare36 Centrul de Excelența în Viticultură și Vinificație din Chișinău 1 8,437 Serviciul Special pentru Influente Active asupra Proceselor Hidrometeorologice 1 14,8  Total 19 8 7 275,5

Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

63

Anexa nr.20Sinteza contractelor de arendă a terenurilor agricole neînregistratela organele cadastrale

Entitatea Suprafața, ha

Actul juridic Termenul de dare

în arendă,

aniColegiul Agricol din Țaul 8,0 Contractul nr.1 din 04.04.2014 5Colegiul de Zootehnie și Medicină din Brătușeni

45,89 Contractul din 29.08.2005Acordul adițional din 05.12.2014

25

Colegiul de Zootehnie și Medicină din Brătușeni

40,0 Contractul din 01.03.2004 Acordul adițional din 01.03.2007

21

Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară

28,3108 Contractul nr.16 din 26.02.2009Acordul adițional nr.1 din 01.07.2010Acordul adițional nr.2 din 02.09.2013

30

TOTAL 122,2008Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

Anexa nr.21Sinteza valorii terenurilor transmise în capitalul social al întreprinderilor de stat al căror fondator este Agenția „Apele Moldovei”, mil.lei

Nr. d/o Agentul economic

Terenuri transmise în capitalul social

ha prețul normativ

1 ÎS STI Drochia 72,8700 94,12 ÎS STI Ștefan Vodă 11,9000 15,43 ÎS STI Orhei 4,3000 5,64 ÎS STI Cahul 820,6800 1.060,15 ÎS STI Briceni 11,9000 15,46 ÎS STI Ungheni 1,0700 1,47 ÎS STI Vulcănești 2,7000 3,58 ÎS STI Hâncești 95,8000 123,79 ÎS STI Bender 1,4749 1,910 ÎS STI Chișinău (procedură de insolvabilitate) 254,0000 328,111 ÎS DNH Costești - Stânca 3355,7864 4.335,012 ÎS SGA Nistru-Centru 0,000013 ÎS Direcția bazinieră de gospodărire a apelor 0,000014 ÎIS Acva-Nord (procedură de insolvabilitate) 20,5000 26,515 IPS IPROCOM 0,1300 0,216 ÎS Sectorul de reparație a fântânilor arteziene -

Total 4.653,1113 6.010,9Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

64

Anexa nr.22Sinteza capitalului social al Universității Agrare de Stat a Moldovei, mil.lei

Nr. d/o

Indicatori Raportat de

MADRM

Recalculat de echipa de audit

Devieri Mențiuni

1 Valoarea capitalului social la 31.12.2012

379,9 202,4 +177,5 MADRM a reflectat total active și pasive.UASM – conform circularei Ministerului Finanțelor: mijloace fixe, obiecte de mică valoare și scurtă durată și mijloace bănești

2 Reevaluarea bunurilor imobile și terenurilor

217,5 217,5 Circulara Ministerului Finanțelor, lipsa ordinului intern al fondatorului (MAIA)

3 Investiții capitale 9,3 - +9,3 Lipsa ordinului intern al fondatorului (MAIA)133

Total 606,7 419,9 +186,8Sursa: Datele MADRM și probele colectate de audit.

Anexa nr.23Sinteza capitalului social al instituțiilor subordonate, mii lei

Nr. d/o

Indicatori Raportat Recalculat de echipa de audit

Devieri Mențiuni

1 Colegiul Agroindustrial din Râșcani

14,1 14,1 -

2 Serviciul special pentru influențe active asupra proceselor hidrometeorologice

1.125,1 1.125,1-

3 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare

16.663,18.198,2134

-8198,2

+16.663,1 Reorganizat în 2008, trecut la finanțare de la bugetul de stat

4 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”, Bălți

7.597,8 - +7.597,8 Reorganizat în 2008, trecut la finanțare de la bugetul de stat

Total 33.598,3 9.337,4 +24.260,9Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

133Conform explicațiilor responsabililor de la MAIA, capitalul social a fost majorat cu 9,3 mil.lei urmare a finanțărilor efectuate în anii precedenți prin articolul Clasificației bugetare economice 271.02 „Transferuri către întreprinderile cu capital de stat”.134 Cota în B.C. „Moldova-Agroindbank” S.A.

65

Anexa nr.24

Informații privind reorganizarea AIPAPentru subvenţionarea investiţiilor aferente obiectivelor şi măsurilor de sprijin,

incluse în Strategia naţională de dezvoltare agricolă şi rurală, prin Legea nr.276 din 16.12.2016 cu privire la principiile de subvenţionare a producătorilor agricoli a fost instituit Fondul naţional de dezvoltare a agriculturii şi mediului rural, care se formează din alocaţiile anuale de la bugetul de stat, ca poziţie distinsă pentru politica de subvenţionare în agricultură şi mediul rural, precum şi din alte surse, inclusiv din cadrul fondurilor programelor Comisiei Europene.

Alocaţiile anuale din bugetul de stat, cumulativ cu alte surse, destinate Fondului naţional de dezvoltare a agriculturii şi mediului rural constituie nu mai puţin de 2% din veniturile aprobate ale bugetului de stat.

Modul de distribuire a mijloacelor Fondului între măsurile de sprijin se determină de organul central de specialitate, cu consultarea asociaţiilor de profil ale producătorilor agricoli.

Conform prevederilor Legii nr.276 din 16.12.2016, AIPA este responsabilă de gestionarea eficientă a Fondului național de dezvoltare a agriculturii și mediului rural (FNDAMR).

Totodată, în anul 2017, prin HG nr.521 din 05.07.2017135, autoritatea administrativă „Agenţia de Intervenţie şi Plăţi pentru Agricultură” a fost reorganizată, prin transformare, în Instituţia Publică „Agenţia de Intervenţie şi Plăţi pentru Agricultură”, funcţia de fondator fiind exercitată, în numele Guvernului, de către MAIA. IP „AIPA” este succesorul de drepturi şi obligaţii ale autorităţii administrative „AIPA”.

Conform pct.34 din Regulamentul privind organizarea și funcționarea Instituției Publice „Agenția de Intervenții și Plăți pentru Agricultură”, salarizarea personalului angajat al Agenţiei se stabileşte în conformitate cu prevederile Codului muncii al Republicii Moldova nr.154-XV din 28.032003, Legii salarizării nr.847-XV din 14.02.2002 şi Hotărârii Guvernului nr.743 din 11.06.2002 „Cu privire la salarizarea angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară”.

Totodată, conform pct.29 din Regulamentul respectiv136, în scopul acoperirii cheltuielilor de administrare a AIPA se alocă anual, o dată cu adoptarea Legii bugetare anuale, mijloace financiare în mărime de 2% din Fondul național de dezvoltare a agriculturii și mediului rural.

De menționat că includerea plafonului procentual pentru mărimea anuală a alocațiilor bugetare prevăzute în bugetul de stat pentru FNDAMR și pentru cheltuielile de administrare ale AIPA contravine prevederilor art.17 alin.(3) din Legea finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014, care stipulează expres că „stabilirea prin alte acte normative decât legea/decizia 135 HG nr.521 din 05.07.2017 „Cu privire la constituirea Instituției Publice „Agenția de Intervenții și Plăți pentru Agricultură” (în continuare – HG nr.521 din 05.07.2017).136 Regulamentul privind organizarea și funcționarea Instituției Publice „Agenția de Intervenție și Plați pentru Agricultură”, aprobat prin HG nr.521 din 05.07.2017.

66

bugetară anuală a unor sume sau cote procentuale din buget sau din produsul intern brut destinate anumitor domenii, sectoare sau programe nu se admite”.

Anexa nr.25

Sinteza subsidiilor alocate prin intermediul fondurilor statale, mil.leiNr. d/o

Denumirea Aprobat Precizat Executat Ponderea, %

1 Fondul național de dezvoltare a agriculturii și mediului rural 861,7137 861,7 861,7 100%2 Fondul Național de Dezvoltare Regională 12,9138 12,9 12,9 100%3 Fondul Viei și Vinului 42,6 53,6 51,4 95,9%4 Fondul Ecologic Național 2,1139 2,1 2,1 100%

Total 919,3 930,3 928,1 99,8%Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

137 Fără 29,3 mil.lei destinate Fondului viei și vinului și fără 9,0 mil.lei destinate întreținerii AIPA.138 Din 200,0 mil.lei prin ECO 25 „Subsidii”, au fost alocate 12,9 mil.lei.139 Din 271,7 mil.lei prin ECO „Subsidii”, au fost alocate 2,1 mil.lei.

67

Anexa nr.26

Sinteza destinațiilor de utilizare a mijloacelor Fondului național de dezvoltare a agriculturii și mediului rural, mil.leiNr. d/o Măsuri/activități Aprobat Plan

precizatRepartizat Sold

mijloace bănești8 luni 4 luni total

1 00125 - Susținerea înființării, modernizării și defrișării plantațiilor pomicole (1.2-P) 110,0 110,0 30,9 39,2 70,12 00126 - Stimularea investițiilor în dezvoltarea infrastructurii postrecoltare și procesare (1.6.1;1.6.2; 1.6.3; 1.6.4) 147,9 148,0 72,9 94,5 167,43 00127 - Stimularea mecanismului de asigurare a riscurilor în agricultură (1.7A) 25,0 25,1 2,8 4,1 6,94 00128 - Stimularea promovării și dezvoltării agriculturii ecologice (2.5) 4,0 4,0 0,0 0,9 0,9

5 00130 - Subvenționarea producătorilor agricoli pentru compensarea cheltuielilor de irigare (2.3) 15,0 15,0 0,3 3,9 4,26 00134 - Stimularea procurării animalelor de prăsilă și menținerii fondului genetic al acestora (1.5) 55,0 55,0 19,9 5,1 25,07 00139 - Susținerea înființării, modernizării și defrișării plantațiilor viticole (1.2A, 1.2D; 1.2S, 1.2V ) 80,0 80,0 47,8 78,5 126,38 00421 - Subvenționarea investițiilor pentru producerea legumelor și fructelor pe teren protejat (1.1) 31,0 31,0 13,3 7,5 20,89 00422 - Stimularea și subvenționarea investițiilor pentru procurarea tehnicii și utilajului agricol convențional (1.3) 142,5 142,5 63,0 132,2 195,2

10 00423 - Stimularea investițiilor în utilarea și renovarea tehnologică a fermelor zootehnice (1.4) 45,0 45,0 26,4 19,4 45,8

1100424 - Stimularea creditării producătorilor agricoli de către băncile comerciale și instituțiile financiare nebancare (1.7) 50,3 100,3 61,0 47,5 108,5

12 00425 - Stimularea constituirii și funcționării grupurilor de producători (1.8) 12,0 12,0 0,2 0,3 0,513 00426 - Stimularea investițiilor pentru consolidarea terenurilor ( 2.1) 2,5 2,2 0,0   0,014 00427 - Stimularea și subvenționarea investițiilor pentru procurarea echipamentului de irigare (2.2) 19,0 19,0 0,6 29,5 30,115 00428 - Stimularea și subvenționarea investițiilor pentru procurarea echipamentului no-till, mini-till (2.4) 88,0 38,0 0,0 53,4 53,416 00429 - Îmbunătățirea și dezvoltarea infrastructurii rurale (4) 20,0 20,0 0,0 5,5 5,517 00446 - Servicii de consultanță și formare (5) 5,5 5,6 0,0 0,8 0,818 00450 - Stimularea investițiilor în dezvoltarea agroturismului în zonele rurale 10,0 10,0 0,0 0,0 0,0

19 00451- Stimularea promovării producției agricole 8,0 8,0 0,0 0,0 0,0  TOTAL 870,7 870,7 339,1 522,3 861,4 0,3

Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

Urmare a investițiilor efectuate, producătorii agricoli: (a)au creat:(i) 44 de sere cu suprafața de 25,6 ha, (ii) 4 solarii cu suprafața de 4,2 ha, (iii) 5 tuneluri cu suprafața de 5,55 ha; (b)au înființat : (i) 2428 ha de plantații pomicole, (ii) 117 ha de arbuști fructiferi, (iii) 15,5 ha de plantații de culturi aromatice, (iv) 925 ha de plantații viticole; (c) au procurat: (i) 3 921 unități de tehnică și utilaj agricol, (ii) 226 unități de echipament de irigare.

68

69

Anexa nr.27Informații privind entitățile prin intermediul cărora au fost acordate subsidii, mil.leiNr.d/o Cod

vechiCod nou

Denumirea Subsidii Ponderea, %

263 Total generaltotal 251 252 253 254

1 00421 - Aparatul MAIA 0,4 0,4 0,0 0,42 00198 - Aparatul MM 11,6 10,2 1,4 1,1 11,63 00437 - Aparat MDRC 8,9 8,9 0,8 8,9

- 15441

Aparat MADRC 563,0 7,9 0,4 554,7 53,8 563,0

4 01239 15445

Agenția pentru Geologie și Resurse Minerale

1,41,2

1,41,2

0,10,1

1,41,2

5 01241 15447

Agenția „Apele Moldovei”

7,13,6

7,13,6

0,70,3

7,13,6

6 00911 15465

Unitatea Consolidată pentru Implementarea Programelor Fondului Internațional pentru Dezvoltare Agricolă

11,94,6

11,94,6

1,10,4

16,97,1

28,811,7

7 00920 15473

IP Oficiul Național al Viei și Vinului

29,921,5

29,921,5

2,92,1

29,921,5

8 15091 15475

Agenția de Intervenții și Plăți pentru Agricultură

360,022,0

360,022,0

34,42,1

3,00,6

363,022,6

Total 1047,1

82,8 398,5 1,8 564,0 100,0 27,6 1047,7

Sursa: Datele MADRM și probele colectate de audit.

Anexa nr.28Sinteza întreprinderilor de stat beneficiare de subsidii de la AAM, mil.lei

Nr. d/o Agentul economic Total

1 ÎS STI Drochia 0,142 ÎS STI Ștefan Vodă 0,853 ÎS STI Orhei 0,484 ÎS STI Cahul 0,785 ÎS STI Briceni 1,106 ÎS STI Ungheni 1,107 ÎS STI Vulcănești 0,488 ÎS STI Hâncești 0,309 ÎS STI Bender 0,9710 ÎS SGA Nistru-Centru 2,5711 ÎS DNH Costești - Stânca 1,90

Total: 10,7Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

69

Anexa nr.29Ponderea subsidiilor acordate în totalul cheltuielilor șivânzărilor întreprinderilor de stat beneficiare, mil.lei

Nr. d/o Agentul economic Subsidi

iCheltuiel

i total

%în totalul

subsidiilor

Cost vânzăr

i

% în subsidii

1 2 3 4 5=3/4 6 7=3/61 ÎS STI Drochia 0,14 1 14,0 02 ÎS STI Ștefan Vodă 0,85 3,64 23,4 1,71 49,73 ÎS STI Orhei 0,48 1,19 40,3 0,00 24 ÎS STI Cahul 0,78 3,36 23,2 0,72 108,35 ÎS STI Briceni 1,1 3,74 29,4 06 ÎS STI Ungheni 1,1 2,67 41,2 0,41 268,37 ÎS STI Vulcănești 0,48 1,81 26,5 08 ÎS STI Hâncești 0,3 0,93 32,3 0,56 53,69 ÎS STI Bender 0,97 2,19 44,3 1,25 77,610 ÎS SGA Nistru-Centru 2,6 6,52 39,9 1,98 131,311 ÎS DNH Costești - Stânca 1,9 5,34 35,6 8,24 23,1

Total: 10,7 27,1 39,5 7,46 143,4%Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

Anexa nr.30Sinteza direcțiilor de utilizare a subsidiilor acordate de Agenția „ApeleMoldovei” unor întreprinderi de stat, mii lei

Nr. d/o Agentul economic

Subs

idii

inclusiv:

retr

ibui

rea

mun

cii ș

i alte

pl

ăți a

fere

nte

plat

a en

ergi

ei

elec

tric

e

repa

rație

ut

ilaj

carb

uran

ți

alte

che

ltuie

li

1 ÎS STI Drochia 140 49,5 16,2 4,7 69,62 ÎS STI Ștefan Vodă 850 721,8 15,2 1133 ÎS STI Orhei 480 438,9 7,8 5,8 27,54 ÎS STI Cahul 775 450,8 306,4 17,85 ÎS STI Briceni 1100 11006 ÎS STI Ungheni 1100 11007 ÎS STI Vulcănești 480 4808 ÎS STI Hâncești 300 267,2 14,1 18,79 ÎS STI Bender 975 826,7 49,2 25,5 25,2 48,410 ÎS SGA Nistru-Centru 2572,5 2572,511 ÎS DNH Costești - Stânca 1900 1900

Total:10672,5 9907,4 408,9 25,5 35,7 295

100% 92,83% 3,83% 0,24% 0,33% 2,76%Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

70

Anexa nr.31Sinteza alocațiilor gestionate prin intermediul FNDR, mil.lei

Nr.d/o Direcțiile de utilizare Suma1 Industrie și construcții 12,92 Dezvoltarea drumurilor 51,53 Dezvoltarea turismului 19,34 Susținerea întreprinderilor mici și mijlocii 41,85 Colectarea, conservarea și distrugerea poluanților organici persistenți, a deșeurilor menajere și

chimice1,1

6 Aprovizionarea cu apă și canalizare 73,4Total 200,0

Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

Anexa nr.32Sinteza cheltuielilor efectuate de către UIP de aprovizionare cu apă și canalizare în anii 2014-2017, mii lei

Indicatori CBE 2014 2015 20162017 Total

general

8 luni 4 luni total

vechi nou sumaVenituri total     0,1 X X X X X 0,1Alte încasări 122.40 0.1 X X X X X XCheltuieli total 4391,5 X X X X X 4439Contribuții din credite externe 291.03 3706,2 X X X X X 3706,2

Contribuții din alte mijloace 291.04 685,3 X X X X X 685,3

Alte cheltuieli curente 281900 x x x x 47,5 47,5 47,5Surse de finanțare -1356 X X X X x -1356Diferența de curs 27.15 202,4 X X X x x 202,4Împrumuturi acordate de organizații internaționale

28.03 -1558,4 X x X x x -1558,4

Sold inițial de mijloace bănești 75 910000 5816,9 69,5 69,5 69,5 69,5 69,5 5816,9

Sold final de mijloace bănești 76 69,5 69,9 69,5 69,5 22 22 22

Sursă: Rapoartele TS privind executarea, încasarea și utilizarea mijloacelor din granturi externe, împrumuturi externe și alte încasări aferente realizării PI finanțate din surse externe pentru anii 2014-2015 (Formularul nr.F-2PI), Raportul privind executarea bugetului pe anii 2016-2017 (Formularul FA-10).

71

Anexa nr.33Sinteza celor mai semnificative creanțe și datorii raportate la finele anului 2017

Nr. d/o Denumirea

Creanțe Datorii

veni

turi

chel

tuie

li

activ

e ne

finan

ciar

e

tota

l

veni

turi

chel

tuie

li

activ

e ne

finan

ciar

e

tota

l

1 Ministerul Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului 4,8 4,8 4,8 4,8

2Unitatea de Implementare a Proiectului de Construcție a locuințelor pentru păturile socialmente vulnerabile II

0 25,2 25,2

3 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 0,3 0,3 1 1 24 Agenția Apele Moldovei 5,6 5,6 6,7 6,75 Inspectoratul Ecologic de Stat 0,1 0,1 2,2 2,2

6 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 0,8 1,4 2,2 0

7 Comisia de Stat pentru Testarea Soiurilor de Plante 3,1 3,1 0

8 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare, Chișinău 0,1 0,2 0,3 2,2 2,2

9 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”, Bălți 2,5 0,1 2,6 0

10 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni”, Pașcani, Criuleni 10 0,2 0,3 10,5 1,4 1,4

11 Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice 0,2 0,1 0,3 1,7 1,7

Total 13,9 5,3 10,6 29,8 0 11,9 34,3 46,2Sursă: Rapoartele financiare ale MADRM.

Anexa nr.34Sinteza divergențelor între Bilanțul consolidat al MAIA și actul de primire- predare a bunurilor, întocmit între MAIA și MADRM

Grup de conturi Denumirea indicatorului Codul

rânduluiBilanț la 31.08.17

Act de transmitere

către MADRM

Devieri

3 ACTIVE NEFINANCIARE 1 x

31 MIJLOACE FIXE 1.1 x314 Maşini şi utilaje 1.1.4 3.279,3 2.320,6 -958,7315 Mijloace de transport 1.1.5 1.731,1 1.731,1 0,0316 Unelte şi scule, inventar de producere şi gospodăresc 1.1.6 1.440,9 629,1 -811,8317 Active nemateriale 1.1.7 12.888,9 12.888,9 0,0318 Alte mijloace fixe 1.1.8 31,8 23,0 -8,8319 Investiții capitale în active în curs de execuţie 1.1.9 243,5 243,5 0,0

  TOTAL MIJLOACE FIXE 1.1.999 19.615,5 17.836,1 -1.779,4

39 UZURA MIJLOACELOR FIXE ȘI AMORTIZAREA ACTIVELOR NEMATERIALE 1.2 x

391 Uzura mijloacelor fixe 1.2.1 2.595,0 1.822,5 -772,5392 Amortizarea activelor nemateriale 1.2.2 41,3 41,3 0,0

Total UZURA MIJLOACELOR FIXE ȘI AMORTIZAREA ACTIVELOR NEMATERIALE 1.2.999 2.636,2 1.863,8 -772,4

  Valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe 1.3 16.979,2 15.972,3 -1.006,9

8 CONTURI EXTRABILANȚIERE 13 0,0

811210 Creanțe față de bugetul de stat privind garanțiile pentru împrumuturile interne 13.4 78,1 3,6 -74,5

822900 Alte conturi extrabilanțiere 13.41     0,0

Sursă: Rapoartele financiare ale MADRM.

72

Anexa nr.35Sinteza entităților care au depus declarațiile de bună guvernare pentru anul 2017

Nr. d/o

Denumirea

Au

prez

enta

t de

clar

ații

de

bună

guv

erna

re

Nu

au p

reze

ntat

de

clar

ații

de b

ună

guve

rnar

e

1 Ministerul Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului 12 Inspecția de Statîin Construcții 13 Unitatea de Implementare a Proiectului de Construcție a locuințelor pentru păturile

socialmente vulnerabile II1

4 Unitatea de implementare a Grantului acordat de Agenția Austriacă pentru Dezvoltare 15 Agenția pentru Geologie și Resurse Minerale 16 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 17 Agenția „Apele Moldovei” 18 Inspectoratul Ecologic de Stat 19 Serviciul Piscicol 110 Agenția Națională de Reglementare a Activităților Nucleare și Radiologice 111 Oficiul finanțării de carbon 112 EMP Management durabil POP IP 113 Unitatea de implementare a proiectelor de aprovizionare cu apă și canalizare 114 Colegiul Agroindustrial din Râșcani 115 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 116 Colegiul Tehnic Agricol din Soroca 117 Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 118 Comisia de Stat pentru Testarea Soiurilor de Plante 119 IP „Centrul de excelență în horticultură și tehnologii agricole” din Țaul 120 Centrul Metodic pentru Învățământ pe lângă Ministerul Agriculturii și Industriei Alimentare 121 Inspectoratul de Stat pentru Supravegherea Producției Alcoolice 122 Școala republicană specializată de hipism și pentatlon modern, Chișinău 123 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 124 Unitatea Consolidată pentru Implementarea Programelor Fondului Internațional pentru

Dezvoltare Agricolă1

25 Unitatea consolidată pentru implementarea și monitorizarea proiectelor în domeniul agriculturii, finanțate de Banca Mondială

1

26 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare, Chișinău 127 IP Institutul de Pedologie, Agrochimie si Protecție a Solului „Nicolae Dimo”, Chișinău 128 IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicina Veterinară,

Maximovca, Anenii Noi1

29 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”, Bălti 130 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni”, Pașcani, Criuleni 131 Unitatea Consolidată pentru Implementarea și Monitorizarea Programului de Restructurare a

Sectorului Vitivinicol1

32 IP Oficiul Național al Viei și Vinului 133 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducanu” din satul Grinăuți, raionul Ocnița 134 Agenția de Intervenție și Plăți pentru Agricultură 135 IP Liceul Teoretic Agricol din Chișinău 136 Centrul de Excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău 137 Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice 1  Total 16 21

Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

73

Anexa nr.36

Sinteza creanțelor cu termenul de achitare expirat raportate nedeplin, mii leiNr. d/o

 Denumirea

Venituricu termenul de achitare expirat

Cheltuielicu termenul de achitare

expirat

Active nefinanciarecu termenul de achitare expirat

rapo

rtat

reca

lcul

at

devi

eri

rapo

rtat

reca

lcul

at

devi

eri

rapo

rtat

reca

lcul

at

devi

eri

1 Ministerul Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului

4.748,88 -4.748,88 14,81 -14,81

2 Comisia de Stat pentru Testarea Soiurilor de Plante

3,87 -3,87 303,56 -303,56

3 Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice

123,35 -123,35

4 Agenția pentru Geologie și Resurse Minerale

5 Serviciul Hidrometeorologic de Stat 202,18 -202,18 0,20 -0,20 0,00 0,00 0,006 Agenția „Apele Moldovei” 0,50 -0,50 0,00 5.607,05 -5.607,057 Inspectoratul Ecologic de Stat8 Serviciul Piscicol9 Agenția Națională de Reglementare a

Activităților Nucleare și Radiologice10 Colegiul Agroindustrial din Râșcani 179,94 -179,94 2,86 -2,86 0,00 1,28 -1,2811 Colegiul de Medicină Veterinară și

Economie Agrară din Brătușeni743,80 743,80 33,07 -33,07

12 Colegiul Tehnic Agricol din Soroca 0,00 0,0013 Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi 0,00 0,0014 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 0,0018 0,00 0,00 217,97 -217,97

74

15 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducanu” din satul Grinăuți, raionul Ocnița

16 Centrul Metodic pentru Învățământ pe lângă Ministerul Agriculturii și Industriei Alimentare

17 Școala republicană specializată de hipism și pentatlon modern, Chișinău

18 IP „Centrul de excelenta in horticultura si tehnologii agricole din Țaul”

396,84 -396,84

19 IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare, Chișinău

260,98 -260,98 0,88 0,88

20 IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo”, Chișinău

544,01 -544,01 0,00 244,40 244,40

21 IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicina Veterinară, Maximovca, Anenii Noi

56,14 -56,14 24,93 -24,93 15,19 -15,19

22 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”, Bălți

1.988,28 -1.988,28

23 IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni”, Pașcani, Criuleni

9.297,69 -9.297,69 20,28 -20,28 6,88 -6,88

24 IP Liceul Teoretic Agricol din Chișinău25 Centrul de Excelență în Viticultură și

Vinificație din Chișinău553,73 -553,73 9,97 9,97 0,00

26 Unitatea de Implementare a Proiectului de Construcție a locuințelor pentru păturile socialmente vulnerabile II

75

27 Unitatea de implementare a Grantului acordat de Agenția Austriacă pentru Dezvoltare

8,82 -8,82

28 Oficiul finanțării de carbon29 EMP Management durabil POP IP30 Unitatea de implementare a proiectelor de

aprovizionare cu apă și canalizare31 Unitatea Consolidată pentru Implementarea

Programelor Fondului Internațional pentru Dezvoltare Agricolă

32 Unitatea consolidată pentru implementarea și monitorizarea proiectelor în domeniul agriculturii, finanțate de Banca Mondială

33 Unitatea Consolidată pentru Implementarea și Monitorizarea Programului de Restructurare a Sectorului Vitivinicol

34 Agenția de Intervenție și Plăți pentru Agricultură

35 IP Oficiul Național al Viei și Vinului36 Inspecția de Stat în Construcții37 Inspectoratul de Stat pentru Supravegherea

Producției AlcooliceTotal 743,80 14.346,94 -13.603,14 0,88 4.802,40 -4.801,52 254,37 6.218,59 -5.964,22

Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

76

Anexa nr.37

Sinteza datoriilor cu termenul de achitare expirat raportate nedeplin, mii lei

Nr.d/o

 

Denumirea

Venituri cu termenul de achitare expirat

Cheltuieli cu termenul de achitare expirat

Active nefinanciare cu termenul de achitare expirat

rapo

rtat

reca

lcul

at

devi

eri

rapo

rtat

reca

lcul

at

devi

eri

rapo

rtat

reca

lcul

at

devi

eri

1Ministerul Agriculturii, Dezvoltării Regionale și Mediului 29,32 -29,32 0,00 0,0040 -0,0040

2 Comisia de Stat pentru Testarea Soiurilor de Plante 0,20 -0,20

3Serviciul Special pentru Influențe Active asupra Proceselor Hidrometeorologice 0,00 2,04 -2,04 108,43 -108,43 0,00 0,00 0,00

4 Agenția pentru Geologie și Resurse Minerale5 Serviciul Hidrometeorologic de Stat6 Agenția „Apele Moldovei” 0,08 -0,08 6.711,04 -6.711,047 Inspectoratul Ecologic de Stat8 Serviciul Piscicol 163,57 -163,57

9Agenția Națională de Reglementare a Activităților Nucleare și Radiologice

10 Colegiul Agroindustrial din Râșcani 1,96 -1,96 0,01 -0,01

11 Colegiul de Medicină Veterinară și Economie Agrară din Brătușeni 2,03 -2,03

12 Colegiul Tehnic Agricol din Soroca13 Colegiul Tehnic Agricol din Svetlâi14 Colegiul Agroindustrial din Ungheni 0,35 -0,35

77

15 Colegiul Agroindustrial „Gheorghe Răducanu” din satul Grinăuți, raionul Ocnița

16Centrul Metodic pentru Învățământ pe lângă Ministerul Agriculturii și Industriei Alimentare

17Școala republicană specializată de hipism și pentatlon modern, Chișinău 6,10 34,79 -28,68

18 IP „Centrul de excelență în horticultură și tehnologii agricole” din Țaul

19IP Institutul Științifico-Practic de Horticultură și Tehnologii Alimentare, Chișinău

20IP Institutul de Pedologie, Agrochimie și Protecție a Solului „Nicolae Dimo”, Chișinău

21

IP Institutul Științifico-Practic de Biotehnologii în Zootehnie și Medicină Veterinară, Maximovca, Anenii Noi 7,09 -7,09 2,17 -2,17

22 IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”, Bălți 2,29 -2,29 0,00

23IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni”, Pașcani, Criuleni 177,02

24 IP Liceul Teoretic Agricol din Chișinău

25 Centrul de Excelență în Viticultură și Vinificație din Chișinău 170,72 -170,72 0,00

26

Unitatea de Implementare a Proiectului de Construcție a locuințelor pentru păturile socialmente vulnerabile II 0,00449

-0,00449 0,00 24.936,55 -24.936,55

27Unitatea de implementare a Grantului acordat de Agenția Austriacă pentru Dezvoltare

28 Oficiul finanțării de carbon29 EMP Management durabil POP IP

78

30Unitatea de implementare a proiectelor de aprovizionare cu apă și canalizare

31

Unitatea Consolidată pentru Implementarea Programelor Fondului Internațional pentru Dezvoltare Agricolă

32

Unitatea consolidată pentru implementarea și monitorizarea proiectelor în domeniul agriculturii, finanțate de Banca Mondială

33

Unitatea Consolidată pentru Implementarea și Monitorizarea Programului de Restructurare a Sectorului Vitivinicol

34 Agenția de Intervenție și Plăți pentru Agricultură35 IP Oficiul Național al Viei și Vinului36 Inspecția de Stat în Construcții

37Inspectoratul de Stat pentru Supravegherea Producției Alcoolice

  Total 0,00 175,05 -175,05 0,00 310,79 -310,79 6,10 31.863,81 -31.680,68Sursă: Datele MADRM și probele colectate de audit.

79

Anexa nr.38Detalii aferente contabilizării neregulamentare a stocurilor de materiale circulante (pct.6.9)

Conform datelor evidenței contabile, stocurile de materiale circulante gestionate de către MADRM și instituțiile din subordine au constituit 59,3 mil.lei. Verificările auditului au atestat că, în totalul acestora, 1,7 mil.lei revine materialelor de construcție, din care 0,7 mil.lei au fost gestionate de către MADRM neconform. Astfel, conform Raportului privind primirea şi utilizarea valorilor materiale primite cu titlu de ajutor umanitar, 0,7 mil.lei reprezintă stocul de materiale de construcție oferite Republicii Moldova sub formă de ajutor material de către donatori în anul 2010, destinate construcției caselor de locuit pentru sinistrații care au avut de suferit în urma inundațiilor din luna iulie 2010 din localitățile Leușoaia, Obileni și Nemțeni din r-nul Hâncești. De menționat că, pentru repartizarea ajutorului umanitar, în temeiul pct.8 din HG nr.633 din 14.07.2010140, MADRC a încheiat cu Î.S. „SABOS”141 un contract142 privind achiziționarea serviciilor de gestionare și depozitare a stocurilor de materiale de construcție. După finalizarea lucrărilor de construcție, s-a constatat că la unii agenți economici-beneficiari de materiale de construcții, o parte din acestea nu a fost utilizată și a rămas în stoc, valoarea per total constituind 0,7 mil.lei.

Urmare a prevederilor HG nr.289 din 05.07.2013143, soldul materialelor neutilizate a fost transmis la balanța MADRM, iar agenții economici au fost somați să restituie materialele de construcție. De menționat că, deși în evidența contabilă a MADRC aceste materiale sunt reflectate la stocul materialelor de construcție primite în baza actului de primire-predare, de facto acestea lipsesc (nu există fizic).

Abia în 2017 Î.S. „SABOS” a inițiat procedurile de recuperare a stocurilor de materiale de construcții și/sau a echivalentului acestora în mijloace bănești. Astfel, din 6 dosare judiciare, pentru 2 cazuri au fost emise decizii definitive, din care într-un caz, 63,9 mii lei au fost restituite Î.S. „SABOS”, dar care nu au fost restituite MDRC sau MADRM, iar în alt caz, a fost emisă o decizie irevocabilă, prin care datoria de 159,8 mii lei a fost nerecunoscută urmare a depunerii tardive a cererii în judecată144, suma respectivă urmând a fi casată (exclusă din evidența contabilă).

Totodată, urmare a înaintării cererilor în judecată, MADRM, regulamentar, urma să diminueze stocurile de materiale cu 0,7 mil.lei și să mărească creanțele.

140Pct.8 din HG nr.633 din 14.07.2010 „Cu privire la unele măsuri de lichidare a consecinţelor inundaţiilor din luna iulie a anului 2010”.141 Î.S. „Serviciul Beneficiari la Obiecte Sociale”. Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale va îndeplini funcţiile de beneficiar, prin intermediul Serviciului Asistenţă Beneficiari pentru Obiectele Sociale, la:a) construcţia drumurilor pentru cartierele locative noi pe terenurile destinate construcţiei caselor de locuit, conform documentaţiei de proiect prezentate de autorităţile administraţiei publice locale ale raionului Hânceşti;b) construcţia caselor de locuit pe terenurile preconizate în acest scop, conform documentaţiei de proiect prezentate de autorităţile administraţiei publice locale ale raionului Hânceşti;c) preluarea de la donatori a materialelor de construcţie preconizate pentru construcţia caselor de locuit şi organizarea depozitării şi distribuirii lor conform destinaţiei”.142 Contractul nr.29 din 06.09.2010.143 HG nr.289 din 07.05.2013 „Cu privire la transmiterea materialelor de construcție”.144 Decizia Curții Supreme de Justiție din 17.01.2018.

80

Neefectuarea acestei acțiuni a determinat denaturarea situațiilor patrimoniale cu suma respectivă.

Neîntreprinderea pe parcursul mai multor ani a măsurilor de recuperare a materialelor de construcție a determinat instanțele judecătorești să emită decizii de refuz din cauza depunerii tardive a cererilor de judecată și, ca urmare prejudicierea bugetului cu 0,7 mil.lei.

Sinteza informațiilor aferente materialelor de construcție constatate lipsă se prezintă în Anexa nr.16 la prezentul Raport de audit.

Anexa nr.39Detalii aferente achitării neregulamentare a plăților de stimulare a angajaților de către MADRM

Cheltuielile pentru plățile salariale145 aferente aparatului MADRM au constituit 8,7 mil.lei, din care 8,5 mil.lei au fost executate, 4,9 mil.lei, sau 57,6%, constituind plăți salariale achitate angajaților disponibilizați ai autorităților reorganizate (MDRC, MM și MAIA) și 3,6 mil.lei constituie alocațiile autorității nou create (MADRM) pentru perioada octombrie - decembrie 2017.

Conform probelor de audit, volumul fondului de retribuire a muncii angajaților aparatului MADRM, cu contribuții și prime de asigurări de stat obligatorii, necesar pentru semestrul IV al anului 2017, constituie circa 2,8 mil.lei, iar de facto MADRM a beneficiat de 5,0 mil.lei, sau cu 2,2 mil.lei mai mult. De menționat că, în cadrul reformei APC, Ministerul Finanțelor nu a revizuit fondul de retribuire a muncii, MADRM, în calitate de succesor de drepturi și obligații, a primitalocațiile de la cele 3 ministere reorganizate. În aceste condiții, plățile de stimulare, acordate în perioada octombrie-decembrie 2017, au constituit 2,1 mil.lei, sau 149,8% din salariul de bază. Unele plăți de stimulare s-au calculat cu nerespectarea cadrului regulator.

Astfel, contrar art.71 alin.(3) din Legea privind sistemul de salarizare a funcționarilor publici nr.48 din 22.03.2012 și art.8 alin.22) din Legea cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar nr.355 din 23.12.2005146, MADRM a acordat plăți de stimulare în valoare totală de 1,2 mil.lei, pe când potrivitcadrului regulator limita a constituit 0,3 mil.lei147, depășirea limitei aferente plăților de stimulare constituind 0,9 mil.lei148.

145 Retribuirea muncii (CBE 211) și contribuţii şi prime de asigurări obligatorii (ECO 212).146Legea privind sistemul de salarizare a funcționarilor publici nr.48 din 22.03.2012 și art.8 alin.22) din Legea cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar nr.355 din 23.12.2005 stipulează că „ funcționarii publici, persoanele care dețin funcții de demnitate publică și personalul din cabinetul persoanelor cu funcții de demnitate publică, începând cu data de 18.08.2017, beneficiază de plăți de stimulare, care se achită din contul mijloacelor alocate anual pentru plăți de stimulare (15% din fondul anual calculat în raport cu salariile de funcție prevăzute în schema de încadrare) în conformitate cu legislația privind sistemul de salarizare a funcționarilor publici și din contul economiilor mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii, alocate pe anul respectiv pe autoritate, disponibile după deducerea premiilor acordate cu prilejul jubileelor, sărbătorilor profesionale şi al zilelor de sărbătoare nelucrătoare, în condițiile calculării lor”.147 Calculul:596,8 mii lei (x) 15% (x) 3 luni = 268,5 mii lei.148 Calculul: 1,2 mil.lei – 0,3 mil.lei = 0,9 mil.lei.

81

Probele de audit au relevat că, în luna decembrie 2017, au fost calculate plăți de stimulare în sumă de 0,3 mil.lei, din care doar 0,1 mil.lei aferente fondului de stimulare alocat lunar, iar diferența de 0,2 mil.lei constituie economiile totale aferente anului 2017. Astfel, economiile anului precedent (0,2 mil.lei) au fost achitate în anul 2018 din contul alocațiilor anuale aferente anului bugetar următor, ceea ce este neconform și cade sub incidența sancțiunilor prevăzute de art.298 Cod contravențional.

Anexa nr.40Informații privind creanțele și datoriile raportate la finele anului

Referitor la creanțele din realizarea activelor de către instituții (9,6 mil.lei), se atestă că 9,3 mil.lei aparțin IP Institutul de Fitotehnie „Porumbeni”, din care 3,5 mil.lei reprezintă creanțele unui agent economic formate în 2011. De menționat că, din totalul creanțelor entității, 5,2 mil.lei sunt adjudecate, urmând a fi încasate prin executorii judecătorești.

La „Alte cheltuieli capitale” sunt reflectate datoriile MADRM pentru Agenția de Dezvoltare Sud în valoare totală de 3,5 mil.lei, și la creanțe, creanțele beneficiarilor de mijloace alocate din FEN în valoare totală de 4,7 mil.lei.

În totalul datoriilor reflectate la „Clădiri în curs de execuție” (25,1 mil.lei), 24,9 mil.lei reprezintă datoriile UIP de Construcție a locuințelor pentru păturile socialmente vulnerabile II, formate în baza contractului nr.2 din 15.01.2015, încheiat cu un antreprenor care urma să execute lucrările privind construcția unui bloc locativ din Ialoveni. Conform explicațiilor responsabililor din cadrul Proiectului, antreprenorul general execută lucrările conform graficului stabilit în contract, dar urmare a faptului că Consiliul raional Ialoveni nu a depus contribuția pentru proiectul respectiv în volum convenit (978,6 mii euro), prin procesul-verbal al ședinței de lucru din 30.05.2017149 s-a decis ca aportul Consiliului Ialoveni la proiectul dat să se limiteze la mijloacele financiare deja investite (19,6 mil.lei/echivalentul a 671,1 mii euro) și cu micșorarea beneficiului obținut – a numărului de locuințe sociale de la 94 la 30 de apartamente. Totodată, a fost comunicat că, drept rezultat al tranzacțiilor sus-menționate, datoria de 24,9 mil.lei față de antreprenorul general va fi stinsă din contul apartamentelor transmise. De specificat în același context că datoria are termenul de achitare expirat.

Totodată, menționăm că, la 12.02.2018, între UIP, Consiliul raional Ialoveni și agestul economic a fost întocmit Actul constatator, prin care 24,9 mil.lei au fost transmise agentului economic, prin cesiune, în contul lucrărilor executate și celor care urmează a fi executate.

149Ședința a avut loc la Ministerul Finanțelor.82

Anexa nr.41Sinteza resurselor de finanțare și direcțiilor de utilizare a alocațiilor bugetare, 2017, mil.lei

Indicatorii CBE8 luni 4 luni

12 luni

MDRC MM MAIA Total MADRM total1. Resurse

Plata obligatorie a producătorilor de produse vitivinicole 114640     12,9 12,9 7,4 20,3Granturi curente primite de la guvernele altor state pentru proiecte finanțate din surse externe pentru bugetul de stat 131121   6,7   6,7 3,9 10,6Granturi curente primite de la organizațiile internaționale pentru proiecte finanțate din surse externe pentru bugetul de stat 132121   -1,6 29,2 27,6 23,4 51Granturi capitale primite de la organizațiile internaționale pentru proiecte finanțate din surse externe pentru bugetul de stat 132221       0 0,9 0,9Încasări de la prestarea serviciilor cu plată 142310   7,3 22,2 29,5 20,3 49,8Plata pentru locațiunea bunurilor patrimoniului public 142320   0,2 1,4 1,6 1,8 3,4Donații voluntare pentru cheltuieli curente din surse interne pentru instituțiile bugetare 144114     0,3 0,3 0,1 0,4Alte venituri pentru proiecte finanțate din surse externe 145150 2,6     2,6 12,7 15,3Finanțare de la buget 149800 127,3   569,5 696,8 941,9 1638,7Transferuri capitale primite cu destinație specialăîntre instituțiile bugetului de stat și instituțiile bugetelor locale de nivelul I 191420       0 1,4 1,4Transferuri curente primite cu destinație specialăîntre instituțiile din cadrul bugetului de stat 192310   193,1   193,1 4,4 197,5total   129,9 205,7 635,5 971,1 1018,2 1989,3

2. Direcțiile de utilizareCheltuieli de personal 21 10,7 41,1 103,8 155,6 76,8 232,4          0    Remunerarea muncii 211 8,5 32,5 82,2 123,2 61,1 184,3Contribuții și prime de asigurîri obligatorii 212 2,2 8,6 21,6 32,4 15,7 48,1Bunuri și servicii 22 3,3 11,7 36,8 51,8 39 90,8Subsidii 25 8,9 10,2 412 431,1 615,9 1047Granturi acordate 26     19,9 19,9 7,7 27,6Prestații sociale 27 0,1 0,5 1,9 2,5 2,5 5Alte cheltuieli 28 72 3,4 63,5 138,9 193,6 332,5Transferuri acordate 29   136   136 60,2 196,2total cheltuieli 2 95 202,9 637,9 935,8 995,7 1931,5Mijloace fixe 31 93,9 4,9 46,8 145,6 76,3 221,9Stocuri de materiale circulante 33 0,8 2,1 41,1 44 21,9 65,9Producție în curs de execuție, produse și producție finită, animale tinere la îngrășat 34     -9,6 -9,6 -6,5 -16,1total active nefinanciare 3 94,7 7 78,3 180 91,7 271,7               total cheltuieli și active nefinanciare 2+3 189,7 209,9 716,2 1115,8 1087,4 2203,2

Sursă: Datele MF.

83

Anexa nr.42Sinteza neconformităților constatate în cadrul auditului

Nr. d/o Conținutul pc

t. di

n R

apor

t

tota

l

rem

edia

te

nere

med

iate

1. Neconformități cu impact asupra situațiilor financiare1.1. Neconformități cu impact semnificativ asupra situațiilor financiare

1.1.1 Necontabilizarea terenurilor aflate în folosință  4.1.1 3.414,5 3.414,51.1.2 Neevaluarea și necontabilizarea mijloacelor fixe  4.1.2 11,8 11,8

1.1.3Neajustarea valorii bunurilor imobile la valoarea lor cadastrală  4.1.3 37,0 37,0

1.1.4

Contabilizarea bunurilor imobile care, conform înscrisurilor din Registrul bunurilor imobile, aparțin persoanelor terțe  4.1.4 3,3 3,3

1.1.5

Unele bunuri imobile conform datelor evidenței contabile dețin coduri cadastrale, care nu se regăsesc în Registrul cadastral  4.1.5 19,5 19,5

1.1.6Contabilizarea și raportarea necorespunzătoare a uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale  4.1.6 3,23 3,23

1.1.7

Contabilizarea neconformă a cotei statului în capitalul social al întreprinderilor de stat, societăților pe acțiuni și instituțiilor publice în afara sistemului bugetar  4.2 6.563,4 6.563,4

1.1.8

Probleme în administrarea și gestionarea bunurilor imobile proprietate publică a statului amplasate pe teritoriul Transnistriei și Ucrainei  4.3 6,8 6,8

1.1.9 Neraportarea creanțelor cu termen de achitare expirat  4.4 24,4 24,4

1.1.10 Neraportarea datoriilor cu termen de achitare expirat  4.4 32,2 32,2

1.1.11Majorarea creanțelor raportate urmare a contabilizării lor neadecvate  4.4 4,0 4,0Total 10.120,13 10.120,131.2. Neconformități cu impact nesemnificativasupra situațiilor financiare

1.2.1Contabilizarea necorespunzătoare a stocurilor de materiale circulante  6.9 0,7 0,7

1.2.2Contabilizarea faptelor economice în lipsa documentelor justificative  6.12 0,1 0,1

1.2.3Contabilizarea neconformă a lipsurilor și delapidărilor ale FEN  6.10 30,6 30,6

1.2.4Necontabilizarea lipsurilor și delapidărilor constatate în cadrul inventarierii anuale  6.10 0,2 0,2

1.2.5

Diminuarea cheltuielilor urmare a netransferării la bugetul de stat a mijloacelor bănești primite sub formă de restituire a mijloacelor alocate în anii precedenți  6.11 1,7 1,7

1.2.6

Diminuarea creanțelor raportate urmare a contabilizării neregulamentare a serviciilor de verificare și consolidare a raportului financiar al MADRM pentru anul 2017 efectuate de o firmă de audit  6.16 0,1 0,1

  Total   33,4 0,0 33,4Total general 10.153,53 10.153,53

2. Neconformități cuantificabile, care nu au afectat situațiile financiare

2.1Neînregistrarea la organele cadastrale a unor bunuri imobile și terenuri  6.1 145,0 145,0

2.3 Denaturarea informațiilor prezentate APP urmare a  6.2 66,1 66,184

întocmirii eronate a datelor pentru includerea în Registrul bunurilor proprietate publică a statului

2.4Casarea mijloacelor fixe în lipsa autorizației organului ierarhic superior  6.6 0,1 0,1

2.5Clasificarea și contabilizarea necorespunzătoare a activelor nefinanciare  6.3 0,3 0,3

2.6

Nedefalcarea la bugetul de stat a dividendelor primite de către IP Institutul de Cercetări pentru Culturile de Câmp „Selecția”, Bălți de la B.C. „Moldova-Agroindbank” S.A.   0,4 0,4

2.7

Registrul de stat al proprietății publice deținut de APP nu include capitalul social în întreprinderi de stat amplasate peste hotare   25,7 25,7

2.8Utilizarea contrar destinației a subsidiilor acordate de la bugetul de stat  6.4 9,6 9,6

2.9

Clasificarea neregulamentară a tranzacțiilor între BUAT și proiectele finanțate din surse externe, ceea ce a afectat consolidarea conformă a veniturilor și cheltuielilor bugetului public național  6.5 10,2 10,2

2.10

Diminuarea situațiilor patrimoniale urmare a transmiterii neregulamentare a patrimoniului și altor active și pasive din bilanț către ministerul absorbant (MADRM)  6.8 1,8 1,8

2.11

Suportarea cheltuielilor neregulamentare urmare a aplicării neconforme a cadrului regulator aferent retribuirii muncii  6.13 1,1 1,1

2.12

Modul de finanțare stabilit de FEN cauzează costuri suplimentare pentru buget urmare a achitării penalităților de întârziere pentru neachitarea la timp a volumelor de lucrări executate  6.7 0,4 0,4

  Total   260,7 0,0 260,73. Neconformități necuantificabile, care nu au afectat situațiile financiare

3.1

Lipsa unei abordări uniforme privitor la asigurarea evidenței contabile prin sisteme informaționale electronice  6.17 v v

3.2

Neînregistrarea la organele cadastrale a contractelor de dare în arendă a terenurilor agricole pe un termen de peste 3 ani  6.18 v v

3.3

Nedezvăluirea de către întreprinderile de stat a informațiilor cu privire la rapoartele financiare anuale, informațiile despre membrii organelor de conducere și control, mărimea indemnizațiilor stabilite de fondator etc.  4.2 v v

3.4Lichidarea neregulamentară a UIP de aprovizionare cu apă și canalizare  6.15 v v

3.5Nedepunerea declarațiilor de bună guvernare de către unele entități din subordine  6.19 v v

3.6Neinstituirea sistemului de MFC în toate entităților din subordine  6.19 v v

85

Anexa nr.43Sinteza neconformităților care au afectat pozițiile bilanțiere din Bilanțul contabil, mil.lei

Cont Denumirea indicatorului La situația din 31.12.2017

rapo

rtat

dena

tura

t

reca

lcul

at

Dev

ieri

, %

371 Trenuri 396,3 +3.414,5 3.810,8 9,6%311 Clădiri 473,9 +9,1

+37,0-3,3

516,7 +9,0%

315 Mijloace de transport 72,1 +0,3 72,4 +0,4%317 Active nemateriale 25,1 +2,4 27,5 -9,7%337 Materiale de construcții 1,8 -0,7 1,1 -35,3%39 Uzura mijloacelor fixe și amortizarea

activelor nefinanciare496,3 +3,23 499,53 0,7%

415 Acţiuni şi alte forme de participare în capital în interiorul ţării

726,0 +6.563,4 7289,4 904,1%

419 Alte creanțe ale instituțiilor bugetare 66,0 -4,0 62,0 -6,1%Total activ 2.845,2 +10.021,23 12.864,73 352,2%

7 Rezultate 2760,9 +3.414,5+9,1

+37,0-3,3+0,3+2,4-0,7

+3,23+6.563,4

-4,0

12.782,13 363,0%

Total pasiv 2.845,2 +10.021,23 12.864,73 352,2%

86