Taxe Si Contributii PFA 2016

7/25/2019 Taxe Si Contributii PFA 2016

1/11

Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/ 1

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F 2016

Taxe PFA/II/IF (Persoan fizic autorizat, ntreprindere individual,

ntreprindere Familial)

1. Cota de contribuie pentru asigurri sociale - pensie, 10,5% sau 26,3%;

2. Cota de contribuie pentru asigurri de sntate este de 5.5%;

3. Contribuiile la omaj i pentru concedii i indemnizaii medicale;

4. Impozit pe venitul net - 16% la diferena dintre venituri i cheltuieli;

1. Contribuia pentru asigurri sociale (pensie) -10,5% sau 26,3%

Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente

i care determin venitul net anual n sistem real, baza lunar de calcul al

contribuiei de asigurri sociale, n cazul plilor anticipate cu titlu de contribuii de

asigurri sociale, o reprezint echivalentul a 35% din ctigul salarial mediu brut

utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat.

Pentru persoanele fizice cu activitati independente, baza lunar de calcul al

contribuiei de asigurri sociale se recalculeaz n anul urmtor celui de realizare a

venitului, n baza declaraiei privind venitul realizat, i se stabilete ca diferen

ntre venitul brut realizat i cheltuielile efectuaten scopul desfurrii activitii

independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale,

raportat la numrul de luni n care a fost desfurat activitatea.

n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente

i care determin venitul net anual pe baza normelor anuale de venit , baza

lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale o reprezint valoarea anual a

normei de venit raportat la numrul de luni n care se desfoar activitatea i nu

poate fi mai mic dect echivalentul reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu


2/11



brut, n vigoare n anul pentru care se stabilesc plile anticipate, i nici mai mare

dect echivalentul a de 5 ori acest ctig.

In 2016 salariul mediu brut este de 2.681 lei. Ca urmare baza minima de

calcul este 938 lei. Baza maxima de calcul este plafonata lunar la 5 salarii mediibrute. Astfel procentul de contributia se aplica la baza de calcul minima de 938 lei

pana la maxim 13.405 lei pe luna.

La alegere cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5%

fie contributia integrala de 26,3%. Ca urmare venitul minim de la care plateti

CAS este egal cu 938 lei pe lun (35%*2.681), iar contribuia minim lunar este

99 lei/lun (938*10,5%) sau 247 lei (938*26,3%) pentru contributie completa.

De retinut. Conform codului fiscal orice PFA sau I.I. impusa la norma de

venit plateste contributie la pensie deorece baza minima de calcul lunara a CAS

este mai mica decat norma de venit. Conform codului fiscal norma de venit pentru

fiecare activitate desfurat de contribuabil nu poate fi mai mic dect salariul de

baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia,

nmulit cu 12.

Persoanele fizice se ncadreaz n categoria asigurailor obligatoriu n

sistemul public de pensii dac ndeplinesc urmtoarele condiii, dup caz:

a) venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut a

cheltuielilor efectuate n scopul desfurrii activitii independente, exclusiv

cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale, raportat la numrul lunilor

de activitate din cursul anului, depete 35% din ctigul salarial mediu brut, n

cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real;

b) venitul lunar estimat a se realiza depete 35% din ctigul salarial mediu

brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real i i

ncep activitatea n cursul anului fiscal sau n cazul celor care trec de la


3/11



determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea n

sistem real;

c) valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor

anuale de venit la numrul lunilor de activitate din cursul anului, depete 35% dinctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care n anul fiscal n curs

desfoar activiti impuse pe baz de norme de venit.

n cazul contribuabililor ncep o activitate n cursul anului fiscal, declaraia de

inregistrare in sistemul public de pensii se depune n termen de 30 de zile de la data

producerii evenimentului.

Persoanele fizice care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelulplafonului minim prevzut, nu au obligaia depunerii declaraiei de inregistrare i nu

datoreaz pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale.

Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care contribuabilii au

realizat venituri determinate n sistem real sub nivelul plafonului minim nu se

restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare i la stabilirea

punctajului pentru pensionare.

NU datoreaz contribuia pentru pensie:

- persoanele fizice asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale, care nu au

obligaia asigurrii n sistemul public de pensii potrivit legii, precum i

- persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaz contribuia de asigurri

sociale pentru veniturile din activiti independente

Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, care

determin venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit,

sunt obligate s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii de


4/11



asigurri sociale care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de

impunere, pe baza declaraiei 600.

Administraia fiscal este cea care stabilete plile de impozit anticipate, pe

fiecare surs de venit. Plile se efectueaz n 4 rate egale, la data de 25 inclusiv aultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25

decembrie.

Contribuabilii pot opta pentru cota integral de contribuie de asigurri sociale

corespunztoare condiiilor normale de munc, de 26,3%. Opiunea se exercit prin

completarea corespunztoare a declaraiei 600, depus la organul fiscal competent

pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se dorete utilizarea

cotei integrale de contribuie de asigurri sociale, n cazul contribuabililor care au

desfurat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 30 de zile de la

nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului

fiscal.

Opiunea este obligatorie pentru contribuabil pentru ntreg anul fiscal, inclusiv

la regularizarea plilor anticipate, i se consider rennoit pentru fiecare an fiscal

dac contribuabilul nu solicit revenirea la cota individual prin depunerea unei

cereri la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal

pentru care se dorete revenirea la cota individual de contribuie de asigurri

sociale.

Persoanele care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, nu se mai

ncadreaz n categoria persoanelor care au obligaia plii contribuiei, precum i

cele care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n materie auobligaia de a depune la organul fiscal o cerere n vederea recalculrii plilor

anticipate.


5/11


6/11



b) persoanele fizice care realizeaz venituri din agricultur, silvicultur,

piscicultur;

c) persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor,

cu excepia veniturilor din arend;

d) pltitorii de venituri pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din

drepturi de proprietate intelectual, din asocierea cu o persoan juridic contribuabil

potrivit titlului II sau III, precum i din arendarea bunurilor agricole, impozitate n

regim de reinere la surs.

Persoanele fizice prevzute la lit. a) - c) sunt obligate s efectueze n cursul

anului pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate care sestabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe fiecare surs de

venit, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind

venitul realizat.

n cazul n care, n cursul anului fiscal, contribuabilii i nceteaz activitatea,

precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n

materie, sunt aplicabile prevederile referitoare la recalcularea plilor anticipate.Veniturile care reprezint baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri

sociale de sntate sunt cele din declaraia de venit estimat/norma de venit sau din

declaraia privind venitul realizat, dup caz.

Pentru anul fiscal 2016, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri

sociale de sntate se determin de organul fiscal competent, prin decizie de

impunere anual pe fiecare surs de venit, pe baza declaraiilor depuse.

Procentul de contributie de 5,5% se aplica asupra bazelor de calcul prevzutela determinarea crora nu se iau n considerare pierderile fiscale anuale.


7/11



3. Contribuiile la omaj i pentru concedii i indemnizaii medicale

Asigurarea de omaj nu este obligatorie, ns poi alege s o plteti, n

cazul n care doreti s beneficieze de ajutor de omaj, atunci cnd nu vei mai

avea activitate. Pentru a plti contribuia la omaj, PFA-urile pot ncheia contract deasigurare pentru omaj cu agenia pentru ocuparea forei de munc n a crei raz

teritorial i au domiciliul, dac au cel puin vrsta de 18 ani i sunt asigurate n

sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilor sociale de sntate.

Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic dect salariul

de baz minim brut pe ar garantat n plat, din perioada curent, ( vezi aici) dar

nici mai mare dect echivalentul a de cinci ori ctigul salarial mediu brut, stabilit

potrivit legii, n vigoare n luna pentru care se pltete contribuia de asigurarepentru omaj. Contribuia lunar la omaj este de 0,5% din venitul asigurat.

Nici contribuia pentru concedii i indemnizaii nu este obligatorie, ns

aceasta poate deveni obligatorie dac PFA dorete s beneficieze de indemnizaii

pentru concediile medicale.

Potrivit OUG nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri

sociale de sntate, contribuia pentru concedii i indemnizaii este de 0,85% din

veniturile supuse impozitului pe venit.Pentru a beneficia de concedii i indemnizaii, persoanele autorizate sunt

obligate s depun o declaraie de asigurare la casa de asigurri de sntate.

4. Impozitul pe venitul PFA/II/IF

Persoanele fizice care obtin venituri din activiti independente sunt obligate

s plteasc impozite n timpul anului, n urma depunerii declaraiilor privind

veniturile i cheltuielile estimate.

Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce

rezult, n urma declaraiei, din scderea din venitul brut estimat a cheltuielilor

estimate a se realiza pentru obtinirea veniturilor.
http://gestiunepfa.ro/pfa-ii-informatii-cheie/http://gestiunepfa.ro/pfa-ii-informatii-cheie/


8/11



Administraia fiscal este cea care stabilete plile de impozit anticipate, pe

fiecare surs de venit. Plile se efectueaz n 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a

ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie,25 septembrie, 25

decembrie.

Pentru contribuabilii impozitai la norm de venit baza de calcul la care seaplic procentul de 16% este chiar norma de venit stabilit de ministerul de finane.

Normele de venit pentru anul 2016 se gsesc aici.

n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate impusa la norma de

venit i o alt activitate independent impusa in sistem real, venitul net anual se

determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitate

n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independent, care

genereaz venituri din activiti independente, altele dect venituri din profesii

liberale i din drepturi de proprietate intelectual, pe perioade mai mici dect anul

calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s

reflecte perioada de an calendaristic n care a fost desfurat activitatea

respectiv.

Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti care genereaz

venituri din activiti independente, altele dect venituri din profesii liberale i din

drepturi de proprietate intelectual, venitul net din aceste activiti se stabilete prin

nsumarea nivelului normelor de venit corespunztoare fiecrei activiti.

Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin

pe baz de norme de venit au obligaia s completeze numai partea referitoare la

venituri din Registrul de eviden fiscal i nu au obligaii privind evidena contabil.

Contribuabilii care in contabilitatea n partid simpl au obligaia ca la

sfritul fiecrui an fiscal s calculeze venitul net real care se determin ca

diferen ntre venitul brut si cheltuielile deductibile, (atenie - cheltuiala cu impozitul

pltit anticipat nu se scade din venitul brut).

La suma rezultat se aplic cota de 16%, stabilindu-se impozitul pe venit real

de plat. Acesta poate fi mai mic, egal sau mai mare dect impozitul pltit anticipat.
http://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2016/http://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2016/http://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2016/


9/11



Veniturile din activiti independente, realizate n mod individual i/sau ntr-o

form de asociere, de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt

scutite de impozit pe venit.

Recomandare. Dac obiectul de activitate ii permite, alege sistemul de

impozitare la norm de venit atunci cand venitul net pe care l estimezi pe an estemai mare dect norma de venit stabilit de administraia financiar local. Vei

calcula impozit de 16% la valoarea cea mai mica dintre cele dou. Altfel opteaz

pentru sistemul real de impozitare chiar dac obiectul tu de activitate este pe lista

cu norme de venit.

Exemple de calcul a taxelor si contributiiler sociale

1. Venitul net = venituri totale - cheltuieli deductibile (cheltuieli realizate cu scopul de

a obtine veniturile PFA);

2. Contributia anticipata la pensie 10,5% sau 26,3% este, (procent la alegera ta):

a. minim 99 lei/lun (938*10,5%) sau 247 lei (938*26,3%) pentru contributie

completa.

b. maxim 1.341,00 lei pe luna (10,5%- stagiu partial) lei sau 3.526 lei (26,3% -

stagiu complet) calculate la baza maxim de calcul 13.405 lei, (adic de 5 *

2.681 lei).

3. Baza de calcul CASS este norma de venit sau venitul net de la punctul 1

4. Baza de calcul pentru impozitul pe venit = norma de venit sau venitul net de la

punctul 1 din care se scade valoarea contributiilor sociale de la punctele 2 si 3.


10/11



Exemplu de ca lcu l a impoz itu lu i pe ven in t in s is tem real

Cod CAEN 4532: Comer cu amnuntul de piese i accesorii pentru autovehicule

Titularul pltete CAS - pensie

Localitate Bucureti, sector 1, primul an de activitate

Neplatitor de TVA

Venituri realizate = 180.000 lei

Cheltuieli deductibile realizate = 170.000 lei

Venit net = 180.000-170.000 = 10.000 lei

Contribuia la pensie = 99 lei/lun (938*10,5%) = 1.188 lei

Contribuia la CASS = 10.000 * 5,5%= 550 lei

Impozit pe venit = (10.000 1.188 - 550) * 16% = 1.322 lei

Rezultat net = 10.000 1.188 550 1.322 = 6.940 lei

Exemplu de calcul a taxelor la no rm de venit

Cod CAEN 4532: Comer cu amnuntul de piese i accesorii pentru autovehicule

Titularul pltete CAS - pensie 10,5%, contributie partiala

Localitate Bucureti, sector 1

Norm de venit 29.000 lei

Nepltitor TVA

Contribuia la pensie = 29.000 * 10,5% = 3.045 lei

Contribuia la CASS = 29.000 * 5,5% = 1.595 lei

Impozit pe venit = 29.000 * 16% = 4.640 lei

Rezultat net = 29.000 3.045 1.595 4.640 = 19.720 lei

Contribuabilul nu va fi obligat la plata contributiei la pensie in 2017

deoarece in 2016 a obtinut un venit net mai mic decat baza minima de calcul.

10.000 lei este mai mic decat 12*939 =11.268 lei


11/11



Ediia 2016, actualizat la 9 Ianuarie 2016

Ghid complet pentru nregistrarea

i contabilitatea persoanei fizice

autorizate, intreprinderii individuale

sau intreprinderii familiale

Te ajut, pas cu pas, s

rezolvi orice situaie pe care o

ntmpini la nregistrarea i

contabilitatea PFA/II/IF!

http://gestiunepfa.ro/ghid-

pfa/

In ghidul PFA gasesti

Comparaie cu taxele pltite de un salariat;

Exemplu concret de calcul al taxelor la pfa i la salariat;

Comparaie ntre PFA i Microintreprindere

Termeni si condiii:

Acest material nu reprezint sub nici-o form un angajament al autorului fa de

cititor. Responsabilitatea aparine n totalitate cititorului cu privire la deciziile pe care

le ia n administrarea afacerilor proprii i este pe deplin responsabil de orice

pierderi sau daune pe care le sufer ca urmare a acestor decizii.

Dac sunt nelmuriri sau nu ai gsit ce cutai te rog s m contactezi.

Constantin CozmaTel: 0724 331 977, Email: [email protected]

Mulumesc i Mult Succes!
http://gestiunepfa.ro/ghid-pfa/http://gestiunepfa.ro/ghid-pfa/http://gestiunepfa.ro/ghid-pfa/http://gestiunepfa.ro/ghid-pfa/

Taxe Si Contributii PFA 2016

Documents

Transcript of Taxe Si Contributii PFA 2016