Sisteme fiscale

7/21/2019 Sisteme fiscale

http://slidepdf.com/reader/full/sisteme-fiscale 1/16

SISTEME FISCALE

1



CONȚINUTUL SISTEMELOR FISCALE

2

Sistemul fiscal vizează:

sistemul de relații economice în formă bănească prin care se

mobilizează resursele fiscale

sistemul de instituții ce asigură realizarea acestor resurse sistemul de fonduri financiare constituite pe seama impozitelor și

taxelor

sistemul de planuri financiare (bugete) ce reflectă procesele de

mobilizare a resurselor financiare (inclusiv incidența acestora) abordarea interconexiunilor dintre componentele sistemului

diferite aspecte care sunt analizate în contextul general al impozitelor

practicate la un moment dat (dubla impozitare, teritorialitatea, rezidența

fiscală, globalizarea impunerii, taxarea în cascadă, deducerile fiscale etc.)



SISTEME FISCALEdupă natura impozitelor dominante (1

. S! în care predomină impozitele indirecte (specifice țărilor

dezvoltate economic, care își mobilizează cea mai mare parte a

veniturilor fiscale din impozitul pe profit și din impozitul pe venit)

". S! în care predomină impozitele indirecte (caracteristice

țărilor slab dezvoltate sau aflate în criză economică sau conflicte

militare sau țărilor orientate spre consum)

#. S! cu predominanță complexă (specifice ma$orității țărilordezvoltate, în care preponderența impozitelor directe și a celor

indirecte alternează în raport cu condițiile economice, sociale,

istorice și geopolitice ale momentului)

3



SISTEME FISCALEdupă natura impozitelor dominante (!

%. Sisteme fiscale în care predomină impozitele generale

(specifice țărilor dezvoltate, unde predomină impozitul pe venit și

impozitul pe cifra de afaceri)

&. Sisteme fiscale în care predomină impozitele particulare

(specifice structurilor fiscale incipiente și țărilor slab dezvoltate, în

care impozitele lovesc doar anumite venituri și bunuri)

4



SISTEMUL FISCAL ROM"NESCdupă natura impozitelor dominante

5

#$%

61%

!&&$

1.1. Impozite directe 1.2. Impozite indirecte

#'%

65%

!&1&


##%

67%

!&11


#!%

68%

!&1!




SISTEME FISCALEdupă intenitatea preiunii )i*ale

. S! grele (rata fiscalității să fie peste "&' #', iar ponderea

venturilor fiscale în ansamblul veniturilor bugetare să fie în $ur de

*' + '- este cazul ma$orității tărilor dezvoltate)

". S! ușoare (rata fiscalității să fie sub &'- este cazul

ma$orității țărilor în curs de dezvoltare și a paradisurilor fiscale)

6



SISTEMUL FISCAL ROM"NESCdupă intenitatea preiunii )i*ale

7

2009 2010 2011 2012

16.50%

17.00%

17.50%

18.00%

18.50%

19.00%

19.50%

20.00%

1+,-$%

1+,.&%

1.,.&%

1$,-1%

/radul de )i*alitate()ără *ontri0uii de ai2urări

Gradul de fiscalitate f!r! contri"u#ii de asi$ur!ri

2009 2010 2011 2012

52%

54%

56%

58%

60%

''% ''%

'.%

'$%

3onderea 4eniturilor )i*ale 5n totalul 4eniturilor 0u2etare

&onderea 'eniturilor fiscale (n totalul 'eniturilor

"u$etare



SISTEMUL FISCAL ROM"NESCdupă intenitatea preiunii )i*ale

8

2009 2010 2011 2012

25.50%

26.00%

26.50%

27.00%

27.50%

28.00%

28.50%

!+,1&%

!6,'-%

!+,$&%

!.,!1%

/radul de )i*alitate(in*lui4 *ontri0uii de ai2urări

Gradul de fiscalitate inclusi' contri"u#ii de asi$ur!ri



SISTEME FISCALEdupă prin*ipalele tipuri de impozite

. S! bazate pe impozite reale (caracteristice perioadei din anticitate

p/nă la revoluțiile burgeze)

". S! bazate pe impozite personale (caracteristice perioadei moderne

și contemporane)#. S! bazate pe taxe vamale (caracteristice anumitor perioade și

anumitor zone în care comerțul era principala activitate economică)

%. S! bazate pe taxele de consumație (caracteristice anumitor

perioade în care se urmărea obținerea de resurse fiscale, fără știrbirea

privilegiilor anumitor clase sociale + de exemplu, acciza generală din

0nglia de la sf/rșitul secolului al 1233lea)

9



SISTEMUL FISCAL ROM"NESCdupă prin*ipalele tipuri de impozite

10

#'%

4%#$%

1.%1%3%

!&&$

1.1. Impozite personale 1.2. Impozite )i ta*e pe proprietate

1.3.1. +,- 1.3.2. -ccize

1.3.3. +a*e 'amale 1.3.3. -lte impozite )i ta*e pe "unuri )i ser'icii

#1%

4%

-!%

1$%1%3%

!&1&


1.3.1. +,- 1.3.2. -ccize


!$%

4%

-6%

1.%1%3%

!&11


1.3.1. +,- 1.3.2. -ccize


!$%

4%

--%

1.%1% 5%

!&1!


1.3.1. +,- 1.3.2. -ccize




SISTEME FISCALEdupă o0ie*tul impoza0il dominant

. S! bazate cu preponderență pe impozitarea veniturilor

". S! bazate cu preponderență pe impozitarea averii

#. S! bazate cu preponderență pe impozitarea consumului

11



SISTEMUL FISCAL ROM"NESCdupă o0ie*tul impoza0il dominant

12

#'%

4%61%

!&&$

1.1. Impozite personale

1.2. Impozite )i ta*e pe proprietate

1.3. Impozite )i ta*e pe "unuri )i ser'icii consuma#ie

#1%

4%6'%

!&1&




!$%

4%6+%

!&11




!$%

4%6.%

!&1!






SISTEME FISCALEdupă )era )inalităilor a4ute 5n 4edere (1

. S! cu finalități financiare (în care finalitatea fundamentală era

obținerea de resurse financiare necesare finanțării celtuielilor

autorităților publice- asemenea sisteme au fost dominante p/nă în

prea$ma crizei economice din " + ##)

". S! cu finalități economice (în care, pe l/ngă finalitatea

financiară, sistemul fiscal își propune și reglarea și stimularea

economiei- sunt caracteristice perioadei de după cel deal doilearăzboi mondial și predominante, în prezent, în țările în curs de

dezvoltare)

13



SISTEME FISCALEdupă )era )inalităilor a4ute 5n 4edere (!

#. S! cu finalități sociale (în care, pe l/ngă primele două finalități

menționte, apare și asigurarea optimului social, aceste sisteme fiscale

av/nd o componentă redistributivă accentuată- sunt caracteristice

țărilor dezvoltate, a căror prosperitate economică oferă teren propice

redistribuirii produsului intern brut)

%. S! cu finalități ce vizează dezvoltarea durabilă (în care se adaugă

și preocupările pentru dezvoltare durabilă prin combaterea poluării,

consumului excesiv de produse dăunătoare, asigurarea ecilibrului

demografic, creșterea responsabilității sociale a operatorilor economici-

sunt relativ noi și specifice țărilor dezvoltate economic)

14



SISTEME FISCALEdupă *riteriile a4ute 5n 4edere la ta0ilirea

o0li2aiilor )i*ale

. S! bazate pe criteriul rezidenței contribuabililor (indiferent de

locul realizării, materia impozabilă globală este impusă în țara de

rezidență a contribuabilului)

". S! bazate pe criteriul teritorialității materiei impozabile

(materia impozabilă este impusă exclusiv în țara unde este realizată)

15



SISTEME FISCALEdupă itemul de *ote de impozitare )oloite

. S! bazate pe cote proporționale (sisteme fiscale din trecut sau

cele ale unor țări în curs de dezvoltare)

". S! bazate pe cote progresive (sisteme fiscale ale țărilor

dezvoltate)

16

Sisteme fiscale

Documents

Transcript of Sisteme fiscale