ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN BUCURESTIFacultatea de Administratie si Management Public

STUDIU COMPARATIV PRIVIND TRANSFERURILE FINANCIARE DE LA STAT LA COLECTIVITILE LOCALE LA NIVEL EUROPEAN

Coordonator tiinific: Conf. Univ. Dr. Autor: Ifrim ManuelaAlina-Georgiana PROFIROIU

BUCURESTI, 2015

CUPRINS

AbstractConsideraii generale privind finanarea colectivitilor locale

1. Veniturile colectivitilor locale n Frana1.1.Venituri din resurse proprii1.1.1. Impozitele directe1.1.2. Impozitele indirecte1.1.3. Venituri din exploatarea patrimoniului1.2. Resursele de transfer1.3. mprumuturile

2. Principalele venituri locale n Romnia2.1. Venituri proprii - Impozite i taxe locale2.1.1.Venituri curente2.1.2.Venituri din capital2.2. Transferurile2.3. mprumuturile

Abstract Potrivit unei definiii date de Georges Burdeau, care prezintavantajul de a evidenia la modul sintetic trsturile caracteristice ale sistemului politico-administrativ, statul unitar este acela care "posed un singur centru de impulsuri politice i guvernamentale. Puterea politic, n plenitudinea atribuiilor i funciilor sale, aparine unui titular unic care este persoana juridic a statului. Toi indivizii plasai sub suveranitatea statului sunt supui aceleiai autoriti unice, triesc sub acelai regim constituional i sunt dirijai de aceleai legi". Burdeau adaug o precizare esenial pentru studiul nostru : "Cu siguran, statul unitar nu este incompatibil cu descentralizarea n favoarea colectivitilor locale. Autonomia colectivitilor locale, fa de puterea central este, ns, limitat. Aceasta, ntruct competena autoritilor locale este stabilit de puterea central, care apoi controleaz modul n care acestea o exercit."Descentralizarea serviciilor publice i n mod cerespunzator a resurselor financiare necesare producerii acestora nu este un fenomen trector, impus de curente politico- ideologice, ci o necesitate avnd la baza raiuni de eficien i echitate economic. Experiena istoric a multor ri a demostrat ca autoritile locale sunt n msur s mobilizeze i s administreze mai eficient resursele, stabilind prioriti, niveluri i criterii pentru producerea i distribuirea bunurilor i a serviciilor publice mai apropiate de nevoile i standardele prevalate ntr-o colectivitate determinat, fa de care rspund n mod obligatoriu i cu care sunt n contact permanent. Descentralizarea asigura totodat condiii pentru o repartizare mai echitabil a efectelor fiscale, care pot fi astfel difereniate n funcie de nivelul i calitatea serviciilor de care beneficiaz colectivitatea local. Finanele publice locale constituie cel mai important instrument de transpunere n practic a principiului democratic al autonomiei locale, privit ca ansamblu de drepturi , prghii, i mijloace atribuite colectivitilor locale pentru a decide n probleme eseniale care le afecteaz viaa social i economic. Finanele publice locale pot fi considerate suportul i catalizatorul democraiei i dezvoltrii la nivel local.

Consideraii generale privind finanarea colectivitilor localeVeniturile colectivitilor locale reprezint totalitatea resurselor financiare pe care autoritile locale le percep direct sau le primesc de la autoritatea statal, n vederea ndeplinirii sarcinilor care le-au fost atribuite prin lege. (Chirlean, 2007, p. 138)n mod obinuit veniturile locale provin din trei surse majore: Venituri proprii (impozite locale directe i indirect, venituri nefiscale i din capital); Transferuri de la alte nivele ale autoritii publice; mprumuturi de la instituiile bancare sau de pe pieele de capital;Autonomia financiar local nu este un privilegiu. Ea presupune deasemenea i costuri. Condiionrile sunt evidente. Fie Guvernul deine un rol substanial n formarea resurselor autoritii locale, oferind astfel protecie autoritii locale, fa de riscurile financiare majore caz n care logic, are pretenia de a i se da socoteal, fie autoritatea local accepta s-i asume deplin toate consecinele financiare i politici ale autonomiei i s acioneze n consecin, chiar cu riscul de a se confrunta cu nemulumirea publicului i pierderea sprijinului alegtorilor.Protrivit constituiilor actuale, calificativul de stat unitar se aplic n cazul a 22 dintre cele 27 de state ale Uniunii Europene, i anume: Bulgaria, Cehia, Cipru, Danemarca, Estonia, Finlanda, Frana, Grecia, Irlanda, Letonia,Lituania, Luxemburg, Malta, Marea Britanie, Olanda, Polonia, Portugalia, Romnia, Slovacia, Slovenia, Suedia i Ungaria.n continuarea studiului se vor analiza resursele de unde provin veniturile colectivitilor locale n dou din cele 22 de state unitare, i respectiv: Frana i Romnia.1. Veniturile colectivitilor locale n Frana1.1.Venituri din resurse proprii1.1.1. Impozitele directeMult vreme veniturile colectivitilor locale din Frana au avut la baza impozitele directe, legile de descentralizare din 1982-1983 aducnd o diversificare acestora. De fapt, patru impozite principale, contituie de mult vreme, esenialul resurselor fiscale directe ale colectivitilor locale:Taxa funciara pe proprietile neconstruite. Acest venit local vizeaz toate proprietile situate n Frana. Taxa funciara pe proprietatea neconstruita este ntemeiat pe valoarea locativ cadastrala a parcelei, adic pe preul de locaie teoretic acesteia.Taxa funciara pe proprietile construite. Se splica tuturor proprietilor contruite situate n Frana. Taxa funciara pe proprietatea construit este ntemeiat pe valoarea locativ cadastrala a construciei. Taxa de locuin. Vizeaz toate spaiile de locuit. Spaiile exonerate sunt limitate (spaii profesionale, birouri). Aceasta taxa , ca i cele funciare, este stabilit pe valoarea locativ cadastrala a bunului. Calucularea acesteia face obiectul unor msuri care urmresc s in cont de situaia contribuabilului pentru a se determina suma toatala a impozitului care trebuie vrsat. Taxa profesional .Este un impozit pe activitile economice, care se aplic n principiu, oricrei personae fizice sau juridice (morale) ce exercita n mod obinuit o activitatea nesalariala cu scop lucrativ. Sumele colectate sunt redistribuite comunelor al crui potenial de taxa profesional pe locuitor este inferior celui mediu.Alte taxe directe. Cu o contribuie nesemnificativ la alctuirea veniturilor publice, printre ele se numr: taxa de ridicare a gunoiului menajer, varsamatul pentru transportul n comnun, etc.

1.1.2. Impozitele indirecteImpozitele indirecte locale au o origine i mai ndeprtat dect cele directe, avnd propria lor existen n timp.Taxa local de dotare. Creat n 1967, ea este perceput de ctre comune, avnd un caracter facultativ. Acest impozit se aplic constructorilor i mririlor de locuine, pornind de la o valoare de ansamblu imobiliar determinate forfetar pe baza unui barem naional. Taxa pe electricitate. Este o tax facultativa perceput de department i apoi transferat comunelor.Impozite indirecte transferate.nsrcinrile publice sunt compensate integral prin resurse transferate egale, cel puin n momentul transferului. Impozitele de stat transferate colectivitilor locale sunt : taxa pe talonul de nmatriculare, taxa de verificare tehnic anual a automobilului, taxa departamentala de nregistrare pe vnzri imobile i taxa departamentala de publicitate funciar.1.1.3. Venituri din exploatarea patrimoniuluiVeniturile din exploatarea domeniului reprezint o parte limitat a resurselor colectivitii locale. Aceste resurse sunt nesemnificative pentru regiuni i departamente, care nebeneficiind de servicii publice uor tarifabile, nu pot nici s perceap redevene. n schimb comunele i gruprile inter-comunale, precum i instituiile publice ale acestora primesc venituri din exploatri i din proprieti ale domeniului.1.2. Resursele de transferAlocaiile statului au ca obiect furnizarea unei baze de resurse regulate colectivitii locale. n acest domeniu obiectivul puterilor publice a fost, de la sfritul anilor 1970, s substituie diferitelor subvenii specifice o sum global de care colectivitile locale s se foloseasc n mod liber.Alocaiile i subveniile de funcionare. n acesata categorie se includ alocaiile globale de funcionare, create pentru a nlocui vechiul vrsmnt al taxei pe salarii. Prelevata pe ncasrile TVA acumulate de stat, aceasta resurs constituie dup impozite, cea mai important ncasare de funcionare a comunelor, dar i alocaia special pentru institutori, avnd ca obiect s compenseze ndatorirea cuvenit comunelor de a asigura locuina institutorilor.Alocaiile de investiie Fondul de compensare pentru TVA, are drept obiect s asigure o compensare pentru TVA achitata de colectivitile locale pe majoritatea chelutuielilor lor de dotare; Alocaia global pentru dotri. Consta ntr-o contribuie suportat de stat la cheltuielile de investiii ale comunelor, gruprilor de comune i a departamentelor; Subveniile specifice de dotare. Reprezint contribuii care provin de la ministerele echipamentelor, al culturii i al agriculturii. Subvenii ntre colectivitile locale. Include subvenii acordate pe departamente i subvenii acordate pe regiuni.Finanarea creterii obligaiilor generate de transferurile de compententen cea mai mare proporie aceasta finanare se realizeaz printr-un transfer de fiscalitate, transfer de impozite de stat, cum ar fi: taxa pe talonul de nmatriculare, taxa pentru verificarea tehnic anual a automobilului i pentru posesia acestuia, drepturile de nregistrare i taxe de publicitate funciar referitoare la nstrinare de imobile.1.3. mprumuturilemprumuturile colectivitilor locale apar n sistemul normativ francez, odat cu legile din 1982-1983, reprezint principala resurs de finatare a investiiilor comunale.Principiul statuat de lege este acela al liberului apel la mprumutul cu dobnd i al condiiilor negociate cu orice ofertant de mprumut public su privat ales de colectivitate. Decizia de a recurge la mprumut nu poate fi luat dect printr-o deliberare a consiliului colectivitii n cauz.Principalele categorii de mprumuturi sunt: Impumuturile contractate prin bun nelegere, pe baz de convenie. mprumuttorii publici i privai sunt pui n concuren, fie c este vorba de instituii de creditare, de companii de asigurri, sau de oricare ofertant de mprumuturi. mprumuturi sub forma emisiunii de obligaiuni;n sistemul francez mprumuturile ntre colectivitile locale nu sunt premise. Libertatea de a mprumuta ,pe care le-o confer legea colectivitilor locale, se completeaz cu obligaia de rambursare a datoriei angajate. Colectivitile mprumutate trebuie s-i nscrie n buget sumele corespunztoare anuitilor de rambursare. Trebuie remarcat c mprumutul este destinat exclusiv finanrii investiiilor i nu poate, n niciun caz, c contribuie, n tot sau n parte, la finanarea rambursrii unei datorii.Pe lng mprumuturile tradiionale, care rmn foarte practice, au aprut pachete de mprumuturi cu ratele dobazii revizuibile i variabile, precum i mprumuturi n devize. 2. Principalele venituri locale n RomniaUn studiu din anul 1996 releva faptul c resursele proprii ale colectivitilor locale n Romnia au reprezentat 23,5% din totalul veniturilor realizate, restul fiind acoperit de transferuri de la bugetul de stat n proporie de 37% i sume defalcate din impozitul pe salarii n proporie de 39.5%.(Bistriceanu, 2010, p.. 44)Desigur cifrele de mai sus, releva un grad sczut de autonomie financiar a colectivitilor locale.Este necesar ca n Romnia , ct mai curnd posibil s aleag ntre dou opiuni:Meninerea unui sistem de finatare locale bazat pe o mulime de mici impozite i taxe, multe dintre acestea avnd, cel puin pe termen scurt, un potenial relativ redus, i asigurarea completrii veniturilor bugetelor locale prin transferuri de la bugetul statului, cu consecine n ceea ce privete limitarea autonomiei n domeniul financiar; sau adoptarea unui sistem fiscal care se bazeaz n principal pe un numr redus de surse de venituri, dar cu un potenial mare, reducnd n mod corespunztor spijinul bugetului central i deci controlul autoritilor central asupra celor locale.2.1. Venituri proprii - Impozite i taxe localeContribuia cetenilor la suportarea chetuielilor publice reprezint o obligaie constituional, care se poate realiza prin plata impozitelor i taxelor locale. Impozitul pe cldiri i terenuri de la persoanele fizice Taxe asupra mijloacelor de transport deinute de persoane fizice Alte impozite i taxe de la populaie Impozitul pe cldiri i terenuri de la persoanele juridice Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de peroane juridicen categoria veniturilor curente se includ venituri fiscale precum i venituri nefiscale.

2.1.1.Venituri curentePrin venituri fiscale se neleg ncasrile care provin din impozite directe i indirecte care se percep de ctre organele fiscale la termenele i n condiiile stabilite de lege. n general, veniturile fiscale reprezint principala surs a veniturilor locale pentru bugetele municipiilor, oraelor i comunelor. (Dasclu, 2006, p. 229) Sursa veniturilor fiscale:a) impozitul pe profit;b) impozite i taxe de la populaie (impozitul pe veniturile liber profesionitilor, meseriailor i a altor personae fizice independente i asociaiilor familiale; impozitul pe veniturile din nchirieri, subnchirieri, locaii de gestiune i arendari; impozitul pe veniturile obinute din drepturi de autor i cele cuvenite inventatorilor i inovatorilor; impozitul pe veniturile din dobnzi; impozitul pe veniturile obinute din premii i ctiguri n bani sau n natur; impozitul pe veniturile persoanelor fizice nesalariale);c) taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat;d) impozitul pe spectacole;e) alte impozite indirecte (alte taxe de timbre; alte ncasri din impozite indirecte;)Veniturile nefiscale sunt acele categorii de venituri bugetare, obinute de la regii autonome cu capital de stat sub form de:a) Vrsmintele din profilul net al regiilor autonome;b) Vrsmintele de la instituiile publice (alte venituri privind circulaia pe drumurile publice; vrsmintele din disponibilitile instituiilor publice i activitilor autofinantate; contribuii datorate de persoanele beneficiare ale serviciilor cantinelor de ajutor social; alte venituri de la instituiile publice);c) Diverse venituri (venituri din recuperarea chetuielilor de judecat; imputaii i despgubiri; venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate, potrivit dispoziiilor legale, restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni; venituri din concesiuni; ncasri din valorificarea bunurilor confiscate potrivit legii; venituri realizate din administrarea sau valorificarea bunurilor fostelor C.A.P.-uri).Cea mai mare parte a veniturilor nefiscale ale bugetului general consolidate sunt colectate la bugetul de stat (77,9% n anul 1998, 82,8% n anul 1999, 74,6% n anul 2000). Ponderea deinut de autoritile locale din aceste venituri este de 15,1% n anul 1998 i de 14.5% n anul 2000. (Dasclu, 2006, p. 230)

2.1.2 Venituri din capitalVeniturile din capital reprezint venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiei publice.a) Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice;b) Venituri din vazarea locuinelor constituite din fondurile statului;c) Venituri din privatizare;Veniturile din capital sunt destul de reduse i au un caracter mai mult excepional. Sumele rezultate din vnzarea locuinelor proprietate de stat sunt n scdere. Ponderea veniturilor de capital n totalul veniturilor bugetelor locale n perioada 1996-2005 este nesemnificativ, avnd valori de sub 1%, cu excepia anilor 1999 (1,5%) i 2000 (1,8%).( Dasclu, 2006, p. 231)n anii 2001 i 2002, veniturile din capital, ca pondere, nregistreaz o pondere treptat, ca urmare a unor valori imobile sau mobile sczute care se pot valorifica, n condiiile legii, ct i a neatractivitatii lor pentru posibilii cumprtori/investitori.

2.2. TransferurileDac n regimul comunist, administraiile locale erau acelea care transferau venituri bugetului central, dup 1990 acest sistem a fost desfiinat, administraia central ncepnd s suplimenteze veniturile proprii ale administraiilor locale prin transferuri bugetare.O parte important a transferurilor a constituit-o subveniile de consum care au fost acordate prin energie termic i transport urban i care au fost transmise, prin intermediul bugetelor locale regiilor autonome de sub autoritatea consiliilor locale. O alt component important a trasferurilor a fost reprezentat de contribuiile extra-bugetare, pentru investiiile de capital ale autoritilor locale. Subveniile. Subveniile primite de bugetele locale pot fi subvenii de la bugetul de stat sau subvenii de la alte administraii.Cele mai consistente sunt subveniile primite de la bugetul de stat care se utilizeaz n principal, pentru: investiii finanate parial din mprumuturi externe la a cror realizare participa i Guvernul; finanarea planurilor i regulamentelor de urbanism i a lucrrilor de cadastru imobiliar i finanarea programului de pietruire a drumurilor comunale i alimentare cu ap a satelor.Deasemenea sunt acordate subvenii de la bugetul de stat pentru finanarea aciunilor privind reducerea riscului seismic al construciilor existente cu destinaia de locuin i pentru finanarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap.Pn n 1998 s-au acordat subvenii de la bugetul de stat i pentru subvetionarea energiei termice livrata populaiei i transportului urban, n comun, de cltori, iar din anul 1999 pentru subvenionarea energiei termice livrate populaiei s-au acordat sume defalcate; unele venituri ale bugetului de stat (impozitul pe venit i taxa pe valoarea adugat) , transportul urban de cltori fiind subvenionat din bugetele locale, potrivit hotrrilor autoritilor locale, subvenia pentru energia termic livrat populaiei calculndu-se c diferena ntre preul pltit de populaie, stabilit periodic prin hotrre a Guvernului i preul de livrare a energiei termice i se acoper din sume acordate de la bugetul de stat i bugetele locale. (Bistriceanu, 2010, p.47)Subveniile reprezint sume alocate de la nivel central comunitilor locale cu un scop foarte bine definit.Fondurile corespunztoare subvetiilor sunt repartizate prin inntermediul ministerelor responsabile n funcie de destinaia acestora.Pe lng subvetiile de la bugetul de stat, bugetele locale primesc subvenii de la alte administraii, ca de exemplu de la bugetul asigurrilor pentru omaj, pentru finanarea programelor pentru ocuparea temporar a forei de munc.

2.3. mprumuturileConsiliile locale pot aproba n condiiile legii, contractarea de mprumuturi interne sau externe, pe termen mediu su lung, pentru realizarea de investiii publice de interes local, precum i pentru refinanarea datoriilor publice locale. Hotrrea privind contractarea de mprumuturi trebuie luat de ctre consiliile locale, cu votul a cel puin dou treimi din numrul membrilor acestora.Pentru contractarea unui mprumut extern legea prevede condiia imperativ a aprobrii acestei operaiuni de ctre comisia de autorizare constituit din reprezentani ai autoritilor administraiei publice locale, ai Guvernului, i ai Bncii Naionale a Romniei, ca crei component se aprob prin hotrre a Guvernului.mprumuturile contractate de unitile administrativ- teritoriale pot fi garantate de ctre autoritile locale prin orice surs de venituri, cu excepia transferurilor de la bugetul de stat cu destinaie special. Veniturile care se constitue n garanie i care sunt ncasate la bugetul local vor fi supuse condiiilor acordului de garantare respectiv, care se va aplica cu prioritate fa de orice revendicri ale unor teri ctre autoritatea administraiei publice locale respective, indiferent dac aceste tere cunosc sau nu acordul de garantare. Documentul prin care se ncheie acordul de garantare prin venituri trebuie nregistrat la primrie, sau dup caz, la consiliul judeean, respectiv i la mprumuttor. Pentru a sublinia separaia dintre obligaiile autoritilor locale i cele ale Guvernului, se impune realizarea unor documente care s fac dovada datoriei publice locale, i o clauz prin care guvernul nu are nici un fel de obligaie fa de datoria administatiei locale.Principalele documente ale datoriei publice locale sunt: Titlurile de valoare; mprumuturile de la bncile comerciale sau de la alte instituii de credit; (Blan, 1999, pag. 125)Valoarea total a datoriei publice trebuie nscris n registrul de evidenta a datoriri publice locale al acestei autoriti i se raporteaz anual prin drile de seam contabile. Autoritilor administraiei publice locale li se interzice accesul la orice fel de mprumut, dac totalul datoriilor anuale reprezentnd ratele scadente la mprumuturile contractate, dobnzile i comisioanele aferente acestora, inclusiv ale mprumutului care urmeaz s fie angajat n anul respectiv, depete limita de 20% din totalul veniturilor curente ale bugetelor locale, inclusiv cotele defalcate din impozitul pe salarii.n situaia n care , pe parcursul execuiei, apar goluri temporare de cas ca urmare a decalajului dintre veniturile i cheltuielile bugetului local, acestea vor putea fi acoperite prin mprumuturi, fr dobnda, din disponibilitile contului general al trezoreriei statului, numai dup utilizarea fondului de rulment. Autoritile locale care angajeaz mprumuturi, n condiiile de mai sus, sunt supuse urmtoarelor limite: - valoarea mprumutului din disponibilitile contului general al trezoreriei statului nu va putea depi 5% din totalul veniturilor estimate a fi ncasate pe durata anului fiscal n care se face mprumutul;- autoritile locale nu pot angaja mprumuturi mai mari dect fondurile pe care le pot rabmursa pe durata aceluiai an fiscal;Ministerul Finanelor poate acorda din disponibilitile contului general al trezoreriei statului mprumuturi cu dobnda autoritilor administraiei publice locale, n cadrul planului de redresare, cu condiia ca acestea s se angajeze la rambursarea fondurilor ntr-un termen stabilit de Ministerul de Finane, de maxim 2 ani.

BIBLIOGRAFIE

Blan E., Administrarea finanelor publice locale (1999) Bucuresti: Editura Lumina Lex Bistriceanu G., D., i Badea L., Bugetul de stat al Romniei (2010) Trgovite: Editura Biblioteca Chirlean D., Administraie public. Sisteme (2010) Iai: Editura Universitii Alexandru Ioan Cuza Dasclu E., D., Sistemul bugetar n Romnia (2007) Bucuresti: Editura Didactic i Pedagogic, Profiroiu A., Bazele administraiei publice (2010) Bucuresti: Editura Economic

3