CECCAR BRASOV

SUBIECTE ANUL II STAGIU COLECTIV CECCAR

FILIALA BRASOV

SEMESTRUL I 2010

GRUPA I de subiecte

CONTABILITATE

1. La sfarsitul celui de-al 7-lea an de functionare un mijloc de transport, cu valoare contabila de 20.000 lei şi amortizare cumulata de 14.000, este casat. Din casare rezulta materiale in valoare de 700 u.m. Cheltuielile ocazionate de casare (materiale consumabile) sunt de 200 u.m.

2. O societate comercială achiziţionează un mijloc fix în următoarele condiţii: valoarea avansului acordat 2.000 lei; preţ de cumpărare al mijlocului fix 14.000 lei; cheltuieli de transport 1.000 lei, TVA 19%. Sa se inregistreze avansul acordat, achizitia si plata furnizorului.

3. Societatea comercială X achiziţionează în exerciţiul N 10.000 actiuni*11 lei/acţiune preţ de achiziţie investite în capitalul social al societăţii comerciale Y. Cheltuielile privind serviciile bancare plătite din contul de la bancă printr-un cec bancar sunt în valoare de 1.000 lei. Titlurile achiziţionate reprezintă 60% din capitalul societăţii Y. În momentul achiziţiei sunt apelate la plată 30%, restul urmând a fi achitate ulterior. La închiderea exerciţiului financiar valoarea bursieră a acţiunilor este de 10,5 lei/acţiune. Dividendele încasate pentru anul N sunt în valoare de 2 lei/acţiune. În exerciţiul N+1 acţiunile sunt vândute societăţii Z, preţul de cesiune fiind de 10,75 lei. Comisionul de intermediere plătit prin cec bancar la cesiune este de 1.000 lei.4. Se obtin produse finite la un cost standard de 90.000 lei, costul efectiv 86.500 lei. Se vand produsele finite obtinute la pret de vanzare de 120.000 lei, TVA 19%.

5. O societate comercială prezintă următoarele informaţii privind stocul de materii prime A, evaluat la costul de achiziţie standard de 2.000 lei/bucată pentru luna ianuarie:

stoc iniţial, la cost de achiziţie standard: 1.000 buc*2.000 lei/buc; abateri favorabile aferente stocului iniţial 100.000 lei; intrări în cursul lunii: 15.0: 1.500 buc*2.200 lei, TVA 19%; 28.01: 2.500 buc*1.900

lei, TVA 19%; consum de materii prime A în cursul lunii: 3.000 buc.

Să se efectueze înregistrările contabile.

6. La o societate comercială en detail stocurile de mărfuri sunt evaluate la preţ cu amănuntul. Societatea se aprovizionează în cursul lunii cu 1.000 kg marfă,

1

sortimentul X, preţ de achiziţie 2.000 lei, TVA 19%, adaos comercial 25%. În cursul lunii se vinde întreaga cantitate de mărfuri achiziţionată. Să se efectueze înregistrările contabile.

7. La începutul lunii o societate prezintă următoarele solduri: 371 Mărfuri – 14.875 lei; 378 Diferenţe de preţ la mărfuri – 2.500 lei; 4428 Taxa pe valoare adăugată neexigibilă – 2.375 lei. În cursul lunii se achiziţionează mărfuri în valoare de 5.000 lei, TVA 19%. Întreprinderea practică un adaos comercial de 25% şi ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul. În cursul lunii se vând mărfuri de 17.850 lei. Să se efectueze înregistrările contabile.

8. In luna X a exercitiului N, societatea A primeste materii prime de la un furnizor fara factura, evaluate la pretul de 1.000 lei, TVA 20%. In luna Y se primeste factura: pretul de cumparare 1.200 lei, TVA 20%. Care sunt inregistrarile contabile?

9. O societate achizitioneaza de la furmizori marfuri conform facturii: pret de cumparare 1.000 lei, rabat 2%, remiza 3%, scont de decontare 1%, TVA 19%. Daca adaosul comercial practicat este de 20%, care va fi pretul de vanzare şi formulele contabile de achizitia şi vanzarea marfurilor.

10. La inventarul de Ia închiderea exerciţiului N s-a constatat o creanţă incertă (dubioasă) a unui client B în valoare de 7.140 lei, inclusiv TVA. grad de recuperare 60 %. In cursul şi la închiderea exerciţiului N+1 s-a constatat că B a făcut o plată definitivăîn contul datoriilor sale numai pentru suma de 4.165 lei. restul fiind considerat irecuperabil, înregistrările din anul N+1 sunt:

11.Se cunosc următoarele informaţii (în lei)

: Elemente Valoare rezultat înainte de impozit 1.000.000 creşteri de cheltuieli în avans din exploatare 50.000 TVA plătit 345.000 venituri din diferenţe de curs valutar aferent actualizării soldurilor conturilor de creanţe şi datorii în devize la cursul de închidere

120.000

cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferent actualizării soldurilor conturilor de creanţe şi datorii în devize la cursul de închidere

80.000

Sold iniţial 4751 70.000 Sold final 4751 130.000 Rulaj creditor 7584 40.000 salarii plătite 200.000 venituri din subvenţii de explatare (încasate) 100.000 cheltuieli cu impozitul pe profit 400.000 cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor 200.000 venituri din diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize

70.000

2

cheltuieli cu provizioanele 100.000 cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize

120.000

venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante

30.000

câştiguri din investiţii pe termen scurt cedate 500.000 venituri din provizioane 10.000 pierderi din vânzarea imobilizărilor corporale 200.000 creşteri de stocuri 190.000 costul imobilizărilor corporale cedate 500.000 diminuări de stocuri 75.000 câştiguri din cesiunea imobilizărilor corporale 80.000 creşteri de creanţe 600.000 pierderi din cesiunea imobilizărilor corporale 120.000 diminuări de creanţe 900.000 costul investiţiilor financiare pe termen scurt vândute

1.000.000

creşteri de cheltuieli în avans din exploatare 50.000 câştiguri din vânzarea investiţiilor financiare pe termen scurt

500.000

diminuări de cheltuieli în avans din exploatare 100.000 diminuări de cheltuieli în avans din exploatare 100.000 creşteri de datorii din exploatare (exclusiv datoria cu impozit pe profit)

460.000

pierderi din vânzarea imobilizărilor financiare (titlurile vândute nu au fost încasate până la sfârşitul anului)

60.000

Sold iniţial 404 530.000 Sold final 404 100.000 Rulaj creditor 404 240.000 lichidităţi şi echivalente de lichidităţi la începutul anului

1.200.000

lichidităţi şi echivalente de lichidităţi la sfârşitul anului

5.450.000

Creşteri de capital social prin aport în numerar în cursul exerciţiului

200.000

venituri din subvenţii pentru investiţii 40.000 Creşteri de prime de emisiuni 20.000 cheltuieli cu dobânzile aferente contractelor de leasing financiar

300.000

Creşteri de împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni la preţ de rambursare

70.000

Creşteri de prime privind rambursarea împrumuturilor din emisiunea de obligaţiuni

20.000

cheltuieli cu dobânzile aferente creditelor bancare (plătite)

500.000

3

creşteri de stocuri 190.000 diminuări de stocuri 75.000 creşteri de creanţe 600.000 diminuări de creanţe 900.000 plăţi de dividende 100.000 rambursări de credite bancare 300.000 creşteri de datorii din exploatare (exclusiv datoria cu impozit pe profit)

460.000

diminuări de datorii din exploatare (exclusiv datoria cu impozit pe profit)

290.000

creşteri de venituri în avans din exploatare 10.000 diminuări de venituriîn avans din exploatare 80.000 impozit pe profit plătit 250.000

Se cere: a)să se precizeze care sunt completările aduse de OMFP 3055/2009 referitoare la tabloul fluxurilor de trezorerie; b)să se întocmească tabloul fluxurilor de trezorerie.

GRUPA II

Audit

1. Definiti riscul inerent in audit si nominalizati factorii de evaluare a riscului inerent .2. Definiti si exemplificati riscul legat de control .3. Definiti si exemplificati riscul de nedetectare .4. In vederea evaluarii riscurilor legate de control intocmiti un chestionar pentru evaluarea controlului intern .5. In calitate de auditor verificati modul in care o societate inregistreaza salarile pentru un nr de 3 salariati. Ion, salariul realizat 8.000 lei, grupa normala, Vasile salariul realizat 3.500 lei, grupa speciala şi Popescu salariul realizat 5.900 lei, grupa deosebita. Care este inregistrarea pentru luna respectiva aferenta contributiei CAS care este suportata de asigurati? 6. Un salariat pleacă în delegaţie cu maşina firmei timp de 5 zile. Acesta primeşte ca diurna suma de 60 lei/zi. În plus primeşte un avans de 1.000 lei. Salariatul aduce spre decontare următoarele documente:

bonuri fiscale în valoare de 60 lei – ţigări; 25 lei – băutură; 20 – alimente;

factura de la hotel pe care intră cazare 400 lei; mic dejun 100 lei şi parcare 50 lei;

facturi de la restaurant pentru salariat 250 lei; facturi de la restaurant pentru o cină cu parteneri de afaceri 200 lei; bonuri benzină 300 lei, din care justificat 220 lei.

Societatatea a decontat toate cheltuielile salariatului in suma de 1.405 lei, acest

lucru insemnand o plata suplimentara catre acesta de 405 lei. In calitate de auditor,

4

considerati ca societatea a procedat bine ? In caz contrar, stabiliti care este varianta

corecta.

Evaluare

1. Se dau urmãtoarele elemente de bilant:

– total activ = 425.000 mii lei;

– cheltuieli constituire = 2.500 mii lei;

– cheltuieli de cercetare = 15.500 mii lei;

– brevete proprietate = 125.000 mii lei.

Existã un cumpãrãtor pentru o parte din brevete care oferã 75.000 mii lei.

Stabilind bilantul economic al întreprinderii, bilantul contabil va fi ajustat (corijat) în minus cu:

a) 93.000 mii lei;

b) 143.000 mii lei;

c) 118.000 mii lei.

2. Activul net corijat al întreprinderii este de 22.000 lei, capacitatea beneficiarã de 3.000 lei, iar rata neutrã de 20%. Superprofitul va fi de:

a) plus 2.000 mii lei;

b) minus 1.400 mii lei;

c) plus 1.400 mii lei.

3. Prezentati caracteristicile generale ale unui cash-flow.

GRUPA III

Expertiza contabila

1. Enumeraţi destinatarii expertizelor contabile?

2.. Care este finalitatea expertizelor contabile?

5

Studii de fezabilitate

1. Unul din indicatorii utilizați în evaluarea tradițională a proiectelor investiționale este indicele de profitabilitate neactualizat. Care este modul de calcul şi conținutul indicatorului?

2. Un proiect investițional, cu o valoare totală a investiției de 11.445 lei, prezintă următoarea structură a fluxurilor de numerar:

An Cost investiție

Costuri de exploatare Total cost Total încasări

Cash flow anual net

0 11.445 lei 6.420 lei 17.865 lei 8.520 lei -9.345 lei 1 6.420 lei 6.420 lei 9.440 lei 3.020 lei2 6.420 lei 6.420 lei 9.440 lei 3.020 lei3 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 lei4 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 lei5 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 leiTotal 11.445 lei 38.760 lei 50.205 lei 56.500 lei

6.295 i

Calculați indicele de profitabilitate neactualizat.

Analiza diagnostic a întreprinderii

1. Calculați şi interpretați modificarea situației nete a unei întreprinderi care prezintă următoarea situație financiară:

Indicator 31.12.n-1 31.12.n Imobilizări 1000 1500 Stocuri 500 400 Creante 200 250 Disponibilități 20 30 Datorii mai mari de un an 2000 2500 Datorii mai mici de un an 400 350

GRUPA IV Administrarea şi lichidarea întreprinderilor1. Situaţia elementelor de activ şi de pasiv la societatea „X” conform bilanţului întocmit pe baza datelor din contabilitate, date care au fost puse de acord cu rezultatele inventarierii, se prezintă astfel:

Programe informatice 4.000.000 lei Amortizarea programelor informatice 1.000.000 lei Clădiri 10.000.000 lei Amortizarea clădirilor 2.500.000 lei

6

Titluri de participare 2.500.000 lei Mărfuri 5.000.000 lei Clienţi 2.000.000 lei Furnizori 4.500.000 lei Furnizori de imobilizări 2.000.000 lei Clienţi-creditori 1.500.000 lei Credite bancare pe termen lung 6.000.000 lei Capital subscris vărsat 5.000.000 lei Rezerve 1.000.000 lei (această sumă este formată din repartizarea

profitului net în anii anteriori).

Operaţiunile efectuate de judecătorul sindic şi de lichidator pentru a asigura disponibilităţile băneşti în vederea achitării datoriilor:

a) Programele informatice au fost vândute cu 2.500.000 lei, faţă de valoarea netă contabilă de 3.000.000; b) Clădirile au fost vândute cu 9.000.000 lei, faţă de valoarea netă contabilă de 7.500.000 lei; c) Mărfurile au fost vândute cu 6.000.000 lei faţă de valoarea contabilă netă de 5.000.000 lei; d) Titlurile de participare au fost vândute cu 3.000.000 lei faţă de 2.500.000 lei - costul de achizitie; e) S-a încasat de la clienţi suma de 1.800.000 lei, acordându-se un scont de 10%; f) S-a achitat împrumutul de 6.000.000 lei şi dobânda de 1.000.000 lei;g) S-au achitat furnizorii în sumă de 4.500.000 lei, primindu-se un scont de 5%; h) Au fost achitaţi furnizorii de imobilizări în sumă de 2.000.000 lei; i) Au fost restituite avansurile încasate de la clienţi în sumă de 1.500.000 lei; j) Cheltuielile efectuate cu lichidarea s-au ridicat la suma de 800.000 lei din care: -salarii 500.000 lei -cheltuieli cu licitaţiile 300.000 lei

Se cere:

a) Înregistrarile contabile privind operaţiunile de lichidare. b) Întocmirea bilanţului înainte de efectuarea partajului. c) Înregistrările contabile privind operaţiunile de partaj la acţionari.

2. Situaţia elementelor de activ şi pasiv la societatea „X” conform bilaţului întocmit pe baza datelor din contabilitate, date care au fost puse de acord cu rezultatele inventarierii, se prezintă astfel:

Clădiri 20.000.000 lei Amortizarea clădirilor 12.000.000 lei Materii prime 2.000.000 lei Ajustări pentru deprecierea materiilor prime 400.000 lei Clienţi 2.500.000 lei Clienţi incerţi 500.000 lei Ajustări pentru deprecierea creanţelor clienţi 200.000 lei Conturi la bănci 600.000 lei

7

Furnizori de imobilizări 6.000.000 lei Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 1.000.000 lei Capital subscris vărsat 5.000.000 lei Rezerve 1.000.000 lei

Operaţiunile de lichidare efectuate de lichidator se prezintă dupa cum urmează: a) Clădirile au fost vândute cu 9.000.000 lei; b) Materiile prime au fost vândute cu 1.440.000 lei; c) Clienţii incerţi sunt în sumă de 500.000 lei, din care se încasează 240.000 lei, iar pentru încasarea înainte de termen a clienţilor cerţi s-au acordat sconturi în sumă de 50.000 lei; d) Pentru plata înainte de termen a datoriilor către furnizori, aceştia au acordat sconturi în sumă de 200.000 lei; e) Cheltuielile efectuate cu lichidarea societăţii sunt în sumă de 520.000 lei;

Sa se întocmească bilanţul înainte de efectuarea partajului.

GRUPA V Consultanta fiscala acordata contribuabililor

1. O entitate care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte obţine într-o perioadă contabilă venituri în sumă de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor sunt de 500.000 lei. Să se determine valoarea impozitului pe profit de plătit de către entitate.

2. Să se calculeze contribuţiile datorate de angajat pentru un salariu negociat de 636 lei, inclusiv salariul net (2 persoane în întreţinere).

3. Un angajat al unei entităţi obţine într-o lună următoarele venituri: venituri salariale 850 lei; ajutor de înmormântare 1.270 lei, ca urmare a justificării cu

documente. 150 lei reprezentând cadou cu ocazia Paştelui.

Salariatul nu are nici o persoană în întreţinere. Să se stabilească salariul net.

4. Un angajat al unei entităţi obţine într-o lună următoarele venituri salariale în sumă de 970 lei şi are în întreţinere soţia care deţine cu titlu de proprietate teren agricol în zonă de şes cu o suprafaţă de 11.000 mp. Să se stabilească salariul net.

5. O persoană fizică deţine în proprietate un teren dobândit în anul 2000, preţul de achiziţie fiind de 7.000 lei. Terenul este vândut în anul 2007 pentru un preţ de vânzare de 120.000 lei. Să se stabilească impozitul de plătit de către persoana fizică ca urmare a transferului dreptului de proprietate şi care este destinaţia acetuia?

8