CECCAR BRASOV

SUBIECTE ANUL III

SEMESTRUL I 2013

CONTABILITATE

1.. O societate comerciala este subventionata, pentru o investitie cu caracter social, de la bugetul statului, in baza unui contract de 3.000 um. Suma primita este folosita integral pt. achizitia unui utilaj in anul curent in valoare de 5.000 um, TVA 24%. Sa se inregistreze primirea subventiei, achizitia utilajului si amortizarea lui in primul an de functionare, stiind ca durata de functionare este de 5 ani, amortizabil liniar.

a) Recunoasterea dreptului de a primi subventia

4451=4751 3.000

b)Incasarea subventiei

5121=4451 3.000

c)Achizitia utilajului %=404 5.950

2131 5.000

4426 950

d)Calcul amortizare liniaraA= 5000 lei/5 ani= 1.000 lei/an

Inregistrare amortizare liniara an N6811=8131.000

e) Trecerea anuala a subventiei la venituri4751=7584 3.000

2.. Se achizitioneaza dintr-un imprumut bancar un utilaj in valoare de 20.000 lei, durata normala de functionare 10 ani şi amortizare liniara. Suma cheltuielilor cu dobanzile aferente imprumutului primit este 5.000 lei. Sa se inregistreze achizitia mijlocului de transport si amortizarea acestuia in primul an, stiind ca politica firmei este de a considera cheltuielile cu dobanzile drept ale perioadei.

3. Pentru luna august anul N o societate comercială cu trei salariaţi, care lucrează în condiţii normale prezintă, conform pontajului, următoarea situaţie:

- Salariatul A încadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.600 lei, a fost prezent luna întreagă, însumând un număr de 21 zile lucrate, din care 2

lucrate în zile de sâmbătă, compensate cu timp liber corespunzător. Conform contractului individual de muncă, pentru munca prestată în zilele de sâmbătă şi duminică, compensată cu timp liber corespunzător, unitatea plăteşte un spor de 30%.

- Salariatul B încadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a fost prezent 6 zile, restul de 15 zile lucrătoare fiind în concediu de odihnă. Salariatul are un copil în întreţinere.

- Salariatul C, încadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a beneficiat de un concediu medical pentru incapacitate temporară de muncă, pentru boală obişnuită în perioada 1 – 21 august 2009, după care a fost prezent, însumând un număr de 6 zile lucrate. Situaţia stagiului de cotizare, pentru calculul indemnizaţiei salariatului C, se prezintă astfel:

Perioada Nr. zile

lucrătoare în lună

Zile luate în calcul

Venit brut realizat

Iulie anul N 23 23 1.000

Iunie anul N 21 20 952

Mai anul N 21 21 1.000

Aprilie anul N 22 18 818

Martie anul N 22 5 zile Bo 170

17 zile lucrate 773

Februarie anul N 20 5 zile Bo 170

15 zile lucrate 750

TOTAL: 129 124 5.633

Salariaţii au primit, în numerar în cursul lunii august un avans din salariu de 400

lei salariatul A, respectiv 300 lei salariatul B.

4. O societate comercială înregistrează drepturi de personal neridicate în sumă

de 2.000 lei, compuse din 1.750 lei salarii şi 250 lei indemnizaţii pentru

incapacitate temporară de muncă.

După 2 ani un salariat se prezintă şi îşi ridică drepturile ce i se cuvin în sumă de

900 lei. Restul drepturilor de personal în sumă de 1.100 lei nu sunt ridicate în

termenul legal de prescriere şi se înregistrează la venituri.

5. O entitate economică acordă salariaţilor săi avantaje în natură reprezentând

produse finite, conform contractului colectiv de muncă, la preţul de înregistrare în

contabilitate de 3.000 lei.

Valoarea avantajelor acordate în natură majorează venitul brut realizat de către

salariaţi, înregistrându-se în fondul de salarii, intrând astfel atât în baza de calcul

a contribuţiilor angajatorului şi a salariaţilor, precum şi în baza de calcul a

impozitului pe veniturile din salarii.

6. Unui salariat i se închiriază de către entitatea la care lucrează o locuinţă

pentru care plăteşte o chirie lunară de 200 lei plus TVA 24%.

7. SC DELTA SA are în proprietate o clădire, achiziţionată în luna mai 2004 cu

suma de 300.000 lei.

La data de 31 decembrie 2005, clădirea a fost reevaluată, iar valoarea

reevaluată de 350.000 a fost înregistrată în situaţiile financiare ale anului 2005.

În luna septembrie 2006 se efectuează lucrări de modernizare a clădirii,

recepţionate şi înregistrate la valoarea de 10.000 lei.

În luna martie 2009 sunt efectuate alt lucrări de modernizare, în valoare de

30.000 lei aprobate în şedinţa Consiliului de Administraţie, recepţionate în 20

apilie 2009.

8. SC DELTA SA are în proprietate o clădire, achiziţionată în luna mai 2004 cu

suma de 300.000 lei.

La data de 31 decembrie 2005, clădirea a fost reevaluată, iar valoarea

reevaluată de 350.000 a fost înregistrată în situaţiile financiare ale anului 2005.

În luna septembrie 2006 se efectuează lucrări de modernizare a clădirii,

recepţionate şi înregistrate la valoarea de 10.000 lei.

În luna martie 2009 sunt efectuate alt lucrări de modernizare, în valoare de

30.000 lei aprobate în şedinţa Consiliului de Administraţie, recepţionate în 20

apilie 2009.

9. Să se înregistreze în contabilitate operaţiunile legate de stocurile de materiale

consumabile cunoscându-se:

stoc la începutul lunii: 5.000 buc. la 18 u.m.n / kg;

intrări în data de 4 a lunii 9.000 buc. la 19 u.m.n/kg;

intrări în data de 16 a lunii: 2.000 buc. la 20,5 u.m.n/kg;

ieşiri în data de 25 a lunii: 15.000 buc.

Evaluarea ieşirilor se face prin metoda Cost mediu ponderat. Se vor efectua

înregistrările contabile în cazurile:

inventarului permanent;

inventarului intermitent.

Utilizaţi IAS 2 „Stocuri”.

10. O societate comercială dispune de un stoc de materii prime de 20.000 kg la

preţul de 10 u.m.n / kg. Se achiziţionează în cursul lunii materii prime în mod

succesiv astfel:

26.000 kg la 11 u.m.n/kg;

4.000 kg la 12,5 u.m.n/kg.

Ulterior se dau în procesul de producţie 49.000 kg de materii prime. Evaluarea

stocurilor ieşite se face prin metoda FIFO iar pentru contabilizare se folosesc:

- metoda inventarului permanent

- metoda inventarului intermitent

Determinaţi valorile conform IAS 2 „Stocuri”. Contabilizaţi operaţiunile.

11. Se înregistrează la o SC un sold iniţial la preţ prestabilit de materii prime în

valoare de 250.000 u.m.n şi la materiale consumabile de 40.000 u.m.n.

Diferenţele de preţ aferente costului de achiziţie mai mare decât preţul prestabilit

sunt de 27.000 u.m.n. În cursul lunii se înregistrează intrări la preţul standard la

materii prime de 90.000 u.m.n şi la materiale consumabile de 5.000 u.m.n.

Diferenţele de preţ corespunzătoare sunt de 9.000 u.m.n. Să se calculeze

diferenţele de preţ aferente ieşirilor la materii prime în valoare de 290.000 şi la

materiale consumabile de 20.000 u.m.n.

12. La sfarsitul celui de-al 7-lea an de functionare un mijloc de transport, cu valoare contabila de 20.000 lei şi amortizare cumulata de 14.000, este casat. Din casare rezulta materiale in valoare de 700 u.m. Cheltuielile ocazionate de casare (materiale consumabile) sunt de 200 u.m.

Casare

% = 2133 200002813 140006583 6000

Cheltuieli si veniturile se pot trece pe 6583 respectiv 7583 deoarece suntocazionate de casare.6583 =3028 200302 =7583 700

13. O societate comercială achiziţionează un mijloc fix în următoarele condiţii: valoarea avansului acordat 2.000 lei; preţ de cumpărare al mijlocului fix 14.000 lei; cheltuieli de transport 1.000 lei, TVA 24%. Sa se inregistreze avansul acordat, achizitia si plata furnizorului.

14. Societatea comercială X achiziţionează în exerciţiul N 10.000 actiuni*11 lei/acţiune preţ de achiziţie investite în capitalul social al societăţii comerciale Y. Cheltuielile privind serviciile bancare plătite din contul de la bancă printr-un cec bancar sunt în valoare de 1.000 lei. Titlurile achiziţionate reprezintă 60% din capitalul societăţii Y. În momentul achiziţiei sunt apelate la plată 30%, restul urmând a fi achitate ulterior. La închiderea exerciţiului financiar valoarea bursieră a acţiunilor este de 10,5 lei/acţiune. Dividendele încasate pentru anul N sunt în valoare de 2 lei/acţiune. În exerciţiul N+1 acţiunile sunt vândute societăţii Z, preţul de cesiune fiind de 10,75 lei. Comisionul de intermediere plătit prin cec bancar la cesiune este de 1.000 lei.15. Se obtin produse finite la un cost standard de 90.000 lei, costul efectiv 86.500 lei. Se vand produsele finite obtinute la pret de vanzare de 120.000 lei, TVA 24%.

16. O societate comercială prezintă următoarele informaţii privind stocul de materii prime A, evaluat la costul de achiziţie standard de 2.000 lei/bucată pentru luna ianuarie:

stoc iniţial, la cost de achiziţie standard: 1.000 buc*2.000 lei/buc; abateri favorabile aferente stocului iniţial 100.000 lei;

intrări în cursul lunii: 15.0: 1.500 buc*2.200 lei, TVA 24%; 28.01: 2.500 buc*1.900 lei, TVA 24%;

consum de materii prime A în cursul lunii: 3.000 buc.

Să se efectueze înregistrările contabile.

17. La o societate comercială en detail stocurile de mărfuri sunt evaluate la preţ cu amănuntul. Societatea se aprovizionează în cursul lunii cu 1.000 kg marfă, sortimentul X, preţ de achiziţie 2.000 lei, TVA 24%, adaos comercial 25%. În cursul lunii se vinde întreaga cantitate de mărfuri achiziţionată. Să se efectueze înregistrările contabile.

18. La începutul lunii o societate prezintă următoarele solduri: 371 Mărfuri – 14.875 lei; 378 Diferenţe de preţ la mărfuri – 2.500 lei; 4428 Taxa pe valoare adăugată neexigibilă – 2.375 lei. În cursul lunii se achiziţionează mărfuri în valoare de 5.000 lei, TVA 24%. Întreprinderea practică un adaos comercial de 25% şi ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul. În cursul lunii se vând mărfuri de 17.850 lei. Să se efectueze înregistrările contabile.

19. In luna X a exercitiului N, societatea A primeste materii prime de la un furnizor fara factura, evaluate la pretul de 1.000 lei, TVA 24%. In luna Y se primeste factura: pretul de cumparare 1.200 lei, TVA 24%. Care sunt inregistrarile contabile?

20. O societate achizitioneaza de la furmizori marfuri conform facturii: pret de cumparare 1.000 lei, rabat 2%, remiza 3%, scont de decontare 1%, TVA 24%. Daca adaosul comercial practicat este de 20%, care va fi pretul de vanzare şi formulele contabile de achizitia şi vanzarea marfurilor.

Audit

21. In cadrul unei misiuni de audit statutar desfasurate la o societate comerciala ,din testele efectuate constatati ca societatea este in litigiu cu un client pentru incasarea contravalorii unei facturi a carei valoare se situeaza peste pragului de semnificatie. Conducatorii societatii refuza constituirea provizionului motivand ca nu este deductibil fiscal .Ce fel de opinie veti formula in raportul de audit ?

22. Din motive obiective nu ati putut participa la inventariere anuala (ati fost numit auditor statutar dupa momentul inventarierii.Ce fel de opinie veti formula?

23. Constatati ca societatea la care efectati auditul detine in patrimoniu terenuri si cladiri pentru care s-a procedat la reevaluarea lor in anul 2007de catre un evaluator autorizat si se regasesc in situatiile financiarela 31.dec 2009 la

valoarea reevaluata la 31 dec 2007.Cum abordati aceasta problema in cazul misiunii de audit pentru situatiile financiare ale anului 2009?

24. Se dau urmatoarele informatii aferente anului N:

- venituri totale = 50.000 lei;

- cheltuieli totale = 40.000 lei (inclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate pana in luna septembire);

- cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate pana in luna septembrie = 5.000 lei;

- impozitul pe profit platit = 2.000 lei;

- venituri din dividende = 2.000 lei;

- venituei din reluarea provizioanelor pentru deprecierea stocurilor = 4.000 lei;

- cheltuieli de protocol = 100 lei (limita de deductibilitate 2%);

- cheltuieli cu sponsorizari = 450 (limita de deductibilitate 0.3%);

- cheltuieli privind amenzile şi penalitati datorate statului = 2.000 lei;

Conform Legii 571/2003; cota de impozit pe profit = 16%;

In calitate de auditor care este soldul contului 441 şi inregistrarea impozitului pe profit in luna decembrie?

25. O societate prezinta urmatoarea situatie:

Contractele de constructie – 20.000 lei, din care garantii acordate – 2.000 lei;

Marfuri – pret de achizitie 10.000 lei; adaos comercial – 2.000 lei;

Minusuri la inventare - 500 lei;

Contracte cu vanzarea in rate – 10.000 lei; rate incasate – 2.000 lei; rate neincasate – 8.00 lei; dobanda 500 lei;

Avize de expeditie – pret de vanzare cu TVA 3.570 lei;

Bonuri fiscale – 238 lei;

Auditorul a verificat TVA neexigibil calculat de entitate şi a ajuns la concluzia ca este corecta suma determinata. Care este TVA-ul neexigibil calculat?

Evaluare

26. Soldul clientilor la 31 decembrie este de 15.375 mii lei, iar rulajul creditor anual al acestora este de 186.150 mii lei. Care a fost durata în zile a încasãrii clientilor?

a) 15 zile;

b) 45 de zile;

c) 30 de zile.

27. Se dau urmãtoarele elemente de bilant:

– total activ = 425.000 mii lei;

– cheltuieli constituire = 2.500 mii lei;

– cheltuieli de cercetare = 15.500 mii lei;

– brevete proprietate = 125.000 mii lei.

Existã un cumpãrãtor pentru o parte din brevete care oferã 75.000 mii lei.

Stabilind bilantul economic al întreprinderii, bilantul contabil va fi ajustat (corijat) în minus cu:

a) 93.000 mii lei;

b) 143.000 mii lei;

c) 118.000 mii lei.

28. Se constatã cã o halã industrialã, în valoare rãmasã de 145.000 mii lei, nu mai are utilizare de peste trei ani, iar situarea ei în partea perifericã a uzinei face posibilã vânzarea terenului încã liber de orice sarcinã. Cheltuielile de demolare a halei sunt estimate la 85.000 mii lei, iar transportul si taxele materialelor nerecuperabile la suma de 35.000 mii lei. Pentru materialele recuperabile se estimeazã obtinerea din vânzarea acestora a sumei nete de 45.000 mii lei. Stabilind bilantul economic, cu ce sumã urmeazã a fi ajustat (corijat) în minus, bilantul contabil:

a) 265.000 mii lei;

b) 75.000 mii lei;

c) 220.000 mii lei.

29. Aveti urmãtoarele informatii despre întreprindere: cheltuieli de înfiintare 5.000; licente 10.000; clãdiri 50.000; echipamente 100.000; stocuri 200.000; creante 300.000; bãnci 10.000; venituri în avans 80.000; capital social 125.000; rezerve 5.000; furnizori 250.000; împrumuturi bancare 150.000 (din care 75.000 pe termen lung); provizioane pentru riscuri si cheltuieli 65.000.

Eliberati bilantul contabil în principalele sale mase, bilantul financiar si bilantul functional, si explicati rolul acestora în cadrul diagnosticului de evaluare.

Administrarea şi lichidarea întreprinderilor

30. Rolul cenzorilor în cadrul societăţii pe acţiuni.

BIBLIOGRAFIE:

1. Ghid practic de aplicare a reglementarilor contabile conforme cu directivele

europene aprobate prin OMFP 3055 / 2009. Ed. C.E.C.C.A.R. 2010

2. Standardul profesional nr 23-Activitatea de cenzor în societăţile comerciale,

Ed. C.E.C.C.A.R. 2008

3. Standardul profesional nr 24-Misiunile de audit financiar şi cadrul conceptual

privind misiunile standardizate ale expertului contabil, Ed. C.E.C.C.A.R. 2007

4. Standardul profesional nr 35 ed 2011

5. Standard profesional nr 36 – Misiunile de audit intern realizate de experţii

contabili. Ed. C.E.C.C.A.R . 2007

6. Standardul profesional nr 40- Controlul calităţii şi managementul relaţiilor cu

clienţii unei firme membre C.E.C.C.A.R., ediţia 2011

7. Codul etic national al profesionistilor contabili. Ed. C.E.C.C.A.R. 2011

8. Legislatie fiscală ( www.anaf.ro/legislatie/codfiscal, www.finantepublice.ro )