39

Subiecte rezolvate pentru anul unu de stagiu

907. Se dau urmatoarele date privind un utilaj: valoarea contabila la achizitionare (decembrie.N-1) = 4.000 lei, durata de functionare 5 ani, amortizarea se calculeaza accelerat. Peste 1 an are loc reevaluarea utilajului. Valoarea justa este de 3000 lei. Cum se reflecta corect pentru exercitiul N rezerva din reevaluare?

Raspuns

Amortizarea in anul N = 50% 4000 = 2000.Valoarea ramasa = 2000; valoarea justa = 3000.Rezerva din reevaluare (in metoda actualizarii valorii nete) = 3000 2000 = 1000

908. Din balanta de verificare a conturilor incheiata la 31.12.N rezulta urmatoarele solduri ale conturilor de mai jos: 4111 20.000 lei, 413 16.000 lei, 418 4.000 lei, 419 7.000 lei, 425 3.000 lei, 491 2.000 lei, 5187 4.000 lei. Determinati marimea creantelor intreprinderii.

Raspuns

Creante = 20000 + 16000 + 4000 + 3000 2000 + 4000 = 45000

909. Dispuneti de urmatoarele date bilantiere: cont 1012 50.000 lei, cont 106 10.000 lei, cont 121 (SC) 8.000 lei, cont 129 7.000 lei, cont 151 19.000 lei, cont 161 4.000 lei, cont 169 1.000 lei, cont 519 6.000 lei. Care este marimea capitalului propriu si a capitalului permanent.

Raspuns

Capitalul propriu = 50000 + 10000 + 8000 7000 = 61000Capital permanent = 61000 + 4000 1000 + 19000 = 83000.

910. Factura primita de la un furnizor cuprinde urmatoarele date: materii prime- pret de vanzare 100.000 lei, rabat 2%, scont de decontare 1%, TVA 19%. Indicati efectele in situatiile financiare daca se utilizeaza pretul standard de 90.000 lei ca pret de evidenta si scontul de decontare este inregistrat la primirea facturii.

Raspuns

Valoarea dupa deducerea reducerii comerciale = 100000 * 98% = 98000Venitul financiar din scontul primit = 1% 98000 = 980Contul 308 Diferente de pret la materii prime se va debita cu diferenta dintre valoarea facturii si pretul standard, adica 98000 90000 = 8000.TVA se va calcula la valoarea mai putin deduceri = 19% 97020 = 18433.8Datoria fata de furnizor va fi de 98000 980 + 18433.8 = 115453.8Valoarea materiilor prime va fi cea a costului standard, adica 90000.

In situatiile financiare:

Stocuri 98.000 lei;

Creante 18.438.80 lei;

Datorii 115.453,80 lei;

Venituri financiare 980 lei.

911. Dispuneti de urmatoarele informatii din conturi (solduri finale): 213 10.000 lei, 281 3.000 lei; 301 4.000 lei; 391 200 lei; 409 300 lei; 4111 500 lei; 419 600 lei; 461 100 lei; 462 150 lei. Precizati care este marimea activelor imobilizate si a activelor circulante.

Raspuns

Active imobilizate = 10000 3000 = 7000

Active circulante = 4000 200 + 300 + 500 + 100 = 4700

912. Dispuneti de urmatoarele date in cursul exercitiului N: o intreprindere obtine in cursul anului produse finite la costul de productie de 30.000 lei; ea vinde 30% din ele la pretul de 38.900 lei, reducere comerciala inscrisa pe factura 10%. Intre cheltuielile ocazionate de obtinerea produselor finite sunt: materiale consumate 3.000 lei, salarii datorate 3.500 lei, salarii platite 3.200 lei, dobanzi 400 lei, amortizare 1.600 lei. Care este marimea rezultatului contabil?

Raspuns

Profitul contabil = 70% 30000 + 38900 * 90% - ( 3000 + 3500 + 400 + 1600) = 21000 + 35010 8500 = 47510

913. O societate comerciala cu amanuntul achizitioneaza marfuri pe baza facturii. Pretul de cumparare 400.000 lei, rabat 2%, scont de decontare 1%, TVA 19%. Societatea tine evidenta marfurilor la pret cu amanuntul (inclusiv TVA). In conditiile in care cota de adaos comercial este de 30%, care este pretul cu amanuntul (inclusiv TVA) al marfurilor achizitionate?

Raspuns

Pretul de vanzare cu amanuntul = 400000 * 98% *130% * 1.19 = 606424

914. In exercitiul N, societatea X a obtinut produse finite la costul de productie de 400.000 lei si a vandut produse la pretul de vanzare de 380.000 lei, costul lor de productie fiind de 300.000 lei. Incasarea produselor s-a facut cu un efect de comert, platindu-se bancii comerciale un comision de 10.000 lei. Care indicatori bazati pe contul de profit si pierdere sunt influentati si cu ce suma?

Raspuns

Obtinerea de produse finite majoreaza variatia stocurilor cu 400000Scoaterea din gestiune a produselor vandute diminueaza variatia stocurilor cu 300000Sold creditor 711 = 100000Vanzari de produse finite (ct 701) = 380000Cheltuiala cu serviciile bancare = 10000

915. Sa se stabileasca fluxurile de numerar pentru activitatile de exploatare ale unei societati in conditiile urmatoare: rezultatul contabil inaintea impozitarii si a elementelor extraordinare 10000, cheltuieli cu amortizarea 2000, venituri din provizioane 500, venituri din plasamente 300, cresterea stocurilor de materii prime 1500, scaderea stocurilor de marfuri 300, scaderea conturilor de creante clienti 1300, cresterea conturilor de datorii la furnizori 200, impozit pe profit platit 1000.

Raspuns

CF operational = 10000 + 2000 500 300 (1500 300 1300 200) 1000 = 9900

916 Situatia inainte de dubla crestere a capitalului se prezinta astfel: capital social 10 milioane (10000 de actiuni * 1000 lei valoare nominala), rezerve 5 milioane. Prima faza a majorarii consta in incorporarea de rezerve de 4 milioane pentru care se emit 2000 de actiuni. In faza a doua se aduc aporturi in numerar pentru care se emit 3000 de actiuni la un pret de emisiune egal cu valoarea nominala. Calculati valoarea DS generata de cresterea de capital.

Raspuns

Valoarea matematica contabila inainte de a doua majorare (cea externa) = (12000000 + 2000000 + 1000000) / (10000 + 2000) = 1154.Valoarea dupa a doua majorare = (12000000 + 3000000 + 2000000 + 1000000) / (12000 + 3000) = 1200DS = 1200 1154 = 46

Subiecte rezolvate pentru anul doi de stagiu233. O societate comercial import pe data de 31 decembrie anul N o instalaie pentru extracia gazelor naturale, cheltuielile legate de achiziie fiind: preul de cumprare 55.000 lei; taxa vamal 4.950 lei; cheltuieli cu montajul 2.000 lei; cheltuieli de desfacere 2.000 lei; pierderi iniiale din exploatare nregistrate nainte ca activul s ating parametrii planificai 800 lei. Societatea estimeaz c valoarea actualizat a cheltuielilor cu demontarea i mutarea activului la sfritul duratei de via este de 14.000 lei. Instalaia este amortizat prin metoda linear n 5 ani. La sfritul anului N+3 este vndut, preul ncasat fiind de 32.000 lei, TVA 19%. Valoarea provizionului pentru dezafectare la sfritul exerciiului N+3 este de 16.000.

a) Calculai costul de achiziie conform IAS 16 Imobilizri corporale.

b) Efectuai nregistrrile contabile pentru anul N+3.

Raspuns

a) Cost de achizitie = 55000+4950+2000 = 75950

213 = % 75950

404 57000

446 4950

1513 14000

b) 75950 : 5 = 15190

valoare ramasa = 75950 45570 = 30380

461 = 7583 32000

461 = 4427 6080

2813 = 213 45570

6583 = 213 30380

1513 = 7812 16000

234. Se dau urmtoarele informaii (n lei): Rulaj debitor clieni (inclusiv TVA) 99.960; cheltuieli cu amortizarea 13.510; materii prime (sold iniial) 4.100; vnzri de produse finite la cost de producie 75.800; subvenii din exploatare aferente cifrei de afaceri 4.700; venituri din sconturi primite 5.300; cheltuieli cu impozitul pe profit 2.710; achiziii de materii prime 23.850 (exclusive TVA); obinerea de produse finite la cost de producie 81.400; cheltuieli cu ajustarea pentru deprecierea titlurilor de plasament 1.800; materii prime (sold final) 5.320; datorii salariale (sold iniial) 6.100; salarii pltite 19.800; cheltuieli cu serviciile prestate de teri 2.370; datorii salariale (sold final) 5.000. Calculai cifra de afaceri net i rezultatul din exploatare.

Raspuns

701 = 99960 15960 = 84000

7411 = 4700CA = 8400+4700 = 88700

Total venituri = 84000+4700+81400-75800 = 94300

Total cheltuieli = (23850-4100+5320)+(19800-6100+5000) + 2370+13510 = 59650

Rezultat din exploatare = 34650

235. Se dau urmtoarele informaii (n lei): Venituri din subvenii de exploatare 15.500 (din care 9.500 pentru cifra de afaceri, iar restul pentru cheltuielile cu dobnda); cheltuieli cu amortizarea 11.200; venituri din exploatare privind provizioanele 5.200; produse finite (sold iniial) 5.500; mrfuri (sold iniial) 2.700; cheltuieli cu sconturile acordate 8.100; achiziii de mrfuri 41.500; cheltuieli cu telecomunicaiile 7.800; venituri din vnzarea produselor finite la pre de vnzare de 105.000 i la cost de producie de 106.800; cheltuieli cu dobnzile 6.600; produse finite (sold final) 3.700; venituri din prestri de servicii 14.700; mrfuri (sold final) 4.100; valoarea contabil a activelor cedate 45.000; venituri din cedarea activelor 21.500; amortizarea cumulat a imobilizrilor cedate 17.000. Care este valoarea cifrei de afaceri nete i a rezultatului din exploatare?

Raspuns

CA = 105000+9500+14700 = 129200

Total venituri = 105000+15500+14700+105000-(106800+3700-5500)+21500= 154900

Total cheltuieli = 7800+11200-5200+(41500-5500+4100)+(45000-17000) = 81900

Rezultat din exploatare = 73000

237. Filiala F a achiziionat la 01.01.N un utilaj la costul de 100.000 u.m. n situaiile financiare ale filialei utilajul este amortizat linear n 10 ani. La nivel consolidat utilajul se amortizeaz n 5 ani i se estimeaz o valoare rezidual de 5.000 u.m. La 01.01.N+2 utilajul este vndut la preul de 150.000 u.m. Filiala F a fost achiziionat la 1.01.N-4. Efectuai retratrile de omogenizare n exerciiile N, N+1 i N+2 dac pentru consolidare se utilizeaz metoda bazat pe fluxuri. Cota de impozitare este de 16%.

Raspuns Societatea f: amortizareanVal ramasa

10000N90000

10000N+180000

10000N+270000

Retratare: 5000 valoare reziduala

amortizareanVal ramasa

19000N76000

19000N+157000

19000N+238000

Ex N. 6813 = 2813 9000

691 = 441 -1440

121 = 6813 9000

121 = 691 -1440

EX N+1 6813 = 2813 18000

691 = 441 -2880

121 = 6813 18000

121 = 691 -2880

EX N+2

461 = 7583 150000

2813 = 213 20000

6583 = 213 80000

7583 = 121 150000

121 = 6583 80000

691 = 441 11200

121 = 691 11200

238. Filiala F a capitalizat la 01.01.N cheltuieli de constituire de 50.000 u.m. care sunt amortizate n 5 ani. Potrivit politicii grupului cheltuielile de constituire afecteaz contul de profit i pierdere n exerciiul n care se efectueaz (se aplic prevederile IAS 38 Imobilizri necorporale). Efectuai retratrile de omogenizare n exerciiile N i N+1 dac pentru consolidare se utilizeaz metoda bazat pe fluxuri.

EX N

681 = 280 40000

691 = 441 - 6400

EX N+1

681 = 280 30000

691 = 441 - 4800

Subiecte rezolvate pentru anul trei de stagiu

190. Societatea Alfa achizitioneaz utilaje de la societatea Beta. Societtile nu fac parte

din acelasi grup, dar societtile lor mama au acelasi actionar majoritar.

Care este varianta corect conform IAS 24?

(a) cele dou societti nu sunt prti legate pentru c nu au aceeasi societate-mam;

(b) cele dou societti sunt prti legate pentru c se afl sub controlul comun al

actionarului majoritar;

(c) tranzactia face obiectul publicrii doar dac nu s-a realizat n conditii normale;

(d) achizitiile de utilaje de la o parte legat nu fac obiectul publicrii conform IAS 24;

(e) achizitiile de utilaje de la o parte legat fac obiectul publicrii doar dac nu au fost

decontate dup 3 ani.

191. Managerul societtii M este actionarul majoritar al societtii T, client important

pentru M.

Care din urmtoarele afirmatii este adevrat?

(a) tranzactiile cu clientul T nu fac obiectul publicrii;

(b) tranzactiile cu T sunt publicate doar dac nu se desfsoar n conditii normale;

(c) clientul T nu este o parte legat pentru societatea M;

(d) societatea T este parte legat a societtii M deoarece este un client important;

(e) societatea T este parte legat a societtii M deoarece este controlat de un

manager-cheie al acesteia.

192. Societatea A si societatea B exercit un control comun asupra societtii C

(societatea C este entitate de tip joint venture). Societatea A vinde mrfuri societtii B n

valoare de 7 mil. lei si societtii C n valoare de 6 mil. lei. La sfrsitul exercitiului

societatea A are o creant fat de societatea B n valoare de 6 mil. lei si fat de

societatea C n valoare de 2 mil. lei.

Care din urmtoarele afirmatii este adevrat?

(a) societatea B este parte legat a societtii A;

(b) societatea A este obligat s publice n situatiile sale financiare detaliile tranzactiilor

cu societatea B;

(c) societatea A este obligat s publice n situatiile sale financiare detaliile tranzactiilor

cu societtile B si C;

(d) societatea C este o parte legat a societtii A. Prin urmare, societatea A trebuie

publice n situatiile sale financiare cel putin suma tranzactiei (de 6 mld. lei), termenii n care aceasta a avut loc si soldul creantei fat de C (de 2 mld. lei);

(e) societtile B si C sunt prti legate ale societtii A.

193. Domnul Z detine 70% din actiunile societtii Alfa, restul de 30% fiind detinute de un

actionar minoritar. Alfa detine 65% din capitalul societtii Beta. Care din urmtoarele

afirmatii este adevrat?

(a) domnul Z si societatea Beta sunt prti legate ale societtii Alfa;

(b) domnul Z nu este parte legat a societtii Alfa;

(c) doar domnul Z este parte legat a societtii Alfa;

(d) Alfa nu este parte legat a societtii Beta;

(e) Beta nu este parte legat a societtii Alfa.

194. Societatea A detine 70% din capitalul societtii B pe care o controleaz exclusiv.

La rndul su societatea B detine urmtoarele investitii:

60% din capitalul social al filialei C,

50% din actiunile societtii D pe care o controleaz n comun cu un alt actionar,

35% din actiunile societtii E asupra creia exercit o influent semnificativ.

Sunt prti legate ale societtii A:

(a) societatea B;

(b) societtile B si C;

(c) societtile B, C si D;

(d) societtile B, C, D si E;

(e) societtile D si E.

195. Societatea A detine 100% actiunile societtii B, 40% din actiunile societtii C, 7%

din actiunile societtii D si 50% din actiunile societtii E (care este controlat n comun

cu statul romn). Doamna Z (sotia managerului societtii A) detine 60% din actiunile

societtii C. Identificati prtile legate pentru societatea X.

Sunt prti legate ale societtii A:

(a) societtile B, C si E, doamna Z si managerul societtii A;

(b) societtile B, C, D si E, doamna Z si managerul societtii A;

(c) societtile B si D;

(d) societtile B, C, D si E;

(e) doar societatea B si managerul societtii A.