CAPITOLUL IV REZULTATE

Pe baza informaţiilor prezentate în capitolele de mai sus ale lucrării, am realizat expertiza contabilă extrajudiciară a conturilor de imobilizări la societatea comercială ZLOOP SRL.

DATE DE IDENTIFICAREDenumire firmă: S.C. ZLOOP S.R.L.Număr de înregistrare: J35/73/1993Cod fiscal: 3488543Adresă: Timişoara, Strada Nicolae Andreescu, Nr. 97Domeniu de activitate: Fabricarea cartonului ondulatDomenii CAEN: 1721 – Fabricarea hârtiei şi cartonului ondulat şi a ambalajelor din hârtie şi cartonAceastă clasă include:

fabricarea hârtiei şi cartonului ondulat; fabricarea ambalajelor din hârtie sau carton ondulat; fabricarea ambalajelor din carton, pliabile; fabricarea ambalajelor din carton solid; fabricarea altor ambalaje din hârtie şi carton.

SCURT ISTORIC ŞI OBIECTUL DE ACTIVITATESocietatea comercială S.C. ZLOOP S.R.L. este în prezent o societate cu capital privat. În prezent societatea desfăşoară servicii în domeniul producţiei, având ca obiect principal fabricarea de ambalaje din carton ondulat.Ca urmare a acestui fapt, societatea dispune în prezent de o dotare cu utilaje, instalaţii şi mijloace de transport de un înalt nivel tehnic şi tehnologic, dotare care alături de profesionalismul şi seriozitatea personalului situează firma pe o poziţie fruntaşă în cadrul pieţii concurenţiale a domeniului .În timp, dezvoltarea firmei s-a concretizat nu numai prin dezvoltarea capabilităţii de producţie, ci şi prin păstrarea flexibilităţii astfel, execută în regie proprie proiectarea şi dezvoltarea produselor noi, execuţia formelor de ştanţare şi de imprimare, şi nu în ultimul rând asigură transportul produselor la depozitul clientului.Preocuparea constantă pentru a veni cu soluţii tehnice noi cât şi o bună comunicare cu partenerii, a fost concretizată prin dezvoltarea unor produse noi, ambalaje cu acoperire antistatică utilizate în industria electronică, cât şi a colţarelor din carton dur utilizate pentru ambalarea şi paletizarea produselor.NUMIREA EXPERTULUI CONTABIL Alegerea expertului contabil s-a făcut prin recomandare iar numirea expertului contabil s-a efectuat prin contract de prestări servicii.STABILIREA OBIECTIVELOR EXPERTIZEI CONTABILE EXTRAJUDICIARE Obiectivele expertizei contabile extrajudiciare îl reprezintă următoarele:

verificarea sistemului de evidenţă al imobilizărilor, şi anume: înregistrarea corectă şi completă a imobilizărilor, verificarea modului de clasificare, precum şi prezentarea în conturi;

verificarea regimul de amortizare al imobilizărilor, precum şi verificarea corectitudinii privind calculul amortizării.

determinarea ratelor de structură ale imobilizărilor; fluxul de monetar generat de valorificarea imobilizărilor.

REGLEMENTĂRI LEGALE CU PRIVIRE LA EVALUAREA ŞI RECUNOAŞTEREA IMOBILIZĂRILOR

Hotărârea nr. 105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe; Hotărârea nr. 1553/2003 privind reevaluarea imobilizărilor corporale şi stabilirea

valorii de intrare a mijloacelor fixe; Legea nr.15 din 24 martie 1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în

active corporale şi necorporale; Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor

fixe; OMFP 2861/2009 pentru aprobarea normelor privind organizarea şi efectuarea

inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii; Ordinul 3055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu

directivele europene; Ordinul 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.

PROCEDURA DE CALCUL A RATELOR DE STRUCTURĂ A IMOBILIZĂRILORRatele de structură ale activului oferă informaţii privind destinaţia economică a capitalurilor, gradul de lichiditate a elementelor de activ şi privind capacitatea întreprinderii de a-şi modifica structura activului.

Ratele de structură ale activului

a) Rata activelor imobilizate (Rai) arată ponderea elementelor patrimoniale utilizate permanent în total activ, reflectând gradul de investire a capitalului în întreprindere.

Rai =

Tabel 1. Rata activelor imobilizateSpecificaţie Simbol UM Valoare

Active imobilizate Ai RON 3.769.828Activ total At RON 6.123.963Rata activelor imobilizate Rai % 61.56

b) Rata imobilizărilor necorporale (Rin) arată ponderea activelor necorporale în total imobilizări.

Rin =

Tabel 2. Rata imobilizărilor necorporale

Specificaţie Simbol UM ValoareImobilizări necorporale In RON 7.157Active imobilizate Ai RON 3.769.828Rata imobilizărilor necorporale Rin % 0.19

c) Rata imobilizărilor corporale (Ric) arată ponderea activelor corporale în total imobilizări.

Ric =

Tabel 3. Rata imobilizărilor corporaleSpecificaţie Simbol UM Valoare

Imobilizări corporale Ic RON 3.743.628Active imobilizate Ai RON 3.769.828Rata imobilizărilor corporale Ric % 99.31

d) Rata imobilizărilor financiare (Rif) arată ponderea activelor financiare în total imobilizări.

Rif =

Tabel 4. Rata imobilizărilor financiareSpecificaţie Simbol UM Valoare

Imobilizări financiare If RON 19.043Active imobilizate Ai RON 3.769.828Rata imobilizărilor financiare Rif % 0.50

Raport de expertiză contabilă extrajudiciarăNr. 1 din 27.05.2013

Capitolul IIntroducereExpertul contabil nominalizat pentru misiunea de expertiză este Ionescu Daniela, cu sediul în municipiul Timişoara, str. Florilor, nr. 45, CNP 2870319112233, înscrisă în Tabloul Experţilor Contabili şi a Contabililor Autorizaţi din România.În baza contractului nr. 1/23.03.2013 s-a acceptat misiunea efectuării unei expertize contabile extrajudiciare pentru domnul Popescu Lucian, în calitate de administrator al S.C. ZLOOP S.R.L., Str. Nicolae Andreescu, Nr. 97, C.U.I. 3488543, înscrisă la O.R.C. Timiş sub numărul J35/73/1993.Circumstanţele şi împrejurările care au determinat efectuarea acestei expertize contabile extrajudiciare sunt legate de intenţia administratorului de a creşte bugetului de investiţii în imobilizări.Conform contractului nr. 1/23.03.2013 obiectivele fixate prezentei expertize contabile extrajudiciare sunt:

1) verificarea sistemului de evidenţă al imobilizărilor, şi anume: înregistrarea corectă şi completă a imobilizărilor, verificarea modului de clasificare, precum şi prezentarea în conturi;

2) verificarea regimul de amortizare al imobilizărilor, precum şi verificarea corectitudinii privind calculul amortizării;

3) determinarea ratelor de structură ale imobilizărilor;4) fluxul de monetar generat de valorificarea imobilizărilor.

Lucrările expertizei contabile extrajudiciare s-au efectuat în perioada 20.04.2013 – 25.05.2013 , la sediul societăţii solicitante din Timişoara, strada Nicolae Andreescu, Nr. 97.Materialele documentare care au stat la baza efectuării expertizei contabile extrajudiciare sunt: 

Registrul Cartea Mare, Registrul Jurnal, Bilanţul contabil la 31.12.2012; Registrul de inventar încheiat la 07.04.2013 al S.C. ZLOOP S.R.L; Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor

fixe. Calculul ratelor de structură; Lista de preţuri pe piaţa utilajelor de specialitate;

Redactarea prezentului raport de expertiză contabilă extrajudiciară s-a făcut în data de 25.05.2013. În cauză nu s-au efectuat alte expertize contabile şi nu s-au utilizat lucrările altor experţi (tehnici, fiscali etc.).

Capitolul IIDesfăşurarea expertizei contabile extrajudiciareDocumentarea s-a făcut la sediul societăţii ZLOOP SRL din Timişoara, pe baza documentelor puse la dispoziţie de către client.In urma expertizării materialului documentar, cu privire la obiectivele fixate de client, expertiza reţine următoarele:Obiectivului I: verificarea sistemului de evidenţă al imobilizărilor, şi anume: înregistrarea corectă şi completă a imobilizărilor, verificarea modului de clasificare, precum şi prezentarea imobilizărilor în conturi.Pentru a răspunde la obiectivul de mai sus s-au examinat următoarele documente şi acte:Pentru verificarea corectă şi completă a intrărilor de imobilizări s-au analizat: facturile de achiziţie, NIR-uri, jurnalul de cumpărări, fişa mijlocului fix, contracte de vânzare-

cumpărare, registrul numerelor de inventar, registrul inventar, iar pentru verificarea ieşirilor de imobilizări s-au analizat următoarele documente: facturile de vânzare, jurnalul de vânzări, procese-verbale de vânzare-cumpărare, registrul numerelor de inventar. S-a verificat fizic imobilizările în vederea constatării existenţei lor.În ceea ce priveşte înregistrările contabile, pe baza registrelor contabile obligatorii: Registrul Carte Mare, Registrul Jurnal, Registrul Inventar, s-a verificat încadrarea pe fiecare categorie de imobilizări, precum şi corectitudinea încadrării pe fiecare grupă de imobilizări.În examinarea documentelor şi evidenţelor contabile s-au avut în vedere următoarele reglementări: Hotărârea nr. 105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe; Hotărârea nr. 1553/2003 privind reevaluarea imobilizărilor corporale şi stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe; OMFP 2861/2009 pentru aprobarea normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii; Ordinul 3055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, Ordinul 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.În cele ce urmează sunt consemnate aspecte constatate pe care le supunem conducerii compartimentului financiar-contabil (referitor la lipsurile de inventar constatate care nu sunt evidenţiate în registrul de inventar şi registrul numerelor de inventar), precum şi conducerii ZLOOP SRL pentru a analiza lipsa imobilizări în valoare de 10.907 lei, reprezentată de utilaje de dimensiuni mici, calculatoare. Lipsa de inventar cere şi o modificare a valorii amortizării cu 3.636 lei pe an.În conformitate cu actele şi documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. I, următorulrăspuns: sistemul de evidenţă al imobilizărilor necesită îmbunătăţiri pentru a ţine evidenţa tuturor imobilizărilor ce ies şi intră în întreprindere.Obiectivul II: verificarea regimul de amortizare al imobilizărilor, precum şi verificarea corectitudinii privind calculul amortizării.Pentru a răspunde la obiectivul de mai sus s-au examinat următoarele documente şi acte:Regimul de amortizare al imobilizărilor utilizat de societate este regimul de amortizare liniară. Utilizarea regimului de amortizare liniară constă în includerea uniformă în cheltuielile de exploatare a unor sume fixe, stabilite proporţional cu durata normală de funcţionare a mijlocului fix. Verificarea calculului privind amortizarea a constat în verificarea costurilor imobilizărilor, amortizarea acumulată şi valoarea netă rămasă pe baza planul pe amortizarea, precum şi fişa de calcul a acesteia.Un alt aspect care s-a urmărit este respectarea principiul permanenţei metodei.Reglementările contabile care s-au avut în vedere pentru atingerea acestui obiectiv sunt: Ordinul 3055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene; Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe.În conformitate cu actele şi documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. II, următorulrăspuns: în afara lipsurilor determinate din deficienţele de inventariere, amortizarea a fost calculată corect pentru bunurile înregistrate în gestiune.Obiectivul III: determinarea ratelor de structură ale imobilizărilor.Pentru a răspunde obiectivului de mai sus s-au analizat următoarele:Pentru determinarea ratelor de structură ale imobilizărilor s-a analizat bilanţul contabil la 31.12.2012. În urma calculelor se poate afirma că procentul de 61,56% din sursele de finanţare disponibile sunt investite în imobilizări, restul de 38,44% finanţând stocuri, creanţe sau fiind păstrate sub formă de disponibilităţi.

Ponderea imobilizărilor corporale în totalul activelor imobilizate depăşeşte nivelul recomandat de 85%, fiind de 99,31% reprezentând achiziţia de utilaje pentru secţia de producţia, ponderea imobilizărilor necorporale este nesemnificativă de 0,19% în totalul activului imobilizat fiind reprezentată de programe informatice şi licenţe, iar ponderea imobilizărilor financiare fiind de 0,50% reprezentată de garanţii.În aceste condiţii, sursele de finanţare investite în activele imobilizate (3.769.828 lei) sunt „blocate” pentru o perioadă lungă de timp. Ele vor fi eliberate pe măsură ce activele imobilizate se vor transforma în disponibilităţi. În conformitate cu actele şi documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. III, următorulrăspuns: investiţiile societăţii sunt focalizate în cea mai mare măsură pe achiziţia de imobilizări corporale. Având în vedere că obiectul de activitate al societăţii este fabricarea ambalajelor, este recomandat a creşte investiţiile cu imobilizările pentru a satisface într-un nivel mai mare cerinţele clienţilor şi a scădea nivelul cheltuielilor.Obiectivul IV: fluxul de monetar generat de valorificarea imobilizărilor.Pentru a răspunde obiectivului de mai sus s-au analizat următoarele:Valoarea imobilizările a fost comparată cu lista de preţuri pe piaţa utilajelor de specialitate.Prin valorificarea acestora s-ar obţine venituri de aproximativ 3.204.354 lei. În conformitate cu actele şi documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. IV, următorulrăspuns: Piaţa utilajelor în domeniul producţiei de ambalaje este în continuă creştere reuşind să se valorifice bunurile la o valoare de minim 85% din cea actuală. Restul bunurilor fiind valorificare la minim 70% din valoarea actuală.

Capitolul IIIConcluziiÎn conformitate cu examinările materialului documentar menţionat în introducerea şi cuprinsul prezentului raport de expertiză contabilă formulăm următoarele concluzii la obiectivele fixate acesteia:La obiectivul I concluzia pe care o desprindem este că sistemul de evidenţă al imobilizărilor necesită îmbunătăţiri pentru a ţine evidenţa tuturor imobilizărilor ce ies şi intră în întreprindere.La obiectivul II formulăm următoarea concluzie: în afara lipsurilor determinate din deficienţele de inventariere, amortizarea a fost calculată corect pentru bunurile înregistrate în gestiune.La obiectivul III concluzia pe care o desprindem este următoarea: investiţiile societăţii sunt focalizate în cea mai mare măsură pe achiziţia de imobilizări corporale. Având în vedere că obiectul de activitate al societăţii este producţie de ambalaje, este recomandat a creşte investiţiile cu imobilizările pentru a satisface într-un nivel mai mare cerinţele clienţilor şi a scădea nivelul cheltuielilor.La obiectivul IV concluzia desprinsă este următoarea: Piaţa utilajelor în domeniul producţiei de ambalaje este în continuă creştere reuşind să se valorifice bunurile la o valoare de minim 85% din cea actuală. Restul bunurilor fiind valorificare la minim 70% din valoarea actuală.Raportul de expertiză contabilă extrajudiciară s-a întocmit pe baza documentelor contabile, a altor documente prezentate de către societate şi a materialelor tehnice disponibile pe piaţa de specialitate. În cazul în care informaţiile şi documentele prezentate nu sunt complete, lipsesc, conţin informaţii cu scopul de a induce în eroare sau care pot induce în eroare, Expertul contabil Ionescu Daniela este absolvit de orice vină care ar decurge din aceasta.

       Prezenta lucrare conţine 3 pagini.  Expert contabil ,